BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ngành : Chun ngành: KẾ TỐN Kế Tốn - Kiểm Toán Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S TRỊNH NGỌC ANH Sinh : NGUYỄN NGỌC NHƢ NGUYỆT viên thực MSSV : 109.403.10 87 Lớp : 10HKT3 TP.HỒ CHÍ MINH, 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu báo cáo thực tập tốt nghiệp thực Cơng Ty TNHH kiểm tốn U&I , không chép nguồn khác Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 07năm 2012 Nguyễn Ngọc Như Nguyệt LỜI CẢM ƠN Trải qua khoảng thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn U&I, chun đề tốt nghiệp hồn thành ngồi nỗ lực thân cịn có giúp đỡ tận tình q Thầy Cơ, Ban Giám đốc anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Đầu tiên, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành kính trọng đến q Thầy Cơ Bộ mơn Kế Tốn-Kiểm Tốn, Khoa Kế Tốn-Tài chính-Ngân Hàng Trường Đại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ TP.HCM tận tình truyền đạt kiến thức quý báu suốt năm học tập rèn luyện trường Đặt biệt, Em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Cô giáo Th.S Trịnh Ngọc Anh - người trực tiếp hướng dẫn hỗ trợ em suốt q trình thực tập hồn thành chun đề tốt nghiệp Đồng thời, em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám đốc anh chị Cơng ty tận tình giúp đỡ, hướng dẫn tạo điều kiện cho em hồn thành tốt chuyên đề Thời gian thực tập Công ty giúp em có hội tiếp xúc học hỏi thêm nhiều kiến thức bổ ích từ thực tế Đây hành trang quý giá cho em cơng tác kiểm tốn sau Do thời gian kiến thức chun mơn cịn nhiều hạn chế, chun đề khơng thể tránh khỏi sai sót, mong nhận đóng góp ý kiến quý Thầy Cô, anh chị bạn Một lần nữa, em xin trân trọng cảm ơn kính gửi lời chúc sức khỏe, thành đạt đến quý Thầy, Cô, Ban giám đốc Anh, Chị Công ty TNHH Kiểm Tốn U&I Xin chân thành cảm ơn! TP.Hồ Chí Minh, ngày 02 tháng 07 năm 2012 Sinh Viên Thực Hiện Nguyễn ngọc Như nguyệt DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT  VAS (Vietnam Accounting Standards) : Chuẩn mực kế toán Việt Nam IAS (International Accounting Standards): Chuẩn mực kế toán Quốc Tế VSA(Vietnamese Standards of Auditing): Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ISA( Internation Standard on Auditing): Chuẩn mực kiểm toán Quốc Tế VACPA Vietnam Association of Certified Publics Accountant CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Đầy đủ Viết tắt BC Báo cáo kết hoạt động HTK Hàng tồn kho KQHĐKD Đầy đủ kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm tốn KH Khách hàng BCTC Báo cáo tài KSCL Kiểm soát chất lượng BGĐ Ban Giám đốc KSNB (hệ thống) kiểm soát nội BQT Ban quản trị KTV Kiểm toán viên CĐKT (Bảng) cân đối kế toán LĐ (người) lao động CĐPS (Bảng) cân đối phát sinh QL (Thư) quản lý CMKiT Chuẩn mực kiểm toán SPDD Sản phẩm dở dang CMKT Chuẩn mực kế toán SXKD Sản xuất kinh doanh Cty Công ty TK Tài khoản DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định DNNN Doanh nghiệp Nhà nước VN Việt Nam ĐTNN Đầu tư nước XDCB Xây dựng HĐQT Hội đồng quản trị CÁC KÝ HIỆU KIỂM TOÁN QUY ƢỚC Ký hiệu Ý nghĩa √ Ký hiệu điền ô vuông (□) để thể có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu X Ký hiệu điền ô vuông (□) để thể khơng có tài liệu lưu hồ sơ kiểm toán thể kiện nêu sai N/A Không áp dụng / None applicable BS Khớp với số liệu Bảng CĐKT/ Agreed to balance sheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐKT PL Khớp với số liệu BC KQHĐKD/ Agreed to profit and loss statement: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BC KQHĐKD PY Khớp với số liệu BCKT năm trước/ Agreed to Previous year ‘s report: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu BCTC kiểm toán năm trước TB Khớp với số liệu Bảng CĐPS/ Agreed to trial balance: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu Bảng CĐPS LS Khớp với số liệu Bảng số liệu tổng hợp/ Agreed to leadsheet: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp Ký hiệu Ý nghĩa SL Khớp với số liệu sổ chi tiết/ Agreed to sub- ledger: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù hợp với số liệu sổ chi tiết tài khoản AC Khớp với số liệu Thư xác nhận/ Agreed to audit confirmation: Ký hiệu đặt sau số liệu để thể KTV đối chiếu số liệu phù Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh C G Đ T Q V T Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế khơng ngừng phát triển, q trình hội nhập khơng ngừng diễn tồn cầu, kinh tế Việt Nam tích cực tham gia vào trình hội nhập xu tất yếu thời đại Mỗi khoản mục báo cáo tài quan trọng cung cấp nhiều thơng tin tình hình hoạt động tài doanh nghiệp Do đó, báo cáo tài kiểm tốn ngày đóng vai trị quan trọng đời sống tài hầu hết doanh nghiệp Hiện nay, việc xây dựng hồn thiện chương trình kiểm toán thật chặt chẽ, đầy đủ hiệu quả, đáp ứng mục tiêu kiểm toán nhằm đưa nhận xét trung thực hợp lý khoản mục báo cáo tài vấn đề đặt cho cơng ty kiểm tốn Việt Nam Do đó, người viết xin chọn đề tài: “Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho kiểm toán báo cáo tài chính” cho khóa luận giúp người viết tìm hiểu thêm vấn đề quan tâm hiểu rõ ngành nghề người viết theo đuổi Trong kiểm toán, hàng tồn kho xem khoản mục trọng yếu đặc biệt quan trọng nhà quản trị doanh nghiệp nhà đầu tư bên doanh nghiệp hàng tồn kho thường chiếm phần lớn tổng tài sản doanh nghiệp ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp hàng tồn kho khơng trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Vì việc nghiên cứu hồn thiện quy trình kiểm tốn hàng tồn kho khơng có ý nghĩa quan trọng kiểm tốn viên mà cịn giúp cho nhà quản trị Doanh nghiệp nâng cao hiệu việc quản lý hàng tồn kho SVTH: Nguyễn Ngọc Nhƣ Nguyệt MSSV: 1094031087 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Trịnh Ngọc Anh Mục tiêu nghiên cứu đề tài  Tìm hiểu sở lý luận quy trình kiểm tốn hàng tồn kho  Quy trình kiểm tốn chung lý thuyết quy trình kiểm tốn cụ thể thực tế áp dụng Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I  Đề xuất nhận xét kiến nghị quy trình kiểm toán thực tế U&I Phƣơng pháp nghiên cứu Quan sát: Trực tiếp đến công ty -khách hàng quan sát cách làm việc họ, đồng thời kết hợp quan sát thủ tục kiểm toán mà anh chị kiểm toán viên thực -Phỏng vấn: Thu thập thông tin cần thiết thông qua vấn nhân viên công ty khách hàng trao đổi với anh chị nhóm kiểm tốn vấn đề có liên quan -Thu thập số liệu từ việc trực tiếp tham gia kiểm tốn cơng ty ... hàng tồn kho Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn hàng tồn kho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán U&I Chương 3: Nhận xét số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho. .. giá hàng tồn kho thực tế tài kho? ??n hàng tồn kho 1.1.1.5 Một số chuẩn mực kiểm toán liên quan đến hàng tồn kho Hàng tồn kho khoản mục trọng yếu báo cáo tài nên KTV phải tuân thủ nhiều chuẩn mực kiểm. .. - Tài kho? ??n 156 - Hàng hóa; - Tài kho? ??n 157 - Hàng gửi bán; - Tài kho? ??n 158 - Hàng hóa kho bảo thuế; - Tài kho? ??n 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 1.2 Mục tiêu kiểm toán hàng tồn kho  Trong