Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Có TK 331 + Nếu ứng lớn tiền mua hàng ( thừa) nhập lại tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 331 + Nếu ứng thiếu- ứng tiếp Nợ TK 331 Có TK 111 Ví dụ1: Cơng ty ứng tiền cho Công ty Minh Quân để mua dầu diezel: Nợ TK 331: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Khi hàng có hố đơn, kế tốn nhập kho ghi: Nợ TK 152: 11.914.000 Nợ TK 133: 1.107.400 Có TK 331: 13.021.400 Tiền ứng lớn tiền mua hàng, thu lại tiền cịn thừa: Nợ TK 111: 1.978.600 Có TK 331: 1.978.600 Ví dụ2: Cơng ty ứng tiền cho DNTN An Định để mua xăng A92: Nợ TK 331: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Khi hàng có hố đơn, kế toán nhập kho ghi: Nợ TK 152: 10.714.000 Nợ TK 133: 971.400 Có TK 331: 11.685.400 Tiền ứng tiền mua hàng, chi tiếp tiền : Nợ TK 331: 1.685.400 Có TK 111: 1.685.400 6.2 Kế tốn tổng hợp xuất NVL: Ở công ty Bảo Quân NVL xuất kho chủ yếu sử dụng để xây dựng cơng trình, đáp ứng tiến độ thi công Bởi kế toán tổng hợp xuất vật vật liệu phải phản ánh kịp thời theo đội tới công ty, đảm bảo xác chi phí NVL tồn chi phí sản xuất a Xuất cho sản xuất: Khi xuất vật tư, đội làm đơn đề nghị phòng kế koạch kỹ thuật duyệt lưu liên Căn phiếu xuất kho ngày 20/9/2004 Nợ TK 154: 18.000.000 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 21 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Có TK 152: 18.000.000 b Trường hợp tạm ứng tiền mặt: Trong trường hợp tạm ứng tiền mặt cho đội mua kế toán ghi Nợ TK 141 Có TK 111 Ví dụ : Căn vào phiếu xuất kho ngày 20/9/2004 để mua cát chuẩn, đội để nghị tạm ứng tiền, giám đốc duyệt chi, kế tốn ghi: Nợ TK 141: 16.500.000 Có TK 111: 16.500.000 Khi mua vật tư dùng, kế tốn ghi: Nợ TK 154: 16.500.000 Có TK 141: 16.500.000 c Trường hợp xuất tiền mặt mua đưa dùng thẳng cho cơng trình Ví dụ : Căn vào hoá đơn GTGT ngày 20/9/2004 mua cát Nợ TK 154: 8.250.000 Có TK 111: 8.250.000 d Xuất cho quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Nợ TK 642: Có TK 152 Ví dụ : Căn vào phiếu xuất ngày 22/9/2004 Xuất xăng A92 cho ban giám đốc khảo sát cơng trình đường Hồ Chí Minh Nợ TK642:1.071.400 Có TK 152: 1.071.400 f.Trường hợp xuất NVL: Cuối tháng kế toán tổng hợp NVL xuất kho sử dụng cho sản xuất, cho QLDN cho sản xuất chung Nợ TK 154, 642:19.071.400 Có TK 152: 19.071.400 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 22 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐT&XD BẢO QUÂN I NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG: Những ưu điểm: Kể từ thành lập đến Công ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân bước lớn mạnh mặt Công tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn nói riêng Cơng ty khơng ngừng củng cố hoàn thiện Để đứng vững kinh tế thị trường, qua đúc rút từ kinh nghiệm thực tế, cơng ty nhanh chóng tổ chức xếp lại lao động, tổ chức lại máy quản lý Với đội ngũ cán có trình độ vững vàng, có trách nhiệm cao, xếp lại sản xuất phù hợp với tình hình mới, Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu 23 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga cơng ty đạt thành tích đáng kể thàng tích khơng thể khơng nói đến cố gắng phịng Tài Nhận thức tầm quan trọng cơng tác hạch tốn NVL q trình sản xuất, Cơng ty Bảo Qn tổ chức tốt công tác quản lý NVL hạch tốn NVL Điều thể chỗ: -Cơng tác tổ chức kế toán thiết kế hợp lý, bao quát nghiệp vụ kinh tế phát sinh -Công tác tổ chức chứng từ ban đầu chặt chẽ giúp cho kế toán chi tiết NVL theo dõi xác biến động NVL tồn cơng ty, đồng thời giúp cho công tác quản lý hạch toán tổng hợp thuận lợi -Hệ thống kho tổ chức hợp lý, đáp ứng nhu cầu dự trữ, bảo quản vật tư cho sản xuất, thuận lợi cho công tác quản lý NVL hạch tốn NVL cơng ty, giúp cho lãnh đạo cơng ty nắm bắt tình hình NVL cách kịp thờì - Trong lĩnh vực thu mua cơng ty có đội ngũ cán thu mua vật tư hoạt bát nhanh nhậy việc nắm bắt giá thị trường việc tìm kiếm NVL với giá phù hợp đáp ứng kịp thời nhu cầu sản xuất - Cơng ty cịn có máy kế tốn gọn nhẹ, mơ hình quản lý mơ hình kế toán khoa học phù hợp với chế thị trường Các phịng ban cơng ty giúp cho ban lãnh đạo công ty giám sát thi công, quản lý kinh tế, tổ chức sản xuất kinh doanh theo khoa học định đắn, nhờ cơng ty khẳng định vị tạo uy tín thị trường Tồn tại: Bên cạnh thành tích đạt được, kế tốn NVL cơng ty cịn có số hạn chế định sau: - Khi có nhu cầu NVL cơng trình, đơn vị tự mua xuất thẳng tới chân cơng trình nhập kho nơi thi cơng cơng trình, gây khó khăn cho cơng tác hạch toán theo dõi NVL kế toán công ty -Nguyên vật liệu mua chưa kiểm nghiệm chặt chẽ có biên kiểm nghiệm -Có thể NVL mua xuất thắng không qua kho kế toán làm thủ tục nhập xuất kho bình thường Cơng việc khơng ảnh hưởng tới gá thành cơng trình lại gây tốn phí công sức sổ sách không cần thiết II ĐỀ XUẤT: Qua thời gian thực tập Công ty Bảo Quân với góc độ sinh viên Em mạnh dạn đưa số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty: -Lập ban kiểm nghiệm biên kiểm nghiệm loại NVL mua ngồi nhập kho Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu 24 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Để đảm bảo tính xác thực số liệu kế tốn phục vụ cho cơng tác quản lý NVL, NVL mua trước nhập kho phải kiểm nghiệm để xác định số lượng, quy cách chất lượng thực tế NVL Cơ sở để kiểm nhận hoá đơn người cung cấp Để kiểm nghiệm vật tư mua vào, công ty cần lập ban kiểm nghiệm vật tư Ban kiểm nghiệm gồm: Phòng Kế hoạch kỳ thuật, Phịng kế tốn, Thủ kho Sau kiểm nhận, phát vật liệu thừa thiếu sai quy cách phẩm chất ghi hoá đơn hay hopự đồng mua bán ban kiểm nghiệm phải lập biên xác định ró nguyên nhân để tiện cho việc sử lý sau -Việc quản lý vật tư Công ty Bảo Quân tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội cơng trình, ta nhận thấy quản lý cịn vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân cơng trình như: Cát, sỏi, đá để thuận tiện cho việc xuất dụng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đong đo đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì cơng trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho q trình thi cơng, xây dựng cơng trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất cách vơ ý khơng chịu trách nhiệm - Phịng Kế tốn cơng ty nên tăng cường công tác kiểm tra, giảm sát tới cơng trình việc lập dự tốn thi cơng, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ NVL, kiểm tra sổ sách, báo cáo kế toán NVL để tráng trường hợp vật tư mua không sử dụng hết, khơng đủ chứng từ gốc Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu 25 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Th Nga KẾT LUẬN Cơng tác tổ chức kế tốn NVL nội dung quan trọng quản lý kinh tế Quản lý tốt NVL, sử dụng NVL cách có hiệu quả, hợp lý tiết kiệm góp phần không nhỏ vào việc nâng cao chất lượng hạ giá thành sản phẩm Qua thời gian thực tập tìm hiểu Cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Qn giúp em thấy vai trị kế tốn NVL việc tổ chức quản lý NVL giúp cho em thấy cần phải vận dụng lý lụân thực tế để đạt hiệu cao Vì thời gian thực tập ngắn,trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thấy, cán kế tốn cơng ty để luận văn hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo- Tiến sĩ Hà Đức Trụ toàn thể phịng kế tốn giúp em hoàn thành luận văn Hà Nội, tháng 09 năm 2005 Sinh viên Nguyễn Thị Thuý Nga Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 26 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 01: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Thẻ Kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ kế toán chi tiết Bảng kê tổng hợp nhậpxuất- tồn Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 27 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biểu 1: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng Ngày tháng năm 2004 Mẫu số: 01GTKT-3LL LB/2004B 0035330 Đơn vị bán hàng: Công ty CPXD & TM Minh Quân Địa chỉ: 73 ngõ 291 – Lạc Long Quân – Nghĩa Đô - Cầu Giấy – Hà Nội Số tài khoản: Điện thoại: MST: 0101442928 Họ tên người mua hàng: Đồn Thị Thuần Tên đơn vị: Cơng ty Cổ Phần ĐT&XD Bảo Quân Địa chỉ: 118 Hoàng Văn Thái – Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: Hình thức tốn: CK,TM MST: 0101100307 STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Dầu động HD 50 Dầu thuỷ lực HLP 46 Dầu động SAF 40 Đơn vị tính Số lượng Đơn giá C Lít Lít Lít 800 400 400 11.000 12.000 11.000 Thành tiền = 1x2 8.800.000 4.800.000 4.400.000 Cộng tiền hàng: 18.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.800.000 Tổng cộng tiền toán 19.800.000 Số tiền viết chữ: Mười chín triệu, tám trăm nghìn đồng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) 28 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biều 2: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 01-VT Số: Nợ: 152 Có: 331 PHIẾU NHẬP KHO Ngày tháng năm 2004 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Chí Quang Theo HĐ số: 35330 ngày tháng năm 2004 Cty CPXD&TM MQuân Nhập kho: Công ty Bảo Quân Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy Mã cách phẩm chất vtư (sản phẩm, hàng hoá) Đơn vị số tính B C Dầu động HD50 Dầu thủy lực HLP46 Dầu động SAF40 D Lít Lít Lít Cộng Số lượng Theo Thực CT Đơn giá Thành tiền nhập 800 400 400 800 400 400 16.000 11.000 12.000 11.000 8.800.000 4.800.000 4.400.000 18.000.000 Ngày tháng năm 2004 Phụ trách cung tiêu Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 29 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biều 3: Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số: 02-VT Số: Nợ: 154 Có: 152 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 20 tháng năm 2004 Họ tên người nhận hàng: Bùi Quang Nghĩa Địa chỉ: C.huy CT MTSC Lý xuất: Xuất dùng cho cơng trình Mitsui Thăng Long Xuất kho: Công ty Bảo Quân Số TT A Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vtư (sản phẩm, hàng hố) Mã số tính Số lượng Đơn vị B C Dầu động HD50 Dầu thủy lực HLP46 Dầu động SAF40 D Lít Lít Lít Cộng Yêu cầu 800 400 400 Thực Đơn giá Thành tiền xuất 800 400 400 11.000 12.000 11.000 16.000 8.800.000 4.800.000 4.400.000 18.000.000 Ngày tháng năm 2004 Phụ trách bp sdụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho Thủ trưởng đơn vị (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 30 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Mẫu biểu 4: THẺ KHO Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Mẫu số 06-VT Tên vật tư: Dầu Đơn vị tính: lít Kho: Cơng ty STT Chứng từ Số Ngày 01 31/12/2004 Diễn giải Ngày nhập xuất Nhập Xuất Tồn 800 800 400 400 400 400 1.600 1.600 Dầu ĐC HD50 9/8/04 Dầu t.lực HLP46 9/8/04 Dầu ĐC SAF 40 9/8/04 Cộng Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Số lượng Cộng 31 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 08: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ĐT&XD BẢO QN Trưởng phịng TCKT (Kế tốn trưởng ) Phó phịng TCKT (Kế tốn tổng hợp) Kế toán viên Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Thủ quỹ 32 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga PHỤ LỤC 02: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Thẻ kho Chứng từ nhập Bảng kê nhập Chứng từ xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Bảng kê xuất 33 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối tháng PHỤ LỤC 03: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ SỐ DƯ Thẻ kho Chứng từ nhập Sổ số dư Bảng kê nhập Bảng luỹ kế nhập Chứng từ xuất Bảng kê xuất Bảng kê tổng hợp N-X-T Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Bảng luỹ kế xuất 34 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu PHỤ LỤC 06: SƠ ĐỒ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ gốc (2) Sổ NK đặc biệt (1) (3 ) Sổ NK chung Sổ, thẻ KT chi tiết (1) Sổ (5) Bảng cân đối số Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu phát sinh (4) (6) Bảng tổng hợp số liệu chi tiết 35 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga (7) Trình tự ghi sổ: (1)Hàng tháng chứng từ gốc hợp lệ lập điều khoản kế toán ghi vào sổ NKC theo thứ tự thời gian từ sổ NKC ghi vào sổ (2) Tổng hợp cần mở thêm sổ nhật ký đặc biệt vào chứng từ gốc để ghi vào sổ nhật ký đặc biệt cuối tháng từ sổ nhật ký đặc biệt ghi vào sổ (3) Các chứng từ cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi vào sổ kế toán chi tiết (4) Lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết từ sổ kế toán chi tiết (5) Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản (6) Kiêm tra đối chiếu số liệu sổ bảng tổng hợp số liệu chi tiết (7)Tổng hợp số liệu, lập bảng báo cáo kế toán Mẫu biểu 5: SỔ CÁI TK 152- NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2004 Chứng từ STT Ngày Diễn giải Số phát sinh Có TK ĐƯ Nợ 111 200.000.000 112 145.601.705 345.601.705 345.601.705 345.601.705 Số dư đầu kỳ 31/12/04 Nhập vật tư Đã trả khách hàng tiền mặt Đã trả chuyển khoản Số dư cuối kỳ Tổ chức kế tốn Ngun vật liệu Số dư Nợ Có 0 36 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Nguyễn Thị Thuý Nga Biểu mẫu 6: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT - TỒN KHO VẬT TƯ Tên vật tư ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ KL TT KL TT KL TT KL TT Dầu ĐC HĐ 50 Lít 0 800 8.800.000 800 8.800.000 0 Dầu t/lực HLP 46 Lít 0 400 4.800.000 400 4.800.000 0 Dầu ĐC SAF 40 Lít 0 400 4.400.000 400 4.400.000 0 Cát chuẩn M3 0 100 16.500.000 50 8.250.000 50 8.250.000 Xăng A92 Lít 0 2000 10.714.000 200 1.071.400 1.800 9.642.600 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 37 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Cộng Nguyễn Thị Thuý Nga 45.214.000 27.321.400 17.892.600 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 2004 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 38 Luận văn tốt nghiệp 2000D858 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Nguyễn Thị Thuý Nga 39 ... tráng trường hợp vật tư mua không sử dụng hết, không đủ chứng từ gốc Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 25 Luận văn tốt nghiệp 20 00D858 Nguyễn Thị Thuý Nga KẾT LUẬN Công tác tổ chức kế toán NVL nội... Nga 45 .21 4.000 27 . 321 .400 17.8 92. 600 Hà nội, ngày 31 tháng 12 năm 20 04 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 38 Luận văn tốt nghiệp 20 00D858 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu Nguyễn Thị Thuý Nga 39 ... 8 .25 0.000 50 8 .25 0.000 Xăng A 92 Lít 0 20 00 10.714.000 20 0 1.071.400 1.800 9.6 42. 600 Tổ chức kế toán Nguyên vật liệu 37 Luận văn tốt nghiệp 20 00D858 Cộng Nguyễn Thị Thuý Nga 45 .21 4.000 27 . 321 .400