Đang tải... (xem toàn văn)
232 Tổ chức công tác hạch toán Kế toán vật liệu ở xí nghiệp may Xuất khẩu Lạc Trung (68tr)
Lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng, dới sù chi phèi cđa c¸c quy lt kinh tÕ kh¸ch quan nh: quy luật cung cầu, quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh đà làm cho doanh nghiệp trình sản xuất phải trọng tới yếu tố giảm chi phí để hạ thấp giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất, khoản mục chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chiÕm tû träng lín toàn chi phí sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Một biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm Do đó, quản lý khoản mục chi phí nguyên vật liệu góp phần làm giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp luôn đợc doanh nghiệp quan tâm Do đặc điểm công nghệ sản xuất Xí nghiệp may xuất Lạc Trung nªn tû lƯ chi phÝ nguyªn vËt liƯu tổng giá thành tơng đối lớn, biện pháp tốt để hạ giá thành sản phẩm giảm tối đa chi phí nguyên vật liệu Để vừa giảm chi phí nguyên vật liệu lại vừa đảm bảo chất lợng sản phẩm, công ty phải thực tốt công tác quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu bảo quản sử dụng Công cụ đắc lực phục vụ cho trình công tác tổ chức hạch toán khoa học, hợp lý đa đợc thông tin kinh tế kịp thời, xác giúp cho phận quản lý có định đắn, nhanh chóng phục vụ cho sản xuất đạt hiệu cao Xuất phát từ vấn đề lý luận yêu cầu thực tiễn đặt ra, em đà chọn đề tài: Tổ chức công tác hạch toán kế toán vật liệu ë xÝ nghiƯp may xt khÈu L¹c Trung", nh»m mơc ®Ých vËn dơng lý ln ®Ĩ t×m hiĨu thùc tÕ công tác kế toán nguyên vật liệu đơn vị sản xuất, tìm u, nhợc điểm công tác quản lí kế toán nguyên vật liệu, để từ rút kinh nghiệm học tập đề xt mét sè ý kiÕn víi mong mn lµ hoµn thiện tổ chức công tác kế toán vật liƯu ë XÝ nghiƯp may xt khÈu L¹c Trung KÕt cấu chuyên đề gồm: *Phần I: Lý luận tổ chức công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp may xuất Lạc Trung *Phần II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu xí nghiệp may xuất Lạc Trung * Phần III: Một số ý kiến đề xuất công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp may xuất Lạc Trung Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Vũ Việt giảng viên khoa kế toán giảng viên Học viện Tài đà giúp em hoàn thành chuyên đề Do thời gian ngắn trình độ chuyên môn hạn chế nên việc nghiên cứu xây dựng đề tài chắn không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo cán kế toán Xí nghiệp để chuyên đề đợc hoàn chỉnh Hà Nội, tháng 12 năm 2003 Sinh viên Nguyễn Quang Hoà Chơng I Những vấn đề lý luận tổ chức công tác hạch toán kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất I/ Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm vị trí vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Khái niệm vật liệu : vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất sở vật chất để hình thành nên sản phẩm trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất tiêu hao toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì - Đặc điểm, vị trí vật liệu doanh nghiệp sản xuất : vật liệu sở cật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất , chi phí vật liệu thêng chiÕm tØ träng lín chi phÝ s¶n xt giá thành sản phẩm Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia vào chu kì sản xuất định, nên tham gia vào sản xuất , giá trị vật liệu đợc tính hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì Có thể nói vật liệu yếu tố quan trọng định số lợng chất lợng sản phẩm Hơn nguyên vật liệu tài sản dự trữ thuộc loại tài sản lu động, việc sử dụng nguyên vật liệu hợp lý tiết kiệm góp phần làm tăng tốc ®é lu chun vèn kinh doanh cđa doanh nghiƯp Tõ đặc điểm cho thấy vật liệu giữ vai trò quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do tăng cờng công tác quản lý vật liệu yêu cầu coi nhẹ doanh nghiệp sản xuất ý nghĩa yêu cầu quản lý vật liệu doanh nghiệp sản xuất Một doanh nghiệp phải nâng cao chất lợng , mẫu mà sản phẩm để tạo khả cạnh thị trờng Do vËy, vËt liƯu cung cÊp cho s¶n xt cïng không ngừng đợc nâng cao chất lợng chủng loại Vấn đề cần đặt làm sử dụng vật liệu kiết kiệm nhng đạt hiệu kinh tế cao, muốn cần phải có hệ thống quản lý vật liệu tất khâu: từ khâu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng - khâu mua: cần phải quản lý số lợng , qui cách, chủng loại, giá mua chi phÝ thu mua, thùc hiƯn kÕ ho¹ch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - khâu bảo quản : Tổ chức hệ thống kho tàng hợp lý phù hợp với kỹ thuật, tránh gây lÃng phí, tổn thất - Khâu dự trữ : cần phải có số lợng dự trữ định đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thờng, không bị ngừng trệ hay gián đoạn, nhng tránh tình trạng dự trữ mức gây ứ đọng vốn - Khâu sử dụng: Đòi hỏi phải sử dụng hợp lý , tiết kiệm sở định mức , dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật t giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, khâu cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ kế toán vật liệu Để đáp ứng yêu cầu quản lý, kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc yêu cầu quản lý thống yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật t hàng hoá giá trị vật Tính toán đắn trị giá vốn thực tế vật t hàng hoá nhập xuất, trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ, nhằm cung cấp thông tin kịp thời, xác phục vụ yêu cầu s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp - KiĨm tra tình hình thực tiêu kế hoạch mua vật t hàng hoá, kế hoạch sử dụng vật t cho sản xuất bán hàng - Tổ chức kế toánphù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho, áp dụng đắn phơng pháp hạch toán vËt liƯu Híng dÉn kiĨm tra c¸c bé phËn, đơn vị doanh nghiệp thực chế độ hạch toán ban đầu vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ), mở sổ thẻ kế toán chi tiết thực hạch toán vật liệu chế độ, phơng pháp qui định nhằm đảm bảo thống công tác kế toán cung cấp thông tin, phục vụ cho việc lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh doanh II/ Nội dung tổ chức công tác kế toán vật liệu Phân loại vật liệu Nhằm tổ chức tốt công tác quản lý hạch toán chi tiết thứ vật liệu đảm b¶o sư dơng hiƯu qu¶ vËt liƯu s¶n xt kinh doanh , phục vụ cho kế toán quản trị, cần phải tiến hành phân loại vật liệu theo tiêu thức thích hợp - Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất , nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: + Nguyên liệu, vật liệu (bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) đối tợng lao động chủ yếu, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm + VËt liƯu phơ: vËt liƯu phơ chØ cã t¸c dụng trình sản xuất chế tạo sản phẩm nh làm tăng chất lợng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm, phục vụ cho công tác quản lý, bảo quản sản phẩm + Nhiên liệu loại nhiên liệu phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm cho hoạt động phơng tiện máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh nh xăng dầu + Phụ tùng thay bao gồm: loại phơng tiện đợc sử dụng công việc xây dựng + Vật liệu khác: lọai vật liệu loại trình sản xuất chế tạo sản phẩm - Căn vào mục đích công dụng vật liệu nh nội dung qui định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán : + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất chế tạo sản phẩm + Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ quản lý phân xởng, tổ sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, quản lý doanh nghiệp - Căn vµo ngn gèc vËt liƯu : + VËt liƯu mua + Vật liệu tự gia công chế biến thuê chế biến + Vật liệu nhập nhận vốn góp liên doanh Tuỳ thuộc vào đặc điểm doanh nghiệp mà có cách phân loại khác nhau, phù hợp với nhu cầu quản lý, thực tèt viƯc sư dơng vËt liƯu cã hiƯu qu¶ sản xuất kinh doanh Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị vật liệu theo nguyên tắc định Vật liệu phải đợc đánh giá theo giá vốn thực tế vật liệu mua sắm gia công chế biến tức toàn số tiền doanh nghiệp phải bỏ để có đợc số vật t, hàng hoá a/ Đánh giá vật liệu theo trị giá vốn thực tế - Giá thực tÕ nhËp kho: Trong doanh nghiƯp s¶n xt , vËt liệu nhập từ nhiều nguồn khác nên giá chúng trờng hợp đợc xác định cụ thể nh sau: + Đối với vật liệu mua =++ doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế giá trị gia tăng giá mua thực tế số tiền ghi hoá đơn không kể thuế GTGT trừ khoản giảm giá, hàng mua trả lại (nếu có) doanh nghiệp áp dụng phơng pháp thuế GTGT trực tiếp giá trị mua thực tế giá trị toán trừ khoản giảm giá, hàng mua trả lại + Đối với vật liệu doanh nghiệp tự chế biến: Trị giá vốn Giá thực tế C¸c chi phÝ thùc tÕ vËt liƯu = cđa vËt liƯu xt + gia c«ng nhËp kho gia c«ng chÕ biến chế biến + Đối với vật liệu thuê gia công chế biến: Trị giá vốn Giá thực tế Các chi phí Số tiền phảI trả thực tế vật liƯu = vËt liƯu xt + vËn chun + Cho ngời nhận nhập kho thuê gia công bốc dỡ gia công + Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh trị giá vốn thực tế vật liệu nhận góp vốn liên doanh giá trị hội đồng liên doanh đánh giá + Vật liệu khác đợc đánh giá theo giá ớc định - Giá thực tế xuất kho: Để tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp dớc cho phù hợp với đặc điểm riêng, yêu cầu trình độ quản lý - Tính theo đơn giá mua thực tế tồn đầu kỳ Trị giá vốn thực tế Số lợng vật liệu = vËt liÖu xuÊt kho xuÊt kho - TÝnh theo đơn giá bình quân: Đơn giá thực tế x vật liệu tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân = = x - Tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc Theo phơng pháp này, giả thiết số vật liệu nhập kho trớc xuất kho trớc lấy trị giá mua thực tế vật liệu để tính - Tính theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc Theo phơng pháp phải xác định đợc đơn giá thực tế lần nhập kho giá trị vật liệu thực tế xuất kho để tính theo đơn giá thực tế lần nhập trớc - Theo giá thực tế đích danh: Theo phơng pháp đòi hỏi doanh nghiệp phải quản lý theo dõi vật t theo tõng l« Khi xt kho vËt liƯu thc lô vào số lợng xuất kho đơn giá nhập kho thực tế lô hàng ®ã ®Ĩ tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liƯu xt kho b/ Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp mua vật t thờng xuyên có biến động giá cả, số lợng, chủng loại, tình hình nhập xuất diễn nhiều việc xác định giá thực tế loại vật liệu sau nghiệp vụ nhập xuất phức tạp Vì doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán để tính toán trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Giá hạch toán giá ổn định doanh nghiệp xây dựng, tác dụng giao dịch bên Việc nhập xuất kho hàng ngày thực theo giá hạch toán Cuối kỳ kế toán tính giá thực tế để ghi sổ kế toán tổng hợp Bớc 1: Xác định hệ số giá H = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ Trị giá hạch toán NVL + + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Trị giá hạch toán NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Bớc 2: Tính giá thực tế xuất kho vào giá hạch toán hệ số giá = x Hệ số giá (H) 3/ KÕ to¸n chi tiÕt vËt liƯu KÕ to¸n chi tiết vật liệu việc hạch toán chi tiết theo loại nhóm vật liệu tiêu vật giá trị đợc tiến hành kho phận kế toán theo kho a/ Chøng tõ sư dơng Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ toán qui định ban hành theo QĐ 1141TC/QĐ/CĐkế toán ngày 01/11/1995 Bộ tài Các chứng từ kế toán nguyên vật liệu gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT ) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 01-VT ) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH ) - Hoá đơn cớc vận chuyển ( mẫu 03- BH ) - Hoá đơn GTGT (mẫu 01-GTGT ) - Hoá đơn bán hàng (mẫu 02- GTGT ) Ngoài doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán híng dÉn nh: - PhiÕu xt vËt t theo h¹n mức ( mẫu 01-VT ) - Biên kiểm nghiệp vËt t ( mÉu 05- VT ) - PhiÕu b¸o vật t lại cuối kỳ ( mẫu 07-VT ) b/ Sổ chi tiết vật liệu Tuỳ theo phơng pháp kế toán chi tiết áp dụng doanh nghiệp mà kế toán sử dụng sổ ( thẻ ) kế toán chi tiết sau: - Sổ ( thẻ kho ) - Số ( thẻ ) kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển - Số sổ đối d c/ Nội dung phơng pháp kế toán chi tiết vật liệu Để tránh ghi chép trùng lắp quản lý có hiệu nguồn vật liƯu kÕ to¸n cã thĨ ¸p dơng mét ba hình thức kế toán chi tiết vật liệu sau: - Phơng pháp ghi thẻ song song - Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phơng pháp sổ số d Tại kho : Dù theo phơng pháp việc hạch toán chi tiết kho thực thẻ kho Thẻ kho mở cho loại vật liệu Tại phòng kế toán : Căn vào phiếu nhập , phiếu xuất vật liệu chứng từ liên quan, kế toán kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi sổ theo phơng pháp đà chọn theo tiêu số lợng tiêu giá trị Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu số đà ghi với thẻ kho số liệu kế toán đà tổng hợp Kế toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song: ThỴ kho chøng tõ nhËp chøng tõ xt Sỉ kÕ toán chi tiết Bảng kê vật tư tổng hợp NX-T 10 - Ghi hàng ngày - Ghi cuối tháng - Đối chiếu kiểm tra 49 Bảng kê số - Tập hợp chi phí sản xuất toàn Xí nghiệp Tháng năm 2003 TK ghi có Số TT Các TK ghi cã TK 152 TK 154 - Chi phÝ SXKD TK 621 - Chi phÝ NVL TT TK 622 - Chi phí nhân công TT TK 627 - Chi phí sản xuất chung Công TK 214 TK 334 TK 338 TK 621 TK 622 TK 627 182 0112 500 378 599 425 Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số Céng chi phÝ trùc tiÕp th¸ng 099 849 359 820 112 500 378 599 425 901 137 434 901 137 434 820 112 500 15 284 415 475 160 748 250 956 022 217 416 000 127 643 403 28 306 544 54 964 700 835 396 915 475 160 748 468 372 022 155 949 947 54 964 700 Sau kế toán ghi vào sổ TK 152 49 50 Sổ cáI TK 152 Năm 2003 Số d đầu năm Nợ 830 708 712 - Có Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK TK 111 TK 112 TK 311 TK 331 Céng sè ph¸t sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d Nợ cuối th¸ng Sè d Cã cuèi th¸ng Th¸ng Th¸ng 12 164 857 070 171 175 200 350 780 000 685 203 515 372 013 785 835 396 915 272 258 642 Sỉ c¸I TK 621 Năm 2003 Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK Tháng - TK 152 835 396 915 Céng sè phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d Nợ cuối tháng Số d Có cuối tháng 835 396 915 835 396 915 0 Sỉ c¸I TK 331 Năm 2003 Tháng 12 Số d đầu năm Nợ 55 000 000 - Có 498 548 257 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK TK 111 TK 112 TK 131 TK 141 TK 311 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d Nợ cuối tháng Số d Có cuối tháng Th¸ng 73 670 740 17 251 070 85 190 756 22 468 993 578 436 444 777 108 003 685 203 515 180 000 387 388 258 51 Tháng 12 Chơng III Một số ý kiến đề xuất công kế toán vật liệu Xí nghiệp may xuất Lạc Trung I/ Những u điểm công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp Trong kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt nh nay, xét đến mục tiêu doanh nghiệp hoạt động hớng tới việc tối đa hoá lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế xà hội Để đạt đợc mục tiêu , doanh nghiệp phải sử dụng ®ång bé nhiỊu biƯn ph¸p tõ tỉ chøc, kü tht, quản lý Song, biện pháp đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm thực có hiệu không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất hàng may mặc, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm Việc tăng cờng quản lý vật liệu hoàn thiện công tác kế toán vật liệu vấn đề trọng tâm hàng đầu Cùng với phát triển Xí nghiệp, công tác kế toán phòng kế toán không ngừng hoàn thiện đạt đợc thành tựu đáng kể sau: 1/ Về chế độ ghi chép ban đầu: Đối với công tác hạch toán , từ lập chứng từ đến luân chuyển chứng từ đợc Xí nghiệp qui định cách rõ ràng theo chế độ ban hành Việc sử dụng chứng từ, trình tự luân chuyển chứng từ trình tự ghi chép đảm bảo chứng từ lập có sở thực tế sở quản lý giúp cho công tác giám sát tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu đợc kịp thời, cung cấp thông tin kinh tế cần thiết cho phận có liên quan 2/ Về tổ chức dự trữ bảo quản Công ty đà xác định đợc mức dự trữ vật liệu cần thiết, hợp lý, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh không bị ngừng trệ, không lÃng phí vốn 52 giảI phóng đợc số vốn lu động đáng kể cho số dự trữ vật liệu tồn kho không cần thiết Hệ thống kho tàng đợc tổ chức quản lý, khoa học, phù hợp với cách phân loại vật liệu mà Xí nghiệp đà ¸p dơng nh kho nguyªn liƯu, kho phơ liƯu, kho phụ tùng Hệ thống kho tàng rộng, thoáng, cao, thuận tiện cho việc nhập xuất vật liệu , đảm bảo yêu cầu bảo quản vật liệu Nh vậy, việc tổ chức kho tàng đà giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán, giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ , bảo quản, sử dụng dễ dàng Từ giúp cho lÃnh đạo Xí nghiệp nắm bắt đợc tình hình vật liệu cách kịp thời 3/ Về khâu sử dơng vËt liƯu VËt liƯu xt dïng ®óng mơc ®Ých sản xuất quản lý sản xuất dựa định mức vật liệu định trớc Do vậy, vật liệu đợc đáp ứng kịp thời cho sản xuất tránh lÃng phí 4/ Về hệ thống sổ kế toán, tài khoản kế toán Xí nghiệp đà xây dựng, sử dụng hệ thống sổ kế toán theo chế độ, mẫu biểu mà nhà nớc ban hành Xí nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ hình thức ghi sổ kế toán phù hợp Kế toán chi tiết phơng pháp ghi thẻ song song Vì tổ chức công tác kế toán đảm bảo thống đợc phạm vi, phơng pháp tính toán tiêu kế toán phận có liên quan Việc tổ chức hạch toán Xí nghiệp phù hợp với đặc ®iĨm HiƯn nay, chóng ta ®ang tõng bíc chun sang kinh tế thị trờng Trong qua trình chuyển biến đó, đơn vị tìm cách hoàn thiện, thay sửa đổi điều không phù hợp Xí nghiệp may xuất Lạc Trung phát huy u điểm vốn có, đà tìm cho bớc Kế toán công cụ quan trọng đóng góp nghiệp phát triển cđa XÝ nghiƯp 53 II/ Mét sè ®Ị xt nh»m hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Xí nghiệp may xuất Lạc Trung Trong công tác kế toán vật liệu, bên cạnh u điểm có hạn chế định cần đợc cải tiến hoàn thiện phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế thị trờng Qua trình thực tập Xí nghiệp, sở lý luận đà đợc học kết hợp với thực tế, em xin mạnh dạn ®a mét sè ý kiÕn xung quanh vÊn ®Ò kế toán vật liệu Xí nghiệp nói riêng nh công tác kế toán nói chung - Về công tác đánh giá vật liệu : Thực tế tạiXí nghiệp, vật liệu đợc đánh giá theo giá thực tế, cách đánh giá có u điểm giảm bớt khối lợng công việc cho phòng kế toán nhng lại có nhợc điểm không đáp ứng đợc yêu cầuthờng xuyên kịp thời kế toán Đối với vật liệu xuất kho, kế toán sử dụng đơn giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho Công việc đợc thực vào cuối tháng, sau tổng hợp đợc giá vật liệu nhập kỳ tồn đầu kỳ, hàng ngày xuất kho vật liệu, kế toán theo dõi tiêu số lợng, không xác định giá vật liệu xuất kho Do đặc điểm vật liệu Xí nghiệp nhiều chủng loại, vật liệu nhập xuất diễn thờng xuyên hàng ngày, mà kế toán lại không theo dõi mặt giá trị Nh vậy, chức kế toán giám đốc đồng tiền cha đợc thực Do đó, kế toán vật liệu xuất kho, theo em nên sử dụng giá trị thực tế bình quân nhập tồn đến thời đIểm xuất kho vật liệu Sử dụng công thức: = Trị giá thực tÕ vËt liƯu xt kho Sè lỵng = vËt liƯu xuất kho 54 Đơn giá x bình quân Công thức đợc tính vào thời điểm xuất vật liệu tháng chờ đến cuối tháng Ví dụ: Đối với vải Nam Định Tồn đầu tháng 2.000m, giá thực tế vật liệu tồn đầu 20.000.000đ Ngày 2/7 nhập 2.500m đơn giá nhập 11.800đ/m, tổng tiền 29.500.000đ Ngày 5/7 xuất 3.500m cho phân xëng II KÕ to¸n tÝnh gi¸ vËt liƯu xt ghi vào sổ chi tiết: Đơn giá thực tế xuÊt kho vËt liÖu = 20.000.000 + 29.500.000 2.000 + 2.500 = 11.800đ/m Giá thực tế vật liệu xuất kho = 11.800 * 3.500 = 41.300.000đ Việc vận dụng cách đánh giá làm tăng khối lợng công việc cho kÕ to¸n Nhng XÝ nghiƯp cã m¸y vi tính trợ giúp công việc ghi chép, lu trữ, tính toán nên áp dụng phơng pháp cần thiết, phù hợp với đặc đIểm hạch toán vật liệu Xí nghiệp - Về công tác quản lý vật liệu : Nguyên vật liệu Xí nghiệp đa dạng, biến động liên tục hàng ngày nên việc hạch toán gặp nhiều khó khăn Nhằm phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý cần phải biết cách đầy đủ sóo có tình hình biến động thứ, loại vật liệu Hơn nữa, để thuận tiện cho công tác đối chiếu đơn vị liên quan nh : đối chiếu phòng kế toán với kho, phòng kế toán với xí nghiệp, với phòng kế hoạch Theo em Xí nghiệp nên mở sổ danh điểm vật liệu: Sổ mở nhằm qui chuẩn tên gọi loại vật liệu, tên vật liệu đợc đặt dới mà số thống Đây bớc mở đầu cho việc thực đa phần mềm vi tính vào hạch toán Việc lập sổ danh điểm vật liệu phải có kết hợp chặt chẽ phòng ban chức để đảm bảo tính khoa học, hợp lý , phục vụ yêu cầu quản lý Xí nghiệp 55 Sổ danh ®IĨm vËt liƯu Nhãm 1521.01 Ký hiƯu Danh ®iĨm vËt liÖu 1521.01.001 1521.01.002 1521.02 1521.02.001 1521.03 1521.03.001 1521.03.002 Vải Vải Nam Định Vải Pang rim mét Xèp Xèp kh«ng dÝnh “ “ Mex Mex nhËt “ “ “ - Mex dùng - VỊ sỉ chi tiÕt TK 331-" Phải trả cho ngời bán " Xí nghiệp, sổ chi tiết TK 331 đợc dùng để theo dõi tình hình thu mua nguyên vật liệu toán với ngời bán Tất đơn vị bán Xí nghiệp ghi chung sổ chi tiết Với số lợng đơn vị bán nhiều , nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên đợc ghi sổ Do kế toán khó khăn công tác tập hợp số liệu đơn vị bán để ghi vào Nhật ký chứng tõ sè XÝ nghiƯp nªn më sỉ chi tiÕt theo dõi riêng cho ngời bán trang sổ định, ghi chi tiết mua chủng loại vật liệu gì, số d đầu tháng, số hoá đơn, ngày tháng nhập, theo dõi chi tiết lần Xí nghiệp to¸n víi ngêi b¸n Ci th¸ng, céng sè ph¸t sinh theo cột tài khoản có liên quan tính sè d cho tõng ngêi b¸n thĨ MÉu sỉ chi tiÕt TK 331 “ ph¶i tr¶ cho ngêi bán đợc mở nh sau: 56 Sổ chi tiết TK 331 PhảI trả cho ngời bán Đơn vị bán: Công ty dệt Nam Định - Tháng năm 2003 Số Diễn giải D đầu thnág Nợ Có Mua vải Mua vải Mua vải Cộng Hoá đơn Số ngày Ghi có TK331- Nợ TK 1521 1522 Chøng tõ Sè ngµy 01121 01125 01312 19000000 20000000 275000000 729 729 15 22 28 217192000 25 25 Phần theo dõi toán Nợ TK331 111 311 112 céng nỵ TK 331 217000000 74000000 291000000 314000000 217000000 74000000 291000000 D ci th¸ng 240192000 Sỉ chi tiÕt TK 331 PhảI trả cho ngời bán Đơn vị bán: Công ty thơng mại TháI Bình - Tháng năm 2003 Số Diễn giảI Mua nguyên liệu Mua nguyên liệu Mua nguyên liệu Cộng D đầu thnág Nợ Có 97632000 Hoá đơn Số ngày Ghi có TK331- Nợ TK 1521 1522 Chứng từ số ngày Phần theo dõi toán Nợ TK331 111 311 112 céng nỵ TK 331 30648000 1311784 19080000 51039784 532 32 1311784 25 25 113600000 1311784 113600000 1311784 113600000 114911784 D cuối tháng 33760000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngun Quang Hoµ - K 30A - NhËp vËt liƯu tiết kiệm: Nh đà trình bày trên, vật liệu tiết kiệm phần vật liệu chênh lệch định mức vật liệu Xí nghiệp giao định mức vật liệu phân xởng Phần vật liệu tiết kiệm đợc nhËp l¹i kho XÝ nghiƯp XÝ nghiƯp nhËp l¹i vËt liệu với đơn giá 50% 80% đơn giá thực tế thị trờng Giá thực tế vật liệu nhập tiết kiệm XN Số lợng = vật liệu nhập 80% đơn giá thực x 50% x tế thị trờng Theo em, nhập vật liệu tiết kiệm cần phải xác định hạch toán phân làm hai trờng hợp + Trờng hợp 1: Nhập vật liệu tiết kiệm vật liệu hàng gia công Vật liệu hàng gia công vật liệu khách mang đến nên giá thành sản phẩm giá trị nguyên liệu Khi nhập lại vật liệu tiết kiệm không cần giảm chi phí sản xuất mà coi vật liệu mua với giá rẻ, hạch toán nh Xí nghiệp hạch toán: Giá thùc tÕ vËt liƯu nhËp tiÕt kiƯm cđa c¸c XN Số lợng = vật liệu nhập 80% đơn giá thực x 50% x tế thị trờng Nợ TK152 Cã TK 111 + Trêng hỵp 2: NhËp vËt liƯu tiết kiệm vật liệu Xí nghiệp mua sản xt Khi s¶n xt s¶n phÈm b»ng vËt liƯu mua ngoài, giá thành bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực liệu Khi xuất vật liệu sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 621 Có TK 152 Kế toán ghi giảm chi phí sản xuất giá vật liệu xuất ra, chi phí sản xuất giảm giá thành sản phẩm hạ Xí nghiệp có lợi cạnh 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nguyễn Quang Hoà - K 30A tranh với sản phẩm doanh nghiệp khác Còn phần chi thởng cho công nhân trực tiếp tiết liệm vật liệu xây dựng thành quy chế thởng để khuyến khích tiết kiệm vật liệu hạ giá thành sản phẩm Đây biện pháp cần thiết quan trọng công tác quản lý sản xuất kinh doanh -Về nhập vật liệu hàng gia công: Đối với loại vËt liƯu kÕ to¸n XÝ nghiƯp chØ theo dâi vỊ số lợng, không đánh giá theo dõi mặt giá trị Theo em, nhập vật liệu về, kế toán nên đánh giá giá trị vật liệu nhập kho, vào tờ khai hàng nhập kế toán xác định đơn giá nhập vật liệu ghi: Nợ TK 002 " Vật t, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công" Khi xuất hàng gia công, kế toán ghi: Có TK 002 (toàn trị giá vật liệu nhập lô hàng đó) Tài khoản 002 đợc mở chi tiết cho khách hàng chi tiết đến mà hàng Ví dụ: Nhập lô vật liệu để sản xuất mà hàng H12 - khách hàng KIABI gồm 23.000m vải ngoài, trị giá lô hàng tờ khai nhập 386.400.000đ , kế toán ghi: Nợ TK 002 386.400.000 (chi tiết mà hàng H12 - khách hàng KIABI) Sau đơn hàng sản xuất xong, xuất hàng kế toán ghi: Có TK 002 386.400.000 Thực cách hạch toán giúp doanh nghiệp xác định đợc số vật liệu tồn kho đợc xác, bao gồm vật liệu giữ hộ khách, giúp cho việc quản lý, giao nhận hay trả lại vật t đợc xác Để việc hạch toán đảm bảo xác kịp thời giao nhận hay trả lại vật t phải có chứng từ giao nhận hai bên 60 Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp Ngun Quang Hoµ - K 30A Kết luận Một lần ta khẳng định, kế toán vật liệu có tác dụng to lớn quản lý kinh tế Công tác hạch toán vật liệu giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật liệu, nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ thấp chi phí vật liệu giá thành, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động, ngăn ngừa tợng mát, lÃng phí làm thiệt hại tài sản doanh nghiệp , từ tăng tích luỹ vốn tiết kiÖm vËt t cho doanh nghiÖp Sau thêi gian thùc tËp t¹i XÝ nghiƯp may xt khÈu L¹c Trung, nắm bắt đợc tầm quan trọng kế toán vật liệu việc quản lý vật liệu, quản lý Xí nghiệp, em đà mạnh dạn tìm hiểu, nghiên cứu để thấy đợc mặt mạnh cần phát huy điểm tồn cần khắc phục nhằm góp phần nhỏ bé để hoàn thiện công tác kế to¸n vËt liƯu cđa XÝ nghiƯp Cịng thêi gian thực tập Xí nghiệp, em đà học hỏi đợc nhiều kinh nghiệm bổ ích để củng cố thêm kiến thức lý luận mà em đà học trờng Do thời gian thực tập hạn chế, hiểu biết non nên chắn đề tài không tránh khỏi sai sót Vậy em mong góp ý thầy cô giáo để viết em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị làm việc phòng kế toán Xí nghiệp may xuất Lạc Trung thầy giáo hớng dẫn giúp em hoàn thành chuyên đề Hà nội, tháng 12 năm 2003 Sinh viên Nguyễn Quang Hoà 61 ... luận tổ chức công t¸c kÕ to¸n vËt liƯu ë XÝ nghiƯp may xt Lạc Trung *Phần II: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán vật liệu xí nghiệp may xuất Lạc Trung * Phần III: Một số ý kiến đề xuất công. .. phải tổ chức công tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Đặc điểm vị trí vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Khái niệm vật liệu : vật liệu đối tợng lao động - ba yếu tố trình sản xuất sở vật. .. ơng BHXH Kế toán CFSX GTSP Kế toán tiêu thụ Kế toán tập trung Tại phòng kế toán Xí nghiệp thực toàn công tác kế toán phân xởng không tổ chức kế toán riêng mà có bố trí nhân viên hoạch toán làm
