Đang tải... (xem toàn văn)
138 Hoàn thiện hạch toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ
[...]... Tồn cuối kỳ 1.2 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp Hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ đòi hỏi phải phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng thứ vật liệu, công cụ, dụng cụ theo từng kho và từng ngời phụ trách vật chất Tổ chức tốt kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản và công tác kiểm tra... TK 152 (chi tiết vật liệu): Giá thực tế vật liệu xuất dùng - Đối với công cụ dụng cụ Do đặc điểm của công cụ, dụng cụ vừa giống với tài sản cố định, vừa giống với nguyên vật liệu do đó giá trị của công cụ, dụng cụ khi xuất kho ra sử dụng có thể tính vào giá trị sản phẩm một lần hoặc nhiều lần Vì vậy khi hạch toán xuất công cụ, dụng cụ phải hiểu rõ các phơng pháp phân bổ công cụ, dụng cụ + Phơng pháp... thành cấp 3, cấp 4 *TK153 - Công cụ dụng cụ: TK này đợc sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm các loại công cụ, dụng cụ theo giá theo giá thực tế Bên Nợ: Giá thực tế công cụ, dụng cụ nhập kho Bên Có: Giá thực tế công cụ, dụng cụ xuất kho D Nợ: Giá thực tế công cụ, dụng cụ tồn kho TK153 đợc chi tiết thành các TK cấp 2 nh sau: TK1531 - Công cụ, dụng cụ TK1532 - Bao bì luân chuyển... Công cụ, dụng cụ chuyển thành tài sản cố định Nếu công cụ, dụng cụ mới mua vào nhập kho, cha sử dụng chuyển thành tài sản cố định Nợ TK 211 - chi tiết TSCĐ Có TK 153 - chi tiết CCDC Nếu công cụ dụng cụ đã sử dụng Nợ TK 211: Nguyên giá Có TK 214: Số đã khấu hao Có TK 142: Giá trị còn lại cha phân bổ - Xuất vật liệu, công cụ, dụng cụ góp vốn liên doanh Căn cứ vào giá gốc (giá thực tế) của vật liệu, công. .. lại TK 621, 627 ( tổng giá thanh toán) Giá trị vật liệu, CCDC xuất dùng 1.3.3 Kiểm kê và đánh giá lại nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Khi đánh giá lại làm tăng giá trị của nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ kế toán căn cứ vào khoản chênh lệch tăng để ghi: Nợ TK 152,153 Có TK 412 Chênh lệch đánh giá lại TS Khi đánh giá lại làm giảm giá trị vật liệu, công cụ, dung cụ, căn cứ vào khoản chênh lệch giảm... cụ dụng cụ + TK 1421: Chi phí trả trớc Tài khoản này dùng để phân bổ công cụ dụng cụ nhiều lần + TK 811, 821, 241, 632, 222 Nếu vật liệu, công cụ, dụng cụ sử dụng cho quá trình sản xuất kinh doanh cuối tháng doanh nghiệp lập bảng phân bổ vật liệu, công cụ, dụng cụ vào tài khoản chi phí phù hợp Sau khi lập bảng phân bổ xong bảng này là chứng từ để ghi sổ kế toán Bảng số 10: Bảng phân bổ vật liệu, công. .. vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ trong các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ theo phơng pháp trực tiếp chỉ khác phơng pháp khấu trừ ở chỗ không sử dụng TK 133 để phản ánh số thuế GTGT đầu vào mà số thuế này là một bộ phận cấu thành giá vốn nguyên vật liệu nhập kho - Do vậy đối với vật liệu, công cụ, dụng. .. xuất dùng lớn Phân bổ dần Giá trị vật liệu, CCDC xuất dùng nhỏ 34 Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ ( tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) TK 151, 152, 153 DĐK: TK 611 TK 151,152,153 Giá trị vật liệu, công cụ Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ dụng cụ tồn cuối kỳ TK 111, 331, 411 Giá trị vật liệu, CCDC TK 112, 111, 331 Giảm giá... hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) TK 151, 152, 153 DĐK: TK 611 Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tồn đầu kỳ TK 151,152,153 Giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ tồn cuối kỳ TK 111, 112, 331 TK 112, 111, 331 Giá trị vật liệu, CCDC mua vào trong kỳ Giảm giá đợc hởngvà giá trị hàng mua trả lại TK 133 Thuế GTGT TK 138, ... kho nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ doanh nghiệp phải có các chứng từ bắt buộc nh: -Phiếu nhập kho -Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, bảng kê mua hàng -Biên bản kiểm kê vật t Ngoài ra, doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ hớng dẫn nh: -Biên bản kiểm nghiệm -Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ b, Tài khoản sử dụng Để hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng các TK sau: * TK152- nguyên 123doc.vn
