Đang tải... (xem toàn văn)
66 Vận dụng chuẩn mực Kế toán để hoàn thiện phương pháp Kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Cơ khí Z79 (97tr)
Luận văn tốt nghiệp Lời mở đầu Trong năm qua sù chun m×nh cđa nỊn kinh tÕ ViƯt Nam đà có thay đổi sâu sắc toàn diện Cục diện kinh tế đà thay đổi hẳn với chế quản lý kinh tế tài đổi chiều rộng chiều sâu tác động lớn đến doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kinh tế thị trờng phải đứng trớc cạnh tranh gay gắt chịu tác động quy luật kinh tế nh : quy luật cạnh tranh, quy luật cung cầu, quy luật giá trị Do để đứng vững, tồn phát triển đợc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mang lại hiệu tức đem lại lợi nhuận.Vì thông tin cần đợc cung cấp cách xác kịp thời toàn diện tình hình thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh kết kinh doanh, tình hình quản lý sử dụng lao động, vật t tiền vốn trình hoạt động kinh doanh, làm sở để đề chủ trơng, sách giải pháp quản lý thích hợp nhằm nâng cao hiệu kinh tế Bất kỳ sản xuất nào, kể sản xuất đại có đặc trng chung tác động ngời vào yếu tố lực lợng tự nhiên nhằm thoả mÃn nhu cầu Vì sản xuất tác động qua lại ba yếu tố bản: lao động ngời, t liệu lao động đối tợng lao động Con ngời có sức lao động sử dụng t liệu lao động tác động vào đối tợng lao động để tạo cải vật chất (hay gọi sản phẩm) Nh nguyên vật liệu đối tợng lao động cấu thành nên thực thể sản phẩm, nhân tố quan trọng tác động đến chất lợng sản phẩm nh giá thành sản phẩm Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do tăng cờng công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu đảm bảo sử dụng hiệu quả, tiết kiệm nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt cho công tác kế toán nguyên vật liệu Trong thời gian thực tập xí nghiệp khí 79 em đà chọn đề tài: Vận dụng chuẩn mực kế toán để hoàn thiện phơng pháp kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Cơ khí Z79" làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Bố cục luận văn gồm ba chơng: Chơng 1: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chơng 2: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp khí Z79 Chơng 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp khí Z79 Luận văn tốt nghiệp đợc hoàn thành với giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn: Đoàn Vân Anh giúp đỡ nhiệt tình cán kế toán Xí nghiệp khí 79 Qua cho phép em gửi tới thầy cô giáo, cô phòng tài vụ toàn thể ban lÃnh đạo Xí nghiệp khí 79 lời cảm ơn chân thành Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Chơng I vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu I Khái niệm, đặc điểm vai trò nguyên vật liệu (NVL) SXKD Khái niệm đặc điểm NVL Khái niệm: Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất kinh doanh, tham gia thờng xuyên trực tiếp vào trình sản xuất sản phẩm, ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm đợc sản xuất Đặc điểm: Nguyên vật liệu đối tợng lao động nên có đặc điểm tham gia vào chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng chuyển toàn giá trị vào giá trị của sản phẩm đợc sản xuất Vai trò NVL SXKD Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại chí có vật liệu quý Mỗi loại nguyên vật liệu lại có tính chất hoá lý khác nhau, biện pháp quản lý dẫn đến tợng hao hụt mát doanh nghiệp chi phí nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm đợc tạo Do không quản lý tốt làm tăng chi phí nguyên vật liệu, tăng giá thành sản phẩm làm ảnh hởng tới lợi nhuận doanh nghiệp Xét hình thái vật chất, nguyên vật liệu biểu phần tài sản lu động Nhng mặt giá trị vốn lu động doanh nghiệp Hiệu việc sử dụng nguyên vật liệu hiệu cđa viƯc sư dơng vèn s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiệp mà cụ thể vốn lu động Từ lý luận cho thấy nguyên vật liệu có vai trò quan trọng sản xuất, ba yếu tố quát trình sản xuất, giúp cho trình sản xuất đợc liên tục Vì việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu phải đợc đảm bảo tính hợp lý, tiết kiệm có hiệu Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp II Phân loại tính giá NVL Phân loại NVL * Căn vào vai trò tác dụng NVL trình sản xuất - Nguyên, vật liệu chính: thứ nguyên, vật liệu mà sau trình gia công chế biến cấu thành nên thùc thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chøc ( dÇu nhên, hå keo, thuèc nhuém, thuèc tÈy, thuốc chống rỉ, hơng liệu, xà phòng, giẻ lau ) - Nhiên liệu: thứ vật liệu đợc dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt v.v - Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị ( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng - Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán ( phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) - Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng v.v * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu, nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: Nguyên vật liệu mua Nguyên vật liệu tự gia công chế biến Nguyên vật liệu thuê gia công chế biến Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, * Căn vào mục đích nơi sử dụng nguyên vật liệu bao gồm: Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh: quản lý phân xởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm Tính giá NVL * Nguyên tắc tính giá Tính giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị chúng theo nguyên tắc định Thông qua việc đánh giá tính đúng, tính đủ chi phí vật liệu vào giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đợc đánh giá theo nguyên tắc giá phí Nguyên tắc đòi hỏi tất loại nguyên vật liệu có doanh nghiệp phải đợc phản ánh sổ kế toán báo cáo kế toán theo trị giá vốn thực tế tøc lµ toµn bé sè tiỊn doanh nghiƯp bá để có đợc nguyên vật liệu Vận dụng nguyên tắc giá phí, trị giá vốn vật liệu đợc phân biệt giai đoạn khác nh trị giá vốn vật liệu mua nhập kho, trị giá vèn cđa vËt liƯu xt kho TÝnh gi¸ vËt liƯu có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình tài sản nh chi phí SXKD Phơng pháp kê khai thờng xuyên phơng pháp đợc áp dụng phổ biến Đặc điểm phơng pháp nghiệp vụ nhập, xuất vật liệu đợc kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thờng xuyên theo trình phát sinh Phơng pháp kiểm kê định kỳ có đặc điểm kỳ kế toán theo dõi, tính toán ghi chép nghiệp vụ nhập vật liệu, giá trị vật liệu xuất đợc xác định lần vào cuối kỳ có kết kiểm kê vật liệu có cuối kỳ Trị giá vật liệu Trị giá vật liệu = xuất kỳ Trị giá vật liệu + Hiện đầu kỳ a Giá nhập kho thùc tÕ vËt liƯu nhËp VËt liƯu mua ngoµi: Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Trị giá vật liệu - Nhập kỳ Hiện cuối kỳ Luận văn tốt nghiƯp Gi¸ nhËp Gi¸ mua ghi = Chi phÝ thu mua + kho Khoản giảm giá - hóa đơn thực tế đợc hởng Vật liệu tự sản xuất: Giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu Vật liệu thuê chế biến: Giá nhập Giá xuất VL = kho Tiền thuê + đem chế biến Chi phÝ vËn chun, bèc + chÕ biÕn dì vËt liệu Vật liệu đợc cấp: Giá nhập kho = Giá đơn vị cấp thông báo + Chi phÝ vËn chun, bèc dì VËt liƯu nhËn vèn góp: Giá nhập kho giá hội đồng định giá xác định Vật liệu đợc biếu tặng: Giá nhập kho giá thực tế đợc xác định theo thời giá thị trờng b Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho *Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Phơng pháp giả thiết số nguyên vật liệu nhập kho trớc xuất trớc, xuất hết số nhập trớc đến số nhập sau theo giá thực tế số hàng xuất Cơ sở phơng pháp giá thực tế vật liệu mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm *Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Phơng pháp giả thiết số nguyên vật liệu mua sau đợc xuất kho trớc tiên, nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô lấy đơn giá mua thực tế lô để tính Do giá vật liệu thị trờng có xu hớng tăng giá trị vật liệu xuất dùng tăng, lúc trị giá vật liệu tồn kho thấp giá thị trờng lợi nhuận kỳ giảm Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Ngợc lại, giá vật liệu thị trờng có xu hớng giảm giá trị vật liệu xuất dùng giảm, giá trị vật liệu tồn kho cao lợi nhuận kỳ tăng * Phơng pháp đích danh: Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu đợc xác định theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất kho Khi xuất kho lô hay tính theo giá thực tế lô hay *Phơng pháp giá đơn vị bình quân gia quyền: Giá thực tế NVL = Số lợng NVL xuất dùng x Giá đơn vị bình quân Xuất dùng Trong : 1/ Phơng pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = + Số lợng vật liệu tồn đầu kỳ Giá đơn vị bình quân Cả kỳ dự trữ Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lợng NVL nhập kỳ Phơng pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Công việc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung 2/ Phơng pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá đơn vị bình quân Cuối kỳ trớc = Trị giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc ) Số lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc ) Phơng pháp đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên không xác không tính đến biến động giá vật liệu kỳ 3/ Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân Sau lần nhập Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 = Giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Luận văn tốt nghiệp Lợng thực tế vật liệu tồn sau lần nhập Phơng pháp giá đơn vị bình quân sau lần nhập lại khắc phục đợc nhợc điểm hai phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần * Phơng pháp tính giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán Đối với doanh nghiệp việc mua nguyên vật liệu thờng xuyên có biến động giá cả, khối lợng, chủng loại nguyên vật liệu nhập xuất nhiều sử dụng giá hạch toán để tính giá trị vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng (hoặc tồn = kho cuối kỳ) Giá hạch toán vật liệu xuất dùng ( tồn kho x Hệ số giá vËt liƯu ci kú HƯ sè gi¸ cã thĨ tÝnh cho loại, nhóm thứ vật liệu chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Nhiệm vụ kế toán NVL 3.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ tầm quan trọng nguyên vật liệu sản xuất kinh doanh, việc quản lý nguyên vật liệu phải đảm bảo đợc đầy đủ yêu cầu từ khâu thu mua, dự trữ, bảo quản tới khâu sử dụng Cụ thể là: - khâu thu mua: Phải có kế hoạch thu mua loại nguyên vật liệu hợp lý phù hợp với yêu cầu sản xuất Quản lý tốt chi phí thu mua vận chuyển nguyên vật liệu Tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu ổn định, giá hợp lý đồng thời phải quản lý chặt chẽ khối lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, thuế GTGT đợc khấu trừ Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp - khâu dự trữ: Phải xác định đợc mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý, tránh tình trạng thừa thiếu nguyên vật liệu gây tợng ứ đọng vốn dự trữ nhiều ngừng sản xuất - khâu bảo quản: Nguyên vật liệu phải đợc bảo quản chặt chẽ tránh tợng h hao mát Đồng thời phải cã hƯ thèng kho tµng bÕn b·i thn tiƯn cho việc bảo quản phục vụ cho trình sản xuất - khâu sử dụng: Cần xây dựng đợc định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng Trên sở so sánh định mức, dự toán chi phí, đánh giá hiệu sử dụng nguyên vật liệu Từ tìm biện pháp sử dụng hợp lý tiết kiệm nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp 3.2 Vai trò kế toán Quản lý chặt chẽ tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý hoạt động SXKD doanh nghiệp Để góp phần nâng cao chất lợng hiệu quản lý vật liệu, kế toán vật liệu cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp vật liệu mặt: Số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị thời gian cung cấp - Tính toán phân bổ xác kịp thời trị giá vật liệu xuất dùng cho đối tợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực định mức tiêu hao vật liệu, phát ngăn chặn kịp thời trờng hợp sử dụng vật liệu sai mục ®Ých, l·ng phÝ - Thêng xuyªn kiĨm tra viƯc thùc định mức dự trữ vật liệu, phát kịp thời loại vật liệu ứ đọng, phẩm chất, cha cần dùng có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế thiệt hại - Thùc hiƯn viƯc kiĨm kª vËt liƯu theo yªu cầu quản lý, lập báo cáo vật liệu tham gia công tác phân tích việc thực kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng vật liệu Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Những quy định chuẩn mực kế toán ảnh hởng đến kế toán nguyên vật liệu + Các sách phơng pháp kế toán doanh nghiệp áp dụng đà chọn phải đợc áp dụng thống nhất kỳ kế toán năm Trờng hợp có thay đổi sách phơng pháp kế toán đà chọn phải giải trình lý ảnh hởng thay đổi phần thuyết minh báo cáo tài + Các thông tin số liệu kế toán phải đợc ghi chép báo cáo sở chứng đầy đủ, khách quan với thực tế trạng, chất nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Các thông tin số liệu kế toán phải đợc ghi chép báo cáo với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo + Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải đợc ghi chép báo cáo đầy đủ, không bị bỏ xót + Việc toán nghĩa vụ đợc thực nhiều cách nh: Trả tiền, trả tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay nghĩa vụ nghĩa vụ khác, chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu + Giá trị NVL đợc tính theo giá gốc Trờng hợp giá trị thực đợc thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực đợc - Giá gốc NVL bao gồm: chi phí mua, chi phí chế biến chi phí khác liên quan trực tiếp phát sinh để có đợc NVL địa điểm trạng thái - Chi phÝ mua cđa NVL bao gåm gi¸ mua, c¸c loại thuế không đợc hoàn lại, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản qua trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua NVL Các khoản chiết khấu thơng mại giảm giá hàng mua không quy cách phẩm chất đợc trừ khỏi chi phí mua + Nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ dự trữ để sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm không đợc đánh giá thấp giá gốc sản phẩm chúng góp phần cấu tạo nên đợc bán cao giá thành sản xuất sản phẩm Khi có giảm giá nguyên liệu, vật liệu công cụ, dụng cụ mà giá Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Sổ tài khoản 112 ( Tiền gửi ngân hàng ) Số d đầu năm Nợ Có 85.682.289 Ghi có TK đối ứng nợ với TK 131 515 441 331 311 Cộng phát sinh Nợ Có Số d cuối tháng Nợ Tháng 1.385.734.148 903.380 1.500.000.000 Tháng 413.545.000 1.065.048 Th¸ng 1.089.306.961 293.531 26.400.000 269.040.330 Th¸ng 571.147.000 633.649 548.553.480 2.886.637.528 2.484.346.087 414.610.048 771.616.996 1.385.040.824 913.354.642 1.120.334.129 1.705.306.825 487.973.730 130.966.782 602.652.964 17.680.268 Số d đầu năm Nợ Có 34.265.834 Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Sổ tài khoản 111 ( Tiền mặt ) Cộng Luận văn tốt nghiệp b Sổ chi tiết Căn vào chứng từ nhập, xuất kho kế toán ghi vào sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ Sổ đợc theo dõi cho nhóm, loại vật liệu Sổ chi tiết đợc đóng thành quyển, theo dõi nhóm, loại vật liệu nh: Ghi có TK đối ứng nợ víi TK nµy 112 131 138 141 311 333 338(2.3) 511 627 3388 431 152.6 635 642 152.3 152 Céng phát sinh Nợ Có Số d cuối tháng Nợ Có Th¸ng 1.410.000.000 144.758.000 45.127.153 7.977.120 300.000.000 870.167 2.497.764 17.397.333 50.856 1.982.440 60.000.000 Th¸ng 600.000.000 27.800.000 36.954.554 3.892.940 68.000.000 2.195.668 8.201.104 43.913.332 12.800 Th¸ng 450.000.000 178.722.000 56.384.470 4.392.275 200.000.000 1.291.000 3.781.596 25.820.000 Th¸ng 350.000.000 143.553.400 48.634.699 3.834.890 230.000.000 2.435.856 7.822.853 48.717.059 200.000 785.000 260.400 86.000 1.628.550 100.000 50.000 1.990.660.833 1.792.722.935 232.203.732 791.778.398 996.500.001 920.801.741 878.467.816 69.816.054 Sæ chi tiÕt theo dâi TK 152.1: Nguyªn vËt liƯu chÝnh Sỉ chi tiÕt TK 152.2: Nguyªn vËt liƯu phơ Sỉ chi tiÕt TK 152.3: Nhiªn liƯu Sỉ chi tiÕt TK 152.4: Phơ tïng thay thÕ Sỉ chi tiÕt TK 152.5: Thiết bị xây dựng Sổ chi tiết TK 152.6: PhÕ liƯu Sỉ chi tiÕt TK 153 836.827.307 825.366.389 81.276.972 Công cụ, dụng cụ Trên sổ chi tiết,vật liệu đợc theo dõi tiêu số lợng số tiền Ví dụ: Trong tháng năm 2006 kế toán NVL lập sổ chi tiết TK 152.1 sổ chi tiÕt vËt liƯu dơng nh sau: Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Sổ chi tiết TK 152.1 Đợc lập nh sau: tháng năm 2006 Ngày Chứng từ Số Ngày hiệu tháng ĐK §K5 §K7 §K8 §K10 §K11 §K15 §K16 §K17 §K18 Số hiệu Số phát sinh Nợ 331 Xuất vật t làm nhà VL đúc cửa xởng,S/c 57.247.325 42.287.235 334.000 D: 53.315.241 71.210 7.849.213 95.548.000 319.558.21 3.015.201 627 PS: Cã 109.477.235 331 331 141 621 627 621 621 621 Th¸ng Thanh toán tiền phôi bánh Nhập vòng bi Nhập vật t đúc Thanh toán mua thép, tôn Xuất vËt t cho PX A1, sx XuÊt vËt t cho PX A1, sx XuÊt vËt t cho PX A1, sx XuÊt vËt t cho PX A1, sx XuÊt vËt t cho PX A1, sx Sè d 328.417.75 591.813.51 919.597.043 Nỵ Cã Ghi 10 Luận văn tốt nghiệp Mặt khác kế toán NVL lập bảng kê số tháng 3/2006 Cột dọc phản ánh số d đầu kỳ, số phát sinh tồn cuối tháng loại vật liệu Căn để ghi dòng ngang bảng kê số nh sau: Dòng I: số d đầu kỳ TK 152( chi tiết), TK 153 lấy từ sổ chi tiết mà kế toán ghi hàng ngày Dòng II: (Phát sinh kỳ) vào nhật ký chứng từ số 1,2,3,5,10 tập hợp từ TK154 DòngIII = Dòng I + Dòng II Dòng IV: Xuất tháng số liệu lấy từ bảng phân bổ vật liệu dòng cộng phản ánh số vật liệu xuất dùng cho đối tợng Dòng V: (Tồn cuối tháng) = Dòng II Dòng IV Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Bảng kê số Tháng năm 2006 Giá thành thực tế NL- VL- CCDC Đơn vị tính: nghìn đồng TT I II III IV V 152.1 Số d đầu kỳ 1.147.051 PS kú 328.417 NKCT sè NKCT sè NKCT sè NKCT sè 272.434 NKCT sè 10 55.983 TK 154.2 Cộng số d đầu kỳ PS 1.475.468 th¸ng XuÊt th¸ng 591.813 Tån cuèi th¸ng 883.655 152.2 152.3 152.4 152.5 152.6 33.760 15.370 9.889 21.266 11.213 97.239 11.967 4.301 9.962 1.168 14.202 10.053 49.130 31.155 24.288 25.842 58.763 19.567 -27.608 89.639 10.454 4.301 1.513 109.206 4.301 2.428 1.873 Céng TK 154.5 152 1.297.901 381.321 11.213 9.962 273.602 94.993 1513 1.679.222 2.000 7.962 698.859 980.363 153 193.623 20.628 663 19.965 214.251 166.072 21.218 193.033 LuËn văn tốt nghiệp Xí nghiệp khí Z79 Sổ chi tiết toán với ngời bán Tháng năm 2006 Tên đơn vị : Công ty điện Trần Phú STT Ngày tháng Diễn giải Tài khoản đối ứng Đơn vị tính : đồng Số d Số phát sinh Nợ Có Số d đầu tháng 13/3 Nợ Có 13.000.500 Mua sắt vuông 152(2) 5.000.000 Thuế GTGT 10% 133(1) 500.000 16/3 Vay trả cho công ty 112 18/3 Mua động pha 152(1) 19.560.700 ThuÕ GTGT 10% 133(1) 1.956.070 6.880.020 Céng ph¸t sinh Sè d cuối tháng Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 6.880.020 32.424.788 38.545.268 Luận văn tốt nghiệp Xí nghiệp khí Z79 Nhật ký chứng từ số Tháng năm 2006 Đơn vị tính : đồng STT Ngày 8/3 11/3 15/3 20/3 Céng 141 152 153 Ghi Có TK 112, ghi Nợ tài khoản 331 138 750.000 3.650.000 8.111.020 133 125.473.205 15.742.701 17.230.000 881.407.410 2.561.152 Céng Cã TK 112 825.000 3.650.000 24.664.823 2.561.152 Đà ghi sổ ngày tháng năm 2006 Ngày tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên ) Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) Kế toán trởng ( Ký, họ tên) Luận văn tốt nghiƯp XÝ nghiƯp c¬ khÝ Z79 NhËt ký chøng tõ sè 10 ( TrÝch : Ghi Cã TK 141 ) Tháng năm 2006 STT Diễn giải Nợ Ngun Quang Hïng Ngun Thu Hun Céng : Ghi Nỵ TK 141, ghi Có Số d đầu tháng 2.000.000 5.299.000 Cã 111 3.300.000 6.820.000 - 152 153 133(1) 4.000.000 9.781.500 60.000 - 46.000 978.150 - 105.234.899 TK 141 3.300.000 6.820.000 Sè d cuèi Ghi Cã TK 141, ghi Nợ TK TK Cộng Nợ Đơn vị tính : đồng tháng Cộng Có 8.770.005 TK 141 4.106.000 10.759.650 Đà ghi sổ ngày tháng năm 2006 Ngày tháng năm 2006 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Kế toán trởng ( Ký, họ tên ) Nợ Có Luận văn tốt nghiệp Ngoài vào cuối tháng kế toán lập báo cáo chi tiết kiểm kê tài sản lu động nh sau: Báo cáo chi tiết kiểm kê TSLĐ STT Nhóm TS ĐVT Đơn giá Theo sổ kế toán Số lỵng 10 11 12 13 14 Kho Xi măng p300 Van nớc thu hồi Day đòng cháy phoi thép trắng Dây ®iÖn trë ThÐp èng φ49x6m ThÐp èng φ65 ThÐp L65 hàn liền u Thép U140 hàn liền BR Z94 máy búa Máy bơm hỏng Tôn máy thu hồi Lỡi ca thu hồi Vòng bi cũ thu hồi Kg Cái Kg Kg Kg Cây m m m Cái Cái Cái Cái Cái Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 615.405 19.000 5.760 15.365 13.030 14.800 14,3 161,7 5,7 3,3 11,6 15,6 1 131 Giá trị 9.108.000 9.108.000 62.700 66.816 239.694 52.120 Theo kiểm kê Số lợng 14.800 14,3 161,7 5,7 3,3 11,6 15,6 1 121 Giá trị chênh lệch Giá trị 9.108.000 9.108.000 62.700 66.816 239.694 52.120 Thõa ThiÕu LuËn văn tốt nghiệp Chơng III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán NGUYÊN vật liệu xí nghiệp khí z79 I Sự cần thiết phải hoàn thiện yêu cầu hoàn thiện Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Mục tiêu hàng đầu đơn vị sản xuất hạ giá thành, lợi nhuận cao Trong yếu tè chi phÝ vỊ vËt t l¹i chiÕm tû träng lớn giá thành sản phẩm Vì kế toán phải xác định đợc xác giá trị loại vật t sử dụng theo dõi vật liệu xuất dùng cho đối tợng để từ tìm biện pháp quản lý vật t có hiệu Từ đề xuất biện pháp nhằm phát huy điểm mạnh khắc phục điểm yếu để thúc đẩy trình hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp ngày có hiệu cao Công tác quản lý nguyên vật liệu đóng vai trß hÕt søc quan träng viƯc phơc vơ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cÊp, sư dơng vËt liƯu xÝ nghiƯp Do ®ã cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu xuất phát từ điểm sau: Thứ nhất: Do nhu cầu thị trờng phức tạp đa dạng ngày cao hơn, khả cạnh tranh thị trờng ngày liệt nên việc tiết kiệm nguyên vật liệu sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm thực tốt kế hoạch SXKD công việc quan trọng nhằm đẩy mạnh khối lợng sản phẩm bán dẫn đến tăng doanh thu tiêu thụ sản phẩm, để nâng cao lợi nhuận cho xí nghiệp Thứ hai: Xuất phát từ công tác quản lý nhiệm vụ công tác kế toán nguyên vật liệu Thứ ba: Xuất phát thực tế, năm 2006 hệ thống kế toán có nhiều đổi có hoàn thiện nhiều so với năm trớc Bên cạnh quy mô sản xuất xí nghiệp ngày mở rộng Các mặt hàng sản xuất ngày đa dạng phong phú Việc quản lý nguyên vật liệu cần phải đợc coi trọng Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp Chính công tác kế toán nguyên vật liệu ngày đóng vai trò quan trọng Để phục vụ tốt đáp ứng ngày cao yêu cầu Ban giám đốc việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu thiếu đợc Yêu cầu việc hoàn thiện Việc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu phải đảm bảo yêu cầu sau: - Quản lý chặt chẽ đợc tình hình cung cấp, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu - Góp phần vào việc thực tốt nguyên tắc hạch toán xí nghiệp - Phát huy đợc u điểm hạn chế đợc tồn công tác quản lý nguyên vật liệu nhằm thúc đẩy trình hoạt động sản xuất kinh doanh mang lại hiệu kinh tế cao - Phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm xí nghiệp - Đảm bảo tính khoa học, tính khả thi tính hiệu cao II Đánh giá chung công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu xí nghiệp khí Z79 Những u điểm công tác kế toán nguyên vật liệu: Muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiƯp kinh doanh cã hiƯu qu¶, thu nhËp bï đắp chi phí có lÃi Đây thách thức lớn xí nghiệp, song với đội ngũ lÃnh đạo sáng suốt, nhạy bén với kinh tế thị trờng đội ngũ cán công nhân viên có tâm cao, xí nghiệp đà bắt nhịp nhanh với qui luật kinh tế thị trờng sách Nhà nớc Bởi xí nghiệp không ngừng đứng vững ngày mở rộng phát triển ngày quy mô kinh tế thị trờng Đây thành tích lớn víi xÝ nghiƯp Cïng víi sù lín m¹nh cđa xí nghiệp, máy kế toán ngày đợc hoàn thiện hơn, đặc biệt hạch toán nguyên vật liệu Những yếu tố đầu vào trình sản xuất nh: nguyên vật liệu, tài sản cố định phải mua thị trờng đòi hỏi kế toán phải phản ánh kịp thời xác Đối với vật liệu kế toán đà phản ánh đợc đợc mặt số lợng mặt giá trị, kế toán Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp ý đến mặt giá trị vật liệu thời điểm giá thị trờng biến động Do việc quản lý nguyên vật liệu cách khoa học, sử dụng hợp lý, hạch toán đầy đủ đắn sở việc tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Để làm đợc nh xí nghiệp cải tiến công tác quản lý hạch toán Để quản lý vật liệu nhập kho, xí nghiệp đà có hệ thống kho tàng tốt, đội ngũ cán có tinh thần trách nhiệm cao, đảm bảo tài sản xí nghiệp không bị hao hụt mát, tổ chức phân loại nguyên vật liệu cách khoa học Trên sở phân loại nhà quản lý có biện pháp sử dụng hiệu loại nguyên vật liệu Công tác xây dựng kế hoạch thu mua vật t hàng tháng đợc phòng ban đơn vị thực cách tốt Khối lợng vật t sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại mà đáp ứng đợc đầy đủ cho trình sản xuất kinh doanh đơn vị đợc đảm bảo liên tục Bộ phận vận chuyển, bảo quản thực tốt chức nhiệm vụ Đơn vị đà tổ chức phận vận tải riêng đà giảm bớt nhiều chi phí mà đơn vị phải bỏ để thuê vận chuyển Vật t đơn vị đợc bảo quản tốt với hệ thống kho rộng thuận lợi Trong khâu sử dụng: nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phân xởng đợc kiểm tra xét duyệt sở nhiệm vụ xuất Việc áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp khai thờng xuyên, tính giá vật liệu theo phơng pháp giá bình quân phù hợp với xí nghiệp, đáp ứng đợc yêu cầu theo dõi thờng xuyên tình hình biến động vật t, tiền vốn Việc sử dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu Xí nghiệp đà nhanh chóng tiếp thu vận dụng chế độ kế toán Nhà nớc ban hành vào thực tiễn công tác hạch toán nguyên vật liệu Một mặt xí nghiệp tuân thủ chế độ kế toán ban hành, mặt khác phản ánh cách kịp thời đầy đủ tình hình nhập, xuất, tồn vËt t cung cÊp sè liƯu cho viƯc tËp hỵp chi phí Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp tính giá thành Tạo điều kiện thuận lợi cho hạch toán kế toán đợc xác nhanh gọn Xí nghiệp đà vận dụng linh hoạt quy định chế độ vào thực tế sản xuất kinh doanh để tạo biểu mẫu chứng từ phù hợp hỗ trợ công tác quản lý nguyên vật liệu đạt hiệu cao Việc áp dụng hình thức nhËt ký chøng tõ nh hiÖn xÝ nghiÖp ë phù hợp với quy mô sản xuất, trình độ quản lý, trình độ hạch toán xí nghiệp Đây hình thức kế toán cho phép phân công công việc đợc dễ dàng thuật tiện Sự phát triển kinh tế thị trờng đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách đổi mới, hoàn thiện mình, phát huy mặt mạnh, hạn chế loại bỏ điểm yếu đà tồn thắng c¹nh tranh Víi xu thÕ chung nh vËy XÝ nghiệp Cơ khí Z79 cố gắng khắc phục khó khăn trớc mắt, nâng cao hiệu công tác quản lý, đầu t đổi công nghệ sản xuất, nâng cao suất lao động chất lợng sản phẩm sản xuất ra, tạo công ăn việc làm ổn định thu nhập cho ngời lao động Những tồn cần phải hoàn thiện 2.1.Về công tác quản lý vật liệu Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, xí nghiệp phải sử dụng nhiều loại vật liệu, loại lại có nhiều nhóm, nhóm lại có nhiều quy cách khác Trong xí nghiệp cha có biện pháp quản lý vật t ®Ĩ thn tiƯn cho viƯc nhËn biÕt NVL mét cách tốt 2.2.Về thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: Mặc dù đà xây dựng đợc định mức vật t cho đơn vị sản phẩm nhng xuất vËt t XÝ nghiƯp vÉn cha sư dơng phiÕu xt vật t theo hạn mức để tiện cho việc theo dõi số lợng vật t xuất kho tình hình sử dụng vật t theo nh định mức đà xây dựng Việc xuất vật t Xí nghiệp tơng đối nhiều thờng xuyên Nếu sử dụng chứng từ ban đầu Phiếu xuất kho nh phải ghi nhiều phiếu Bởi chứng từ có hiệu lực lần Do lần xin lÜnh vËt Chu Thanh T©m - Líp: K38-D1 Ln văn tốt nghiệp t lại phải lập phiếu mới, Xí nghiệp đà có định mức tiêu hao vật t cho loại sản phẩm Về công tác quản lý hàng tồn kho Trên thực tế xí nghiệp khí Z79 tiến hành trích lập theo dõi dự phòng giảm giá hàng tồn kho hàng hóa, thành phẩm Do đặc thù kinh doanh xí nghiệp khối lợng nguyên vật liƯu rÊt lín, nhng xÝ nghiƯp l¹i cha lËp dù phòng giảm giá NVL Đồng thời với mục tiêu mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, khối lợng nguyên vật liệu ngày tăng lên Trong giá nguyên vật liệu thị trờng luôn biến động, cần biến động nhỏ thị trờng ảnh hởng đến trình sản xuất kinh doanh Điều có ảnh hởng đến lợi ích xí nghiệp Về công tác kế toán chi tiết nguyên vật liệu: xí nghiệp khối lợng vật t nhập xuất gồm nhiều chủng loại, quy cách phẩm chất khác nhau, áp dụng phơng pháp ghi thẻ song song nhng cuối tháng kế toán nguyên vật liệu cha lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu để thuận tiện cho việc theo dõi kịp thời phục vụ cho công tác kiĨm tra ®èi chiÕu sè liƯu II Mét sè ®Ị xuất hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Để công tác kế toán quản lý nguyên vật liệu đợc hoàn thiện hơn, góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp cần phải khắc phục mặt hạn chế Sau thời gian thực tập Xí nghiệp với kiến thức đà có em xin đợc mạnh dạn đa số ý kiến để góp phần hoàn thiện công tác kế toán vật liệu đơn vị nh sau: Lập sổ danh điểm vật liệu: Để đảm bảo nhu cầu vật liệu cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đợc thờng xuyên, liên tục không bị gián đoạn quản lý nguyên vật liệu cách chặt chẽ cần phải nhận biết cách cụ thể số có tình hình biến động thứ vật liệu đợc sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi vật liệu cần phải Chu Thanh Tâm - Lớp: K38-D1 Luận văn tốt nghiệp đợc phân chia cách chi tiết tỷ mỉ theo tính lý, hóa, theo quy cách phẩm chất vật liệu Việc phân chia đợc thực sở xây dựng lập sổ danh ®iĨm vËt liƯu Sỉ danh ®iĨm vËt liƯu lµ sỉ tập hợp toàn loại vật liệu mà xí nghiệp đà sử dụng Sổ danh điểm vật liệu phản ánh đến loại, nhóm, thứ, quy cách cách có hệ thống rõ ràng giúp cho việc quản lý vật liệu đợc chặt chẽ dễ dàng Theo sổ danh điểm loại , nhóm, thứ vật liệu đợc mà hoá mà số riêng đợc xếp cách có trật tự, thuận tiện cho việc tìm kiếm thông tin loại, nhóm, thứ vật liệu Chính để đảm bảo thuận tiện, tránh nhầm lẫn cho công tác quản lý hạch toán số lợng, giá trị vật liệu, xí nghiệp nên lập sổ điểm danh vật t Xuất phát từ u điểm việc sử dụng sổ danh điểm vật t thực trạng sản xuất xí nghiệp có sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu, loại lại có nhiều nhóm, nhóm lại phong phú mẫu mà quy cách Cho nên việc sử dụng sổ danh điểm vật t cần thiết Phơng pháp lập sổ danh điểm vật t đợc thực nh sau: Trớc hết, để xây dựng đợc sổ danh điểm vật t, xí nghiệp phải xây dựng đợc mà vật t cách xác, đầy đủ, không trùng lặp, có dự trữ để bổ xung mà vật liệu đợc thuận tiện hợp lý Xí nghiệp xây dựng mẫu mà vật t dựa vào đặc điểm sau: - Dựa vào loại vật liệu - Dựa vào nhóm vật liệu loại - Dựa vào số thứ vật liệu nhóm - Dựa vào số quy cách vật liệu thứ Căn để xây dựng mà vật liệu dựa số hiệu tài khoản cấp II tài khoản 152 nhng xí nghiệp nên áp dơng ®èi víi - VËt liƯu chÝnh: 152.1 - VËt liƯu phơ: 152.2 - Nhiªn liƯu : 152.3 Chu Thanh T©m - Líp: K38-D1 ... 2: Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu xÝ nghiƯp c¬ khÝ Z79 Ch¬ng 3: Mét sè kiÕn nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu xí nghiệp khí Z79 Luận văn tốt nghiệp đợc hoàn thành với giúp... phơng pháp kế toán nguyên vật liệu Xí nghiệp Cơ khí Z79" làm đề tài nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp Bố cục luận văn gồm ba chơng: Chơng 1: Các vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp. .. gói, loại vật t đặc chủng v.v * Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu, nguyên vật liệu doanh nghiệp đợc chia thành: Nguyên vật liệu mua Nguyên vật liệu tự gia công chế biến Nguyên vật liệu thuê
