1 LỜI MỞ ĐẦU 1. Sự cần thiết của đề tài. Ngày nay nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển, thể chế pháp lý đi vào ổn định nhưng môi trường kinh doanh của doanh nghiệp thì ngày càng trở nên gay gắt. Mặc dù mỗi doanh nghiệp đều có quyền tự do kinh doanh và chịu trách nhiệm trong kinh doanh nhưng chỉ cần một quyết định sai lầm đôi khi phải trả giá khá đắt. Do đó việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề rất cần thiết. Vì vốn là một bộ phận quan trọng gắn liền với sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu chi xen kẽ nhau. Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh, từ đó có nguồn để thực hiện các khoản phải thu. Dòng lưu chuyển tiền tệ diễn ra không ngừng. Có thời điểm lượng tiền thu nhiều hơn lượng tiền chi ra và ngược lại. Như vậy, qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả của các hoạt động kinh tế, tình hình tài chính của doanh nghiệp. Mặt khác, trong tình hình tài chính của doanh nghiệp luôn tồn tại các khoản phải thu - phải trả, tình hình thanh toán các khoản này phụ thuộc vào phương thức thanh toán đang áp dụng tại công ty và sự thỏa thuận giữa các đơn vị kinh tế. Do vậy, việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ hữu hiệu sẽ góp phần rất lớn trong việc phát huy nội lực và hạn chế rủi ro trong một công ty. Vì thế, trong đợt thực tập khóa luận tốt nghiệp này, được sự chấp nhận của Ban chủ nhiệm khoa Kế toán- Tài chính và Ban lãnh đạo công ty cổ phần H & T, em đã thực hiện đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần H&T”. 2. Mục tiêu nghiên cứu. Xuất phát từ vấn đề đặt ra, đề tài tập trung giải quyết các mục tiêu chủ yếu sau đây: (1). Tìm hiểu thực trạng về hoạt động kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần H&T. 2 (2). Đề xuất một số biện pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần H&T. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần H&T. - Phạm vi nghiên cứu: Hoạt động kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. Số liệu phản ánh các nghiệp vụ thu – chi tiền và các khoản thanh toán trong tháng 10 năm 2011. 4. Phương pháp nghiên cứu. Đồ án sử dụng một số phương pháp nghiên cứu sau đây: - Phương pháp quan sát. - Phương pháp phân tích. - Phương pháp phỏng vấn. Bên cạnh đó đề tài còn sử dụng một số công cụ để thu thập thông tin. Bao gồm: - Bảng câu hỏi - Lưu đồ và phần mềm vẽ lưu đồ: Microsoft Office Visio 2003. 5. Kết cấu của đề tài. Ngoài mục lục, phụ lục, lời mở đầu, kết thúc, tài liệu tham khảo thì đồ án gồm có 3 chương : - Chương 1: Cơ sở lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần H&T. - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. 3 6. Những đóng góp của đề tài. Đề tài: “Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần H&T” đã có những đóng góp sau đây: - Tổng kết cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ. - Tổng quát về cơ cấu tổ chức nhân sự, tổ chức kế toán, tổ chức chứng từ, tổ chức tài khoản và tổ chức sổ sách kế toán tại công ty. - Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc xử lý phần hành kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. - Đánh giá ưu điểm, nhược điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty. - Đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán của công ty. Mặc dù được sự giúp đỡ tận tình của thầy, các cô chú tại phòng kế toán công ty cổ phần H&T nhưng do thời gian và sự hiểu biết của em còn hạn chế nên đề tài chắc hẳn không tránh được những thiếu sót. Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô và các bạn để bài luận văn này được hoàn thiện hơn. Qua đây em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc nhất đến các thầy cô trong khoa Kế toán tài chính và đặc biệt là thầy Nguyễn Thành Cường - giảng viên trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đề tài này cùng toàn thể các cô chú phòng kế toán công ty cổ phần H&T-những người đã đồng hành và giúp đỡ em trong suốt thời gian thực tập vừa qua. 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN. 1.1. TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ. 1.1.1. Sự cần thiết và lợi ích của hệ thống KSNB. Công ty bạn có định hướng phát triển tốt, có chiến lược kinh doanh khôn khéo và bạn cũng có một đội ngũ nhân viên giỏi nghề. Thật tuyệt vời! Nhưng bạn có dám chắc rằng những ý tưởng của bạn sẽ được mọi người thực thi một cách hoàn hảo, nghĩa là đem lại hiệu quả và thành công như mong muốn? Và điều quan trọng hơn cả là làm cách nào để ngăn chặn những việc làm gian dối, không minh bạch của nhân viên? Mặt khác, “thương trường là chiến trường”. Bất kỳ một doanh nghiệp nào dù lớn hay nhỏ đều có xung quanh mình rất nhiều những đối thủ cạnh tranh, họ không ngừng theo dõi và chớp lấy những cơ hội mà công ty bạn vô tình hay hữu ý tiết lộ ra. Vậy làm thế nào để ủy quyền, phân quyền cho cấp dưới một cách chính xác và khoa học? Làm sao để quản lý được rủi ro, đảm bảo tính trung thực và hợp lý của các số liệu kế toán, BCTC? Quản lý thông tin của doanh nghiệp như thế nào? Từ những vấn đề trên mà khái niệm “HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ” đã ra đời. Vậy hệ thống kiểm soát nội bộ thực chất là gì? Tại sao công ty cần phải có hệ thống kiểm soát nội bộ? Và nó có tác dụng như thế nào trong công tác quản lý và kế toán của một doanh nghiệp? 1.1.2. Khái niệm. Quá trình nhận thức và nghiên cứu về kiểm soát nội bộ đã dẫn đến sự hình thành các khái niệm khác nhau từ giản đơn đến phức tạp về hệ thống này. Do đó đến năm 1992, Tổ chức COSO ( Committee of Sponsoring Organization) – một Ủy 5 ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận về BCTC - đã đưa ra định nghĩa thiết thực nhất và được nhiều người chấp nhận. Theo đó: “KSNB là một quá trình do người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị chi phối, nó được thiết lập để cung cấp một sự bảo đảm hợp lý nhằm thực hiện ba mục tiêu dưới đây:  Báo cáo tài chính đáng tin cậy.  Các luật lệ và quy định được tuân thủ.  Hoạt động hữu hiệu và hiệu quả”. Để hiểu được bản chất của định nghĩa trên chúng ta cần phải hiểu được 4 nội dung cơ bản sau: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu. - KSNB là một quá trình: KSNB bao gồm một chuỗi hoạt động kiểm soát hiện diện ở mọi bộ phận trong đơn vị và được kết hợp vói nhau thành một thể thống nhất. - KSNB được thiết kế và vận hành bởi con người: KSNB không chỉ đơn thuần là những chính sách, thủ tục, biểu mẫu…mà KSNB được thiết lập, thực hiện và vận hành bởi chính những con người trong tổ chức. - KSNB cung cấp một sự đảm bảo hợp lý: KSNB chỉ cung cấp một sự đảm bảo hợp lý chứ không phải tuyệt đối trong việc thực hện các mục tiêu của tổ chức. Điều này xuất phát từ hạn chế vốn có của KSNB. Hạn chế này bao gồm sai sót của nhân viên quản lý, sự thông đồng, sự gian lận, lạm quyền của các cán bộ quản lý. Mặt khác người lãnh đạo luôn cân nhắc giữa yếu tố lợi ích và chi phí. Tuy người lãnh đạo có thể nhận thức được đầy đủ các rủi ro nhưng nếu chi phí cho quá trình quá cao thì họ sẽ không áp dụng các thủ tục để kiểm soát rủi ro. - Các mục tiêu của KSNB: + Đối với các báo cáo tài chính: KSNB phải trung thực và đáng tin cậy, phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. + Đối với tính tuân thủ: KSNB phải đảm bảo được các thành viên trong đơn vị tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị để hướng đến mục tiêu chung của toàn đơn vị. 6 + Đối với sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động: KSNB giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị… => Như vậy các mục tiêu của hệ thống KSNB rất rộng, chúng bao trùm lên mọi mặt hoạt động và có ý nghĩa quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của đơn vị. 1.1.3. Phân loại. Kiểm soát nội bộ thường được chia thành 2 loại: - Kiểm soát kế toán: là các chính sách và quá trình thực hiện nhằm đạt được hai mục tiêu đầu tiên là bảo vệ tài sản và bảo đảm tính thông tin kế toán phù hợp và tin cậy. - Kiểm soát quản lý: để thúc đẩy hiệu quả hoạt động kinh doanh và khuyến khích sự tham gia của công nhân viên đối với các chính sách quản lý. 1.1.4. Các bộ phận hợp thành hệ thống hệ thống KSNB. Dù có sự khác biệt đáng kể về tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ giữa các đơn vị vì phụ thuộc vào nhiều yếu tố như quy mô, tính chất hoạt động, mục tiêu…của từng nơi, thế nhưng bất kỳ hệ thống kiểm soát nội bộ nào cũng phải bao gồm những bộ phận cơ bản. Theo quan điểm phổ biến hiện nay, kiểm soát nội bộ bao gồm những bộ phận sau: - Môi trường kiểm soát - Đánh giá rủi ro - Hoạt động kiểm soát - Thông tin và truyền thông - Giám sát. 7 Bảng 1.1. Các bộ phận hợp thành hệ thống KSNB. HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Bộ phận Các nhân tố 1. Môi trường kiểm soát. - Tính chính trực và giá trị đạo đức. - Đảm bảo về năng lực. - Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán. - Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý. - Cơ cấu tổ chức. - Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm. - Chính sách nhân sự. - Các nhân tố bên ngoài tổ chức. 2. Đánh giá rủi ro. - Xác định mục tiêu của đơn vị. - Nhận dạng và phân tích rủi ro. 3. Các hoạt động kiểm soát. - Phân chia trách nhiệm đầy đủ. - Ủy quyền đúng đắn. - Kiểm soát hệ thống và quá trình xử lý thông tin. - Kiểm tra độc lập và soát xét thực hiện. - Thiết kế chứng từ, sổ sách phù hợp. - Kiểm soát vật chất và thông tin. 4. Thông tin và truyền thông. - Hệ thống chứng từ. - Hệ thống sổ sách. - Hệ thống báo cáo. 8 5. Giám sát. - Giám sát thường xuyên . - Giám sát định kỳ. 1.1.4.1. Môi trường kiểm soát. Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối ý thức kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ phận khác của kiểm soát nội bộ. Các nhân tố chính bao gồm: - Tính chính trực và giá trị đạo đức: khi sự trung thực và các giá trị đạo đức được tôn trọng thì các sai phạm sẽ được hạn chế. Các nhà quản lý cấp cao phải xây dựng và phổ biến rộng rãi các quan điểm, quy tắc, các giá trị đạo đức cho toàn tổ chức để có thể ngăn cản không cho các thành viên có hành vi thiếu đạo đức hoặc phạm pháp. Điều này đòi hỏi các nhà quản lý phải gương mẫu và đôi lúc phải hy sinh những sở thích, thói quen riêng của mình, không tạo sức ép hay đưa ra các điều kiện có thể dẫn đến nhân viên có hành vi thiếu trung thực. - Đảm bảo về năng lực: là đảm bảo cho nhân viên có những kỹ năng và hiểu biết cần thiết để thức hiện được nhiệm vụ của mình một cách hữu hiệu và hiệu quả. Không những thế phẩm chất đạo đức của nhân viên phải được xem trọng. Do đó nhà quản lý phải quan tâm ngay từ công tác tuyển dụng, đào tạo giám sát và huấn luyện họ. - Hội đồng quản trị và Ủy ban kiểm toán: khi Ủy ban kiểm toán có sự độc lập với tổ chức, các hoạt động kiểm soát nội bộ sẽ đảm bảo được tính hữu hiệu. Ủy ban kiểm toán sẽ thông tin và cảnh báo đến Hội đồng quản trị các rủi ro hay các tồn tại có thể xảy ra trước khi chúng trở nên nghiêm trọng. - Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý: Nó được thể hiện qua quan điểm và nhận thức của người quản lý. Mỗi nhà quản lý đều có phong cách điều hành khác nhau, do vậy cách dẫn dắt nhân viên đến mục tiêu của đơn vị cũng khác nhau. Nếu một nhà quản lý cho rằng cần phải đạt được mục tiêu bằng mọi giá, các thuộc cấp của ông ta có thể có các hành vi gian lận để hoàn thành kế hoạch của một cá nhân. 9 - Cơ cấu tổ chức: thực chất là việc phân chia trách nhiệm và quyền hạn giữa các bộ phận trong đơn vị, nó góp phần rất lớn trong việc thực hiện các mục tiêu. Hay nói cách khác nó là cơ sở cho việc lập kế hoạch, điều hành, kiểm soát và giám sát các hoạt động. Vì thế khi xây dựng bộ khung này phải phù hợp sao cho chức năng của các bộ phận không chồng chép nhau và phải có sự kết hợp hài hòa giữa chúng. Cơ cấu tổ chức tốt đảm bảo cho các thủ tục kiểm soát có hiệu quả. - Cách thức phân định quyền hạn và trách nhiệm: đây được xem là phần mở rộng của cơ cấu tổ chức. Các nhà quản lý xác lập quyền hạn và trách nhiệm cho các cấp quản lý một cách cụ thể bằng văn bản nhằm thực hiện các hoạt động, xác lập mối quan hệ, báo cáo và xây dựng các phương pháp ủy quyền. - Chính sách nhân sự: Chính sách nhân sự ảnh hưởng quan trọng đến trình độ, phẩm chất cũng như các giá trị đạo đức của toàn thể nhân viên trong đơn vị. Chính sách này bao gồm: chính sách tuyển dụng, đào tạo, chính sách tiền lương, giám sát, khen thưởng, kỷ luật, luân chuyển nhân viên. - Các nhân tố bên ngoài tổ chức: môi trường kiểm soát có thể chịu ảnh hưởng các nhân tố từ bên ngoài của tổ chức như thay đổi của môi trường kinh doanh, các thay đổi của hệ thống pháp luật hay sự thay đổi của chế độ kế toán…Do đó, khi phân tích - đánh giá môi trường kiểm soát thì cần phải xem xét, đánh giá, phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố bên ngoài đến hoạt động của đơn vị đó. 1.1.4.2. Đánh giá rủi ro. Các rủi ro làm cho mục tiêu của tổ chức có thể không đạt được. Rủi ro xảy ra do rất nhiều nguyên nhân đến từ bên ngoài và bên trong tổ chức, rủi ro có thể do chủ quan hay khách quan. Do vậy, để giới hạn được rủi ro ở mức chấp nhận được, người quản lý phải thực hiện các công tác sau: - Xác định mục tiêu của đơn vị: các mục tiêu này bao gồm mục tiêu chung của toàn đơn vị và mục tiêu riêng của từng bộ phận hay từng hoạt động, từng giai đoạn. - Nhận dạng và phân tích rủi ro: rủi ro có thể tác động đến tổ chức ở mức độ toàn đơn vị hay chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể trong từng phạm vi hoạt 10 động. Rủi ro có thể phát sinh và tác động đến bản thân từng hoạt động trước khi gây ảnh hưởng đến toàn đơn vị. Để nhận dạng và phân tích rủi ro có thể sử dụng nhiều phương pháp khác nhau: phương pháp phân tích dự báo dữ liệu quá khứ, rà soát thường xuyên các hoạt động hiện tại của đơn vị. Do vậy,việc phân tích và đánh giá rủi ro thường gồm những bước sau: + Ước lượng tầm cỡ các rủi ro qua ảnh hưởng có thể có của nó đến mục tiêu của đơn vị. + Xem xét khả năng xảy ra rủi ro và những biện pháp sử dụng để đối phó rủi ro. 1.1.4.3. Các hoạt động kiểm soát. Các hoạt động kiểm soát là những chính sách, thủ tục để đảm bảo cho các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện. Các chính sách và thủ tục này giúp thực thi những hành động với mục đích chính là giúp kiểm soát các rủi ro mà đơn vị này đang có thể gặp. Bao gồm: - Phân chia trách nhiệm đầy đủ: để KSNB có hiệu quả, một cá nhân không được thực hiện quá nhiều trách nhiệm, tức là không được giải quyết mọi mặt của nghiệp vụ từ khi hình thành đến khi kết thúc. Mục đích của việc phân chia trách nhiệm nhằm để các nhân viên tự kiểm soát lẫn nhau, nếu sai sót xảy ra thì sẽ phát hiện nhanh chóng, khắc phục được kịp thời. Đồng thời giảm cơ hội cho bất kỳ thành viên nào trong quá trình thực hiện có thể gây ra và che giấu cho những sai phạm của mình. - Ủy quyền đúng đắn cho các nghiệp vụ hoặc hoạt động: nếu có thể nắm bắt được tất cả các công việc trong một tổ chức, các nhà quản lý đã không cần sử dụng đến các nhân viên của mình. Điều này là không thể, do vậy tất cả các nghiệp vụ đều phải được ủy quyền một cách rõ ràng cho một người nào đó chịu trách nhiệm. Có 2 mức ủy quyền: + Ủy quyền chung: liên quan đến tất cả các hoạt động trong tổ chức, trong nghiệp vụ. Ví dụ: Ban hành bảng giá. [...]... dụng, bao gồm các thủ tục kiểm soát, các dữ liệu và nhập dữ liệu đầu vào, kiểm soát quá trình xử lý dữ liệu và kiểm soát kết xuất: DL đầu vào - Xử lý dữ liệu DL đầu ra Kiểm tra độc lập và soát xét thực hiện: một phần quan trọng của kiểm soát là: Kiểm tra nhằm đảm bảo các nghiệp vụ được thực hiện và xử lý chính xác Việc kiểm tra này được thực hiện một cách độc lập để đảm bảo tính hữu hiệu Việc kiểm tra được... chu trình mua hàng được phân chia theo các chức năng sau: 22 1 Lập kế hoạch mua hàng 2 Lựa chọn nhà cung cấp, tiến hành đặt hàng 3 Tiếp nhận hàng 4 Ghi nhận giá trị hàng mua, nợ phải trả 5 Tiến hành thanh toán hoặc gia hạn nợ phải trả 6 Đối chiếu số liệu thực tế với bên bán 23 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN H&T 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN... chuyển vào các khoản phải thu khác, hay phải trả khác và xử lý phù hợp 1.2.2 KSNB đối với kế toán các khoản thanh toán 1.2.2.1 KSNB đối với nợ phải thu khách hàng Trong quá trình tổ chức hạch toán, nợ phải thu là một bộ phận khá quan trọng trong hạch toán kế toán Theo dõi các khoản phải thu sẽ giúp cho công ty nắm bắt được khả năng thanh toán của khách hàng nhanh hay chậm nhằm quản lý tiền vốn, tránh... kiểm soát không còn phù hợp nữa Chính những hạn chế nói trên của KSNB là nguyên nhân khiến cho KSNB không thể đảm bảo tuyệt đối, mà chỉ bảo đảm hợp lý trong việc đạt được mục tiêu của mình mà thôi 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1 KSNB đối với kế toán vốn bằng tiền Việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ đối với vốn bằng tiền. .. VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN H&T 2.1.1 Lịch sử hình thành, chức năng, nhiệm vụ của công ty 2.1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty cồ phần H&T là một công ty tư nhân, thực hiện chế độ hạch toán độc lập có đầy đủ tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng Công ty được thành lập vào ngày 01/08/2000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 3702000034 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư tỉnh Khánh...11 + Ủy quy n chi tiết: là trường hợp ủy quy n phê chuẩn một nghiệp vụ đơn lẻ và cụ thể, không phát sinh thường xuyên Ví dụ: ủy quy n mua sắm tài sản cố định - Kiểm soát hệ thống và quá trình xử lý thông tin: + Kiểm soát hệ thống thông tin là kiểm soát chung liên quan đến toàn hệ thống thông tin Chẳng hạn: kiểm soát quy trình truy cập hệ thống + Kiểm soát quá trình xử lý thông tin là kiểm soát ứng... giám đốc và pháp luật về tổ chức công tác kế toán và hoạt động tài chính của công ty theo quy định + Điều hành toàn bộ các mặt hoạt động về tổ chức công tác kế toán, đôn đốc hoạt động tài chính kế toán theo chức năng và nhiệm vụ được giao + Thanh quy t toán và theo dõi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các hoạt động tài chính của công ty + Theo dõi, ghi chép tổng hợp phản ánh giá vốn, doanh... phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm sao cho phù hợp với đặc điểm sản xuất và quy trình công nghệ của công ty + Tổ chức hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất cho từng đối tượng 36 + Tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo giá thành Kế toán thanh toán kiêm thủ quỹ + Lập chứng từ kế toán liên quan đến tiền mặt và tiền gửi ngân hàng + Theo dõi việc thanh quy t toán của khách hàng và cán bộ công nhân viên... dưỡng cán bộ, công nhân để nâng cao nghiệp vụ và tay nghề 34 - Có biện pháp sử dụng vốn hiệu quả hơn, nhất là sử dụng đúng mục đích đối với nguồn vốn vay bên ngoài nhằm tránh rủi ro tài chính 2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 2.2.1.1 Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán Công ty cổ phần H&T chuyên sản xuất và thiết kế chế tạo các loại máy móc thiết bị và phụ tùng thay... thực - hiện ủy quy n cụ thể cho thuộc cấp trong một số công việc Đối với tiền, phải phân quy n cho những người xét duyệt có đủ khả năng và liêm chính, đồng thời ban hành văn bản chính thức về sự phân quy n Đối chiếu định kỳ giữa số dư tiền mặt và sổ quỹ, số dư tiền gửi và sổ phụ - ngân hàng: số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ sách phải bằng với số dư của sổ phụ tại ngân hàng Mọi khoản chênh lệch . Tài chính và Ban lãnh đạo công ty cổ phần H & T, em đã thực hiện đề tài: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần H&T” công ty cổ phần H&T. - Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm soát vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. 3 6. Những đóng góp của đề tài. Đề tài: Một số. thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán. - Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công