Đang tải... (xem toàn văn)
138 Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại Công ty công trình Đường thuỷ (68tr)
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Anh Tuấn Lớp: Kế toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp MụC LụC Danh mục từ viết tắt SX - KD NVL CCDC CTGS TK S¶n xuÊt kinh doanh Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Chứng từ ghi sổ Tài khoản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TSCĐ GTGT BHXH KTQD Gtt Ght XDCB SH NT STT CT MST DNXL XN GĐ NN NX Tài sản cố định Giá trị gia tăng Bảo hiểm xà hội Kinh tế quốc dân Giá thực tế Giá hạch toán Xây dựng Số hiệu Ngày tháng Số thứ tự Chứng từ Mà số thuế Doanh nghiệp xây lắp Xí nghiệp Giám đốc Ngày nhập Ngày xuất Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp LỜI NĨI ĐẦU Ngun vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản xuất Cơng ty cơng trình đường thủy quản lý , sử dụng có hiệu giúp cho Công ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu cơng cụ dụng cụ tốt cịn giúp cho việc thi cơng cơng trình sản xuất sản phẩm Cơng ty đảm bảo chất lượng có nguồn vật liệu đảm bảo chất lượng phương tiện thi cơng tốt Đối với Cơng ty cơng trình đường thủy doanh nghiệp nhà nước kinh doanh sản phẩm xây dựng sử dụng lượng lớn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chu kỳ sản xuất kinh doanh Vì quản lý hạch tốn chúng ln yếu tố quan trọng định nhiều tới kết kinh doanh công ty chất lượng cơng trình mà Cơng ty thi cơng , điều cịn ảnh hưởng tới khả lâu dài uy tín chất lượng cơng trình mang lại Trong năm gần biến động kinh tế tác động giá chủng loại vật tư thường biến động khơng ngừng việc quản lý hạch tốn chặt chẽ nguyên vật liệu công cụ dụng cụ giúp Công ty động việc giảm thiểu chi phí giá thành nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chuyên đề thực tập em Cơng ty cơng trình đường thủy trình bầy thành phần Phần : Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật Cơng ty cơng trình đường thủy Phần : Thực trạng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu công cụ dụng cụ Công ty công trình đường thuỷ Phần : Đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty cơng trình đường thuỷ Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trong thi gian thực tập Công ty vào lý thuyết với vận cụng thực tế Công ty công trình đường thuỷ em trình bầy nột số hoạt động lao động sản xuất quản lý Công ty Nhưng yếu tố chủ quan nhận thức cách nhìn nhận sinh viên thực tập chun đề em có thiếu sót em mong muốn nhận bảo thầy cô hướng dẫn cô phịng hành kế tốn Cơng ty cơng trình đường thuỷ để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, ngày tháng năm 2005 Sinh viên Nguyễn Anh Tun Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần đặc điểm kinh tế - kỹ thuật công ty công trình đờng thủy Lịch sử hình thành phát triển công ty Công ty công trình đờng thủy Doanh nghiệp Nhà nớc, đợc tổ chức sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân đầy đủ, có dấu riêng, đợc phép mở tài khoản Ngân hàng, có quyền định vấn đề trình sản xt kinh doanh cđa C«ng ty khu«n khỉ cđa pháp luật Việt Nam quy định Tổng Công ty, đơn vị trực thuộc Tổng công ty Xây dựng đờng thủy Tên giao dịch quốc tế : WACO Trụ sở : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Chi nhánh : 14B8 - Ngô Tất Tố - TP Hồ Chí Minh Tiền thân Công ty công trình đờng sông 01 thuộc Cục đờng sông - Bộ giao thông vận tải, thành lập ngày 01 / 07 / 1972 theo định 288/QĐ-TCCB Bộ giao thông vận tải Năm 1983 Công ty công trình đờng sông số đổi tên thành Xí nghiệp cầu cảng 204 trực thuộc Liên hiệp xí nghiệp giao thông Bộ giao thông vận tải Năm 1986 , Xí nghiệp cầu cảng 204 đợc đổi tên thành Xí nghiệp công trình đờng thủy trực thuộc Liên hiệp Xí nghiệp quản lý giao thông đờng thủy Tháng năm 1990, Xí nghiệp công trình đờng thủy đợc đổi tên thành Công ty công trình đờng thủy trực thuộc Tổng công ty xây dựng đờng thủy theo định số 601/QĐ/TCCB_LĐ ngày 05/04/1993 Bộ Giao Thông Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vận Tải việc thành lập lại quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức lại Công ty công trình đờng thuỷ Hiện tổ chức máy sản xuất Công ty có quy mô lớn với đơn vị nớc, với 1124 cán công nhân viên có 213 kỹ s, 129 ngời có trình độ từ trung cấp trở lên, 782 công nhân ngành số lợng lớn công nhân làm hợp đồng ngắn hạn Hệ thống máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất Công ty đa dạng đại, đáp ứng đợc yêu cầu ngành với 500 chủng loại thiết bị thi công giới, phơng tiện vận tải thuỷ Với nỗ lực không ngừng ban lÃnh đạo toàn thể cán công nhân viên Công ty nên từ ngày thành lập nay, Công ty phát triển cách vững trình sản xuất kinh doanh, hoàn thành kế hoạch đặt kế hoạch cấp giao cho Tổ chức máy quản lý công ty Công ty công trình đờng thủy doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán độc lập, thành viên Tổng công ty Xây dựng đờng thủy hoạt động theo phân cấp điều lệ Tổng công ty điều lệ Công ty Công ty đợc quản lý điều hành Giám đốc công ty, chịu quản lý trực tiếp Tổng công ty Ngoài có Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc, có phòng ban nghiệp vụ Công ty thực nhiệm vụ chung Công ty, Xí nghiệp trực thuộc hoạt động kinh tế theo chế độ hạch toán phụ thuộc, tất hoạt động kinh tế phải thông qua Công ty Mỗi xí nghiệp có Chỉ huy trởng hai Chỉ huy phó Công ty bổ nhiệm quản lý chung chịu trách nhiệm trớc Công ty Bộ máy tổ chức Công ty Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giám đốc Phó GĐ K.hoạch-T.trờng Phòng KHTT XN Phó GĐ Kỹ thuật thi công Phòng KTTC XN Phòng TBVT XN XN 10 Phó GĐ Chi nhánh Phòng TCLĐ Phó GĐ Thiết bị Phòng TCKT XN 12 Phßng QLDA Phßng HCYT XN 20 XN 75 XN 18 Sơ đồ 01 Tổ chức máy quản lý công ty Trong đó: Giám đốc: có nhiệm vụ sau: Quyết định phơng hớng kế hoạch, dự án sản xuất - kinh doanh chủ trơng lớn Công ty Quyết định việc hợp tác đầu t, liên doanh kinh tế Công ty, kế hoạch mở rộng kinh doanh sở sử dụng tối u nguồn lực mà Công ty có tự huy động phù hợp với nhu cầu thị trờng Quyết định vấn đề tổ chức điều hành để đảm bảo hiệu cao, định việc phân chia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào quỹ Công ty Là chủ tài khoản Công ty, trực tiếp ký hợp đồng kinh tế với khách hàng, phê chuẩn toán đơn vị trực thuộc duyệt tổng toán Công ty Quyết định việc chuyển nhợng, mua bán, cầm cố loại tài sản chung Công ty theo quy định Nhà nớc, định việc thành lập mới, sáp nhập giải thể đơn vị sản xuất - kinh doanh thuộc nguồn vốn đầu t Công ty Quyết định việc đề bạt, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại, luân chuyển, miễn nhiệm Phó Giám đốc Công ty, Giám đốc Xí nghiệp trực thuộc, chi nhánh, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp kế toán trởng Công ty chức danh khách Công ty Tổ chức tra xử lý vi phạm điều lệ Công ty, báo cáo kết kinh doanh Công ty thực nộp Ngân sách hàng năm Giám đốc Công ty định trực tiếp phòng, cá nhân thực nhiệm vụ mà không thông qua phó Giám đốc phụ trách lĩnh vực Các phó giám đốc: ngời giúp việc cho Giám đốc, đợc Giám đốc uỷ quyền chịu trách nhiệm số lĩnh vực chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp với Giám đốc phần vic đợc phân công Trong thời kỳ đợc Giám ®èc ủ nhiƯm trùc tiÕp qut ®Þnh mét sè vÊn đề thuộc nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Phòng kế hoạch - thị trờng: - Bám sát, tìm hiểu thị trờng, xử lý thông tin, tham mu cho Giám đốc công tác tiếp thị thị trờng, xây dựng hớng dẫn đơn vị trực thuộc Công ty xây dựng kế hoạch dài hạn ngắn hạn sở hợp đồng kinh tế đà đợc kí kết, lực Công ty đơn vị - Chuẩn bị thủ tục cho Giám đốc Công ty giao kế hoạch cho đợn vị trực thuộc Công ty Kiểm tra, đôn đốc đơn vị thực kế hoạch, thực thủ tục XDCB, đơn vị giải vấn đề phát sinh trình thi công đảm bảo nguyên tắc tiến độ, chất lợng, uy tín với khách hàng, giúp Giám đốc kiểm tra tổng hợp tình hình trình thực kế hoạch - Lập kế hoạch sản xuất, giao kế hoạch cho Xí nghiệp, đội trực thuộc đôn đốc việc thực hiên kế hoạch theo tuần, tháng, quý, năm Công tác định mức, đơn giá phục vụ công tác đấu thầu công trình, ký kết hợp đồng kinh tế Phòng kỹ thuật - thi công: - Tham mu cho lÃnh đạo Công ty công tác quản lý kỹ thuật quản lý chất lợng, an toàn thi công công trình, đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả, nghiên cứu cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất, Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 phòng nghiệp vụ tham mu công tác đầu t, mở rộng ngành nghề, đa dạng hoá sản phẩm xây dựng - Lập thiết kế tổ chức thi công dạng sơ đồ công nghệ cho công trình có giá trị từ tỷ đồng trở lên, phục vụ công tác đấu thầu thi công công trình có tính khả thi cao đợc cấp có thẩm quyền phê duyệt Đề xuất giải pháp thi công đẩy nhanh tiến độ công trình, nâng cao chất lợng công trình thi công - Quản lý kỹ thuật công trình, lập phơng án thi công, theo dõi khối lợng thực chất lợng công trình Lập biên xử lý cố công trình biện pháp đảm bảo an toàn lao động Kiểm tra, ký xác nhận khối lợng theo giai đoạn, giúp Công ty ứng vốn cho đơn vị thi công kịp thời, xác Phòng thiết bị vật t: Quản lý thiết bị - Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị trực thuộc quản lý, khai thác thiết bị quy trình, quy phạm Nghiên cứu cải tiến trang thiết bị, dụng cụ sản xuất, ứng dụng vào sản xuất nhằm tăng suất lao động, tăng thời gian sử dụng trang thiết bị, phù hợp với điều kiện thi công trờng, đảm bảo yêu cầu kỹ thuật cho phép - Lập kế hoạch, phơng án sửa chữa định kỳ thiết bị, theo dõi, đôn đốc kiểm tra chất lợng công tác bảo dỡng sửa chữa định kỳ thiết bị đơn vị, nghiên cứu tính kỹ thuật thiết bị mới, lập quy trình hớng dẫn đơn vị quản lý sử dụng khai thác thiết bị Tham mu cho ban Giám đốc Công ty khai thác thiết bị, kế hoạch đầu t thiết bị, lý thiết bị cũ hỏng sử dụng hiệu quả, điều động thiết bị Công ty phục vụ sản xuất tổ chức thực Quản lý vật t - Nắm vững thông tin giá vật t thời điểm theo khu vực thi công phục vụ cho công tác đấu thầu công trình khoán công trình cho đơn vị thi công, nắm vững kế hoạch thi công công trình theo dự toán 42 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty công trình đờng thuỷ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh Bình STT Diễn giải I Nhiên liệu Mỡ L4 Dầu diezel Nhớt II Tồn đầu kỳ Đơn vÞ tÝnh SL TT Kg 30 LÝt 600 LÝt 120 NhËp XuÊt SL TT SL TT 750.000 76 180.000 1000 5.160.000 200 1.900.000 3.000.000 8.600.000 45 800 150 Tån cuèi kú SL TT 10 11 1.125.000 2.400.000 6.450.000 61 1.525.000 800 2.400.000 170 7.310.000 297 199.076.000 53 37.034.000 Xi măng Tấn 100 675.000.000 III ThÐp ThÐp ThÐp 250 172.000.000 Kg 9500 52.250.000 15000 82.500.000 12000 66.000.000 12500 68.750.000 Kg 5000 16.500.000 8000 26.400.000 7000 23.100.000 6000 19.800.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có thể khái quát quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song công ty nh sau: Phiếu nhập kho Thẻ kho Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt NVL PhiÕu xt kho Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp NVL Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.2.2 Hạch toán chi tiết CCDC Tại Công ty công trình đờng thuỷ việc sử dụng CCDC thờng xuyên, có việc phát sinh mua sắm CCDC ,vì theo dõi giá trị phân bổ chi phí đợc thực quý mà CCDC phát sinh CCDC tài sản thờng không đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ giá trị CCDC tơng đối nhỏ Do việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị chi phí Bảng phân bổ giá trị chi phí 2.3 Hạch toán tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 - Nguyên vật liệu đợc chi tiết + 1521 Nguyên liệu, vËt liƯu chÝnh ” SV: Ngun Anh Tn Líp: KÕ toán 43B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 44 + 1522 “VËt liƯu phơ” + 1523 “Nhiªn liƯu” + 1524 “Phơ tïng thay thÕ” + 1526 “ThiÕt bÞ XDCB” + 1528 Vật liệu khác Bên Nợ: + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên Có: + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + Trị giá NVL đợc giảm giá huặc trả lại ngời bán + Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 Hàng mua đờng Bên Nợ : + Giá trị hàng hoá, vật t đờng Bên Có : + Giá trị hàng ho¸ , vËt t nhËp kho hay chun giao cho đối tợng sử dụng nh khách hàng, hay công trờng thi công Ngoài kế toán sử dụng tài khoản có liên quan nh sau: - TK 111 : tiỊn mỈt - TK 112 : tiỊn gửi ngân hàng - TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ - TK 333 : Thuế khonả phải nộp cho nhà nớc - TK 331 : phải trả ngời bán - TK 621 : Chi phí NVL trùc tiÕp - TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung - TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiệp Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 45 2.3.2 Hạch toán tổng hợp nhập kho NVL Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc Hoá đơn giá trị gia tăng phiếu nhập kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho Công ty, phiếu nhập kho kế toán vật t Công ty lập Ngoài trờng hợp đặc biệt Công ty phải lập chứng từ nh biên kiểm nghiệm vật t, biên xử lý vật t thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế toán ghi hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331 : Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112, 311 : Thanh toán với ngời bán + Khi hàng mua đờng : Kế toán nhận hoá đơn mà cha nhận đợc phiếu nhập kho lu hoá đơn vào hồ sơ hàng hoá đờng, tháng hàng ghi nh cuối tháng hàng cha vào hoá đơn chứng từ có liên quan kế toán ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đờng Nợ TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 331: Cha to¸n víi ngêi b¸n Cã TK 111, 112 , 311 : to¸n víi ngêi b¸n + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 + Trờng hợp hàng cha có hoá đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Cha toán với nguòi bán + Khi có hoá đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tổng giá toán với ngời bán Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp 46 Cã TK 111, 112 : Tổng giá toán Ví dụ: Theo hoá đơn ngày 03 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vËt t 204,1 tÊn cäc v¸n thÐp 400x170x15,5 víi đơn giá 4523809,52đ/tấn Hàng đà nhập kho, toán với ngời bán tiền mặt Giá cha có thuế : 923.309.523 TiỊn th GTGT 5% : 46.165.477 Tỉng céng tiền toán : 969.475.000 Nghiệp vụ kế toán định khoản nh sau : Nợ TK 152 : 923.309.523 Nỵ TK 133 : 46.165.477 Cã TK 111 : 969.475.000 Ví dụ: Theo hoá đơn ngày 06 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thuỷ mua Công ty Vạn Lộc 1000m3 đá 1x2 với đơn giá 142.500đ/ m3 Hàng đà nhập kho nhng cha toán với khách hàng Định khoản nh sau : Nợ TK 152 : 142.500.000 Nỵ TK 133 : 7.125.000 Cã TK 331 : 149.625.000 Ví dụ: Căn theo hoá đơn ngày 07 tháng 01 năm 2005 Công ty mua Công ty Cổ phần Tân Lạc 20 phụ da ( X6 T 30) với đơn giá 5.327.561đ/tấn dùng để phục vụ thi công đờng Trờng sơn Hàng cha kế toán tạm ghi Nợ TK 151: 106.551.220 Nợ TK 133: 5.327.561 Có TK 331 : 111.838.781 Đến ngày 10 tháng 01 năm 2005 hàng nhập kho kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 152 : 106.551.220 47 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Có TK 151 : 106.551.220 Từ đến ngày lần lập chứng từ ghi sổ nghiệp vụ phát sinh chứng từ ghi sổ Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Sè CTGS: 05 (trÝch u) Nguyªn vËt liƯu chÝnh Thuế GTGT Phải trả ngời bán Tài khoản Nợ Có 152 133 331 Céng KÌm theo c¸c chøng tõ gèc Số tiền Nợ 142.500.000 7.125.000 Có 149.625.000 149.625.000 149.625.000 Ngày 06 tháng 01 năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng 2.3.3 Hạch toán tổng hợp xuất NVL NVL Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho để sản xuất, thi công , bán , cho vay, trả lại Khi nhận đợc giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, chuyển c¸c chøng tõ vỊ cho kÕ to¸n vËt t, kÕ toán vật t phân loại theo đối tợng định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : gi¸ thùc tÕ Cã TK 152 : Gi¸ thực tế NVL xuất kho Ví dụ: Căn theo phiếu xuất kho ngày 26 tháng 01 năm 2005 kho Ninh Bình phát sinh nghiệp vụ xuất kho Xi măng phục vụ thi công Nợ TK 621 : 3.625.000 Cã TK 152 : 3.625.000 Khi xt kho NVL ®Ĩ phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi công Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho 48 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ : Căn theo phiếu xuất kho ngày 15 tháng 01 năm 2005 xuất kho nhiên liệu phục vụ cho cho phận xản xuất công ty 25lít dầu nhớt loại trị giá 1.075.000đ Nợ TK 627 : 1.075.000 Cã TK 152 : 1.075.000 Khi xuất kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Giá thực tế Có TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho VÝ dụ: Theo phiếu xuất kho ngày 12 tháng 01 năm 2005 xuất 300 lít dầu diezel với đơn giá 3000đ/lít phục vụ cho vận chuyển hàng hoá Nợ TK 642 : 900.000 Cã TK 152 : 900.000 Khi xuÊt kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trớc đa vào sử dụng kế toán phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Tập hợp chi phí phát sinh trình gia công, tự chế NVL Nợ TK 154 Nợ TK 133 :NÕu cã Cã TK 334, 338 : chi phÝ công nhân viên Ví dụ: Ngày 03 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho NVL dùng để đúc cọc bê tông có định khoản sau Nợ TK 154 : 261.550.000 Cã TK 152 : 261.550.000 : 157.255.000 (s¾t thép) : 33.750.000 ( Xi măng) : 36.325.000 ( đá 1x2 ) : 45.480.000 (cát vàng) Tập hợp chi phí trình gia công, chế biến Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp 49 Nỵ TK 154 : 17.000.000 Nỵ TK 133 : 450.000 Cã TK 334 : 8.000.000 Cã TK 338 : 9.450.000 Khi xt kho NVL ®Ĩ bán thi vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho Tiền thu đợc từ việc bán NVL kế toán ghi : Nỵ TK 111,112,131 : Sè tiỊn thùc thu Cã TK 511: Doanh thu Cã TK 333 : ThuÕ GTGT phải nộp Ví dụ: Ngày 24 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất bán 500 cọc bê tông đúc sẵn với giá xuất kho 201.055.000đ giá bán 246.825.000 cha th GTGT Nỵ TK 632 : 201.055.000 Cã TK 152 : 201.055.000 Tiền thu từ việc bán số NVL trên: Nỵ TK 111 : 277.166.250 Cã TK 511 : 246.825.000 Cã TK 333 : 12.341.250 Khi NVL xt kho ®Ĩ trả lại ngời bán chất lợng : Nợ TK 111, 112, 331 Cã TK 152 : Gi¸ thùc tế mua Có TK 133 : Thuế GTGT đợc khấu trừ Ví dụ: Ngày 21 tháng 01 năm 2005 Công ty nhập 15 thép Nhà máy khí Văn Điển chất lợng 05 thép chủng loại có chất lợng không đảm bảo tiêu chuẩn nên Công ty xuất kho trả lạivà đợc toán chuyển khoản Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 50 Nợ TK 112 : 17.325.000 Cã TK 152 : 16.500.000 Cã TK 133 : 825.000 MÉu chøng tõ ghi sỉ nghiƯp vụ xuất NVL dùng cho thi công công trình Chứng từ ghi sổ Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Số CTGS : 35 Tài khoản Nợ Có trích yếu Chi phÝ NVL trùc tiÕp Nguyªn liƯu chÝnh 621 Sè tiỊn Nợ 3.625.000 152 Cộng Có 3.625.000 3.625.000 3.625.000 2.3 Hạch toán kiểm kê NVL Công ty Định kỳ năm lần Công ty công trình đờng thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách trªn thùc tÕ Khi cã lƯnh kiĨm kª cđa cấp phòng vật t Công ty phòng kế hoạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Chuyên đề thùc tËp tèt nghiƯp 51 - KiĨm kª thõa KiĨm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ cđa NVL thiếu Khi có biên xử lý NVL h hỏng , mát kế toán ghi : Nợ TK 111, 112 : Phần đợc bồi thờng Nợ TK 632 : Phần thiệt hại mà doanh nghiệp phải chịu Có TK 138 : Giá trị tài sản thiếu chờ sử lý Ví dụ: Theo tài liệu kiểm kê kho Công ty ngày 31/ 12/2004 kho Ninh Bình hội đồng kiểm kê thấy thiếu 125 kg thép trị giá : 1.556.250 cha xác định đợc nguyên nhân thiếu: Kế toán Công ty định khoản Nợ TK 138 : 1.556.250 Có TK : 1.556.250 Đến ngày 06 / 01 /2005 biên sử lý số NVL thiếu ngày 31/ 12/ 2004 ghi: thủ kho chịu 50% giá trị tài sản bị tiền mặt phần lại sử lý theo chế độ kế toán hành Nỵ TK 111 : 778.125 Nỵ TK 632 : 778.125 Cã TK 138 : 1.556.250 - KiĨm kª thiÕu KiĨm kê phát thừa NVL so với sổ sách thừa Công ty kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Cã TK 711 : Thu nhËp NÕu ph¸t hiƯn thõa Công ty khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hoá đơn Có TK 338 : Phải trả khác 52 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ví dụ: Theo tài liệu kiểm kê ngày 31/ 12/ 2004 kho Ninh Bình thừa so với sổ sách 200 lít xăng A70 giá trị 1.491.000không thể xác định đợc nguyên nhân kế toán ghi tăng thu nhập cho Công ty : Nợ TK 152 : 1.491.000 Có TK 711 : 1.491.000 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (trích) Năm 2005 đơn vị tính:đồng Chứng từ ghi sæ SH NT 05 06/01 35 26/01 Céng Sè tiỊn Chøng tõ ghi sỉ SH NT 149.625.000 3.625.000 Sè tiÒn Ngày 31 tháng 01 năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng Đà ký Đà ký Mẫu sổ tài khoản 152 Sổ 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Năm 2005 Tên tài khoản : Nguyên VËt LiƯu Sè hiƯu : TK 152 Ngµy Chøng tõ tháng Diễn giải Tài ghi sổ SH NT đối ứng Nỵ Cã 01 06/01 XuÊt kho NVL 627 21672500 10/01 XuÊt kho NVL Céng ph¸t sinh 642 12513900 Số d đầu Số phát sinh tháng 06/01 10/01 11 16 Số tiền khoản tháng Số d cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu kỳ ngµy 31 tháng 01 năm 2005 Ngời ghi sổ Đà ký Kế toán trởng Đà ký 2.4 Hạch toán tổng hợp CCDC Tài khoản sử dụng 153 : Công cụ, Dụng cụ Bên Nợ : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên Có : Giá thực tế CCDC giảm kỳ D nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Các tài khoản chi tiết TK 152 TK 1531 “ C«ng cơ, Dơng cơ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng công ty TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 54 Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Giá thực tÕ cđa CCDC xt kho VÝ dơ : Ngµy 12 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho CCDC trị giá 672.000, 270.000 dùng cho phận sản xuất, 126.000đ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp, 276.000 dùng cho phận bán hàng Phân bổ giá trị số CCDC tháng 01năm 2005 Kế toán Công ty định khoản nh sau : Nợ TK 627 : 270.000 Nỵ TK 641 : 276.000 Nỵ TK 642 : 126.000 Cã TK 153 : 672.000 Khi xuÊt dùng CCDC phân bổ 50% kế toán ghi Nợ TK 242 : 50% Giá thực tế CCDC Nợ TK 627, 641, 642 : Giá thực tế CCDC Cã TK 153 : Gi¸ thùc tÕ cđa CCDC xt kho Ví dụ : Ngày 07 tháng 01 năm 2005 Công ty xuất kho CCDC giá trị 4.253.000 dïng cho bé phËn s¶n xuÊt 3.153.00, dïng cho bé phận bán hàng 1.200.000 Số CCDC phân bổ tháng 01 02 năm 2005 Kế toán Công ty định khoản nh sau: Nợ TK 242 : 2.126.500 Nỵ TK 627 : 1.526.500 Nỵ TK 641 : 600.000 Có TK 153 : 4.253.000 Khi CCDC đợc phận sản xuất báo báo hỏng kế toán ghi : Nợ TK 627, 641, 642 : Ghi theo giá trị lại Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 55 Nợ TK 152 : Giá trị NVL thu hồi Nợ TK 138 : TiỊn båi thêng vËt chÊt ph¶i thu Cã TK 242 : 50% giá trị thực tế CCDC hỏng Khi xuất dùng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 242 : Chi phí trả trớc dài hạn Có TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 242 : giá trị phân bổ Ví dụ : Ngày 18 tháng 01 năm 2005 Công ty công trình đờng thuỷ xuất kho 500 Giàn giáo trị giá 84.000.000 dùng để thi công nhà thi đấu thể thao Tỉnh Ninh Bình Phân bổ tháng Kế toán Công ty định khoản nh sau: Nợ TK 242 : 84.000.000 Có TK 153: 84.000.000 Phản ánh mức phân bỉ : Nỵ TK 627 : 14.000.000 Cã TK 242 : 14.000.000 Chứng từ ghi sổ Ngày 18 tháng 01 năm 2005 Trích yếu Trích chi phí CCDC quý năm 2005 Cộng Tài khoản Nợ Có 627 242 Số tiền Nợ 14.000.000 Có 14.000.000 14.000.000 14.000.000 Chuyên đề thực tËp tèt nghiƯp KÌm theo : 56 Chøng tõ gèc Ngày 18 tháng 01 năm 2005 Ngời lập Kế toán trởng (Đà ký) (Đà ký) Phần số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty công trình đờng thuỷ Nhận xét chung Bộ máy kế toán công ty đợc tổ chức theo mô hình tập chung Phòng kế toán thực toàn công t¸c kÕ to¸n tõ thu nhËn, ghi sỉ, xư lý th«ng tin ... thuật Công ty cơng trình đường thủy Phần : Thực trạng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu cơng cụ dụng cụ Cơng ty cơng trình đường thuỷ Phần : Đánh giá cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu công cụ. .. dùng đến báo cáo quản trị phần thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ công ty công trình đờng thủy Khái quát chung NVL CCDC Công ty công trình đờng thủy Đối với doanh nghiệp... liệu công cụ dụng cụ Công ty cụng trỡnh ng thu Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Trong thời gian thực tập Cơng ty vào lý thuyết với vận cụng thực tế Cơng ty cơng trình đường thuỷ em trình bầy nột
