Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 TỜ TRÌNH v/v: thanh toán lương tháng 6.1999 cho công nhân viên Kính trình : ÔNG GIÁM ĐỐC CÔNG TY VIỄN THÔNG HÀ NỘI - Căn cứ mức độ hoàn thành kế hoạch doanh thu tháng 5.1999 của Công ty là 13,29 tỷ đồng, đạt 102,5% so với kế hoạch doanh thu trung bình; - Trong tháng tình hình thông tin liên lạc của các dịch vụ được đảm bảo, không có sai sót; Kính trình Ông Giám đốc về quỹ lương thực hiện tháng 6.1999 như sau: Quỹ TL thực hiện = 492 CBCNV x 1.200.000đ/người = 590.400.000 đồng. (Năm trăm chín mươi triệu bốn trăm ngàn đồng) Trong đó: Quỹ lương phòng ban chức năng = 38 người x 1.200.000 đ = 45.600.000 đ Quỹ lương bộ phận sản xuất = 454 người x 1.200.000 đ = 544.600.000 đ Trưởng phòng KHKD Trưởng phòng KTNV Trưởng phòng KTTC (ký tên) (ký tên) (ký tên) GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước 2: Ghi sổ Sau khi Giám đốc Công ty ký duyệt, kế toán lương sử dụng tờ trình trên như một chứng từ gốc và lập chứng từ ghi sổ, theo dõi tiền lương chính sách và lương khoán trả cho các đơn vị trong công ty theo định khoản: Nợ TK 627 : 45.600.000 Nợ TK 154: 544.800.000 Có TK 334: 590.400.000 Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Đơn vị: CTY VIỄN THÔNG HN PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ: Thanh toán lương Từ ngày 01 đến ngày 01/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ các TK S ố Ngà y 627 154 11 1/6 Tính ra lương T6 trả khối chức năng Tính ra lương T6 trả bộ phận SX 45.600.0 00 544.800. 000 45.600.00 0 544.800. 000 2. Tạm ứng lương Bước 1: Trình đề nghị tạm ứng lương: Ngày 05 hàng tháng, kế toán lương trình Giám đốc duyệt tạm ứng cho công nhân viên. Căn cứ vào chứng từ "Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I" đã được Giám đốc ký, kế toán thanh toán viết phiếu chi tiền mặt, chuyển cho thủ quỹ xuất tiền. Kế toán lương của các đơn vị phòng ban và đơn vị sản xuất trực thuộc nhận tiền và phát đến từng CBCNV trong đơn vị. Ví dụ : Ngày 05.6.1999, kế toán lương trình Giám đốc Công ty Viễn thông Hà Nội "Đề nghị cho tạm ứng lương kỳ I - tháng 6.1999". Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 TỜ TRÌNH v/v: đề nghị tạm ứng lương tháng 6.1999 kỳ I ST T TÊN ĐƠN VỊ SỐ CBCNV TIỀN ỨNG (Đ) GHI CHÚ 1 Ban lãnh đạo 05 1.500.000 2 Phòng Tổ chức Hành chính 12 3.600.000 3 Phòng Kế toán Tài chính 07 2.100.000 4 Phòng Kế hoạch Kinh doanh 06 1.800.000 5 Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ 08 2.400.000 6 Trung tâm Telex 87 21.600.000 7 Trung tâm Nhắn tin HN 88 26.400.000 8 Trung tâm K.doanh Tiếp thị 40 12.000.000 9 Trung tâm 108-116 191 57.300.000 10 Đài Vô tuyến 48 14.400.000 Cộng: 492 147.600.000 Bằng chữ: một trăm bốn mươi bảy triệu sáu trăm ngàn đồng. Người lập biểu Trưởng phòng KT-TC (ký tên) (ký tên) Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 GIÁM ĐỐC CÔNG TY DUYỆT: Bước2 : Chi tiền mặt tạm ứng lương Sau khi ký duyệt, Giám đốc Công ty chuyển chứng từ lại cho Phòng Kế toán Tài chính của Công ty để kế toán thanh toán viết phiếu chi tiền mặt. Tại Công ty Viễn thông Hà Nội, chứng từ Phiếu chi tiền mặt được tổ chức in sẵn theo mẫu dùng trong nội bộ công ty. Sau đây là ví dụ Phiếu chi tiền mặt chi ứng lương kỳ I cho Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ. CTY VI ỄN THÔNG HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -Hạnh phúc PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số: 90 Họ và tên người nhận tiền: Trần Kim Thục Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Số tiền: 2.400.000, Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm ngàn đồng Lý do chi: ứng lương tháng 6.1999 kỳ I Kèm theo chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 6 năm 1999 Kế toán trưởng Giám đốc Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đã nhận đủ số tiền: hai triệu bốn trăm ngàn đồng. Thủ quỹ Người nhận Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 2.400.000, Cộng: 2.400.000, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 (ký tên) (ký tên) Ngày 15 hàng tháng, để thực hiện tạm ứng kỳ II cho công nhân viên, các bước công việc được lặp lại như đã trình bày. Bước 3: Ghi sổ: Chứng từ của hai kỳ tạm ứng (chi tiền mặt) được thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ. Tại Công ty Viễn thông Hà Nội sổ quỹ được ghi hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thu chi tiền mặt phát sinh. Sau đây là ví dụ sổ quỹ ghi trong các ngày phát sinh nghiệp vụ tạm ứng tiền lương của Công ty. Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 SỔ QUỸ (Trích) Ngày 05 tháng 6 năm 1999 Số dư cuối ngày hôm trước: 312.489.478 đ Chứng từ Số tiền Th u Chi Diễn giải TK Th u Chi Ghi chú 90 Thục KTNV ứng lương T6 kỳ I 3341103 2.400.000 91 Lan Đài VT ứng lương T6 kỳI 3341103 14.400.000 92 Hoà KDTT ứng lương T6 kỳ I 3341103 12.000.000 Cộng: xxxxxxxxx Số dư cuối ngày: 211.654.987 đ Kèm theo: Phiếu thu: từ số X đến số Y Phiếu chi : từ số A đến số B Kế toán Thủ quỹ (Ký tên) (Ký tên) SỔ QUỸ (Trích) Ngày 15 tháng 6 năm 1999 Số dư cuối ngày hôm trước: 147.258.369 đ Chứng từ Số tiền Th u Chi Diễn giải TK Th u Chi Ghi chú 215 Thục KTNV ứng lương T6 kỳ II 3341103 1.600.000 216 Tần TT Telex ứng lương T6-kỳII 3341103 17.400.000 217 Hà Ntin HN ứng lương T6 KỳII 3341103 17.600.000 Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 Cộng: xxxxxxxxx Số dư cuối ngày: 12.321.852 đ Kèm theo: Phiếu thu: từ số X đến số Y Phiếu chi : từ số A đến số B Kế toán Thủ quỹ (Ký tên) (Ký tên) Tất cả các chứng từ thu tiền mặt trong ngày ghi lần lượt theo thứ tự, sau đó đến các chứng từ chi tiền mặt, cũng được ghi lần lượt theo số thứ tự phiếu chi. Cột "Tài khoản" ghi số hiệu của tài khoản đối ứng. Số tiền (quy mô nghiệp vụ kinh tế phát sinh) được ghi vào cột thích hợp (thu hoặc chi). Cuối trang sổ ghi tổng số tiền nghiệp vụ thu và chi tiền mặt. Số dư cuối ngày sẽ bằng số dư cuối ngày hôm trước cộng với số thu ngày đó trừ đi số chi trong ngày. Chứng từ chi tiền mặt tiếp tục được s ử dụng để ghi sổ kế toán chi tiết (tài khoản 3341103 - Phải trả CNV - lương khoán) và lập bảng kê chứng từ ghi sổ để vào Sổ cái. Sau đây là trích mẫu chứng từ ghi sổ của công ty. Đơn vị: CTY VIỄN THÔNG HN PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 7 Chứng từ : Chi tiền mặt Từ ngày 05 đến ngày 05/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ các TK Số Ngày 3341 90 5/6 Thục KTNV ứng lương 2.400.000 2.400.000 91 5/6 Lan Vô tuyến ứng lương 14.400.000 14.400.000 92 5/6 Hoà KDTT ứng lương 12.000.000 12.000.000 Tổng cộng: xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Đơn vị: CTY VIỄN THÔNG HN PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 15 Chứng từ : Chi tiền mặt Từ ngày 15 đến ngày 15/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ các TK Số Ngày 3341 215 15/6 KTNV ứng lương kỳ II 1.600.000 1.600.000 216 15/6 Tần Telex ứng lương 21.600.000 21.600.000 217 15/6 Hà Nhắn tin ứng lương 26.400.000 26.400.000 Tổng cộng: xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Bước 4: Chi tiền mặt quyết toán lương Sau khi trình ký bảng các bảng tổng hợp thanh toán lương chính sách và lương khoán của tháng, kế toán lương tính toán số tiền lương các đơn vị còn được lĩnh trong đợt quyết toán, viết phiếu chi tiền mặt chuyển cho thủ quỹ xuất tiền. Số tiền còn được lĩnh của các đơn vị được xác định như sau: Tiền còn lĩnh = Σ lương chính sách + Σ lương khoán - Số đã tạm ứng 2 đợt Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 59 CTY VIỄN THÔNG HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -Hạnh phúc PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số: 127 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Hoà Địa chỉ: Trung tâm Kinh doanh Tiếp thị Số tiền: 28.091.288, Bằng chữ: Hai mươi tám triệu chín mốt ngàn hai trăm tám mươi tám đồng. Lý do chi: thanh toán lương tháng 6.1999 Kèm theo chứng từ gốc. Ngày 5 tháng 7 năm 1999 K ế toán trưởng Giám đốc Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đã nhận đủ số tiền: hai mươi tám triệu chín mốt ngàn hai trăm tám mươi tám đồng. Thủ quỹ Người nhận (ký tên) (ký tên) CTY VIỄN THÔNG HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do -Hạnh phúc PHIẾU CHI TIỀN MẶT Số: 128 Họ và tên người nhận tiền: Trần Kim Th ục Địa chỉ: Phòng Kỹ thuật Nghiệp vụ Số tiền: 7.348.470, Bằng chữ: Bảy triệu ba trăm bốn mươi tám ngàn bốn trăm bảy mươi đồng. Lý do chi: Thanh toán lương tháng 6.1999 Kèm theo chứng từ gốc. Ngày 15 tháng 6 năm 1999 Kế toán trưởng Giám đốc Người lập phiếu (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đã nhận đủ số tiền: Bảy triệu ba trăm bốn mươi tám ngàn b ốn trăm bảy mươi đồng. Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 15.488.056, 3341102 865.792, 3341101 11.737.440, Cộng: 28.091.288, Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 3341103 4.519.304, 3341102 142.126, 3341101 2.687.040, Cộng: 7.348.470, Trường Đại học KTQD Phạm Thị Hà - Lớp KT9B Báo cáo thực tập tốt nghiệp 60 Thủ quỹ Người nhận (ký tên) (ký tên) Đơn vị: CTY VIỄN THÔNG HN PHÒNG KTTC BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 105 Chứng từ : Chi tiền mặt Từ ngày 30 đến ngày 31/6/1999 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng số tiền Ghi Nợ các TK Số Ngày 3341 20 30/6 KTNV- lương cấpbậc T6 2.687.040 2.687.040 21 30/6 KTNV- phụ cấp T6/99 142.126 142.126 22 30/6 KTNV - lương khoán T6 4.519.304 4.519.304 Tổng cộng: xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx Ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký tên) (Ký tên) Bước 5: Ghi sổ Cũng như đối với nghiệp vụ chi tiền mặt tạm ứng lương, chứng từ thanh toán lương trước hết được thủ quỹ ghi Sổ quỹ. Sau đó được dùng để ghi sổ chi tiết tài khoản 3341101, 3341102, 3341103 và bảng kê chứng từ ghi sổ. Việc phân bổ tiền lương vào giá thành sản xuất tại Công ty Viễn thông Hà Nội được tiến hành một quý một lần. Lương củ a Ban Lãnh đạo công ty và 5 phòng ban chức năng được phân bổ vào tài khoản 627 (6271101, 6271102, 6271103), lương của 5 đơn vị sản xuất được phân bổ vào tài khoản 154 (1542111, 1542112, 1542113). (Công ty không sử dụng tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp" để theo dõi chi phí lương của bộ phận sản xuất mà đưa thẳng vào theo dõi trên tài khoản 154. ) [...]... II Thực trạng lao động, phân phối tiền lương tại Công ty: 30 1 Các loại lao động trong công ty 30 2 Các hình thức trả lương hiện nay ở công ty: .31 3 Thực trạng phân phối tiền lương tại Công ty trong ba năm gần đây: 31 III Hạch toán tiền lương chính sách: 34 IV Hạch toán tiền lương khoán: 37 V Hạch toán BHXH phải trả cho người lao động và các khoản tiền thưởng, trợ... luận về hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong các doanh nghiệp 3 I Tổ chức hạch toán tiền lương: 3 1 Nguồn gốc, bản chất của tiền lương: 3 2 Qũy tiền lương và thành phần của qũy tiền lương: 4 3 Các hình thức trả lương trong doanh nghiệp (chế độ tiền lương) 4 a Hình thức trả lương theo thời gian .4 b Hình thức trả lương theo sản phẩm 5 c Lương. .. Phương hướng hoàn thiện tiền lương với việc nâng cao hiệu quả sử dụng lao động 62 I Đánh giá chung về tình hình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 62 1 Ưu điểm 63 2 Nhược điểm: 63 II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại Công ty viễn thông Hà nội 65 1 Tạo nguồn tiền lương 65 2 Xây dựng và thực... .7 4 Nội dung hạch toán tiền lương: 7 a Nhiệm vụ hạch toán tiền lương trong doanh nghiệp: .7 b Tài khoản sử dụng: 8 c Trình tự và phương pháp hạch toán: 8 II Tổ chức hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ: 10 1 Khái niệm, nhiệm vụ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ: 10 2 Sự hình thành và sử dụng qũy BHXH, BHYT, KPCĐ: .11 3 Nội dung hạch toán: 12 III Hạch toán các khoản... thưởng, trợ cấp cho người lao động: 43 VI Hạch toán các khoản trích theo lương 44 1 Trích lập các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 44 2 Các tài khoản sử dụng để hạch toán các khoản trích theo lương 45 3 Hạch toán các khoản trích theo lương : 45 VII.Trình tự hạch toán lương: (Lương chính sách và lương khoán) 50 1 Tính ra tiền lương phải trả CNV 50 2 Tạm ứng lương .52 CHƯƠNG... hình sử dụng vốn lưu động và vốn cố định mà chưa chú trọng đến chỉ tiêu lao động tiền lương Công ty nên lập các báo cáo phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, đưa ra các chỉ tiêu, đánh giá hiệu quả và phân tích các nguyên nhân Báo cáo này nên lập định kỳ theo quý III PHƯƠNG HƯỚNG NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG LAO ĐỘNG: 1 Phân phối thu nhập phải chú trọng đãi ngộ các chủ chốt về kỹ thuật, coi trọng lao động. .. hoạt, chi phí cho văn hoá, giao tiếp xã hội Tất cả các yếu tố trên đều phải tiền tệ hoá vào lương, nhưng nguồn tiền lương cao hay thấp phụ thuộc vào hiệu quả sản xuất kinh doanh và thoả thuận giữa doanh nghiệp với người lao động Như vậy có thể có mức lương hợp lý cho người lao động, đòi hỏi việc phân phối tiền lương luôn luôn phải được nghiên cứu và đưa ra những hình thức thanh toán hợp lý phù hợp... DỤNG NGƯỜI LAO ĐỘNG I ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG; Tình hình trả lương cho người lao động tại Công ty Viễn thông Hà Nội có thể đánh giá trên cơ sở các số liệu sau đây: Biểu 1: Quỹ lương kế hoạch trong ba năm 1997, 1998 và 1999 Năm Doanh thu kế hoạch (tỷ đồng) 1997 1998 1999 72 135 165 Biểu 2: Quỹ lương kế hoạch (tỷ đồng) 4,248 5,8 73 6, 435 Đơn giá tiền. .. Phạm Thị Hà - Lớp KT9B BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH QUÝ II - CTY VIỄN THÔNG (TRÍCH PHẦN PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG) Có Stt 1 Đối tượng sd (ghi nợ TK) TK 33 41101 (lương cấp bậc) TK 33 4 " Phải trả CNV" TK TK 33 411 03 334 1102 (lương (phụ cấp) khoán) TK 627 - CPSXC - TK 6271111 (cấp bậc) 49.520.800, - TK 6271112 (phụ cấp) 49.520.800, 4.058.400, - TK 62711 13 (khoán) 2 Cộng Có TK 33 4 4.058.400, 159.998.920 159.998.920... tai nạn lao động 17 2 Sổ sách dùng để hạch toán: 17 CHƯƠNG II: Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty viễn thông Hà nội . 23 I Đặc điểm kinh tế, kỹ thuật của Công ty ảnh hưởng đến công tác kế toán: 23 1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty: 23 2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý .24 3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán: . Số tiền 33 411 03 15.488.056, 33 41102 865.792, 33 41101 11. 737 .440, Cộng: 28.091.288, Tài khoản ghi nợ Tài khoản Số tiền 33 411 03 4.519 .30 4, 33 41102 142.126, 33 41101 2.687.040, Cộng: 7 .34 8.470, Trường. HOÀN THIỆN TIỀN LƯƠNG VỚI VIỆC NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NGƯỜI LAO ĐỘNG I. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG; Tình hình trả lương cho người lao. PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG) Có TK 33 4 " Phải trả CNV" Stt Đối tượng sd (ghi nợ TK) TK 33 41101 (lương cấp bậc) TK 33 41102 (phụ cấp) TK 33 411 03 (lương khoán) Cộng Có TK 33 4 1 TK