Đang tải... (xem toàn văn)
Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại công ty dệt Minh Khai
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lêi më ®Çu Trong nỊn kinh tÕ cđa níc ta hiƯn nay, hệ thống doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có vị trí quan trọng, ngày có đóng góp lớn vào nguồn thu ngân sách tổng sản phẩm quốc nội Để tiến hành sản xuất kinh doanh chế thị trờng có điều tiết Nhà nớc nhiệm vụ quan trọng mà doanh nghiệp đặt làm để đạt đợc lợi nhuận cao điều kiện có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp thành phần kinh tế Đối với doanh nghiệp sản xuất, hoạt động sản xuất hoạt động Quá trình sản xuất trình thống gồm mặt: mặt hao phí sản xuất mặt kết sản xuất Mặt hao phÝ cđa s¶n xt bao gåm ba u tè quan trọng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp chi phí sản xuất chung Yếu tố nguyên vật liệu yếu tố quan trọng cần thiết hiệu sản xuất doanh nghiệp, sở cho nhà quản trị doanh nghiệp lựa chọn phơng án tối u Vì vậy, để tồn phát triển điều kiện cạnh tranh ngày đòi hỏi doanh nghiệp cần phải tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Đó đờng chủ yếu để tăng doanh lợi cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tiền đề để nâng cao sức cạnh tranh khẳng định vị trí doanh nghiệp thị trờng nớc qc tÕ Do vËy cã thĨ nãi tỉ chøc tèt công tác kế toán nguyên vật liệu sản xuất yêu cầu cần thiết, vấn đề đợc doanh nghiệp quan tâm để tạo nên tảng vững cho doanh nghiệp đứng vững phát triển thị trờng đầy tính cạnh tranh nh Hiểu đợc tầm quan trọng công tác kế toán nguyên vật liệu, với hớng dẫn cặn kẽ cô Phạm Thị Thuỷ, em đà mạnh dạn lựa chọn đề tài Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PhÇn thø nhÊt Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí, đặc điểm Nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1 Khái niệm Vật liệu đối tợng lao động thể dới dạng vật hoá Nh nguyên vật liệu trở thành đối tợng lao động có lao động ngời tác động vào Chính nguyên vật liệu trở thành đối tợng lao động Ví nh gỗ rừng nguyên vật liệu đợc ngời khai thác lại trở thành Nguyên vật liệu Nh vậy, nguyên vật liệu đối tợng lao động đà đợc thay đổi lao động có ích ngời tác động vào tài sản dự trữ thuộc loại Tài Sản Lu Động 1.2 Đặc điểm Nguyên vật liệu Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên s¶n phÈm Trong doanh nghiƯp s¶n xt, chi phÝ vỊ nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất đó, nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo nên thực thể sản phẩm Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị nguyên vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí kinh doanh kỳ 1.3.Vị trí vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất Đặc điểm nguyên vật liệu cho thấy rõ vị trí quan trọng trình sản xuất Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất, sở vật chất để hình thành nên sản phẩm Do việc cung cấp nguyên vật liệu đầy đủ kịp thời hay Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 không có ảnh hởng lớn đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Bên cạnh chất lợng nguyên vật liệu góp phần quan trọng việc định chất lợng sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất, nh giá thành sản phẩm công nghiệp: công nghiệp chế biến chiếm 80%, công nghiệp khí chiếm từ 50% đến 60%, công nghiệp nhẹ chiếm khoảng 70% Do việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu sản xuÊt cã ý nghÜa rÊt quan träng kÕ ho¹ch hạ giá thành sản phẩm góp phần tăng doanh thu cho doanh nghiệp Để đạt đợc mục tiêu đòi hỏi doanh nghiệp phải có quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu tất khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng nhằm giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu sản xuất Thêm vào nguyên vật liệu tài sản thuộc loại tài sản lao động, việc sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả, hợp lý tiết kiệm góp phần tăng tốc độ lu chuyển vốn kinh doanh doanh nghiệp Phân loại Nguyên vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại, thứ, nhiều loại khác với nội dung kinh tế, công dụng trình sản xuất, tính lý, hoá học khác thờng xuyên biến động Do để quản lý cách chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết với loại, thứ nguyên vật liệu cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu theo tiêu thức phù hợp Mặt khác việc phân loại nguyên vật liệu có tác dụng giúp cho kế toán vận dụng tài khoản lựa chọn phơng pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu thích hợp đồng thời giúp cho ngời quản lý nhận biết đợc nội dung kinh tế, vai trò, chức loại nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, từ có biện pháp quản lý thích hợp với loại nguyên vật liệu Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu sản xuất, nguyên vật liệu đợc chia thành loại sau: Nguyên, vật liệu chính: thứ mà sau trình gia công chế biến thành thực thĨ vËt chÊt chđ u cđa s¶n phÈm (kĨ c¶ bán thành phẩm mua vào) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ lao động công nhân viên chức (thuốc nhuôm, thuốc tẩy, sơn, dầu nhờn, , chất xúc tác công nghiệp hoá chất, ) Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh nh than, củi, xăng dầu, đốt, khí đốt Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt ) Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu lại thứ cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng Tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý hạch toán chi tiết, cụ thể loại hình doanh nghiệp mà loại vật liệu nêu đợc chia thành nhóm, thứ, quy cách Bên cạnh tuỳ theo trình độ yêu cầu quản lý mà phân loại nguyên vật liệu khác nh phân loại theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu, theo mục đích sử dụng công dụng vật liệu Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu doanh nghiệp sản xuất có vai trò đặc biệt quan trọng biến động trình sản xuất Tuy nhiên thực tế trình độ quản lý sản xuất doanh nghiệp khác nên phạm vi, mức độ phơng pháp quản lý khác Ngày sản xuất ngày đợc mở rộng phát triền nhằm mục đích không ngừng thoả mÃn nhu cầu vật chất văn hoá ngời xà hội, việc sử dụng nguyên vật liệu cách tiết kiệm, hợp lý có kế hoạch ngày đợc coi trọng Để với khối lợng nguyên vật liệu sản xuất đợc nhiều sản phẩm thu đợc nhiều lợi nhuận nhất, công tác quản lý kế toán nguyên vật liệu nhằm đảm bảo sử Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dông tiết kiệm có hiệu nguyên vật liệu, phấn đấu hạ thấp chi phí sản xuất giá thành sản phẩm đóng vai trò quan trọng đợc nhà quản lý quan tâm Để quản lý tốt nguyên vật liệu đòi hỏi phải có quản lý chặt chẽ khâu từ khâu thu mua đến bảo quản, sử dụng dự trữ khâu thu mua đòi hỏi phải có quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phÝ thu mua cịng nh kÕ ho¹ch mua theo tiến độ để bảo đảm kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc bảo quản nguyên vật liệu phải đợc thực chế độ với loại nguyên vật liệu, tuỳ theo đặc tính lý, hoá loại nguyên vật liệu để có chế độ bảo quản thích hợp Mặt khác doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt vấn đề kho tàng, bến bÃi để đảm bảo an toàn, tránh h hỏng, thất thoát nguyên vật liệu nh có phân công nhiệm vụ cụ thể cho phận quản lý Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải thực việc sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí doanh nghiệp nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu vào giá thành sản phẩm, tạo thu nhập tích luỹ cho doanh nghiệp Do cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng nguyên vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh khâu dự trữ, doanh nghiệp cần xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, không bị ngừng trệ hay gián đoạn việc cung ứng, thu mua không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều Vai trò nhiệm vụ kế toán công tác quản lý nguyên vật liệu 4.1 Vai trò kế toán Hạch toán kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp toàn thông tin hoạt động tài cho quản lý kinh tế nhằm đề biện pháp kiểm tra, giám sát hoạt động kinh tế đơn vị Cũng nh vậy, kế toán nguyên vật liệu việc ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển bảo quản nguyên vật liệu, tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu Kế toán nguyên vật Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 liÖu cã vai trò quan trọng việc quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán giám sát đợc tình hình nhập xuất nguyên vật liệu mặ giá trị vật, từ kiểm tra đợc giá mua, chi phí thu mua mức hợp lý so với thị trờng, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm, đồng thời nhận biết đợc số lợng nguyên vật liệu có đủ hay không, chất lợng có đảm bảo yêu cầu hay không để có kế hoạch thu mua, dự trữ hợp lý thông qua việc theo dõi chi tiết hệ thống sổ sách kế toán dựa quy chế thu mua, bảo quản dự trữ nguyên vật liệu Việc tính toán xác giá trị vốn nguyên vật liệu xuất kho quản lý chi tiết tới đối tợng sử dụng, tập hợp chi phí, tính giá thành giúp cho việc tính giá thành sản phẩm xác Việc theo dõi chặt chẽ khối lợng nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng tính giá thành dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu đối tợng đó, ngời quản lý có biện pháp quản lý thích hợp nhằm hạ thấp mức tiêu hao nguyên vật liệu, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đồng thời kiểm tra đợc việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng nguyên vật liệu nhằm dựa vào nhà quản lý đa biện pháp kinh tế kịp thời, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn theo quy định pháp luật, thực chủ trơng sách Nhà nớc 4.2 Nhiệm vụ kế toán Từ vị trí yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu, để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt cá nhiệm vụ sau: Thực việc đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu Nhà níc vµ doanh nghiƯp − Tỉ chøc chøng tõ, tµi khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 − Tham gia phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, tình hình toán với ngời bán, ngời cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất kinh doanh Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ sử dụng vật liệu, tình hình nhập xuất, phát ngăn ngừa hay đề xuất biện pháp xử lý trờng hợp thừa, thiếu, ứ đọng, mát, h hỏng nguyên vật liệu Xác định xác số lợng giá trị nguyên vật liệu đà tiêu hao trình sản xuất đồng thời phân bổ xác cho đối tợng phận sử dụng Tham gia kiểm kê đánh giá nguyên vật liệu, lập báo cáo vật t phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý Nhà nớc doanh nghiệp II Đánh giá Nguyên vật liệu Doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất có biến động hoạt động sản xuất phát sinh hàng ngày Mặt khác, kinh tế thị trờng, giá loại hàng hoá biến động theo quan hệ cung, cầu gây biến động giá trị loại nguyên vật liệu Việc xác định xác giá trị nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất kinh doanh kú kÕ to¸n cã ý nghÜa rÊt quan träng, nã gióp cho viƯc tÝnh to¸n chÝnh x¸c giá thành loại sản phẩm giúp cho ngời quản lý có biện pháp quản lý điều chỉnh thích hợp để tiết kiệm chi phí Vì vậy, việc đánh giá nguyên vật liệu việc làm cần thiết phải đợc thực công tác quản lý nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu xác định giá trị ghi sổ chúng theo nguyên tắc định Theo quy định hành, kế toán nhập - xuất tồn kho nguyên vật liệu phải đợc phản ánh theo giá trị thực tế Tuy nhiên thực tế với doanh nghiệp sản xuất có khối lợng vật liệu lớn, nhiều chủng loại, để đảm bảo yêu cầu kịp thời giảm bớt khối lợng công việc ghi chép, tính toán hàng ngày cho kÕ to¸n, kÕ to¸n cã thĨ lùa chän mét nhiều phơng pháp định giá nguyên vật liệu Song cho dù có áp dụng phơng pháp để định giá nguyên vật liệu, kế toán phải đảm bảo việc phản ánh tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thùc tÕ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Theo quy định hành, kế toán nhập - xuất tồn kho nguyên vật liệu phải đợc phản ánh theo giá trị thực tế Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp hay phơng pháp khấu trừ mà giá thực tế có thuế GTGT (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp) hay thuế GTGT (nếu tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho gồm giá mua ghi hoá đơn ngời bán cộng (+) thuế nhập (nếu có) chi phí mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chun, bèc dì, chi phÝ nhân viên thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho, thuê bÃi, tiền phạt lu kho, lu hàng, lu bÃi ) trừ (-) khoản triết khấu thơng mại giảm giá hàng mua đợc hởng Với vật liệu tự sản xuất: trị giá vốn thực tế vật liệu doanh nghiệp tự gia công, chế biến giá thực tế vật liệu xuất gia công cộng (+) chi phí gia công chế biến Với vật liệu thuê gia công, chế biến: giá thực tế gồm giá trị xuất gia công chế biến cộng (+) chi phí liên quan nh tiền thuê gia công, chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt định mức Với phế liệu: giá thực tế giá ớc tính sử dụng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu Với vật liệu đợc tặng, đợc thởng: giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng (+) với chi phí liên quan đến việc tiếp nhận Trờng hợp đơn vị nhận hay góp vốn liên doanh vật liệu giá thực tế vật liệu giá hội đồng liên doanh đánh giá Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho Đối với nguyên vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính toán phân bổ theo giá thực tế, tuỳ theo đặc điểm hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp, trình độ nghiệp vơ cđa c¸n bé kÕ to¸n, doanh nghiƯp cã thĨ lựa chọn phơng pháp tính giá sau để tính toán phân bổ xác chi phí thực tế nguyên vật liệu đà tiêu hao trình sản xuất kinh doanh 2.1 Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ Theo phơng pháp này, giá thực tế vật liệu xuất kho đợc tính sở số lợng vật liệu xuất kho đơn giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Gi¸ thùc tÕ xuất kho = Số lợng xuất kho x Đơn giá thực tế tồn đầu kỳ Cách tính tính đợc giá xuất xuất kho nhng trị giá xuất kho không đợc phản ánh giá nguyên vật liệu chịu ảnh hởng nhiều nhân tố nh biến động cung cầu, lạm phát Trên thực tế phơng pháp đợc áp dụng doanh nghiệp có số lợng giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ chiếm tỷ trọng lớn, vật liệu nhập kho kỳ không đáng kể Sử dụng phơng pháp phải tính riêng cho thứ vËt liƯu hc nhãm vËt liƯu cã cïng tÝnh chÊt 2.2 Tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân Theo phơng pháp giá thực tế vật liệu xuất dùng kỳ đợc tính theo công thức Giá thực tế vật liệu = Số lợng vật liệu Giá đơn vị x xuất dùng xuất dùng bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân tính theo ba cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ = Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Lợng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Hơn công việc tính toán lại dồn vào cuối tháng nên dễ gây ảnh hởng đến công việc toán nói chung Cách 2: Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trớc Giá đơn vị bình = Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc ci kú tríc) Lỵng thùc tÕ vËt liƯu tån kho đầu kỳ (cuối kỳ trớc) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động vật liệu kỳ nhiên không xác không tính đến biến động giá kỳ Cách 3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập Giá đơn vị bình quân Giá thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập = sau lần nhập Lợng thực tế vật liệu tồn kho sau lần nhập Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cách tính khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật, nhiên lại phải tốn nhiều công sức phải tính toán nhiều lần 2.3 Tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO) Theo phơng pháp này, trớc hết ta phải tính đợc giá thực tế vật liệu sau lần nhập Giả thiết số vật liệu nhập trớc xuất trớc, xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo giá thực tế số hàng xuất Nói c¸ch kh¸c, gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu mua tríc đợc dùng để tính giá thực tế vật liệu xuất trớc Do vậy, giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá nguyên vật liệu ổn định có xu hớng giảm 2.4 Tính theo phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO) Phơng pháp ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xt tríc NghÜa lµ sè vËt liƯu nµo mua sau đợc xuất trớc, xuất hết số nhập sau đến số nhập trớc theo giá thực tế số hàng xuất Nói cách khác, giá thực tế vật liệu mua sau đợc dùng làm giá thực tế vật liệu xuất trớc Và giá trị nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ giá thực tế số vật liệu mua vào Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát 2.5 Tính theo phơng pháp trực tiếp (giá thực tế đích danh) Theo phơng pháp này, vật liệu đợc xác định theo đơn hay theo lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất vật liệu tính theo giá thực tế vật liệu Do phơng pháp có tên gọi phơng pháp đặc điểm riêng hay phơng pháp giá thực tế đích danh Phơng pháp thờng đợc áp dụng với vật liệu có giá trị cao có tính tách biệt 2.6 Đánh giá nguyên vật liệu theo phơng pháp giá hạch toán Giá hạch toán loại giá ổn định áp dụng doanh nghiệp thời gian dài lấy giá kế hoạch nguyên vật liệu làm giá hạch toán Theo phơng pháp kế toán dùng giá hạch toán nguyên vật liệu để ghi sổ hàng ngày giá trị vật liệu nhập xuất Nhng đến cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế để ghi vào tài khoản, sổ tổng hợp báo cáo kế toán Việc điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế nh sau: 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai Bảng tổng hợp Nhập Xuất Tồn nguyên vật liệu Tháng năm 2003 Diễn giải TK 152 TK1521 TK1522 TK1523 TK1524 Tồn kho đầu kỳ SL ST 4.011.419.829 183.053,4 3.502.177.637 … … 175.040,4 434.100.192 … … 19.570 45.989.500 … … 8.970 29.152.500 … … NhËp kú SL ST 7.047.718.026 483.361,6 5.253796.337 … … 356.500 944.725.000 … … 208.195,4 489.259.189 … … 110.750 359.937.500 … … 54 XuÊt kho kú SL ST 7.827.791.027 216.178,5 6.468.619.515 … … 424.678,4 617.328.780 … … 190.011,9 446.528.040 … … 90.875 295.314.692 … … Tån kho cuèi kú SL ST 3.231.346.828 120.556,5 2.287.354.459 … … 106.862 761.496.412 … … 37.753,5 88.720.649 … … 28.845 93.775.308 … … Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai Bảng kê số Tính giá thành thực tế vËt liÖu (TK152) TT 10 11 ChØ tiªu I Sè d đầu tháng II Số phát sinh tháng Từ NKCT sè (ghi Cã TK111) Tõ NKCT sè (ghi Cã TK112) Tõ NKCT sè (ghi Cã TK331) Tõ NKCT sè (ghi Cã TK154) Tõ NKCT kh¸c III Cộng số d đầu tháng phát sinh tháng (I + II) IV HƯ sè chªnh lƯch V Xt dïng th¸ng VI Tån kho cuèi th¸ng (III - V) Tháng năm 2003 TK152 TK1521 TK1522 TK1523 3.502.177.637 434.100.192 45.989.500 5.253.796.337 944.725.000 489.529.189 420.390.000 289.568.400 98.058.000 2.170.908.789 320.649.720 245.658.900 1.178.458.200 278.467.190 49.937.570 300.701.500 20.027.980 43.513.540 TK1524 29.152.500 359.937.500 20.536.500 131.578.900 121.765.150 69.920.810 8.579.608.067 1.378.825.192 535.248.689 389.090.000 6.486.619.515 2.287.354.459 617.328.780 761.496.412 446.528.040 88.720.649 KÕ to¸n ghi sỉ (Ký, hä tªn) 55 Céng TK152 4.011.419.829 7.047.718.026 839.662.900 3.056.783.970 1.700.859.460 583.493.717 11.059.137.855 295.314.692 7.827.791.027 93.775.308 3.231.346.828 Ngày tháng năm 2003 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Tài khoản: 331 Đối tợng: Công ty dệt 19/5 Tháng 2/2003 Chứng từ SH Diễn giải TK ĐƯ NT Số phát sinh Nợ Số D Có Nợ Số d đâu kú Cã 237.540.650 … … … … … … … 14/2 NhËp NVL 152 403.332.130 133 40.332.130 … … … 27/2 Thanh to¸n tiỊn 112 343.320.843 … … … … … … … Céng … 1.325.785.900 1.512.879.635 Sè d cuèi kỳ 424.634.358 Ngày tháng .năm 2003 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tªn) 56 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai Nhật ký chứng tõ sè Ghi cã TK331 – Ph¶i tr¶ ngêi bán Tháng 2/2003 TT Tên đơn vị bán hàng Số d đầu kỳ Nợ Có Ghi Có TK331-Nợ TK 152 Ghi Nợ TK331-Thanh toán Cộng Có 331 111 112 Sè d ci kú Céng nỵ 331 Nỵ Cã Cty dÖt 8/3 370.456.054 907.242.900 907.242.900 285.758.800 470.567.821 756.326.621 521.372.333 Cty dÖt 19/5 237.540.650 1.512.879.63 1.512.879.63 1.325.785.90 1.366.588.66 383.831.265 5 0 40.802.760 Cty BTM 000 71.620.000 71.620.000 11.120.000 60.500.000 71.620.000 000 … … … … …… …… …… … …… 959.579.690 2.700.859.460 1.700.859.460 956.841.500 1.790.147.390 2.748.988.890 911.450.260 Cộng Đà ghi sổ Cái ngày tháng năm 2003 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) 57 Kế toán trởng (ký, họ tên) Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đơn vị: Công ty dệt Minh Khai NhËt ký - chøng tõ sè Th¸ng năm 2003 Ghi có TK112 Tiền gửi ngân hàng TT NT TK111 Ghi Có TK112, Ghi Nợ TK TK152 TK153 TK211 TK331 … 2.059.589.670 511.459.610 … Céng Cã TK112 TK627 TK642 2.764.939.783 894.790.000 … 507.962 2.654.793.812 110.500 … 256.897.350 … 1.062.162 1.270.606.074 554.200 2.453.835.104 … 3.149.967.683 … 1.062.162 1.062.162 10.445.937.306 894.790.000 13 213.490.750 40.358.450 17 110.500 20 25 310.086.862 27 783.703.550 590991.104 28 1.755.210.000 30.240.388 Céng 2.650.000.000 3.056.783.970 110.500 70.598.838 503.977.365 Đà ghi sổ Cái ngày tháng năm 2003 Ngày tháng 02 năm 2003 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) 58 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sổ cáI TK 152 Năm 2003 Số d đầu kỳ Nợ Có 450.839.517 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK - TK 111 NKCT số Th¸ng Th¸ng … Th¸ng 12 839.662.900 - TK 112 – NKCT sè 3.056.783.970 - TK 331 – NKCT sè 1.700.859.460 - … …… Céng sè phát sinh Nợ 6.047.718.126 Cộng số phát sinh Có 7.827.791.027 Số d cuối tháng Nợ 4.011.419.729 3.231.346.828 Có Sổ cáI TK 331 Năm 2003 Số d đầu kỳ Nợ Có 254.637.500 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK - TK 111 NKCT số Tháng Th¸ng 1.159.841.500 - TK 112 – NKCT sè 1.590.147.390 Cộng số phát sinh Nợ 2.749.988.890 Cộng số phát sinh Có 1.701.355.350 Số d cuối tháng Nợ Có 959.579.690 59 910.946.150 … Th¸ng 12 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 IIi Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty dệt minh Khai Nhận xét công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu công ty dệt Minh Khai Với bề dày 30 năm xây dựng phát triển nói Công ty dệt Minh Khai đơn vị dẫn đầu lĩnh vực dệt phục vụ nớc xuất sản phẩm Công ty đà tạo đợc uy tín với khách hàng nớc quốc tÕ Trong ®iỊu kiƯn nỊn kinh tÕ chun ®ỉi tõ chế hạch toán tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng dới quản lý Nhà nớc Công ty đà gặp không khó khăn thử thách lại phải cạnh tranh với nhiều đơn vị kinh doanh khác Trong kinh tế thị trờng có cạnh tranh gay gắt nh nay, xét đến mục tiêu doanh nghiệp hoạt động hớng tới việc tối đa hoá lợi nhuận ngày nâng cao lợi ích kinh tế xà hội Để đạt đợc mục tiêu này, doanh nghiệp phải sử dụng đồng nhiều biện pháp tõ tỉ chøc, kü tht, qu¶n lý… Song, mét biện pháp đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm thực có hiệu không ngừng tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất dệt, chi phÝ nguyªn vËt liƯu chiÕm tØ träng rÊt lín giá thành sản phẩm Việc tăng cờng quản lý vật liệu hoàn thiện công tác kế toán vật liệu vấn đề trọng tâm hàng đầu cần đợc doanh nghiệp sản xuất quan tâm lu ý có biện pháp thích hợp để đẩy mạnh Cùng với phát triển Công ty, công tác kế toán phòng kế toán không ngừng hoàn thiện đạt đợc thành tựu đáng kể Qua thời gian tìm hiểu thực tế Công ty, em nhận thấy công tác quản lý hạch toán nguyên vËt liƯu cã mét sè u ®iĨm nỉi bËt sau: Công ty áp dụng việc hạch toán theo hình thức Nhật ký chứng từ phù hợp với đặc điểm quy mô sản xuất Công ty Công tác hạch toán từ khâu thành lập chứng từ đến ghi sổ đà vào nề nếp, đảm bảo đợc tính xác, rõ ràng với chế độ kế toán hành Hiện Công ty áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, việc vừa thuận tiện cho công tác hạch toán vật liệu phòng kế toán, vừa giảm nhẹ công việc cho thủ kho (vì chØ cÇn theo 60 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 dõi mặt số lợng) Do vậy, việc áp dụng phơng pháp thẻ song song Công ty hợp lý Việc tổ chức thu mua nguyên vËt liƯu hiƯn bé phËn cung tiªu thc phòng kế hoạch thị trờng đảm nhiệm, với đội ngũ cán tiếp liệu hoạt bát, nhanh nhẹn việc nắm bắt giá nguyên vật liệu thị trờng công tác tìm nguồn nh thu mua vật liệu, đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất kinh doanh cuả Công ty Khâu tổ chức bảo quản nguyên vật liệu đợc Công ty quan tâm Nguyên vật liệu nhập kho đợc xếp hợp lý, thuận tiƯn cho viƯc cung cÊp sư dơng HƯ thèng nhµ kho đợc bố trí hợp lý có phơng án bảo bệ nh bảo quản nguyên vật liệu thích hợp Khâu sử dụng nguyên vật liệu Công ty tơng đối hợp lý Công ty đà xây dựng đợc định mức sử dụng nguyên vật liệu sản xuất giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu chặt chẽ sở để phấn đấu hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm Trên số u điểm bật công tác quản lý hạch toán nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai Tuy nhiên bên cạnh u điểm tồn số mặt hạn chế mà qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty em nhận thấy cần phải khắc phục nh sau: Việc phân công cán kế toán nh Công ty tơng đối phù hợp với khả chuyên môn ngời Tuy vậy, việc phân công kế toán nguyên vật liệu kiêm thủ quỹ cha hợp lý làm giảm tính chặt chẽ công tác kế toán hạn chế công tác kiểm tra kế toán Thực tế Công ty, vật liệu đợc đánh giá theo giá thực tế, cách đánh giá có u điểm giảm bớt khối lợng công việc cho phòng kế toán nhng lại có nhợc điểm không đáp ứng đợc yêu cầu thờng xuyên kịp thời kế toán Đối với vật liệu xuất kho, kế toán sử dụng đơn giá bình quân gia quyền để tính giá thực tế vật liệu xuất kho Công việc đợc thực vào cuối tháng, sau tổng hợp đợc giá vật liệu nhập kỳ tồn đầu kỳ, hàng ngày xuất kho vật liệu, kế toán theo dõi tiêu số lợng, không xác định giá vật liệu xuất kho Do đặc điểm vật liệu Công ty nhiều chủng loại, vật liệu nhập xuất diễn thờng xuyên hàng ngày, mà kế toán lại không theo dõi mặt giá trị Nh vậy, chức kế toán giám đốc ®ång tiỊn cha ®ỵc thùc hiƯn 61 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Do đặc điểm nguyên vật liệu Công ty có nhiều loại nên Công ty đà vào vai trò nguyên vật liệu để phân chia thành: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ Việc phân chia nh hợp lý xong cha thật chi tiết khoa học Hiện phòng kế toán có máy vi tính phục vụ cho công tác kế toán Đây nhợc điểm hầu hết doanh nghiệp nhà nớc cần sớm đợc khắc phục Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai Bên cạnh u điểm, công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty mặt hạn chế định Qua thời gian thực tập Công ty em đà học hỏi đợc nhiều điều thấy lực hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn Tuy nhiên em mạnh dạn ®a mét sè ý kiÕn mang tÝnh tham kh¶o góp phần nhỏ bé đa phơng hớng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai Hiện kế toán nguyên vật liệu kiêm công tác thủ quỹ, nh không chặt chẽ công tác kế toán Do để đảm bảo tổ chức công tác kế toán phù hợp với sách, chế độ, văn pháp quy Nhà nớc, đảm bảo hệ thống kế toán hiệu quả, đảm bảo nguyên tắc tự kiểm soát nội hệ thống kế toán từ bên ngoài, Công ty cần bố trí lại cán thủ quỹ Cán thủ quỹ nên đảm nhận việc theo dõi tình hình biến động quỹ tiền mặt Công ty mà không nên đảm nhận thêm nhiệm vụ kế toán khác Công ty cần hoàn thiện phơng pháp tính giá nguyên vật liệu Do đó, kế toán vật liệu xuất kho, theo em nên sử dụng giá trị thực tế bình quân nhập tồn ®Õn thêi ®iĨm xt kho vËt liƯu Sư dơng c«ng thức: Đơn giá Gtt NVL tồn đầu kỳ + Gtt NVL nhập đến ngày xuất = bình quân Số lợng tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập đến ngày xt Gtt NVL xt kho = Sè lỵng NVL xt kho x Đơn giá bình quân Công thức đợc tính vào thời điểm xuất vật liệu tháng chờ đến cuối tháng Việc vận dụng cách đánh giá làm tăng khối lợng công việc cho kế toán Nhng Công ty có máy vi tÝnh trỵ gióp 62 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 công việc ghi chép, lu trữ, tính toán nên áp dụng phơng pháp cần thiết, phù hợp với đặc điểm hạch toán vật liệu Công ty Việc phân loại nguyên vật liệu Công ty cần hoàn thiện nhằm tạo điều kiện cho việc theo dõi quản lý nguyên vật liệu Công ty cha có sổ danh điểm cho loại nguyên vật liệu Để công tác quản lý nguyên vật liệu đợc chặt chẽ, thống nhất, dễ đối chiếu kiểm tra, tránh nhầm lẫn loại vật liệu, giúp giới hoá công tác tính toán vào máy vi tính Sổ danh điểm đợc lập nh sau: Sổ danh điểm nguyên vật liệu TK1521: Nguyên vật liệu Nhóm 1521.1 Danh điểm 1521.1.1 1521.1.2 … 1521.2 1521.2.1 1521.2.2 1524.2.3 … … Tªn vËt liƯu Sợi Sợi Ne Cotton 20/1 Sợi Ne Cotton 20/2 Chỉ Chỉ mộc Chỉ trắng Chi mầu … … Quy c¸ch 5000 m 5000 m 2500 m Đơn vị tính Kg Kg Kg Cuộn Cuộn Cuộn Cuộn Công ty cần nâng cao trình độ vi tính cho cán kế toán để có hiệu kinh tế cao Hiện thị trờng có nhiều chơng trình phần mềm vi tính phục vụ cho công tác kế toán Công ty cần áp dụng kế toán máy tạo điều kiện cho việc tính toán, đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh, xác đa dạng doanh nghiệp 63 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 KÕt luận Qua thời gian thực tập Công ty dệt Minh Khai, em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu có tác dụng to lớn góp phần to lớn công tác quản lý kinh tế Quản lý tốt nguyên vật liệu, sử dụng nguyên vật liệu hợp lý, tiết kiệm hiệu góp phần quan trọng việc giảm giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho Công ty Hạch toán nguyên vật liệu tốt giúp cho cho lÃnh đạo Công ty nắm bắt đợc đợc tình hình thực tế, đạo sản xuất có hiệu quả, từ có kế hoạch thu mua, dự trữ nguyên vật liệu Sau thời gian thực tập Công ty, em đà nhận thức đợc lý luận gắn liền với thực tế, cần phải biết vận dụng linh hoạt lý thuyết đà học cho phù hợp với thực tế để nâng cao suất lao động Để số doanh nghiệp sản xuất đứng vững hoạt động hiệu thị trờng có cạnh tranh gay gắt nh có góp phần không nhỏ công tác hạch toán nguyên vật liệu Những ý kiến, kiến nghị dới góc nhìn sinh viên kế toán thiếu kinh nghiệm thực tế nên tránh khỏi thiết sót Do vËy em rÊt mong muèn vµ xin tiÕp thu ý kiến đóng góp bổ sung thầy cô trờng để hoàn thiện kiến thức kế toán em đà đợc học Một lần em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Thuỷ nh cô phòng Kế hoạch Thị trờng, phòng Tài vụ phòng ban khác đà tận tình hớng dẫn giúp em hoàn thành đề án môn học m×nh Mơc lơc 64 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Lời Mở Đầu Phần Thứ Nhất- Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Vị trí, đặc điểm nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm nguyên vật liệu 1.3 Vị trí, vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất 2 Phân loại nguyên vật liệu 3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 4 Vai trò, nhiệm vụ kế toán công tác quản lý NVL 4.1 Vai trò kÕ to¸n 4.2 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n II Đánh giá NVL doanh nghiệp sản xuất Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 2.1 Tính theo giá thực tế tồn đầu kỳ 2.2 Tính theo phơng pháp giá đơn vị bình quân 2.3 Tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc 10 2.4 Tính theo phơng pháp nhập sau xuất trớc 10 2.5 Tính theo phơng pháp trực tiếp 10 2.6 Tính theo phơng pháp giá hạch toán 10 65 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 III Phơng pháp hạch toán NVL doanh nghiệp 11 sản xuất Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 11 1.1 Phơng pháp thẻ song song 12 1.2 Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 12 1.3 Phơng pháp sổ số d 13 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 14 2.1 Hạch toán theo NVL phơng pháp kê khai thờng xuyên 14 2.1.1 Hạch toán tăng nguyên vật liệu 14 2.1.2 Hạch toán giảm nguyên vật liệu 19 2.2 Hạch toán NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ 20 HƯ thèng sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng hạch toán NVL 22 Phần Thứ Hai Thực trạng kế toán nguyên vật 24 liệu Công ty dệt Minh Khai I Khái quát chung Công ty dệt Minh Khai 24 Quá trình hình thành phát triển Công ty dệt Minh Khai 24 Đặc điểm sản xuất kinh doanh quản lý Công ty 25 2.1 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ Công ty dệt Minh Khai 25 2.2 Phơng thức sản xt kinh doanh cđa C«ng ty dƯt Minh Khai 26 2.3 Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty thời gian qua 27 2.4 Phơng hớng phát triển Công ty thời gian tới 29 2.5 Cơ cấu tổ chức hoạt động Công ty dệt Minh Khai 32 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất Công ty 33 66 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty dệt Minh Khai 34 4.1 Đặc điểm máy kế toán 34 4.2 Đăc điểm hệ thống sổ kế toán 36 II Thực trạng công tác kế toán NVL Công ty dệt 36 Minh Khai Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai 36 Phân loại nguyên vật liệu 37 Đánh giá nguyên vật liệu 38 Kế toán nguyên vật liệu 39 4.1 Thủ tục nhập kho nguyªn vËt liƯu 39 4.2 Thđ tơc xt kho nguyên vật liệu 43 4.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 45 4.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liƯu 52 III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiƯn công tác kế toán 61 NVL Công ty dệt minh khai Nhận xét công tác quản lý hạch toán NVL Công ty 61 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai 63 65 KÕt luËn 67 ... riêng công ty dệt Minh Khai Phân loại nguyên vật liệu Do đặc điểm nguyên liệu, vật liệu công ty, loại nguyên vật liệu có chức năng, công dụng, tính chất khác nên công ty tiến hành phân loại nguyên. .. Bảng tổng hợp chi tiết Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Sổ công ty dệt minh khai I Khái quát chung công ty dệt minh khai Công ty dệt Minh Khai doanh nghiệp Nhà nớc, đơn vị lớn Báo cáo kế toán. .. tra Sổ, thẻ kế toán Bảng kê Nhật ký chứng từ kế toán nguyên vật chi tiết II thực trạng công tác liệu công ty dệt minh khai Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty dệt Minh Khai Bảng tổng hợp chi tiết