BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG CAO ĐỨC THẮNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ Nha Trang, 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG CAO ĐỨC THẮNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 3045 LUẬN VĂN THẠC SỸ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: T.S NGUYỄN THỊ TRÂM ANH Nha Trang, 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu trong Luận văn này là chính xác và có nguồn gốc rõ ràng. Bản luận văn: “MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ TĨNH” là đề tài nghiên cứu của bản thân, chưa được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. LỜI CẢM ƠN Xin trân trọng cảm ơn quí Thầy, Cô đã giảng dạy chúng tôi trong ba năm học 2009-2011 tại Trường đại học Nha Trang - Cơ sở tại Trường Cao đẳng nghề du lịch thương mại Nghệ An. Đặc biệt chân thành cảm ơn Tiến sĩ Nguyễn Thị Trâm Anh đã tận tình hướng dẫn tôi hoàn thành bản luận văn này. Cảm ơn những đồng nghiệp của tôi cũng như những chuyên gia trong và ngoài ngành Hải quan đã hỗ trợ, tư vấn cho tôi rất nhiều điều bổ ích cho nội dung Luận văn đạt kết quả như mong muốn. Học viên: Cao Đức Thắng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG GIẢI THÍCH MỘT SỐ THUẬT NGỮ CHUYÊN NGÀNH MỞ ĐẦU 1 1. Lý do chọn đề tài: 1 2. Mục tiêu nghiên cứu: 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: 2 4. Phương pháp nghiên cứu: 2 5. Tổng quan các mô hình nghiên cứu trước đó: 2 6. Đóng góp của đề tài: 3 7. Kết cấu của luận văn: 3 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU 4 1.1. Thuế nhập khẩu: 4 1.1.1. Khái niệm : 4 1.1.2. Đặc điểm của thuế nhập khẩu: 5 1.1.3. Vai trò thuế nhập khẩu: 6 1.1.3.1. Kiểm soát hàng hóa nhập khẩu: 7 1.1.3.2. Huy động nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước: 7 1.1.3.3. Thực hiện chính sách quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế: 7 1.1.3.4. Bảo hộ sản xuất trong nước: 8 1.1.3.5. Thực hiện các chính sách đối ngoại: 8 1.1.4. Phân loại thuế nhập khẩu: 9 1.1.5. Các yếu tố cơ bản của thuế nhập khẩu: 10 1.1.5.1. Thuế suất và biểu thuế nhập khẩu: 10 1.1.5.2. Trị giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu: 10 1.1.6. Công cụ phi thuế quan - một công cụ hỗ trợ chính sách thuế nhập khẩu: 11 1.1.6.1. Khái niệm: 11 1.1.6.2. Bản chất: 11 1.1.6.3. Các loại công cụ phi thuế quan: 11 1.1.6.4. Mối quan hệ giữa thuế nhập khẩu và công cụ phi thuế quan trong hội nhập kinh tế quốc tế: 12 1.2. Quản lý nhà nước về hải quan đối với thuế nhập khẩu : 12 1.2.1. Khái niệm: 13 1.2.2. Khuôn khổ pháp lý điều chỉnh hoạt động quản lý thuế nhập khẩu của cơ quan Hải quan: 13 1.2.3. Nội dung quản lý thuế: 14 1.2.3.1. Quản lý khai thuế: 14 1.2.3.2. Quản lý nộp thuế: 20 1.2.3.3. Miễn, xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế: 21 1.2.3.4. Kiểm tra sau thông quan đối với thuế nhập khẩu: 21 1.2.3.5. Thanh tra thuế nhập khẩu: 21 1.2.3.6. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhập khẩu: 22 1.2.3.7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế nhập khẩu: 22 1.2.3.8. Phòng chống buôn lậu, gian lận thương mại nhằm mục đích trốn thuế nhập khẩu 22 1.2.4. Chính sách thuế nhập khẩu trong giai đoạn hiện nay: 22 1.2.4.1. Cam kết ràng buộc trong hiệp định thương mại Việt Nam-Hoa Kỳ ( BTA) 23 1.2.4.2. Cam kết ràng buộc trong AFTA: 23 1.2.4.3. Cam kết cắt giảm thuế nhập khẩu trong APEC: 23 1.2.4.4. Cam kết trong khu vực mậu dịch tự do ASEAN-Trung Quốc : 24 1.2.4.5. Cam kết về thuế khi gia nhập WTO: 24 1.3. Sự cần thiết phải quản lý thuế nhập khẩu và kinh nghiệm quản lý thuế của các nước trên thế giới 25 1.3.1. Sự cần thiết phải quản lý thuế nhập khẩu: 25 1.3.2. Kinh nghiệm quản lý thuế của các nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu: .26 1.3.2.1. Kinh nghiệm của Hải quan Nhật Bản trong quản lý trị giá hải quan hàng nhập khẩu: 27 1.3.2.2. Kinh nghiệm của Hải quan Ma-rốc về ứng dụng tin học trong công tác quản lý thuế nhập khẩu đối với các dự án đầu tư: 29 1.3.2.3. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu 30 CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ TĨNH GIAI ĐOẠN 2005 - 2011 32 2.1. Đặc điểm kinh tế xã hội của tỉnh Hà Tĩnh: 32 2.2. Giới thiệu về Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh: 36 2.3. Thực trạng công tác quản lý thuế tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh: 39 2.3.1. Quản lý khai thuế: 39 2.3.2. Quản lý nộp thuế: 41 2.3.2.1. Quản lý nộp thuế: 41 2.3.2.2. Quản lý theo dõi nợ: 43 2.3.2.3. Quản lý cưỡng chế thuế: 46 2. 3.3. Công tác miễn thuế, không thu thuế, hoàn thuế : 48 2.3.4. Kiểm tra sau thông quan đối với thuế nhập khẩu: 50 2.3.5. Thanh tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế nhập khẩu: 51 2.3.6. Công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại và xử lý vi phạm pháp luật về thuế nhập khẩu: 51 2.4. Các hình thức gian lận trong kê khai thuế nhập khẩu: 53 2.5. Những kết quả đạt được, tồn tại trong công tác quản lý thuế nhập khẩu và nguyên nhân: 57 2.5.1. Những kết quả đạt được: 57 - Công tác quản lý khai thuế được thực hiện tốt: 57 - Công tác phòng chống buôn lậu và vận chuyển trái phép hàng hóa qua biên giới đạt kết quả tốt: 59 - Kết quả thu thuế tăng trưởng tốt: 60 2.5.2. Tồn tại, hạn chế và nguyên nhân: 61 - Một số văn bản pháp quy liên quan công tác quản lý thuế nhập khẩu còn nhiều bất cập : 61 - Tình hình nợ đọng thuế, phạt chậm nộp thuế còn phức tạp, dây dưa kéo d ài: 63 - Công tác cưỡng chế thu thuế đạt hiệu quả thấp: 64 - Các hành vi gian gian lận thương mại chưa được kiểm soát hiệu quả: 65 - Hoạt động kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế chưa đạt hiệu quả cao: 66 - Hệ thống cơ sở vật chất: 66 - Công tác cải cách và hiện đại hóa Hải quan: 67 - Công tác phát triển nguồn nhân lực vẫn còn nhiều bất cập: 68 - Sự phối kết hợp giữa Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh và các cơ quan, ban ngành liên quan chưa thực sự tốt: 69 CHƯƠNG 3 : MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ 71 QUẢN LÝ THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH HÀ TĨNH 71 3.1. Mục tiêu của quản lý nhà nước về hải quan đối với thuế nhập khẩu: 71 3.2. Các kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh 74 3.2.1. Kiến nghị với các cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền nhằm hoàn thiện hệ thống văn bản pháp quy về thuế nhập khẩu : 74 3.2.2. Nhóm giải pháp về xây dựng tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, phẩm chất của đội ngũ cán bộ công chức Hải quan: 76 3.2.2.1. Giải pháp đổi mới công tác tuyển dụng, bổ sung nguồn nhân lực: 76 3.2.2.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý và sử dụng nguồn nhân lực: 77 3.2.2.3. Giải pháp nâng cao năng lực đào tạo, bồi dưỡng nguồn nhân lực : 78 3.2.2.4 . Giải pháp tăng cường thực hiện liêm chính hải quan đối với đội ngũ công chức làm công tác quản lý thuế: 79 3.2.3. Nhóm giải pháp tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan; kiểm tra xác định trị giá tính thuế (GATT): 80 3.2.3.1. Giải pháp đẩy mạnh công tác thu thập xử lý thông tin quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan đối với hàng nhập khẩu: 80 3.2.3.2. Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế đối với hàng nhập khẩu: 81 3.2.4. Nhóm giải pháp về chống gian lận thương mại, tăng cường kiểm tra, kiểm soát chống buôn lậu qua biên giới: 83 3.2.5. Nhóm giải pháp về tăng cường và hiện đại hoá cơ sở vật chất của ngành Hải quan: 84 3.2.6. Các giải pháp khác: 85 3.2.6.1. Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế nhập khẩu: 85 3.2.6.2. Tăng cường mối quan hệ phối hợp với các cơ quan liên quan trong công tác quản lý thuế nhập khẩu: 86 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 1. AFTA : Khu vực mậu dịch tự do ASEAN 2. APEC : Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu á Thái Bình Dương 3. ASEAN : Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á 4. BTA : Hiệp định thương mại song phương 5. CEPT : Chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung 6. DN : Doanh nghiệp 7. ĐTNT : Đối tượng nộp thuế 8. GATT : Hiệp định chung về thương mại và thuế quan 9. GDP : Tổng sản phẩm quốc nội 10. GTGT : Giá trị gia tăng 11. HQ : Hải quan 12. NSNN : Ngân sách nhà nước 13. WTO : Tổ chức thương mại thế giới 14. XNC : Xuất nhập cảnh 15. XNK : Xuất nhập khẩu DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1. 1 Quy trình thủ tục HQ đối với hàng hóa XNK thương mại 18 Sơ đồ 1. 2 Quy trình thông quan hải quan điện tử 20 Sơ đồ 2. 1. Cơ cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh 38 Hình 1. 1 Tờ khai Hải quan điện tử 20 Bảng 2. 1. Các chỉ tiêu phát triển kinh tế của tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2005 đến 2010 33 Bảng 2. 2. Kim ngạch XNK của Hà Tĩnh từ năm 2005 đến 2011 35 Bảng 2. 3. Số liệu thống kê chất lượng cán bộ công chức Cục HQ tỉnh Hà Tĩnh 37 Bảng 2. 4. Kết quả thu thuế vào NSNN của Cục HQ Hà Tĩnh 2005 -2011 42 Bảng 2. 5. Tình hình nợ thuế quá hạn tại Cục HQ tỉnh Hà Tĩnh năm 2005 - 2011 46 Bảng 2. 6. Số liệu thu đòi nợ đọng thuế, cưỡng chế thuế tại cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh từ 2005 đến 2011 47 Bảng 2. 7. Số liệu miễn thuế, hoàn thuế, không thu thuế tại cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh từ 2007 đến 2011 49 Bảng 2. 8. Số vụ vi phạm được phát hiện, lập biên bản và xử lý tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2005 đến năm 2011 52 Biểu đồ 2. 1. Tăng trưởng kinh tế của tỉnh Hà Tĩnh từ năm 2005 - 2010 34 Biểu đồ 2. 2. Cơ cấu tổng sản phẩm tỉnh Hà Tĩnh năm 2010 34 Biểu đồ 2. 3. Kim ngạch XNK của tỉnh Hà Tĩnh từ 2005-2011 35 Biểu đồ 2. 4. Kết quả thu thuế vào NSNN của Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh 43 Biểu đồ 2. 5. Tình hình nợ thuế tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh năm 2005-2011 46 Biểu đồ 2. 6. Tình hình cưỡng chế nợ thuế từ năm 2005 đến 2011 48 Biểu đồ 2. 7. Tình hình miễn thuế, hoàn thuế tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh 50 Biểu đồ 2. 8. Số vụ vi phạm được phát hiện, lập biên bản 53 Bảng 3. 1 Khung phân tích logic các kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả 73 [...]... Tổng quan thuế nhập khẩu và quản lý Nhà nước về hải quan đối với thuế nhập khẩu Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh giai đoạn 2005 - 2011 Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU 1.1 Thuế nhập khẩu: ... tài Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh vừa có ý nghĩa về mặt lý luận, vừa có ý nghĩa thời sự trong giai đoạn phát triển kinh tế Việt Nam hiện nay 2 Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa lý luận về thuế nhập khẩu và quản lý Nhà nước về hải quan đối với thuế nhập khẩu - Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh. .. ra những vấn đề tồn tại trong công tác quản lý thuế nhập khẩu và nguyên nhân - Xây dựng mục tiêu của công tác quản lý thuế nhập khẩu và đề xuất các giải pháp nhằm đạt được mục tiêu trên 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh Phạm vi nghiên cứu: công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh trong giai đoạn... thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu khi làm thủ tục Hải quan + Quyết định 2424/QĐ-TCHQ ngày 27/11/2008 về việc ban hành Quy trình miễn thuế, xét miễn thuế, xét giảm thuế, hoàn thuế không thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 1.2.3 Nội dung quản lý thuế: 1.2.3.1 Quản lý khai thuế: Quản lý khai thuế là khâu đầu tiên và đặc biệt quan trọng trong qui trình quản lý thuế Quản lý khai thuế tại cơ quan Hải quan. .. công tác quản lý thuế Trong đề tài nghiên cứu này, luận văn muốn đi sâu nghiên cứu, đánh giá cơ sở lý luận chung và thực trạng công tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh từ đó rút ra những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế nhập khẩu để đề xuất giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế nhập khẩu 6 Đóng góp của đề tài: Về mặt lý luận: Luận văn góp phần hệ thống hóa lý luận... với thuế nhập khẩu bao gồm toàn bộ các hoạt động lập pháp, hành pháp và tư pháp về lĩnh vực thuế nhập khẩu [5] Nói cách khác, quản lý của Hải quan đối với thuế nhập khẩu là các phương pháp, hình thức quản lý thuế (khai thuế, nộp thuế, thủ tục hoàn miễn giảm thuế, xem xét khiếu nại thuế và kiểm tra thanh tra thuế …), các công cụ quản lý (các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ, phương tiện quản lý) ,... lượng, chủng loại nhằm làm giảm số tiền thuế phải nộp dẫn đến gây thất thu cho ngân sách Nhà nước Xuất phát từ những lý do đó, việc đi sâu nghiên cứu những vấn đề liên quan đến quản lý thuế nhập khẩu, đánh giá tình hình quản lý thuế nhập khẩu của Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh trong giai đoạn hiện nay từ đó đề ra giải pháp đồng bộ, mang tính chiến lược cho hoạt động quản lý thuế nhập khẩu đang là một đòi hỏi... công tác quản lý thuế nhập khẩu 5 Tổng quan các mô hình nghiên cứu trước đó: Liên quan đến vấn đề quản lý thuế nhập khẩu đã có tác giả Phan Thị Kiều Lê đề cập trong đề tài: Nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan TP.Hồ 3 Chí Minh” (Luận văn thạc sỹ kinh tế, 2009) Tuy nhiên, trong đề tài nghiên cứu tác giả chỉ đề cập vấn đề trên phương diện chung của công tác quản lý thuế nhập khẩu mà... tính thuế đối với các hàng hoá nhập khẩu Việc đánh thuế thường căn cứ vào giá trị và chủng loại hàng hoá nhập khẩu Giá trị của hàng hoá được xác định làm căn cứ tính thuế nhập khẩu là giá trị của hàng hoá tại cửa khẩu nhập đầu tiên (Giá CIF, DAF) Thuế nhập khẩu thu vào các nhóm hàng, mặt hàng nhập khẩu Đối với các loại hàng hoá nhập khẩu khác nhau thì mã số khác nhau và có mức thuế suất thuế nhập khẩu. .. nhằm khuyến khích việc xuất nhập khẩu một loại hàng hoá nào đó Thuế suất các mặt hàng nhập khẩu đợc tập hợp thành “Biểu thuế nhập khẩu và được ban hành dưới dạng một văn bản pháp quy Biểu thuế nhập khẩu: Số lượng các mặt hàng nhập khẩu chịu thuế của một quốc gia là rất nhiều nên các mặt hàng này sẽ đợc phân thành từng chương, nhóm, phân nhóm để tiện cho việc tra cứu Chính sách thuế nhập khẩu của một . 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh. 4 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN THUẾ NHẬP KHẨU VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC VỀ HẢI QUAN ĐỐI VỚI THUẾ NHẬP KHẨU. tác quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh từ đó rút ra những tồn tại, hạn chế trong công tác quản lý thuế nhập khẩu để đề xuất giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế nhập. TĨNH 71 3.1. Mục tiêu của quản lý nhà nước về hải quan đối với thuế nhập khẩu: 71 3.2. Các kiến nghị, giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan tỉnh Hà Tĩnh