1. Trong trường hợp KT tính mức trọng yếu cho khách hàng kiểm toán là công ty cổ phần có lợi nhuận sau thế < 0, thì tiêu chí xác định mức trọng yếu phù hợp ở đây là gì? Giải thích lý do. - Do đây là công ty cổ phần, đại bộ phận người sử dụng báo cáo tài chính là cổ đông của công ty. Nội dung quan tâm nhất của cổ đông là lợi nhuận, doanh thu và vốn chủ sở hữu của công ty. Trong trường hợp này, lợi nhuận < 0 nên kiểm toán viên có thể lựa chọn xác định mức trọng yếu theo: o 1% - 5% vốn chủ sở hữu o 0.5% - 3% doanh thu 2. Theo phương pháp chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ (CMA), số mẫu có thể chọn phụ thuộc vào yếu tố nào? Khi xác định số mẫu có thể chọn theo phương pháp CMA để thực hiện kiểm toán là 10 mẫu, tuy nhiên khi thực hiện các thử nghiệm cơ bản KTV tăng cỡ mẫu lên 15 mẫu. Theo anh/chị điều này có thể được hay không? Giải thích lý do. - Theo công thức: Số mẫu = P/MP x R Số mẫu phụ thuộc tổng thể kiểm toán, mức trọng yếu thực hiện (MP = 50% - 70% PM), mức đảm bảo kiểm toán (R). - Có thể được. Tăng cỡ mẫu kiểm toán sẽ làm tăng độ tin cậy, giảm rủi ro chọn mẫu. 3. Theo định hướng kiểm tra cơ bản hiện nay (Audit test Matrix) trong kiểm toán BCTC, các khoản mục tài sản/chi phí sẽ thực hiện kiểm tra theo hướng đối chiếu từ sổ đến chứng từ (Overstatement), các khoản mục nợ phải trả, nguồn vốn, doanh thu, thu nhập (Understatement). Anh/chị hiểu như thế nào về quy tắc trên? Việc thực hiện theo định hướng kiểm tra như vậy có tác dụng gì cho các KTV? - Quy tắc này dựa vào quy tắc ghi kép, cho phép kiểm toán viên: o Kiểm tra trực tiếp hướng overstatement đối với tài sản & chi phí đồng thời kiểm tra gián tiếp hướng khai khống của nợ phải trả và doanh thu; o Kiểm tra trực tiếp hướng understatement đối với nợ phải trả & doanh thu; kiểm tra gián tiếp hướng khai thiếu đối với tài sản và chi phí. - Vận dụng quy tắc này sẽ giúp kiểm toán viên tiết kiệm thời gian và chi phí kiểm toán trong khi vẫn đảm bảo kiểm tra đầy đủ các khoản mục. 4. Theo anh/chị, hướng kiểm tra cơ bản bằng cách thực hiện các thủ tục đối chiếu từ sổ sách đến chứng từ giải quyết được cơ sở dẫn liệu nào trong kiểm toan BCTC? Theo định hướng kiểm tra hiện nay ATM trong kiểm toán BCTC, các khoản mục Tài sản/chi phí sẽ thực hiện kiểm tra theo hướng overstatement; các khoản mục phải trả, nguồn vốn, doanh thu, thu nhập theo hướng understatement. Bản chất của một khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính luôn luôn tồn tại rủi ro theo 2 hướng (ghi thiếu hoặc ghi quá) tại sao trong quy tắc trên chỉ đề cập giải quyết kiểm tra theo 1 hướng? - Thủ tục đối chiếu từ sổ sách đến chứng từ giải quyết được cơ sở dẫn liệu sự phát sinh/tồn tại. - Chỉ cần kiểm tra theo 1 hướng vì theo quy tắc ATM, dựa trên quy tắc ghi kép, hướng còn lại sẽ được kiểm tra gián tiếp. 5. Theo anh/chị, hướng kiểm tra cơ bản bằng cách thực hiện các thủ tục đối chiếu từ chứng từ đến sổ sách giải quyết được cơ sở dẫn liệu nào trong kiểm toan BCTC? Theo định hướng kiểm tra hiện nay ATM trong kiểm toán BCTC, các khoản mục Tài sản/chi phí sẽ thực hiện kiểm tra theo hướng overstatement; các khoản mục phải trả, nguồn vốn, doanh thu, thu nhập theo hướng understatement. Bản chất của một khoản mục trình bày trên báo cáo tài chính luôn luôn tồn tại rủi ro theo 2 hướng (ghi thiếu hoặc ghi quá) tại sao trong quy tắc trên chỉ đề cập giải quyết kiểm tra theo 1 hướng? - Thủ tục đối chiếu từ chứng từ đến sổ sách giải quyết được cơ sở dẫn liệu sự đầy đủ. - Chỉ cần kiểm tra theo 1 hướng vì theo quy tắc ATM, dựa trên quy tắc ghi kép, hướng còn lại sẽ được kiểm tra gián tiếp. 6. Trong giấy tờ làm việc “A910 – tổng hợp kế hoạch kiểm toán” chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền được đánh giá và áp dụng với mức đảm bảo kiểm toán (R) mức thấp nhất. Tuy nhiên, qua quá trình kiểm toán khoản mục trong chu trình, KTV nhận thấy có rất nhiều các sai phạm không cố ý xuất phát từ sai sót của hệ thống KSNB. Theo anh/chị KTV này có cần thiết phải thực hiện các thủ tục nào khác? - Kiểm toán viên cần đánh giá lại hệ thống KSNB, từ đó đánh giá lại rủi ro kiểm soát và xác định lại mức đảm đảo kiểm toán. Mở rộng kích cỡ mẫu, tăng cường thêm các thử nghiệm cơ bản có liên quan. - Ngoài ra, kiểm toán viên cần phải nêu rõ các yếu kém, tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý. Xác định mức ảnh hưởng đến báo cáo tài chính hiện tại. 7. Trong giấy tờ làm việc “A910 – tổng hợp kế hoạch kiểm toán” chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền được đánh giá và áp dụng với mức đảm bảo kiểm toán (R) mức trung bình. Tuy nhiên, qua quá trình kiểm toán khoản mục trong chu trình, KTV nhận thấy có rất nhiều các sai phạm không cố ý xuất phát từ sai sót của hệ thống KSNB. Theo anh/chị KTV này có cần thiết phải thực hiện các thủ tục nào khác? - Kiểm toán viên cần đánh giá lại hệ thống KSNB, từ đó đánh giá lại rủi ro kiểm soát và xác định lại mức đảm đảo kiểm toán. Mở rộng kích cỡ mẫu, tăng cường thêm các thử nghiệm cơ bản có liên quan. - Ngoài ra, kiểm toán viên cần phải nêu rõ các yếu kém, tồn tại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý. Xác định mức ảnh hưởng đến báo cáo tài chính hiện tại. 8. Khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền, KTV quyết định chọn mẫu số dư các tài khoản chi tiết tiền gửi các ngân hàng để gửi thư xác nhận. Anh/chị hãy cho biết tổng thể sử dụng chọn mẫu xác định ở trường hợp này là gì? Tại sao? Theo anh/chị, thủ tục gửi thư xác nhận ngân hàng, nhằm mục đích làm gì? KTV có thể sử dụng sổ phụ ngân hàng do ngân hàng lập định kỳ để làm bằng chứng kiểm toán số dư TK ngân hàng có được không? Tại sao? - Tổng thể gửi thư xác nhận là toàn bộ các ngân hàng có giao dịch với công ty trong năm tài chính vừa qua. Vì để đảm bảo nguyên tắc thận trọng. - Mục đích gửi thư xác nhận cho các ngân hàng là để được xác nhận sự tồn tại, sự chính xác của số dư tiền gửi ngân hàng và cả số dư tiền vay ngân hàng. - Có thể sử dụng sổ phụ của ngân hàng như một bằng chứng trong quá trình kiểm toán, nhưng bằng chứng này có độ tin cậy không cao, vì: o Sổ phụ chỉ là một bản sao sổ kế toán của ngân hàng, không mang tính pháp lý chính thức. o Sổ phụ được lưu giữ tại đơn vị nên có thể bị làm giả,… 9. Trong chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng, có thủ tục gửi thư xác nhận nợ phải thu cuối kỳ. Trong trường hợp các thư xác nhận không được hồi đáp, KTV sẽ thực hiện thủ tục nào thay thế? Vì sao? Nếu thủ tục thay thế vẫn không đảm bảo được việc thu thập bằng chứng kiểm toán cho khoản mục phải thu khách hàng, KTV sẽ xử lý như thế nào? - Sau các lần gửi thư xác nhận mà không được hồi đáp, KTV có thể thực hiện các thủ tục thay thế như: o Kiểm tra các khoản thanh toán của khách hàng sau ngày kết thúc niên độ. o Tìm kiếm bằng chứng về việc hình thành các khoản nợ phải thu khách hàng (hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, hợp đồng kinh tế…) - Nếu các thủ tục thay thế không thu thập được bằng chứng cần thiết, KTV có thể dựa vào độ lớn của khoản phải thu đó mà bỏ qua, hoặc đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần, ý kiến ngoại trừ hoặc ý kiến từ chối. 10. Trong chương trình kiểm toán hàng tồn kho, có thủ tục kiểm tra nghiệp vụ mua hàng trong kỳ. Theo anh/chị thủ tục này được thực hiện để làm gì? Khi anh/chị thực hiện thủ tục này, việc lựa chọn tổng thể để thực hiện chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ theo phương pháp CMA được thực hiện như thế nào? - Theo phương pháp kiểm toán Audit test matrix, hàng tồn kho sẽ được kiểm toán trực tiếp theo hướng khai khống. Việc kiểm tra nghiệp vụ mua hàng trong kỳ là nhằm kiểm tra sự tồn tại của các nghiệp vụ mua hàng theo đúng phương pháp này. - Khi chọn mẫu kiểm tra theo phương pháp tiền tệ (CMA), tổng thể chọn mẫu là tổng số phát sinh bên nợ của tài khoản hàng tồn kho. 11. Khách hàng kiểm toán thực hiện tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân, nhập trước xuất trước. Trong quá trình kiểm toán hàng tồn kho, thủ tục kiểm tra tính giá của hàng tồn kho được thực hiện như thế nào? Tại sao? - Đơn vị có thể sử dụng nhiều hơn 1 phương pháp tính giá hàng xuất kho cho các tài khoản hàng tồn kho khác nhau, nhưng trong 1 tài khoản chỉ được sử dụng 1 phương pháp tính giá hàng xuất kho. Việc sử dụng phương pháp tính giá xuất kho nào phải được thuyết minh đầy đủ trên thuyết minh báo cáo tài chính. - Thủ tục kiểm tra tính giá của hàng tồn kho có thể được thực hiện như sau: o Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ mua hàng có giá trị lớn với các chứng từ mua để đảm bảo việc tính giá nhập kho là chính xác, đầy đủ, đúng kỳ. o Ước tính lại giá trị sản phẩm dở dang. Thu thập giải trình hợp lý cho các chênh lệch trọng yếu. o Kiểm tra việc tính toán trên báo cáo nhập xuất tồn: Kiểm tra cách tính giá xuất kho và đối chiếu giá vốn hàng bán (từng tháng, từng mặt hàng) đã ghi nhận giữa Sổ Cái với báo cáo nhập, xuất, tồn thành phẩm, đảm bảo tính chính xác và nhất quán. 12. Khách hàng kiểm toán thực hiện tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân, nhập sau xuất trước. Trong quá trình kiểm toán hàng tồn kho, thủ tục kiểm tra tính giá của hàng tồn kho được thực hiện như thế nào? Tại sao? Giống câu 11 13. Trong chương trình kiểm toán các khoản phải trả nhà cung cấp, có thủ tục gửi thư xác nhận đối với nhà cung cấp. Theo anh/chị thủ tục này thực hiện nhằm mục đích gì? Có đảm bảo được các mục tiêu cần thiết đối với khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp hay không? Trong trường hợp các thư xác nhận gửi đi không nhận được, KTV có thể thực hiện các thủ tục nào thay thế? - Mục đích chủ yếu là nhằm xác nhận sự đầy đủ của các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. - Tuy nhiên, thủ tục này chưa thể đáp ứng đầy đủ các mục tiêu cần thiết đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, bởi vì thủ tục này chưa kiểm tra được các khoản nợ phải trả chưa ghi sổ. - Nếu các thư xác nhận không được hồi đáp, KTV có thể thực hiện các thủ tục thay thế sau: o Kiểm tra các khoản thanh toán của đơn vị cho khách hàng sau ngày kết thúc niên đô. o Tìm kiếm bằng chứng về việc hình thành các khoản nợ phải trả (hóa đơn mua hàng, hợp đồng thương mại…) 14. Trong chương trình kiểm toán các khoản phải trả nhà cung cấp, có thủ tục gửi thư xác nhận đối với nhà cung cấp. Theo anh/chị thủ tục này thực hiện nhằm mục đích gì? Có đảm bảo được các mục tiêu cần thiết đối với khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp hay không? Việc thực hiện thủ tục thay thế: Kiểm tra các khoản thanh toán phát sinh sau kỳ kết thúc năm hoặc kiểm tra chứng từ chứng minh tính hiện hữu của nghiệp vụ mua hàng (hợp đồng, hóa đơn, phiếu giao hàng…) nhằm mục đích gì? - Mục đích chủ yếu là nhằm xác nhận sự đầy đủ của các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. - Tuy nhiên, thủ tục này chưa thể đáp ứng đầy đủ các mục tiêu cần thiết đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, bởi vì thủ tục này chưa kiểm tra được các khoản nợ phải trả chưa ghi sổ. - Việc thực hiện các thủ tục thay thế cho phép kiểm toán viên tìm kiếm các bằng chứng chứng minh sự tồn tại của khoản phải trả nhà cung cấp trong năm tài chính. 15. Trong chương trình kiểm toán, các khoản phải trả nhà cung cấp, có thủ tục gửi thư xác nhận đối với nhà cung cấp. Theo anh/chị thủ tục này thực hiện nhằm mục đích gì? Có đảm bảo các mục tiêu kiểm toán cần thiết đối với khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp hay không? Đối với số dư công nợ phải trả cuối kỳ đối với nhà cung cấp có số dư cuối kỳ = 0 (Đầu kỳ khác 0), theo anh/chị có phải thực hiện gửi thư xác nhận nợ phải trả nhà cung cấp hay không? Tại sao? - Mục đích chủ yếu là nhằm xác nhận sự đầy đủ của các khoản nợ phải trả nhà cung cấp. - Tuy nhiên, thủ tục này chưa thể đáp ứng đầy đủ các mục tiêu cần thiết đối với khoản mục phải trả nhà cung cấp, bởi vì thủ tục này chưa kiểm tra được các khoản nợ phải trả chưa ghi sổ. - Cần gửi thư xác nhận cho những nhà cung cấp có số dư nợ phải trả =0, đặc biệt là những nhà cung cấp có số phát sinh trong năm lớn mà số dư nhỏ hoặc bằng 0, do nợ phải trả thường có xu hướng bị khai thiếu dẫn đến số dư nhỏ. 16. Khi thực hiện kiểm toán các khoản phải trả nhà cung cấp, KTV phải thực hiện kiểm tra các khoản nợ chưa được ghi sổ. Theo anh/chị, thực hiện thủ tục này nhằm mục đích gì? Nêu rõ cách thực hiện đối với các thủ tục này. - Mục đích thực hiện thủ tục này là để kiểm tra sự đầy đủ của nợ phải trả. - Cách thực hiện như sau: o Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh toán tại ngày kiểm toán kiểm toán với số dư nợ phải trả đã ghi nhận tại ngày khóa sổ. o Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán mua hàng sau ngày khóa sổ. o So sánh ngày chứng từ và ngày ghi sổ để đảm bảo tính đúng kỳ. 17. Anh/chị trình bày phương pháp tiếp cận để kiểm toán khoản mục tiền lương? Giải thích ngắn gọn vì sao phải thực hiện theo phương pháp đó? Căn cứ thực hiện và tài liệu quan trọng trong kiểm toán khoản mục tiền lương? - Kiểm toán khoản mục tiền lương theo phương pháp tiếp cận kiểm tra phát sinh nợ/phát sinh có TK 334. Phải thực hiện phương pháp này vì tài khoản 334 - Các tài liệu quan trọng: o Quy chế tiền lương o Phương pháp xác định quỹ lương (theo doanh thu/theo sản phẩm) o Bảng tính lương… 18. Trong kiểm toán khoản mục tiền lương, tại sao KTV phải thực hiện kiểm toán theo phương pháp tiếp cận kiểm tra phát sinh nợ/phát sinh có TK 334? Khi thực hiện chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ để kiểm tra việc thanh toán lương trong kỳ, tổng thể được xác định như thế nào? Khi thực hiện kiểm tra phát sinh có TK 334, KTV thực hiện thủ tục nào? KTV chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ để kiểm tra phát sinh có TK 334 có hợp lý không? Tại sao? 19. Trong chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu, khi thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết doanh thu (thử nghiệm cơ bản doanh thu), KTV thực hiện việc chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ với tổng thể là tổng doanh thu trong kỳ (phát sinh có TK 511) để kiểm tra chứng từ gốc. Theo anh chị cách làm trên có hợp lý không? Tại sao? Đề xuất các thực hiện khác mà anh chị cho là hợp lý? - Không phù hợp. Bởi vì phát sinh có của TK 511 không phản ánh được những khoản doanh thu đã bị giảm trừ, bị trả lại hay có chiết khấu thương mại. - Đề xuất lựa chọn tổng thể là tổng số phát sinh nợ tk 511 đối ứng với tk 911 để chọn mẫu kiểm toán. Đồng thời kiểm tra chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu. 20. Trong chương trình kiểm toán Doanh thu, tại sao lại có thủ tục đối chiếu doanh thu hạch toán với doanh thu ghi nhận trên bảng kê thuế VAT đầu ra? - Doanh thu trên tờ khai thuế VAT đã được cơ quan thuế kiểm tra và xác nhận nên nó có thể được xem là một căn cứ để xác định tính chính xác của doanh thu. 21. Trong chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu, có thủ tục kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu như sau: “Kiểm tra các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu trước và sau ngày khóa sổ kế toán để đảm bảo doanh thu được ghi chép đúng kỳ”. Theo anh/chị thủ tục kiểm toán trên nhằm mục đích gì? Giải thích ngắn gọn. - Thủ tục trên nhằm đảm bảo sự chính xác, đúng kỳ của doanh thu. Do vào cuối kỳ, kết quả kinh doanh của đơn vị đã hiển lộ nên doanh nghiệp có thể ghi nhận doanh thu sai kỳ để điều chỉnh BCTC theo hướng mong muốn. Mặt khác, đây là thời điểm có rất nhiều nghiệp vụ xảy ra, nên có thể có nhiều sai sót dẫn đến doanh thu bị ghi nhận sai kỳ. 22. Trong chương trình kiểm toán khoản mục giá vốn hàng bán, có thực hiện thủ tục tham chiếu tới phần kiểm toán HTK, tiến hành đối chiếu giá vốn hàng bán với số ước tính dựa trên số phát sinh tương ứng trên các tài khoản HTK và chi phí sản xuất tập hợp trong năm. Giá vốn hàng bán = SPDD đầu kỳ + Thành phẩm trong kỳ + Hàng hóa đầu kỳ + chi phí sản xuất (chi phí mua hàng hóa phát sinh trong kỳ) – SPDD cuối kỳ - Thành phẩm cuối kỳ - Hàng hóa cuối kỳ. Theo anh/chị tại sao lại thực hiện thủ tục trên khi kiểm toán giá vốn? - Theo các quan hệ đối ứng tài khoản, công thức trên có thể tính toán đúng giá trị giá vốn hàng bán trong kỳ một cách nhanh chóng (dựa vào kết quả các phần hành kiểm toán trước). Nếu có chênh lệch trọng yếu với GVHB trên sổ kế toán, chứng tỏ khoản mục GVHB có sai sót cần rà soát lại. 23. Anh chị hãy nêu cách xử lý đối với các sai phạm phát hiện được trong quá trình kiểm toán có giá trị nhỏ hơn mức trọng yếu nhưng lại lớn hơn ngưỡng sai sót có thể bỏ qua? - Do nhiều sai phạm nhỏ có thể hợp thành một sai phạm trọng yếu nên không thể bỏ qua được, mà cần phải: o Liệt kê các sai phạm này trong Bảng tổng hợp các sai phạm chưa điều chỉnh o Tổng hợp ảnh hưởng của các sai phạm này đối với báo cáo tài chính o So sánh với mức trọng yếu để quyết định bỏ qua hay yêu cầu đơn vị sửa chữa các sai phạm. 24. Trong quá trình kiểm toán, KTV Hùng đã phát hiện các sai phạm có giá trị nhỏ hơn ngưỡng sai sót có thể bỏ qua. Khách hàng kiểm toán trao đổi với KTV Hùng đề nghị bỏ qua các sai phạm này và KTV Hùng đã đồng ý bỏ qua vì giá trị các sai phạm này đều nhỏ hơn ngưỡng chênh lệch có thể bỏ qua. Anh/chị có nhận xét gì về KTV Hùng trong tình huống này? - KTV Hùng không được phép bỏ qua mà phải tập hợp các sai phạm này lại. Bởi vì nhiều sai phạm nhỏ có thể hợp thành một sai phạm trọng yếu. 25. Theo phương pháp tiếp cận kiểm toán hiện nay, khi kiểm toán các khoản mục nợ phải trả, KTV thương thực hiện theo định hướng kiểm tra như thế nào? Tại sao? Sai sót của khoản mục nợ phải trả thường xảy ra theo 2 hướng (ghi thiếu/ghi quá), tại sao khi tiếp cận kiểm toán, các KTV chỉ tập trung kiểm tra 1 hướng chính. - Kiểm toán khoản mục nợ phải trả theo phương pháp tiếp cận kiểm tra phát sinh có. Phương pháp kiểm tra từ chứng từ lên sổ vì các khoản nợ phải trả thường có xu hướng bị khai thiếu. - Kiểm toán viên chỉ tập trung kiểm tra 1 hướng ghi thiếu bởi vì theo ma trận kiểm toán, khoản mục nợ phải trả sẽ được kiểm tra gián tiếp theo hướng khai khống khi kiếm toán tài sản, chi phí. 26. Theo phương pháp tiếp cận kiểm toán hiện nay, khi kiểm toán các khoản mục chi phí, các KTV thường thực hiện theo định hướng kiểm tra như thế nào? Giải thích tại sao? Sai sót của khoản mục chi phí xảy ra theo 2 hướng (ghi thiếu/ghi quá) tại sao khi tiếp cận kiểm toán, các KTV chỉ tập trung kiểm tra 1 hướng chính? - Kiểm toán khoản mục chi phí, KTV thường lựa chọn kiểm tra theo hướng khai khống chi phí. - Theo ma trận định hướng kiểm toán, khoản mục chi phí sẽ được kiểm tra trực tiếp theo hướng khai khống và kiểm tra gián tiếp theo hướng khai thiếu thông qua kiểm tra trực tiếp doanh thu và nợ phải trả. 27. Khi thực hiện kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương, KTV căn cứ vào quỹ lương cơ bản trên bảng thông báo kết quả đóng BHXH của cơ quan BHXH hàng tháng để tiến hành thực hiện thủ tục phân tích để ước tính số BHXH được hạch toán vào chi phí trong kỳ. Sau đó so sánh với số BHXH mà đơn vị đã hạch toán vào chi phí trong năm. Kết quả thủ tục này: Số liệu của KTV tính toán cao hơn số khách hàng trích trong kỳ 100tr. Cuối giấy tờ làm việc, KTV kết luận và đưa ra bút toán điều chỉnh với số tiền 100tr mà đơn vị này đã trích thiếu. [...]... những chi phí có tỷ trọng đáng kể hoặc dễ có sai phạm như chi phí tư vấn, hoa hồng, quảng cáo, tiếp khách… Đối với các khoản chi phí điện nước, nếu hạch toán như đơn vị thì chi phí điện nước tháng 12 năm tài chính đang kiểm toán sẽ bị chuyển qua tháng 1 năm sau Điều này không tuân thủ nguyên tắc phù hợp Kiểm toán viên có thể kiểm tra đối chiếu các nghiệp vụ thanh toán tiền điện nước trong tháng 1 năm sau... thiết kế thủ tục kiểm toán chi phí phù hợp tương ứng với rủi ro xác định này Khi kiểm toán chi phí hoạt động kinh doanh (641, 642), KTV thường kiểm toán theo hướng từ sổ xuống chứng từ (mục tiêu kiểm toán sự phát sinh) Khi kiểm toán chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm nhiều khoản mục chi phí cấu thành, KTV thường đối chiếu các khoản mục chi phí đã ghi nhận với các phần hành kiểm toán khác như: Chi phí... thanh toán của khách hàng (nợ tk tiền /có tk 131) sau ngày kết thúc niên độ Khi thực hiện kiểm toán khoản phải trả người bán, KTV thực hiện theo định hướng kiểm tra như thế nào? Định hướng này đảm bảo cơ sở dẫn liệu chính nào trên khoản mục? - 30 Anh/chị có ý kiến gì về việc thực hiện thủ tục phân tích của KTV này? Trình bày ngắn gọn và giải thích Kết quả ước tính của KTV có chênh lệch với hạch toán của... lệch với hạch toán của đơn vị thì kiểm toán viên chưa thể cho đó là sai lệch kiểm toán mà phải tìm ra nguyên nhân chênh lệch: o Đánh giá lại mô hình phân tích o Phỏng vấn ban giám đốc về nguyên nhân chênh lệch o Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác để tìm ra nguyên nhân Thủ tục kiểm toán nào để đảm bảo cho phần rủi ro do việc ghi thiếu số dư các khoản phải trả? Thực hiện theo hướng kiểm tra từ chứng... (nếu có) kiểm toán viên có thể phát hiện từ các thủ tục kiểm toán các số dư tài sản, công nợ cuối kỳ Do đó, khi kiểm tra các khoản mục trên BCKQKD, phạm vi công việc kiểm toán sẽ thấp hơn Tài khoản 627 – chi phí sản xuất chung có liên quan chặt chẽ đến các tài khoản trên BCĐKT như 152, 153, 154, 155, 334, 338, 214… và tài khoản 632 thuộc BCKQHĐKD Do tầm ảnh hưởng lớn của tài khoản này, KTV cần kiểm toán. .. của tháng hiện tại khi - - - 33 nhận được hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp dịch vụ tương ứng trong ngày 15 của tháng sau Anh/chị hãy xác định rủi ro chính có liên quan đến nội dung trên, đồng thời thiết kế thủ tục kiểm toán chi phí phù hợp tương ứng với rủi ro xác định này Khi kiểm toán chi phí hoạt động kinh doanh (641, 642), KTV thường kiểm toán theo hướng từ sổ xuống chứng từ (mục tiêu kiểm toán. .. bảo kiểm toán cao nhất (R=3) trong trường hợp không thực hiện kiểm tra HTKSNB của đơn vị Khi thực hiện kiểm tra chi tiết chi phí hoạt động kinh doanh, kiểm toán viên thường định hướng kiểm tra như thế nào? Việc chọn mẫu được thực hiện ra sao khi tổng thể gồm nhiều khoản mục chi phí cấu thành? Khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, KTV đã phát hiện ra rằng doanh nghiệp chỉ hạch toán chi phí... chỉ thực hiện chọn mẫu kiểm tra đối với các khoản mục chi phí khác - Để phát hiện khai khống chi phí, KTV cần đặc biệt quan tâm kiểm tra những chi phí có tỷ trọng đáng kể hoặc dễ có sai phạm như chi phí tư vấn, hoa hồng, quảng cáo, tiếp khách… thông qua chọn mẫu kiểm tra đối chiếu xuống chứng từ, phỏng vấn BGĐ để tìm hiểu những bất hợp lý… 34 Khi kiểm toán khách hàng, KTV xác định rủi ro kiểm toán đối... hướng này đảm bảo CSDL sự đầy đủ của khoản phải trả Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán cho nhà cung cấp (nợ tk 331 /có tk tiền) sau ngày kết thúc niên độ Khi thực hiện kiểm toán khoản mục chi phí hoạt động, KTV thực hiện theo định hướng kiểm tra như thế nào? Định hướng kiểm tra này đảm bảo CSDL nào trên khoản mục? Thủ tục kiểm toán nào để đảm bảo cho phần rủi ro do việc ghi thiếu chi phí hoạt động vào báo... kiểm toán mới hiện nay, mức đảm bảo kiểm toán đối với các tài khoản trên bảng cân đối kế toán lại lớn hơn các tài khoản trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh? - - 32 Theo hướng từ sổ xuống chứng từ Định hướng này đảm bảo CSDL sự phát sinh, chính xác Chọn mẫu các nghiệp vụ ghi nhận chi phí sau ngày kết thúc niên độ, kiểm tra đến chứng từ xem đó có phải chi phí của năm tài chính đang kiểm toán hay . như sau: o Đối chiếu các hóa đơn chưa thanh toán tại ngày kiểm toán kiểm toán với số dư nợ phải trả đã ghi nhận tại ngày khóa sổ. o Kiểm tra các nghiệp vụ thanh toán mua hàng sau ngày khóa sổ. o. hiện các thủ tục đối chiếu từ chứng từ đến sổ sách giải quyết được cơ sở dẫn liệu nào trong kiểm toan BCTC? Theo định hướng kiểm tra hiện nay ATM trong kiểm toán BCTC, các khoản mục Tài sản/chi. nhận mà không được hồi đáp, KTV có thể thực hiện các thủ tục thay thế như: o Kiểm tra các khoản thanh toán của khách hàng sau ngày kết thúc niên độ. o Tìm kiếm bằng chứng về việc hình thành các