Đang tải... (xem toàn văn)
124 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Chi nhánh Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương (VietinBank) Đống Đa HN
Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà lời mở đầu ë ViƯt Nam, tõ nỊn kinh tÕ chun tõ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa, nhu cầu kiểm toán đà trở nên tất yếu, điều phủ nhận Những đóng góp quan trọng kiểm toán Nhà nớc, kiểm toán độc lập kể từ thành lập nghiệp công nghiệp hoá - đại hoá nớc ta, hội nhập kinh tế với khu vực giới ngày đợc khẳng định Năm 1991, Chính phủ đẫ ban hành nghị định 07/CP công bố: "Quy chế kiểm toán độc lập kinh tế quốc dân" đến 11-7-1994, Chính phủ lại ban hành nghị định 70/ CP Thành lập quan kiểm toán Nhà nớc, 24-11995, Thủ tớng Chính phủ định 61/ TTG Ban hành điều lệ tổ chức kiểm toán nhà nớc" Đây văn pháp quy Nhà nớc khẳng định vị trí, vai trò tạo hành lang pháp lý cho hoạt động kiểm toán Chúng ta nhận thức đợc rằng, với phát triển kinh tế thị trờng, hoạt động kiểm toán đà thực trở thành nghề, lĩnh vực hoạt động nghiệp vụ độc lập Ngày nay, với phát triển m¹nh mÏ cđa nỊn kinh tÕ thÕ giíi, sè ngêi quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp đà mở rộng, với quan tâm đến thông tin tài chính, họ đòi hỏi thông tin phải dợc cung cấp cách xác, song ngời lại quan tâm đến lĩnh vực không giống với mục đích khác Để đáp ứng tất yêu cầu thông tin với khía cạnh khác nhau, kiểm toán bao gồm nhiều loại hình khác nh:kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài Ngân hàng thơng mại (NHTM) tổ chức kinh doanh tiỊn tƯ, díi h×nh thøc nhËn tiỊn gưi cho vay, cung cấp dịch vụ tài khác, nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận góp phần ổn định, phát triển kinh tế, thực mục tiêu sách tiền tệ Cũng nh loại hình doanh nghiệp khác, hoạt động NHTM cần phải đợc kiểm toán chủ thể khác Hơn kinh doanh ngân hàng lĩnh vực đặc biệt nhạy cảm có nhiều rủi ro, nên việc kiểm toán mà kiểm toán hoạt động NHTM yêu cầu cấp thiết, chức chủ yếu kiểm toán nội Kiểm toán nội NHTM phận hoạt động độc lập, nhằm kiểm tra tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiểm soát nội mục -1- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà tiêuquan trọng khác Nhận xét, đánh giá tính trung thực, xác thông tin kinh tế, báo cáo tài chính, giúp ban quản lý ngân hàng có định kinh doanh đắn Kiểm toán nội cần thiết vô quan trọng, kiểm toán nội hoạt động tín dụng phận kiểm toán chủ yếu NHTM, hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanhn chủ yếu có ảnh hởng định đến kết kinh doanh ngân hàng Mục đích kiểm toán tín dụng nhằm hạn chế đến mức thấp rủi ro xảy ra, góp phần nâng cao chất lợng nghiệp vụ tài sản có ngân hàng, bảo vệ an toàn tài sản ổn định hoạt động ngân hàng thơng mại Nhận thức vè tầm quan trọng kiểm toán, kiểm toán nội nói chung kiểm toán nội hoạt động tín dụng NHTM nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa, em đà chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa -Hà Nội Nội dung khoá luận gồm chơng: (ngoài lời nói đầu kết luận) Chơng 1:Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội hoạt động ngân hàng thơng mại Chơng 2: Thực trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Chơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Bản khoá luận đợc cộng tác giúp đỡ nhiệt tình của: Thầy giáo, phó khoa kế toán, kiểm toán HVNH, Th.S: Lê Văn Luyện Các cán ngân hàng phòng kiểm tra, kiểm toán nội bộ, phòng kinh doanh chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo, cán NHCTĐĐ để khoá luận đợc hoàn thiện Đây lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo ít, với khả thời gian có hạn, khoá luận không tránh khỏi hạn chế định, mong đợc góp ý cán ngân hàng công thơng Đống Đa, Thầy Cô giáo, bạn đọc để khoá luận hoàn thiện Chơng i -2- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Những vấn đề kiểm toán kinh tế kiểm toán nội tronghoạt động ngân hàng thơng mại I Cơ sở lý luận chung kiểm toán Sự hình thành phát triển toán giới Việt nam Kiểm toán hoạt động mẻ Việt Nam Trên giới, kiểm toán đà xuất xà hội loài ngời từ lâu, vào khoảng kỷ thứ trớc công nguyên Thuật ngữ Auditcó ý nghĩa lịch sử phù hợp với hoàn cảnh đời nó, vào thời kỳ chímh quyền La - Mà đà tuyển dụng quan chức chuyên môn để kiểm tra tình hình tài thuyết trình lại kết kiểm tra Chính vËy tõ “Audit” theo tiÕng La Tinh cã nghÜa lµ ngời nghe (one who hears) Kiểm toán đà dần hình thành gắn liền với phát kế toán Và suốt thời kỳ trung đại đến trớc cách mạng công nghiệp đời, kiểm toán thực giới hạn việc xác định xem liệu cá nhân giữ trọng trách tổ chức hoạt động kinh doanh phủ có thực trách nhiệm có báo cáo thật không Trong suốt thời kỳ cách mạng công nghiệp, số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tăng mạnh quy mô, ngời chủ sở hữu vốn, tài sản bắt đầu phải thuê nhà quản lý cho chi nhánh, sở Với tách biệt chủ sở hữu việc quản lý nên phải tăng cờng kiểm tra để bảo vệ tài sản họ, nhằm chống lại nguy sai phạm không chủ đích gian lận ngời quản lý nhân viên làm công gây Các chủ nhà băng với t cách ngời bên ngoài, sử dụng báo cáo tài chính, cho vay tiền ý đến việc xem xét báo cáo tài có bị lệch lạc sai phạm gian lận không? Từ năm 1930, phá sản tổ chức tài chính, doanh nghiệp điều kiện khủng hoảng kinh tế, suy thoái tài chính, dấu hiệu chứng minh điểm yếu kế toán kểm tra trớc tình hình Kiểm toán viên trở nên có trách nhiệm với quan chức Chính phủ, Sở giao dịch chứng khoán, nhà đầu t nh bên khác sử dụng thông tin tài Sự trung thực báo cáo tài trở thành vấn đề tiên có tầm quan trọng to lớn qúa trình lựa chọn định đầu t tài Khi doanh nghiệp ngày có quy mô lớn, Ca- na- da, Anh, Mỹ kiểm toán viên bắt đầu thực lựa chọn mẫu nghiệp vụ kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kiểm toán viên nhà quản lý -3- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà đến chấp nhận chung mà kiểm tra kỹ lỡng nghiệp vụ theo chọn mẫu đa số tin cậy, có hiệu xác nghiệp vụ tơng tự đà đợc phản ánh báo cáo tài Mỹ, sau khủng hoảng nặng nề tài vào 1929, năm1934, Uỷ ban bảo vệ trao đổi tền tệ (SEC) đà đợc thành lập quy chế kiểm toán viên bên bắt đầu có hiệu lực Đồng thời, trờng đào tạo kế toán viên công chứng Mỹ (AICPA) đà in mẫu chuẩn baó cáo kiểm toán tài khoản công ty Từ năm 1950, xuất nhiều tổ chức kiểm toán Chính phủ lĩnh vực quân đội, hành xí nghiệp công cộng Một tổ chức quan trọng văn phòng kế toán trởng (GAO: GERNERAL ACCOUNTING OFFICE) đà có vai trò định việc mở rộng phạm vi kiểm toán Chuẩn mực GAO vào năm 1972 (rà soát lại năm 1981), mặt đà khẳng định lợi ích kiểm toán khu vực phi thơng mại, mặt khác đà khẳng định quan điểm chuẩn mực phơng pháp để đánh giá hiệu nghiệp vụ phi thơng mại Đạo luật công ty thơng mại Pháp ngày 24-7-1966, đà xác định công việc chuẩn mực hoạt động kiểm toán viên bên cách độc lập Đồng thời, kiểm toán viên nội đà xuất cách thức Pháp vào năm 1960 Trong công ty, chi nhánh tập đoàn ngoại quốcvà tổ chức Ngân hàng đợc phát triển với mở rộng quy mô công ty nhằm tăng cờng ổn định hiệu xí nghiệp Năm 1965, hội kiểm soát viên nội Pháp đợc thành lập, sau trở thành viện nghiên cứu kiểm toán viên kiểm soát viên nội Pháp (IFACI) vào năm 1973 Trong lĩnh vực công cộng, kiểm toán có nhiều bớc phát triển Lúc đầu, kiểm toán nằm Uỷ ban đối chiếu tài khoản xí nghiệp công, đến năm 1976, Toà thẩm kế công bố đạo luật tài sửa đổi ngày 22-6-1976, giao việc đối chiếu tài khoản quản lý xí nghiệp công Việt Nam, kiểm toán hoạt động mẻ Khái niệm kiểm toán đợc nhắc đến nhiều sử dụng từ đầu thập niên 90 cđa thÕ kû 20 Sau ViƯt Nam chun đổi chế kinh tế, kiểm toán độc lập đà đợc hình thành Sau kiểm toán Nhà nớc đợc thành lập Tuy nhiên, tiền thân hoạt động kiểm tra kế toán đà có từ ngày thành lập nớc Việt Nam Dân Chủ Cộng Hoà Ngày 23-11-1945, Chủ tịch Hồ Chí Minh đà ký sắc lệnh 64/SL -4- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà thành lập tổ chức tra đặc biệt trực thuộc Chính phủ, tiếp sắc lệnh 57/SL ngày 4-6-1946 quy định tổ chức máy bộ, mà lập ban tra Sắc lệnh 76/SL ngày 25-8-1946 tổ chức máy tài nha tra tài thuộc bộ, đà định nhiệm vụ quan tài Hoạt động kiểm toán đời phát triển gắn liền với bớc trởng thành kế toán Việt Nam chế thị trờng Năm 1989, trớc nhu cầu biến đổi có tính chất cách mạng chế quản lý, chế kinh tế đất nớc, thừa nhận cách tất yếu sản xuất hàng hoá, kinh tế thị trờng cách quản lý tơng ®èi phï hỵp víi nã, ®ã cã viƯc sư dụng ngày hiệu công cụ hạch toán kiểm tra, kiểm soát, chế độ kế toán đà đợc ban hành thay cho chế độ kế toán cũ đà lạc hậu Thực tế, từ năm 1989 đến năm 1990, Bộ tài kết hợp với số ngành hữu quan lần lợt cải tiến ban hành hệ thống chế độ văn pháp quy kế toán theo tinh thần kế thừa thành tựu chế độ kế toán trớc Tuy nhiên, tồn số nhợc điểm chế độ ban hành năm 1989, cha bắt kịp với tình hình phát triển kinh tế thÞ trêng ë ViƯt Nam Do vËy, sau mét thêi gian soạn thảo, nghiên cứu thử nghiệm, tháng 12-1995, Thđ tíng ChÝnh phđ cho phÐp Bé tµi chÝnh ban hành hệ thống kế toán tài doanh nghiệp, hệ thống kế toán tài bớc đầu đà đáp ứng đợc yêu cầu quản lý vĩ mô Nhà nớc Đồng thời hoà nhập đợc thông lệ phổ biến kế toán quốc tế, có tính đến điều kiện cđa ViƯt Nam Trong thêi gian nµy, hƯ thèng kÕ toán ngân hàng, mà trớc hết kế toán ngân hàng Nhà nớc đợc đổi phù hợp với yêu cầu Ngân hàng giới (WORLD BANK-WB) vµ q tiỊn tƯ Qc tÕ (IMF) Trong ®iỊu kiƯn ®ã, kiĨm to¸n cịng cã ®iỊu kiƯn xt nh tất yếu khách quan, công tác nội kiểm kiểm toán đà thể hạn chế lịch sử nó, chủ thể kiểm tra tách ra, đứng độc lập với hệ thống tài chính, kế toán để giám định trở lại, qúa trình kiểm toán phải đợc hình thành phát triển theo ý nghĩa, chất nó, cần có hệ thống tổ chức thích đáng Cho đến nay, hoạt động kiểm toán đà dần quỹ đạo phát triển mạnh hầu khắp nớc giới Hiện nay, giới có hÃng kiểm toán, liên đoàn, Hội kiểm toán xuyên Quốc gia nh: quan kiểm toán tối cao Châu ASEAN ( ASOSAI), quan kiểm toán tối cao Quốc tế (INTOSAI), INCOSAI, hoạt động tiếng đạt đến chuẩn mực nghiệp vụ, -5- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà kỹ nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam đờng phát triển đất nớc tiến tới đại hoá - công nghiệp hoá, công tác kiểm toán cần đợc tăng cờng phát huy vai trß cđa nã, viƯc häc hái kinh nghiƯm kiĨm toán tổ chức kiểm toán phát triển giới việc làm thiết thực, đa kinh tế Việt Nam phát triển, hoà nhập với kinh tế giới Bản chất kiểm toán - Khái niệm kiểm toán: Theo tác giả ALVIN AREN JAMES K LOE Bbecker, phát biểu giáo trình kiểm toán đại mình: "Kiểm toán trình mà theo cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập đánh giá chứng thông tin định lợng có liên quan ®Õn mét tỉ chøc kinh tÕ thĨ, nh»m mơc đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực đà đợc thiết lập " Còn theo liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC ) đà định nghĩa: Kiểm toán việc kiểm toán viên độc lập kiểm tra trình bày ý kiến báo cáo tài -Theo quan điểm chung kiểm toán, thể tính đầy đủ kiểm toán nhà kiểm toán chuyên nghiệp giới nh sau: "Kiểm toán chức quản lý, trình mà đó, kiểm toán viên có thẩm quyền, ngời đợc đào tạo để có trình độ thích hợp, tiến hành cách độc lập việc thu thập, xác minh, đánh giá chứng thông tin số lợng liên quan đến hoạt động kinh tế - tài đơn vị tổ chức kinh tế, nhằm xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin số lợng với chuẩn mực kinh tế, tài kế toán đà đợc thiết lập đợc pháp luật thừa nhận - Từ định nghĩa đây, ta phân tích số cụm từ chủ yếu để nói lên chất kiểm toán + Thông tin số lợng chuẩn mực đà đợc xây dựng: Thông tin số lợng đợc thể dới nhiều hình thức nh: thông tin định lợng, thông tin báo cáo tài công ty, lợng thời gian mà công nhân cần để hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, tổng chi phí theo hợp đồng xây dựng Nhà nớc khai thuế cá nhân tiến hành kiểm toán đợc -6- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Chuẩn mực để đánh giá thông tin số lợng nguyên tắc, thể lệ, quy định pháp luật, chuẩn mực kế toán, chuẩn mực đợc chọn sử dụng phụ thuộc vào mục tiêu kiểm toán + Tổ chức kinh tế: đối tợng kiểm toán kiểm toán viên đợc xác định, phải kiểm toán tổ chức kinh tế nào, hầu hết trờng hợp tổ chức kinh tế pháp nhân nh: công ty cổ phần, ngân hàng thơng mại, nhiên có trờng hợp cá nhân, phân xởng Vì kiểm toán viên cần phải xác định đơn vị, tổ chức kinh tế đợc kiểm toán để có phơng pháp cách thức kiểm toán phù hợp - Thu thập đánh giá chứng: Bằng chứng đợc định nghĩa tài liệu thông tin mà kiểm toán viên đà sử dụng làm sở để xác định xem thông tin số lợng đợc kiểm toán có đợc trình bày phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng hay không Bằng chứng đợc tồn dới nhiều hình thức, thông tin, lời khai đối tợng đợc kiểm toán, có bên ngoài, nhận xét kiểm toán viên Việc thu thập đủ số lợng, chất lợng chứng quan trọng để thoả mÃn mục đích kiểm toán Quá trình thu thập đánh giá chứng phù hợp với chuẩn mực đà xây dựng cần thiết kiểm toán - Cá nhân độc lập có đủ khả chuyên môn thẩm quyền: Tính độc lập tiên phải đợc đảm bảo kiểm toán Mặc dù tính độc lập tơng đối song phải mục tiêu hớng tới kiểm toán viên Kết kiểm toán thực ý nghĩa cá nhân có đủ thẩm quyền mà không vô t thu thập chứng Ngợc lại, kiểm toán viên phải có đủ thẩm quyền để đợc phép trờng hợp kiểm toán - Báo cáo: Khâu cuối trình kiểm toán báo cáo kiểm toán - thông báo phát cho ngời đọc báo cáo Báo cáo khác hình thức, chất, trờng hợp chúng phải thông tin cho ngời đọc mức độ phù hợp thông tin số lợng chuẩn mực đà xây dựng Để hiểu cách đầy đủ toàn diện chất kiểm toán HÃy phân tích mối quan hệ khác kiểm toán mối quan hƯ víi kÕ to¸n, tra * Mèi quan hƯ kiểm toán với kế toán -7- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà -Kế toán: trình ghi sổ, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế cách có hệ thống, nhằm mục đích cung cấp thông tin tài cho trình định Kế toán - với t cách công cụ để quản lý tài Quốc gia nói chung công tác tài doanh nghiệp , tổ chức kinh tế nói riêng, hạch toán kế toán đà đem lại tác dụng to lớn việc tăng thu nhập, tiết kiệm chi phí quản lý kinh doanh, kinh tế tài có hiệu Chức hạch toán kế toán cung cấp thông tin số lợng số loại định mà nhà quản lý ngời khác sử dụng để định - Mặc dù thông tin kinh tế mà hạch toán kế toán đà đa sở cho việc định chủ doanh nghiệp, sở cho việc hoạch định thực thi sách kinh tế, sở cho phận bên doanh nghiệp quan tâm để định kinh doanh Song thông tin đắn, có cứ, có độ xác cao, điều lại hoàn toàn phụ thuộc vào hệ thống kiểm tra, kiểm soát, kiểm toán Nhà nớc, kiĨm to¸n néi bé cịng nh hƯ thèng kiĨm to¸n độc lập Điều để lên kiểm toán kế toán có mối quan hệ hữu với nhau, chỗ, kế toán trình ghi chép, phản ánh, tổng hợp phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm toán lại trình phân tích, nhận định, đánh giá, kiểm định, kết luận độ xác thông tin Xét khía cạnh mối quan hệ nhận thấy rằng: trình kiểm toán kế toán, mặt khác thông tin mà kế toán đà đa thông qua trình hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh không đợc kiểm toán viên kiểm tra, xác nhận tính trung thực, đắn thông tin cha hẳn đà đảm bảo tính pháp lý, hợp thức cao Hiện nay, hoạt động kiểm toán mẻ việc lầm lẫn hai khái niệm tránh khỏi Vì thông qua trình nghiên cứu phân tích có hệ thống, có khoa học đảm bảo đợc hiểu biết xác hai loại công cụ quản lý kinh tế * Sự khác biệt kiểm toán với tra: Mặc dù hai hoạt động: tra, kiểm toán yếu tố cấu thành lÃnh đạo quản lý Nhà nớc, có chức kiểm tra, kiểm soát, xác nhận đắn hoạt đối tợng kiểm tra, nhiên cách thức tổ chức hoạt động chất khác nhau, cụ thể: -8- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà - VỊ c¸ch thøc tỉ chøc: + Thanh tra: hƯ thống tra kế toán tài đợc tổ chức theo ngành dọc từ Trung ơng đến địa phơng gắn liền với tổ chức tài chính, gồm: / Thanh tra Nhà nớc: quan Chính phủ ./ Thanh tra tµi chÝnh: lµ mét ban tõ Trung ơng xuống địa phơng nằm ngành tài ./ Trong tổ chức Đảng công đoàn có hệ thống kiểm tra từ Trung ơng đến địa phơng nằm tổ chức ./ Thanh tra ngành quản lý + Kiểm toán: hệ thống kiểm toán đợc tổ chức theo hớng tập trung thống nhất, bao gồm: / Hệ thống kiểm toán Nhà nớc với mục đích kiểm tra tài công, chủ yếu kiểm tra tính đắn, hợp pháp hoạt động thu, chi ngân sách chi tiêu tài ngân sách cấp, qua xác nhận số liệu báo cáo làm sở cho cấp toán, thu chi ngân sách ./ Hệ thống kiểm toán độc lập: cung cấp dịch vụ kiểm toán theo yêu cầu khách hàng với nhiều mục đích khác hoạt động kiểm toán độc lập có tác dụng lớn giúp cho đơn vị thực tốt công tác tài kế toán, đảm bảo tính khách quan, trung thực số liệu, tài liệu kế toán toán ./ Hệ thống kiểm toán nội bộ: việc kiểm toán nội ngành, đơn vị máy kế toán ngành, đơn vị tiến hành đơn vị phận trực thuộc nhằm đảm bảo yêu cầu quản lý hạch toán thân ngành đơn vị -Về mặt chất: Xuất phát từ chức nhiệm vụ chính: + Thanh tra: / Kiểm tra nghiêm ngặt việc chấp hành sách, luật lệ, chế độ tài Nhà nớc quan quyền, doanh nghiệp thuộc sở hữu Nhà nớc, doanh nghiệp t nhân, hợp tác xÃ, tổ chức đoàn thể, sở nhanh chóng phát vụ việc vi phạm, sai phạm, tham ô, lÃng phí vật t tài sản, tiền vốn Nhà nớc để trình quan có thẩm quyền xử lý nghiêm minh, đảm bảo kỷ cơng -9- Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà phép nớc hoạt ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng kinh tÕ - x· héi, làm lành mạnh tài doanh nghiệp, tài Quốc gia ./ ĐIều tra công việc, vụ việc có liên quan đến vấn đề tài kế toán trớc khiếu nại, khiếu tố công dân, hoạt ®éng chđ u cđa tra lµ tra theo vụ việc ./ Lập biên nhằm chấn chỉnh công việc tài kế toán đơn vị, ngành, quan cấp + Kiểm toán: nội dung trực tiếp kiểm toán phân tích nghiên cứu thực trạng tình hình tài kế toán đối tợng kiểm toán, từ đến xác minh, kết luận mang tính thuyết phục làm cho ngời quan tâm có tin tởng vào kết luận kiểm toán Nh vậy, mặt chất kiểm toán tra nhng tra, kiểm tra lại chức kiểm toán Nếu tra đợc tiến hành theo vụ việc, theo yêu cầu kiểm toán hoạt động có tính chất thờng xuyên hơn, công việc kiểm toán đợc tổ chức theo trình tự khái quát từ việc chuẩn bị, đến lập kế hoạch thực kiểm toán, đợc thực kiểm toán viên hệ thống máy kiểm toán Mặc dù việc thực biện pháp quản lý sai phạm không thuộc chức năng, nhiệm vụ kiểm toán, nhng chức kiểm tra, xác nhận, đánh giá kết luận đối tợng kiểm toán lại xác lập cho hoạt động kiểm toán tính độc lập, chủ động khách quan cao Từ có kiến nghị thoả đáng với cấp có thẩm quyền để có định đắn quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Vai trò kiểm toán kinh tế thị trờng Hoạt động Quốc gia, tổ chức kinh tế nhằm tiến tới hoàn thiện phát triển cao , nhiên lý tởng, lẽ biến động môi trờg kinh tế - xà hội tất yếu xảy có tác động tích cực hay tiêu cực tới kết hoạt động qc gia, cđa tỉ chøc kinh tÕ ®ã Nãi nh để khẳng định rằng, kết hậu trình hoạt động phát triển pháp nhân, chủ thể kinh tế tất yếu Sự thất thoát tài sản, xụp ®ỉ mét chÕ ®é, ®ỉ chiÕn lỵc kinh doanh thành tựu kinh tế đạt đợc hai mặt đối lập tồn thể thống Vấn đề đặt là, làm để hạn chế tới mức thấp - 10 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà - Các khách hµng Hà nội, ngày tháng năm Ký tên Mẫu 3: NHCTĐĐ Cộng hoà xà hội chủ nghĩa vIệt Nam PKT Độc lập - Tự - Hạnh phúc Biên phúc tra nghiệp vụ tín dụng phòng .theo biên kiểm tra ngày / / củ phòng kiểm tra , kiểm toán nội CNNHCTĐĐ Kính gửi: Phòng Những điểm đà khắc phục: - - - Những tồn cha kh¾c phơc: - - - 3, Kiến nghị: - Trờng hợp - Trêng hỵp Những tồn khác đề nghị phòng tiÕp tơc chØnh sưa Hµ Néi / / Trëng phòng Trởng phòng kiểm tra, kiểm toán nội (cả dấu phòng chữ ký Trởng phòng) b, Những kết đạt đợc qua kiểm tra: Qua trình kiểm tra, băngf việc áp dụng quy trình kiểm tra TD theo văn hớng dẫn NHà nớc, tổ kiểm tra TD đà đạt đợc kết sau: * Về số lợng hồ sơ kiểm tra: tổ kiểm tra TD đà kiểm tra đợc 91 hồ sơ KH loại tính đến thời điểm 31-12-2000 * T×nh h×nh kiĨm tra chi tiÕt + Hå sơ tín dụng kiểm tra chủ yếu hồ sơ cho vay bảo lÃnh + D nợ đợc kiểm tra ( theo tổng số cấu ) - 80 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà / Để nói kết kiểm tra tình hình đầu t tín dụng Ngân hàng năm 2000, phải nhắc lại tình hình đầu t tín dụng Ngân hàng năm 1999 Trong năm 1999: Tổng d nợ 711,41 tỉ đó: D nợ ngắn hạn 572,13 tỉ, 74% Tổng d nợ D nơ trung dài hạn 139,28 tỉ, 26% tổng d nợ D nợ QD 453,31 tØ D nỵ QD b»ng 258,1 tØ D nỵ hạn 745,79924tỉ 96,4% tổng d nợ D nợ hạn 25,61076tỉ, 3,6% tổng d nợ ./ Trong năm 2000, cán kiểm tra theo kế hoạch đề đà kiểm tra đợc: Về d nợ ngắn hạn kiểm tra đợc tổng số d nợ khách hàng 234,513643 tỉ, tức 40,99% tổng d nợ ngắn hạn năm 1999 Trong đó: D nợ ngắn hạn phòng GD kim liên đợc kiểm tra 18,6343 tỉ đ D nợ ngắn hạn phòng GD cát Linh đợc kiểm tra 10,5621 tỉ đ D nợ ngắn hạn QD trung tâm đợc kiểm tra 164,40820592 tỉ đ D nợ ngắn hạn quốc doanh trung tâm đợc kiểm tra 40,909037 tỉ đ Về số d nợ trung dài hạn đợc kiểm tra: 64,347646 tỉ đ 46,2% tổng d nợ trung dài hạn năm 1999 Trong đó: D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng GD Kim Liên 13,5 tỉ đ D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng GD Cát Linh 7,5 tỉ đ D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng Quốc doanh trung tâm 22,272 tỉ đ D nợ trung dài hạn đợc kiểm tra phòng tín dụng Quốc doanh trung tâm 21,075646 tỉ đ - Về số d nợ khối QD đợc kiểm tra 198,9655191 tỉ đ 77,1% tổng d nợ khối QD, : số d nợ khối QD đợc kiểm tra trung tâm 183,4385192 tỉ đ số d nợ khối QD đợc kiểm tra hai phòng GD 15,527 tỉ đ - Về số d nợ khối QD đợc kiểm tra băng97,524037 tỉ đ 21,52% tổng d nợ QD, đó: + D nợ QD đợc kiểm tra trung tâm 70,181037 tỉ đ + D nợ QD đợc kiểm tra hai phòng GD 27,343 tỉ đ - Về tỉ lệ hạn đợc kiểm tra tổng nợ hạn 1999 ngân hàng: đà kiểm tra 100% nợ hạn hoạt động kinh doanh tín dụng ngân hàng Qua kiểm tra, tổ KTKTNB tín dụng đà phát đợc đa nhận xét số nợ hạn ngân hàng tập trung chủ yếu phận cho vay ngắn hạn đối - 81 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà với khối NQD, 18,3687 tỉ đ chiếm 71,7% tổng nợ hạn ngân hàng Số lại đợc phân bổ nh sau: Nợ hạn ngắn hạn phòng GD kim liên 1,0115 tỉ đ Nợ hạn ngắn hạn phòng GD Cát Linh 2,411 tỉ đ Nợ hạn trung dài hạn hai phòng GD Kim Liên, Cát Linh nợ hạn (cả ngắn, trung dài hạn khối QD, NQD trung tâm) 3,82126 tỉ đ Qua kiểm tra với phát này, thông tin quan trọng để cán kiểm da nhận xét đánh giá đắn báo cáo biên kiểm tra trình GĐ chuyển phòng kinh doanh, sở đa phơng hớng ,nhiệm vụ kế hoạch kinh doanh kỳ tới lÃnh đạo Ngân hàng c Những dạng sai phạm chủ yếu qua kiểm tra Xuất phát từ quan điểm cho sai phạm , dù chủ quan hay khách quan ®Ịu g©y rđi ro kinh doanh cđa ng©n hàng, sai phạm phải đợc đa cách khách quan làm sở cho việc đa kiến nghị, đề xuất trình Giám đốc phòng kinh doanh, nhằm mục tiêu quan trọng phòng ngừa hạn chế rủi ro kinh doanh tín dụng, góp phần bảo đảm an toàn hoạt động ngân hàng Thực theo quan điểm ,trong c¸c b¸o c¸o kiĨm tra tÝn dơng cđa c¸n tổ KTKTNB tín dụng đà đề cập đến sai phạm chủ yếu nh sau: - Về hồ sơ vay vốn khách hàng: Một số thủ tục hồ sơ pháp lí cha đầy đủ, số đơn vị vay cha đảm bảo t cách pháp nhân, việc xắp sếp loại hồ sơ cha đúng,gây khó khăn trình kiểm tra - Về phơng diện thẩm định dự án: Qua kiểm tra có dự án vay cha đủ điều kiện, đặc biệt chất lợng công tác thẩm định cha cao, thẩm định khả tài khách hàng cha xác, có trờng hợp số cán tín dụng nhầm lẫn "nguồn" " sử dụng vốn" bảng tổng kết tài sản khách hàng dẫn đến xác định nhu cầu vay khách hàng sai - Về việc xác định thời hạn vay: số hồ sơ khách hàng, cán tín dụng xác định thời hạn vay cha xát thực tế, cha phù hợp với quy trình luân chuyển vật t hay quy trình sản xuất tiêu thụ sản phẩm khách hàng, thờng xác định thời hạn vay dài trình luân chuyển vật t, quy trình sản xuất kinh doanh khách hàng Điều gây thiệt hại chủ yếu cho Ngân hàng, chẳng hạn trờng hợp tháng12-1999 hết vòng quay luân chuyển vốn sản xuất khách hàng thời điểm khách hàng có doanh thu, - 82 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Ngân hàng định kì hạn nợ xác khách hàng có thu nhập, nộp vào Ngân hàng vào tài khoản cho vay ngân hàng, Ngân hàng thu đợc nợ hạn Ngợc lại, Ngân hàng định kì hạn nợ cho khách hàng sai trờng hợp khách hàng có doanh thu nhng không nộp vào tài khoản cho vay ngân hàng mà lại dùng để đầu t vào lĩnh vực khác, đến kì hạn trả nợ rõ ràng khách hàng trả nợ đợc, thực tế cha hết chu kì sản xuất kinh doanh ( hay đà qua chu kì sản xuất kinh doanh cũ) Điều hay gặp NHTM nói chung ngân hàng công thơng Đống Đa nói riêng, vấn đề đà đợc cán kiểm tra quan tâm ý kiểm tra, kiểm toán - Xử lí nợ hạn số trờng hợp cha đầy đủ kịp thời Việc gia hạn nợ do"cả nể" "giữ khách" đà thực khong quy chế Nhà nớc cha thẩm định, xem xét kỹ lí gọi "khách quan" khách hàng Công tác kiểm tra sau phòng kinh doanh cha thực nghiêm túc chu đáo Dẫn tới sau kiểm tra, có "sai" "thiếu" nghiêm trọng hồ sơ khâu thẩm định mà đà đợc tổ kiêm tra tín dụng phát Hiện tợng ỷ lại vào phận kiểm tra phổ biến cần phải có biện pháp tháo gỡ -Về việc định giá tài sản chấp (TSTC): nhiều trờng hợp cán tín dụng định giá TSTC cha với giá trị thực tế xử lí TSTC không đủ để thu nợ Một số trờng hợp khác TSTC không đảm bảo tính pháp lí - LÃi treo tồn đọng chủ yếu thuộc kinh tế NQD chậm đợc thu hồi, nhiều khoản vay đà hết hạn từ lâu nhng cha thu đợc gốc phần lÃi định, chờ xử lí tài sản chấp (trong việc xử lí TSTC gặp nhiều khó khăn điều kiện khác nhau) - Một tồn lớn tØ lƯ sư dơng vèn míi sư dơng hÕt 54,2% nguồn vốn huy động vào cho vay, tỉ lệ thấp mà ngân hàng cần có biện pháp tăng quy mô sử dụng vốn nhiên cần ý đến mặt chất lợng nghiệp sử dụng vốn đảm bảo an toàn kinh doanh ngân hàng d Biện pháp tổ kiểm tra tín dụng sai phạm thờng xuyên xảy * Tuỳ theo mức độ vi phạm quy chế cán tín dụng sai sót hồ sơ vay vốn (việc định giá TSTC cán tín dụng, việc định kỳ hạn nợ, gia hạn nợ, tính toán tiêu) mà kết hợp với quy chế quy định - 83 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Tổng GĐ, GĐ chi nhánh quyền hạn trách nhiệm cán tổ kiểm tra tín dụng mà cán kiểm tra tín dụng có thể: - Gặp gỡ trực tiếp trao đổi với cán tín dụng, giúp đỡ, nhắc nhở sai sót (nếu có) cán tín dụng, từ đề ngị cán tín dụng sửa chữa, đảm bảo quy tắc tín dụng nguyên lí kế toán (phân tích khả tà khách hàng, nhu cầu vay vốn khách hàng), quy chế tín dụng hiƯn hµnh - Trùc tiÕp kiĨm tra viƯc thùa hiƯn quy trình nghiệp vụ tín dụng cán tín dụng, trực tiếp đối chiếu công nợ với khách hàng phòng Giao dịch phòng kinh doanh (nơi giao dịch khách hàng cán tín dụng), đảm bảo tính xác, khách quan định cho vay Ngân hàng - Trong trờng hợp gặp gỡ trao đổi có ý kiến với cán tín dụng mà sai phạm liên tiếp xảy kiểm toán viên có biện pháp cao hơn: kiến nghị với cấp lÃnh đạo vi phạm để tìm biện pháp giải hậu sai phạm xử lí cán tín dụng Trên biện pháp quan trọng để khắc phục sai phạm đảm bảo cho ngân hàng hoạt động nguyên tắc, quy chế, quy định Nhà nớc pháp luật , biện pháp thực có ý nghĩa việcgóp phần giảm tỉ lệ nợ qúa hạn Ngân hàng từ 3,6%(1999) xuống 2.4% tổng d nợ ngân hàng (2000) e Những đóng góp tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng với cơng vị kiểm toán nội NHCTVN - Thực theo định số 066, hội đồng quản trị NHCTVN ban hành quy chế tổ chức hoạt độngcủa máy KTKT&XKT NHCTVN về: Làm đầu mối có đoàn kiểm tra, kiểm toán tra đến làm việc đơn vị " ( Điều 11 định ) Và "Tiếp nhận giải đơn th khiếu nại, tố cáo tổ chức cá nhân, tổ chức tiếp công dân đến khiếu nại, tố cáo nội dung có liên quan đến hoạt động NHCTVN cán NHCT theo luật khiếu nại tố cáo quy định Chính phủ, Thống đốc NHNN TGĐNHCTVN ( Điều 11 định ) Tổ kiểm tra, kiểm toán tín dụng chi nhánh NHCTĐĐ đà thực chức nhiệm vụ mình, tạo điều kiện để đoàn tra, kiểm tra NHNN tra Nhà nớc hoàn thành kế hoach, nhiệm vụ Trong năm 1999 2000 có hai đoàn tra, kiểm tra tra Nhà nớc NHCTVN tới kiểm tra đơn vị công tác tín dụng nghiệp vụ bảo lÃnh, - 84 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà nhiệm vụ quan trọng đoàn kiểm tra thực kiểm tra NHTM Khi kiểm tra trực tiếp phòng kinh doanh, đoàn kiểm tra đà phối hợp với phòng KTKTNB Ngân hàng để có đợc thông tin đáng tin cậy, nâng cao hiệu chất lợng nhiệm vụ kiểm tra Về phía Ngân hàng, lÃnh đạo cán phòng kiểm tra nội đà tạo điều kiện giúp đỡ đoàn hoành thành nhiệm vụ, đặc biệt tổ kiểm tra tín dụng đà cung cấp số liệu cần thiết theo yêu cầu đoàn kiểm tra có thông qua ý kiến ban lÃnh đạo tiếp đoàn nguyên tắc Sau kiểm tra đoàn, tổ KTKTNB tín dụng đà kịp thời chấn chỉnh hoạt động có theo dõi, đôn đốc tăng cờng phòng kinh doanh (Cả trung tâm phòng Giao dịch) - Đối với công tác kiểm tra theo trng tập Trung ơng: đầu năm 2001, theo đề cơng kiểm tra, tra nghiƯp vơ tÝn dơng, b¶o l·nh KiĨm tra chỗ đơn vị thành viên NHCTVN ngày 20-2-2001 cán kiểm tra tín dụng đà tham gia hoàn thành nhiệm vụ Trong năm 2000 chi nhánh NHCTĐĐ đà tiến hành kiểm tra chéo số chi nhánh khác theo thị, kế hoạch NHCTVN Tóm lại, với phát triển hệ thống NHTM, Chi nhánh NHCTĐĐ hoàn thiện khẳng định chỗ đứng thơng trờng Sự đời phận KTKTNB Ngân hàng đà đóng góp phần không nhỏ việc đảm bảo hiệu qủa kinh doanh Ngân hàng, nâng cao uy tín tính chủ động NHCTĐĐ Trong kinh tế thị trờng không dám đợc có tổ chức nào, doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thực hoàn hảo, tức có mặt mạnh, điểm tốt, cống hiến đóng góp mà yếu điểm, tồn định, phòng kiểm tra nội chi nhánh NHCTĐĐ không nằm phạm vi này, quan điểm 3.2 Những hạn chế cần khắc phục công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng chi nhánh NHCTĐĐ Những hạn chế tổ kiểm tra tín dụng chủ yếu mặt sau: - Kết kiểm toán cha cao -Mô hình tổ chức chế cha dầy đủ, cha phát huy hết tính chủ động, độc lập công tác kiểm tra - Công tác kiểm soát từ xa chậm đổi mới, hiệu hiệu quả, thiếu kịp thời, cha áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra - 85 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà - Hoạt động kiểm toán cha thực đợc đầy đủ, dừng lại mức độ phản ánh, cha thực đợc triệt để chức kiểm toán - Hoạt động kiểm tra đột xuất hạn chế - Sự phối hợp kiểm tra, pháp chế với tổ kiểm tra tín dụng cha chặt chẽ, cha làm tốt công tác tự kiểm tra nghiệp vụ KTKTNB - Một số tồn khác Để có biện pháp khắc phục, hÃy phân tích kỹ tồn a Hạn chế kết kiểm toán : - Nh phần đầu đề cập tới kết đạt đợc trình, kiểm tra, kiểm toán, đà đạt đợc tiêu lớn số hồ sơ đà đợc kiểm toán (91hồ sơ) đà khắc phục đợc nhiều tồn công tác nghiệp vụ tín dụng kỳ trớc, thành tích đáng khích lệ song kết kiểm tra số hạn chế nh sau: -D nợ tín dụng năm 1999 Ngân hàng cha đợc kiểm tra hết tổng số nh cấu tín dụng, cụ thể là: + Tổng số d nợ đợc kiểm toán 298,861289 tỉ đ 42% số d nợ năm 1999 Ngân hàng thực đợc + Về nợ hạn: nợ hạn năm 1999, theo kế hoạch kiểm toán năm 2000, tổ kiểm toán tín dụng đà kiểm toán đợc 100% nợ hạn tồn tại, song vấn đề đáng nói số nợ hạn tình trạng cao, dặc biệt số nợ hạn cho vay ngắn hạn khối kinh tế quốc doanh đợc kiểm toán so với số nợ ngắn hạn đợc kiểm toán 7,83% ( tức 18,367 tỉ đ 100/234,513643 tỉ đ) Một câu hỏi đợc đặt có kiểm soát sau trình cấp tín dụng (thuộc thẩm quyền và trách nhiệm lÃnh đạo phòng kinh doanh) Và có trình kiểm tra tín dụng tổ kiểm toán tín dụng mà tỉ lệ nợ hạn cao, nh việc đầu t cho vay ngắn hạn khu vực quốc doanh có tỷ lệ nợ hạn cao nh vậy? Đây không cho câu hỏi đặt cho cấp lÃnh đạo ngân hàng mà thuộc trách nhiệm phải làm sáng tỏ cán kiểm toán tín dụng phòng kiểm tra, kiểm toán nội Ngân hàng + Chất lợng kiểm tra, kiểm toán cha cao: trờng hợp phúc tra lại tồn phổ biến, nhiều vi phạm đà đợc nhắc nhở, kiến nghị, song lặp lại, cha khắc phục triệt để b Hạn chế mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiĨm to¸n néi bé - 86 - Kho¸ ln tèt nghiệp Trơng Thị Hà Thật vậy! Mô hình tổ chức chế hoạt động phận kiểm toán nội cha đầy đủ làm giảm tính chủ động, độc lập công tác kiểm tra, kiểm toán Nh đà đề cập phần mô hình tổ chức máy hoạt động phận kiểm tra, kiểm toán ngân hàng, phòng kiểm tra, kiểm toán nội ngân hàng hoạt động với chuyên môn kiểm tra, kiểm toán chịu giám sát đạo hệ thống kiểm tra, kiểm toán xét khiếu tố NHCTVN nhng thẩm quyền quản lý hành điều hành trực tiếp lại thuộc Giám đốc Chi nhánh Mặc dù đà có quan tâm, nhìn nhận đắn vai trò công tác kiểm toán nội lÃnh đạo ngân hàng song điều cha đợc thể chế hoá, cha có chế phù hợp đảm bảo đầy đủ quyền hạn trách nhiệm phận Không xác lập phạm vi quyền hạn đủ rộng cho kiểm toán viên, đà xảy tình trạng cán tín dụng gây khó khăn cho kiểm toán viên tín dụng thực nhiệm vụ mình.Tính độc lập không đợc đảm bảo rào cản, tạo khoảng cách ngời tiến hành kiểm tra ngời đợc kiểm tra Việc cha trao quyền độc lập kiểm tra, kiểm toán cách nghiêm túc lĩnh vực cho tổ kiểm toán tín dụng nói riêng cha trao quyền độc lập cho phËn kiĨm tra, kiĨm to¸n néi bé NHTM nãi chung dẫn đến khó khăn lớn Ngân hàng đợc xử lý thiếu tính đồng giảm tính tập thể c Công tác kiểm soát từ xa việc áp dụng công nghệ tin học kiểm toán hạn chế Hiện nay, Ngân hàng việc áp dụng công nghệ thông tin dừng lại chơng trình hạch toán kế toán, chuyển tiền, tạo cân đối, việc áp dụng tin học vào công tác kiểm tra, kiểm toán nội nhiều bất cập Việc nối mạng để liên lạc, cung cấp thông tin kiểm tra, kiểm toán phòng kiểm tra, kiểm toán với phòng nghiệp vụ phòng kiểm tra, kiểm toán chi nhánh với Trung ơng cha đợc thực Hiện Ngân hàng đà có chủ chơng giai đoạn áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra, kiểm toán, công tác kiểm soát từ xa gặp hạn chế định Cụ thể công tác kiểm tra, kiểm soát Ngân hàng chủ yếu phơng thức kiểm tra chỗ, gây tăng chi phí cho Ngân hàng Mặt khác rủi ro xuất phát từ sai phạm nghiệp vụ không đợc phát ngăn chặn kịp thời dẫn đến rủi ro kiểm tra cao Bên cạnh tổ kiểm toán tín dụng hoạt động thời gian cha dài, kinh nghiệm công tác hạn chế định cần phải củng cố hoàn thiện dần để nâng cao hiệu công tác Với khó - 87 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà khăn trớc mắt, phòng kiểm tra, kiểm toán ngân hàng nói chung kiểm toán viên tín dụng nói riêng cần trang bị cho lợng kiến thức định làm phơng tiện để thực nhiệm vụ, hoàn thiện chức điều kiện d Chức hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ Hoạt động kiểm toán cha đợc thực đầy đủ, dừng lại mức độ phản ánh Thực trạng không tồn riêng NHCTĐĐ mà tợng phổ biến chi nhánh khác, đơn vị khác (trừ phòng kiểm tra, kiểm toán nội đóng trụ sở NHCTVN số đơn vị khác thực tơng đối nghiêm túc công tác này) Chức công tác kiểm toán nội nói riêng công tác kiểm toán nói chung kiểm tra, xác nhận đánh giá cách nghiêm túc, trung thực thông tin đợc cung cấp phận nghiệp vụ đợc kiểm tra Mặt khác sản phẩm sau kiểm tra, kiểm toán phải báo cáo đợc trình bày với đánh giá xúc tích thực trạng tổng thể hoạt động kinh doanh đơn vị nói chung kết tổ chức nói riêng Cũng xuất phát từ việc quyền hạn phạm vi thẩm quyền phận đợc trao giới hạn định tránh đợc tình trạng báo cáo dừng lại mức độ phản ánh cách chung chung Phải thực tế nàycũng xuất phát từ thân kiểm toán viên cha có nhìn đầy đủ, toàn diện vị trí vai trò công tác đảm nhận,từ cha nghiêm túc phấn đấu, xác lập cho vị trí xứng đáng, tạo lập tiếng nói chung cho công tác kiểm tra, kiểm toán Ngân hàng e Hoạt động kiểm tra đột xuất hạn chế Thực tế cho thấy năm số lần kiểm tra đột xuất tổ kiểm tra vỊ nghiƯp vơ tÝn dơng lµ rÊt nhá, khả loại trừ khối lợng lớn rủi ro kinh doanh tín dụng hạn chế Vì hoạt động kiểm tra, kiểm toán ngân hàng áp dụng theo hình thức định kỳ kế hoạch, chủ yếu năm hai lần có quy định số hồ sơ vay vốn Khách hàng đợc kiểm tra nên có phần coi nhẹ công tác Tuy nhiên lại hạn chế ngân hàng cần đợc tháo gỡ kịp thời để rủi ro, khó khăn hội phát sinh Những rủi ro chủ yếu rủi ro trọng yếu mà đến kỳ kế hoạch phận kiểm tra, kiểm toán phát đà gần muộn phải sử dụng đến cách xử lý nặng nề Xét mặt chất dù kiểm tra địng kỳ hay kiểm tra đột xuất nhằm mục tiêu phát ngăn ngừa xử lý sai phạm, đảm bảo ổn định cho hạt động kinh doanh Ngân hàng Vì không nên - 88 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà coi trọng việc kiểm tra, kiểm toán định kỳ mà coi nhẹ kiểm tra, kiểm toán đột xuất, kiểm tra, kiểm toán đột xuất hạn chế đợc tình trạng hoạt động theo lối mòn công tác kiểm tra định kỳ sai phạm tinh vi "đột xuất" đợc phát thông qua kiểm tra đột xuất f Hạn chế phối hợp kiểm tra, pháp chế với phòng kinh doanh tín dụng Hiện tợng xảy nh kết thuộc mặt chất mà tự thân mối quan hệ ngời kiểm tra ngời bị kiểm tra nảy sinh Bởi lẽ công việc đối tợng vốn tôn trọng nguyên tắc "bí mật" độc lập không muốn có lực lợng bên khách quan tác động Do đó, lực lợng bên đủ thẩm quyền đợc trao quyền cách đầy đủ có khả khai thác đợc cung cấp thông tin từ đối tợng bị kiểm tra Tuy nhiên đà đợc xác lập phận thuộc quản lý Giám đốc hoạt động với nhiệm vụ kiểm tra, kiểm toán mặt nghiệp vụ Ngân hàng song tính phức tạp nghiệp vụ tín dụng mà phối hợp mối quan hệ kiểm toán viên tín dụng với cán tín dụng cha đạt đợc kết toàn diện Tồn đợc coi hệ tồn tính độc lập cha đợc đảm bảo kiểm tra, kiểm toán dẫn đến việc số sai phạm phải phúc tra nhiều lần Ngoài nguyên nhân nguyên nhân thuộc thân kiểm toán viên việc đôn đốc xử lý sai phạm kịp thời mà phòng kiểm toán tín dụng cần có chấn chỉnh g, Những tồn khác Ngoài tồn trên, tổ kiểm toán tín dụng ngân hàng gặp khó khăn sau: - Khó khăn phối hợp với ngân hàng việc xử lý TSTC, xử lý nợ tồn đọng (nợ hạn nợ khó đòi) để thu vốn vay cho ngân hàng, xử lý tài sản khách hàng qua đời để không để lại di chúc thừa kế, gây tranh chấp không đáng có Nguyên nhân chủ yếu hệ thống văn pháp quy Nhà nớc pháp luật cha đồng nhiều bất cập - Kiểm toán viên lúng túng kiểm tra hồ sơ tín dụng có liên quan đến lĩnh vực xây dựng, quy trình công nghệ máy móc, thiết bị ngân hàng thờng xuyên cho vay dự án lớn để kế hoach đầu t vào lĩnh vực xây dựng, đổi tài sản cố định mở rộng việc tái sản xuất theo chiều sâu Cho nên cán tín dụng thẩm định dự án này, kiểm toán viên tín dụng thực việc thẩm định nh đà đợc hay cha - 89 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Về tồn chủ yếu trình độ kiểm toán viên lĩnh vực nàt nhiều hạn chế, mặt khác cấp lÃnh đạo ngân hàng cha có quan tâm mức, hệ thống văn hớng dẫn quy trình kiểm tra nhiều bất cập - Đối với nghiệp vụ bảo lÃnh: quy chế bảo lÃnh nớc cha đợc ban hành, định 283 ban hành quy chế hớng dẫn thực nghiệp vụ bảo lÃnh NHNN cha đề cập ®Õn viƯc KH ph¶i ký q b¶o l·nh, hay NHTM phải trích lập quỹ bảo lÃnh nh nào, nên ngân hàng thực nghiệp vụ gặp nhiều khó khăn, khó khăn kiểm toán viên tín dụng tiến hành kiểm tra, kiểm toán, đặc biệt nhiều trờng hợp báo cáo kiểm tra, kiểm toán cha đề cập cụ thể vấn đề - Tồn khác: Ngân hàng gặp khó khăn cho vay đầu t bất động sản, mặt trình độ cán tín dụng lĩnh vực hạn chế, mặt khác văn pháp luật Nhà nớc hớng dẫn thực nhiều bất cập Tóm lại, cho dù xuất phát từ nguyên nhân chủ quan hay khách quan, tồn công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng ngân hàng phải tìm biện pháp khắc phục Việc khắc phục tồn chẵng có ý nghĩa với thân phòng kiểm tra, kiểm toán ngân hàng việc đảm bảo vai trò, vị trí tồn có ý nghĩa mà ngân hàng vô cần thiết, đảm bảo chất lợng toàn diện tất mặt hoạt động ngân hàng làm sạch, lành mạnh hóa hoạt động kinh doanh Ngân hàng đảm bảo mục tiêu: phát triển, an toàn hiệu - 90 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Chơng III số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra kiểm toán nội đối vơí hoạt động TD chi nhánh NHCTĐĐ I Sự cần thiết phải giải tồn tại, mặt cha làm tốt công tác kiểm tra TD chi nhánh NHCTĐĐ Trong hoạt động kinh doanh ngân hàng, rủi ro điều khó tránh khỏi, hậu rủi ro phụ thuộc lớn vào việc ngân hàng phòng ngừa hạn chế nh nào, việc làm để hạn chế rủi ro có tác dụng hiệu vấn đề thực quan trọng Đặc biệt hoạt động kinh doanh tín dụng, hoạt động đem lại nguồn thu nhập cao cho ngân hàng, song hoạt động có nhiều rủi ro Xuất phát từ quan điểm đó, việc áp dụng công cụ phơng tiện quản lý hoạt động kinh doanh tín dụng đợc lÃnh đạo NHCTĐĐ quan tâm kiểm tra, kiểm toán nội công cụ, chức quản lý quan trọng nhằm đảm bảo ổn định mặt nghiệp vụ ngân hàng Kiểm toán nội với chức xác minh, thuyết phục để gây niềm tin cho ngời quan tâm thông tin kinh tế, chức xác minh sở cho việc thực chức quản lý lÃnh đạo ngân hàng, sở để hoạt động phòng nghiệp vụ tín dụng đạt đợc kết cao Tuy nhiên, nói nh nghĩa mặt hoạt động công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng tốt, hay "suôn sẻ", mà lý khác có tồn tại, nhợc điểm cần sửa đổi, khó khăn cần tháo gỡ khắc phục Những tồn nh: kết kiểm tra cha cao (cả số lợng, chất lợng) hay công tác kiểm soát từ xa chậm đổi mới, việc áp dụng tin học vào kiểm tra kiểm toán hạn chế, hoạt động kiểm tra đột xuất đợc áp dụng Tính độc lập kiểm toán nội cha đợc đảm bảo, phối hợp quan hệ phòng nghiệp vụ với phận kiểm tra, kiểm toán nội cha nhịp nhàng thông suốt, kiểm toán cha thực đầy đủ chức nó, dừng lại mức độ phản ánh, số khó khăn khác Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán nội mức độ ảnh hởng mặt tồn tại, khó khăn ®ã em xin ®a mét sè biƯn ph¸p nh»m khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng, đồng thời em xin đợc đa số kiến nghị sở để thực đợc giải pháp - 91 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà II Một số biện pháp nhằm khắc phục hạn chế, tồn công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng chi nhánh NHCTĐĐ Đề xuất biện pháp khắc phục tồn tại, hạn chế công tác kiểm toán tín dụng a Giải pháp để nâng cao chất lợng công tác KTKTNB hoạt động tín dụng Kết kiểm tra, kiểm toán năm 2000 vay, số d nợ năm 1999 cha cao, số tơng đối đạt 42% tổng d nợ thực tế đạt đợc ngân hàng năm 1999, cấu d nợ cha kiểm tra hết (kiểm tra theo cấu d nợ) chất lợng kiểm tra cha cao Đồng thời khản cho vay, vay xuất năm 2000 cha đợc kiểm tra, kiểm toán thuộc nhiệm vụ năm 2001 Thực tế cho thấy nên có biện pháp, thay đổi phù hợp kế hoạch, chơng trình kiểm tra, kiểm toán để hạn chế sai phạm xảy ra, biện pháp là: -Về việc xây dựng kế hoạch kiểm toán, ngân hàng không đề kế hoạch kiểm tra theo phòng kinh doanh (nh nhiêm vụ kế hoạch năm 2000) mà nên đặt tiêu cụ thể nh: tỷ lệ d nợ định phải kiểm tra tổng d nợ thời đIểm kiểm tra, kiểm toán Đối với nợ hạn đặt tỉ lệ phải kiểm toán định Mặt khác nên kiểm tra gối đầu kỳ kiểm tra dứt điểm đê tránh không hoàn thành đợc nhiệm vụ kỳ kiểm toán Trong kỳ kiểm toán nên áp dụng số phơng pháp kiểm toán nh: không kiểm toán lần lợt ngẫu nhiên hồ sơ tín dụng khách hàng mà kiểm toán theo quy mô d nợ, hay tuỳ theo mức độ trầm trọng sai phạm từ kỳ kiểm toán trớc (còn gọi kiểm toán theo nguyên tắc u tiên mức độ sai phạm) Hay kiểm toán theo hồ sơ cán tín dụng nắm giữ kỳ kế hoạch Việc kiểm toán theo phơng pháp có tác dụng lớn việc tạo khoa học kiểm toán, tức kiểm toán hết đợc hồ sơ mà nhấn mạnh đợc điểm cần ý, sai phạm trọng yếu đợc phát làm giảm rủi ro kiểm tra, kiểm toán, sai phạm nảy sinh đợc phát đợc kết luận có đợc đa vào danh mục sai phạm cần tăng cờng theo dõi sửa chữa hay không? Về việc kiểm toán hồ sơ có d nợ nhỏ khách hàng có nợ hạn nhỏ không nên bỏ qua mà phả đợc quan tâm, trọng kiểm toán để tránh xảy rủi ro hệ thống, rủi ro dây truyền, kiểm toán vay nên kiểm toán theo phơng pháp đà nêu - 92 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Khi kiểm toán, sai phạm lặp lại cán tín dụng, kiểm toán viên tín dụng cần tăng cờng đôn đốc, có giải thích sở nguyên tắc tín dụng nguyên tắc kế toán, nguyên tắc hoạt động, công tác cán ngân hàng Trong trờg hợp tái phạm nhiều lần, thái độ nghiêm túc làm việc ý định sửa chữa, kiểm toán viên tín dụng đề xuất kiến nghị với Giám đốc để xử lý trờng hợp Muốn vậy, nguyên tắc tín dụng, nguyên tắc hoạt động cán Ngân hàng, kiểm toán viên tín dụng phải nắm tuân thủ triệt để có cứ, đảm bảo tình hợp lý, hợp pháp đa kiến nghị cho trờng hợp b Tăng cờng công tác kiểm soát từ xa áp dụng cộng nghệ tin học vào kiểm tra kiểm toán - Kiểm soát từ xa hình thức kiêm tra cán kiểm tra đối tợng đợc kiểm tra dới hình thức biên bản, báo cáo, thông tin hoạt động đợc cung cấp từ đối tợng đợc kiểm tra mà cán kiểm tra không ®Õn trùc tiÕp kiĨm tra, kiĨm to¸n - T¸c dơng hình thức kiểm tra này: nhằm hoàn thiện hệ thống thông tin kiểm toán đối tợng đợc kiểm tra, từ có kết luận tổng quát, đầy đủ đối tợng cung cấp cho lÃnh đạo ngân hàng thông tin xác để có định kinh doanh, định quản trị đắn Nh việc tăng cờng công tác kiểm soát từ xa kết hợp kiểm tra chỗ tỉ kiĨm tra tÝn dơng cịng nh cđa phßng kiĨm tra, kiểm toán Ngân hàng cần thiết, mặt để hoàn thiện hệ thống thông tin Ngân hàng, mặt khác phát sai phạm kịp thời, hạn chế khắc phục rủi ro cách hiệu quả, đảm bảo tính kinh tế - Bên cạnh việc số lần kiểm tra, kiểm soát từ xa nhỏ, việc áp dụng công nghệ tin học vào kiểm tra nhiều bất cập Hiện số máy vi tính trang bị cho phòng kiểm tra, kiểm toán nội ít, việc nối mạng cha đợc thực nh hệ thống lập trình riêng kiểm tra, kiểm toán làm cho công tác kiểm tra, kiểm toán cha cập nhật đợc thông tin kịp thời, chi phí cao Trên thực tế, muốn nắm đợc thông tin đối tợng cần kiểm tra, NH phải kiểm tra chỗ (theo định kỳ đột xuất) phải chờ báo cáo đợc gửi từ đối tợng đợc kiểm tra đến cho phòng kiểm tra dới hình thức báo cáo trực tiếp Nh nên ngân hàng phải trang bị thêm máy vi tính, thực nối mạng nội để phòng kiểm tra, kiểm toán nội kiểm tra phòng nghiệp vụ lúc - 93 - Khoá luận tốt nghiệp Trơng Thị Hà Từ thực tế cần có quan tâm thoả đáng cấp Trung ơng để đảm bảo hoạt động kiểm toán nội chi nhánh đợc tốt Mặt khác thân cán kiểm toán nội phải trang bị cho kiến thức sử dụng máy,về kiểm tra máy nh tiêu, nghiệp vụ Hai biện pháp giải tồn công tác kiểm soát từ xa ứng dụng tin học kiểm tra quan trọng, giải tồn tăng cờng công tác kiểm soát từ xa việc làm thiết thực cần làm Biện pháp tăng cờng ứng dụng tin học kiểm tra phụ thuộc nhiều vào kiện khách quan nhng xem nhẹ Hai yếu tố phải đợc thực song song, đồng v× chóng cã quan hƯ mËt thiÕt víi NÕu công tác kiểm soát từ xa đợc tăng cờng nhng làm phơng tiện thủ công "đợi" phòng gửi thông tin đến mà không áp dụng máy vi tính vào kiểm soát từ xa kết , tác dụng kiểm tra có tăng nhng chi phí cao, không đảm bảo hiệu kiểm tra c áp dụng kiểm tra đột xuất hoạt động tín dụng Về mặt chất kiểm tra đột xuất kiểm tra định kỳ nhng kiểm tra chỗ kiểm soát từ xa Đặc trng công tác kiểm tra đột xuất bí mật kiểm tra định kỳ (vì mặt thời gian đối tợng kiểm tra không đợc biết) Mặt khác tác dụng kiểm tra tín dụng để nắm đợc thông tin xác, khách quan tình trạng cho vay,d nợ phòng, phận kinh doanh tín dụng ngân hàng, mang tính răn đe để phận nghiệp vụ ý làm tốt Do hoạt động cần phải tăng cờng nhằm phát ngăn ngừa sai phạm cán tín dụng nh sai phạm giao dịch Ngân hàng với khách hàng để có biện pháp quản lý đắn Muốn vậy, thực công tác tổ kiểm toán tín dụng cần phải có hệ thống thông tin tơng đối hoàn chỉnh đối tợng đợc kiểm tra, để nắm bắt đợc vấn đề cộm, khâu trọng yếu đợc cán tín dụng xử lý nh nào, hay nắm đợc tình hình kết cấp tín dụng , theo dõi thu nợ cán tín dụng để có t đắn kiểm tra đột xuất Kiểm tra đột xuất ngân hàng nhằm hoàn thành kế hoạch kiểm tra cách hình thức, tình trạng cần phải loại bỏ, kiểm tra, kiểm toán đột xuất phải trả lời đợc câu hỏi sau: - Tại phải tiến hành kiểm tra ®ét xt? - KiĨm tra ®ét xt vÊn ®Ị g×, kiểm tra đối tợng nào? - Kiểm tra đột xuất nh thÕ nµo? - 94 - ... trạng công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa Chơng 3: Một số kiến nghị giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm tra, kiểm toán nội hoạt động tín. .. nhất, công tác kiểm tra, kiểm toán tín dụng Ngân hàng - Chức năng, nhiệm vụ kiểm toán nội hoạt động tín dụng: Để đạt đợc mục tiêu kiểm tra, kiểm toán hoạt động tín dụng ngan hàng, công tác kiểm. .. hoạt động tín dụng NHTM nói riêng, thời gian thực tập tốt nghiệp Chi nhánh ngân hàng công thơng Đống Đa, em đà chọn đề tài: "Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán nội hoạt động tín
