LỜI MỞ ĐÀU Để có báo cáo thực tập tốt nghiệp ngày hôm em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường cao đẳng lương thực thực phẩm Đà Nẵng, em xin chân thành biết ơn thqày cô giáo tổ kế toán , giúp đỡ em nhiều trình thực hồn thành báo cáo tập tốt nghiệp Tất kiến thức kinh nghiệm q thầy lồ hành trang q báu giúp em nhiều cho công việc sau Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc , phịng tài chính, kế tốn xí nghiệp Phú Điền Thị xã Quảng Ngãi tạo điều kiện cho em tiếp tục với thực tế, hướng dẫn, giúp đỡ em nhiều việc hoàn thành báo cáo tốt nghiệp PHẦN I SỰ CẦN THIẾT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Nhằm đáp ứng nhu cầu kinh tế thị trường , từ kinh tế tạp trung bao cấp chuyển sang kinh tế thị trường, nước ta chuyển bước vào thời kỳ công nghiệp hố, đại hố đất nước Do việc địi hỏi, “vốn tiền” doanh nghiệp có vai trò quan trọng Như sau học song phần lý thuyết trường để tiếp tục hoàn thành chương trình nghiệp vụ kế tốn bản, đồng thời đem kiến thức trường áp dụng với thực tế nhằm giúp cho ta nắm vững nghiệp vụ chuyên môn Qua để hiểu biết thêm trao đổi khả nhạy bắn trước trường Vì vậy, phân công nhà trường đồng ý ban lạnh đạo xí nghiệp Phú Điền em thực tập đơn vị Để phát triển ktt thị trường nước lành mạnh doanh nghiệp, vốn nhân tố cần thiết để phản ánh tình hình thu chi nội bộ, khác hàng đơn vị với Vì dơ phải có quan điểm đắn, chiến lược phát triển sáng suốt, hợp đồng, lợi kinh doanh góp phần phát triển kinh tế thị trường Trong thời gian thực tập xí nghiệp Phú Điền giúp cho em nắm bắt phương thức hạch toán doanh nghiệp Đồng thời củng cố lại nghiệp vụ chun mơn vững vàng cớ hiểu biết Dưới lãnh đạo nhà trường, thầy giáo tổ mơn kế tốn, đặc biệt quan tâm dẫn nhiệt tình cán phịng ban xí nghiệp nói chung phịng kế tốn nói riêng giúp cho em thấy tầm quan trọng vốn doanh nghiệp Vốn tài sản thiếu trình sản xuất kinh doanh PHẦN NỘI DUNG CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I/ Khái niệm vốn tiền 1/ Khái niệm Vốn tiền phận vốn lưu động doanh nghiệp lượng tài sản tồn trực tiếp hình thái giá trị Căn vào phạm vi sử dụng vốn, vốn tiền chia thành: - Tiền mặt - Tiền gởi Ngân hàng - Tiền chuyển Việc quản lý vốn tiền dể xảy tình trạng tham ơ, lưọi dụng mát Vì doanh nghiệp cần phải thực chế độ quản lý chặt chẽ theo chế độ quản lý vốn Nhà nước để xí nghiệp khơng rơi vào tình trạng phá sản 2/ Nguyên tắc vốn tiền Khi hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Ngân hàng Việt Nam để ghi chép sổ sách kế tốn Đối với doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ đồng Ngân hàng Việt Nam theo tỷ giá thực tế Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Khi nhập ngoại tệ theo tỷ giá xuất ngoại tệ theo tỷ giá Nếu chênh lệch theo tỷ giá ngoại tệ nhập tỉ giá ngoại tệ xuất đánh giá điều chỉnh lại phù hợp với tỉ giá thực tế khoản chênh lệch hạch tốn vào TK 413 “chệnh lệch tỷ giá ngoại tệ” Đồng thời phản ánh ngoại tệ nhập vào xuất ghi vào tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn TK 007 “ngoại tệ ” Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý phản ánh TK vốn tiền, áp dụng cho doanh nghiệp khơng có chức kinh doanh vàng bạc, đá quý, kim khí quý Đồng thời phản ánh theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị loại, giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (giá hố đơn giá tốn) Vàng bạc, đá q, kim khí q nhập theo giá xuất theo giá Khi tính giá xuất vàng bạc, đá quý, kim khí quý ngoại tệ áp dụng phương pháp sau đây: + Phương pháp bình quân gia quyền + Phương pháp tính giá đích danh + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước 3/ Nu kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số liệu có tình hình ln chuyển vốn tiền - Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng, quản lý vàng bạc, đá quý, kim khí quý , ngoại tệ II/ Phương pháp kế toán vốn tiền 1/ Kế toán tiền mặt a/ Nguyên tắc hạch toán tiền mặt Khi hạch toán tiền mặt cần tôn trọng nguyên tắc sau: - Chỉ hạch toán TK111 “tiền mặt” số tiền Ngân hàng Việt Nam , ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thậc tế nhập vào xuất quỹ tiền mặt, TK thu nộp vào Ngân hàng không qua quỹ tiền mặt đơn vị khơng hạch tốn vào TK 111 - Các khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý, kim khí quý doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ việc quản lý hạch toán loại tài sản doanh nghiệp, đơn vị Riêng vàng bạc, đá quý, kim khí quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đong, đo, đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau đí tiến hành niêm phong có xác nhận người ký cược, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập xuất qũy tiền mặt phải có phiếu thu, chi hợp lý chứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá q, kim khí q phải có phiếu nhập, xuất theo qui định hệ thống chứng từ kế toán - doanh nghiệp phải định người giữ quỹ riêng thủ quỹ người chịu trách nhiệm vật chất số tiền mặt qũy chi tiêu tiền mặt ngày quỹ - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chép ngày liên tục theo trình tự phát sinh, theo khoản thu, chi xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý , tính số tiền quỹ mõi thời điểm Riêng khoản vàng bạc, đá quý, kim khí quý ký quỹ phải theo dõi riêng sổ hay phần sổ Thủ quỹ người chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Hằng ngày thủ quỹ thường xuyên kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ tiến hành đối chiếu với số hiệu quỹ tiền mặt, sổ kế tốn quỹ Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp để xử lý số chênh lệch, đồng thời thủ quỹ phải báo cáo quỹ khoản thu, chi ngày Sang đầu ngày hôm sau báo cáo quỹ kèm với chứng từ thu, chi chuyển sang cho phận kế toán quỹ Kế toán quỹ kiểm tra lại tính hợp pháp chứng từ tiến hành định khoản ghi sổ kế toán b/ Kế toán chi tiết tiền mặt Kế toán vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt nghiệp vụ phát sinh tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để tiến hành theo sổ quỹ tiền mặt (đầu tháng mở sổ kế toán, vào số đư cuối tháng trước TK 111 để ghi vào số dư tháng Cuối tháng khoá sổ xác định tổng số phát sinh bên nợ, có TK 111) Từ sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập bảng kê thu chi ngày Căn từ bảng kê tiền mặt tập hợp ngày để lên chứng từ ghi sổ, vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau tiến hành ghi vào sổ cái, số liệu ghi sổ dùng để kiểm tra, đối chiếu với số hiệu chứng từ ghi sổ, sổ thẻ kế toán chi tiết Đến cuối tháng kế toán phải khoá sổ, cộng tổng sổ phát sinh bên nợ vào bên có, tính số dư TK để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài c/ Kế tốn tổng hợp tiền mặt * TK sử dụng 111 “tiền mặt ” + Nội dung kinh tế: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt đơn vị bao gồm: tiền Việt Nam (kể ngan phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý ) + Nội dung kết cấu: Bên nợ: Phản ánh khoản tiền mặt tăng do: - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát thừa kiểm kê quỹ - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá tăng) + Bên có: Phản ánh khoản tiền mặt giảm do: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát thiếu kiểm kê quỹ Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá giảm ) Số dư nợ: Phản ánh số thực tế tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý đến quỹ cuối kỳ + TK111 có tài khoản cấp TK 111 “tiền Việt Nam ”: phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ ngoại tệ tiền Việt Nam ngân phiếu quỹ TK 1112: “Ngoại tệ “: Phản ánh tình hình thu chi tiền quỹ ngoại tệ quỹ (theo giá trị quy, đổi tiền Việt Nam ) TK 1113 “vàng bạc, đá quý, kim khí quý ” phản ánh giá trị vàng bạc, đá quý, kim khí quý nhập xuất tồn quỹ theo giá mua thực tế * Trình tự kế tốn Sơ đồ hạch toán qũy tiền mặt 2/ Kế toán tiền gởi Ngân hàng a/ Nguyên tắc hạch toán “tiền gởi Ngân hàng” Khi hạch toán tiền gởi Ngân hàng cần ton trọng nguyên tắc sau đây: - Tất đơn vị , tổ chức kinh tế tư nhân mở phải mở TK Ngân hàng khoản toán đơn vị , tổ chức kinh tế phải thực hình thức chuyển khoản qua Ngân hàng Nếu đơn vị có qh tốn cá nhân tổ chức kinh tế khơng có TK “tiền gởi Ngân hàng” sở chứng từ hợp lý như: giấy báo có, giáy báo nợ, sao, kê Ngân hàng kèm theo với chứng từ gốc như: uỷ nhiệm thu chi, séc chuyển khoản, séc báo chi, có chữ ký kế tốn trưởng thủ quỹ đơn vị - Khi nhận chứng từ Ngân hàng gởi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo trường hợp có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị , số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ Ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho Ngân hàng đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số hiệu giấy báo hay kê Ngân hàng số chênh lệch ghi vào bên nợ TK 138 “phải thu khác” ghi vào TK 338 “phải trả, phải nộp khác” (nếu số hiệu kế toán nhỏ số hiệu Ngân hàng ) Sang tháng sau phải liên tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu b/ Kế toán chi tiết “tiền gởi Ngân hàng ” Kế toán vào uỷ nhiệm thu chi giấy báo nợ, báo cáo nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để lật sổ quỹ tiền gởi Ngân hàng theo dõi số thu chi tiền gởi Ngân hàng, vào số dư tháng trước TK 112 để ghi vào số dư đầu tháng này, cuối tháng khoá sổ cộng số phát sinh bên nợ, bên có TK112 Rồi tiến hành lên bảng kê TK112, từ tháng kê kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ lập vào cuối tháng Sau kế tốn tiếp tục vào chứng từ ghi sổ, sổ thẻ chi tiết Cuối tháng, kế toán phải khoá sổ cộng số phát sinh bên nợ bên có, tính số dư tài khoản để làm lập bảng cân đối số phát sinh báo cáo tài c/ Kế tốn tổng hợp “Tiền gởi Ngân hàng ” * Tài khoản sử dụng : TK 112 Nội dung kinh tế : TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” dùng để phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền gởi Ngân hàng doanh nghiệp Ngân hàng, kho bạc Nhà nước Cơng ty tài (nếu có) * Nội dung kết cấu Bên nợ: phản ánh khoản tiền gởi Ngân hàng kho bạc Bên có: phản ánh khoản tiền rút từ Ngân hàng để chi tiêu Số dư nợ: phản ánh số tiền có Ngân hàng * TK 112 có tài khoản cấp TK 1121 “tiền Việt Nam ” phản ánh khoản tìen Việt Nam gởi Ngân hàng TK 1122 “tiền ngoại tệ ” : Phản ánh giá trị ngoại tệ gởi Ngân hàng qui đổi tiền Việt Nam TK 1123 “vàng bạc, đá quý, kim khí quý ”: phản ánh giá trị vàng bạc, đá quý, kim khí quý gởi Ngân hàng Trinh tự kế toán “tiền gởi Ngân hàng ” Sơ đồ hạch toán tiền gởi Ngân hàng 3/ Tài khoản “tiền chuyển” 113 Tiền chuyển khoản tiền chuyển doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK Ngân hàng , trả cho đơn vị khác chưa nhận giấy báo nợ hay kê Ngân hàng Tiền chuyển bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ chuyển trường hợp sau: - Thu tiền mặt tiền séc nọp thẳng vào Ngân hàng - Thu tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác - Thu tiền bán hàng nộp thuế cho kho bạc (trường hợp giao tiền tay doanh nghiệp người mua kho bạc) Kế toán tổng hợp tiền chuyển: Nội dung kinh tế: tài khoản nnày dùng để phát sinh khoản tiền chuyển doanh nghiệp Nội dung kết cấu + Bên nợ: Phản ánh khoản tiền Việt Nam , ngoại tệ séc nộp vào Ngân hàng hay chuyển vào bưu điện để chuyển đến Ngân hàng khác chưa nhận giấy váo có Ngân hàng + Bên có: phản ánh số kết chuyển vào TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” TK liên quan khác nhận giấy báo có giấy nợ Ngân hàng + Số dư nợ:” Phản ánh khoản tiền chuyển TK cấp TK 113 “Tiền chuyển” có TK cấp TK 1131 “ngoại tệ ”phản ánh số tiền chuyển ngoại tệ Trình tự hạch tốn tiền chuyển CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP PHÚ ĐIỀN I/ Giới thiệu tổng quát xí nghiệp Phú Điền 1/ Sự hình thành phát triển xí nghiệp Phú Điền Sau có định thành lập xí nghiệp Phú Điền Quảng Ngãi, doanh nghiệp tư nhân hình thành năm 1997 từ đơn vị kinh doanh, sản xuất nghèo nàn, lạc hậu, với đội ngũ làm việc chưa vững vàng Song song với công việc đổi đất nước, thời kỳ không ngừng học hỏi, sau xem xét khả nhu cầu sản xuất kinh doanh, xí nghiệp học hỏi kinh nghiệm xí nghiệp trước rút nhiều kinh nghiệm cho xí nghiệp mình, xí nghiệp lên từ Hiện xí nghiệp Phú Điền có văn phịng đại diện Đà Nẵng, bước đầu xí nghiệp gặp phải số khó khăn định, nhờ tính đồn kết, chịu khó tìm tịi cơng nghệ mới, nên xí nghiệp vượt qua khó khăn, ngày vững bước lên Địa : 80-82 Hoàng Văn Thụ - xã Quảng Phú - thị xã Quảng Ngãi Điện thoại : 055 - 823837 Fax : 055 - 811747 2/ Đặc điểm nhiệm vụ xí nghiệp 2.1/ Đặc điểm 14/10 Thu BHXH, BHYT, 417.560 417.560 17/10 Thu tiền bán hàng 18/10 Thu tiền bán hàng Đà Nẵng 10 20/10 Thu tiền vận chuyển than 1.950.000 12.000.000 12.000.000 25.000.000 Ngày 31/10/2003 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG KÊ PHIẾU CHI TIỀN MẶT GHI NỢ TK 111 Tháng 10/2003 Số Ngày Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK 642 141 334 627(8) 3/10 Hạch toán đặt báo quý III 2003 3/10 Chi tiếp khách quan 4/10 Chi tạm ứng mua vật liệu 6/10 Chi tạm ứng mua quần áo BHLD 3.000.000 7/10 Thanh toán dàn máy vi tính 19.150.000 211 153 821 402.500 900.000 11/10 Chi mua bàn làm việc cho phận QLDN 12/10 Chi tạm ứng tiếp khác quan 13/10 Chi tạm ứng cơng tác Hải Phịng CỘNG 83.152.000 1.100.000 1.000.000 1.302.500 Ngày 31/10/2003 Căn vào bảng kê phiếu thu tiền mặt, kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Tháng 10 năm 2003 Trích yếu TK Số tiền Nợ Nợ có Có Thu tiền mặt 111 Thu tạm ứng 102.867.500 141 5.000.000 Phải thu khách hàng 131 70.500.000 Rút TGNH nhập quỹ 112 10.000.000 Vay dài hạn nhập quỹ 341 15.000.000 Thu BHXH, BHYT 338 417.000 Thu tiền bán hàng 191 12.000.000 Thu tiền bán hàng Đà Nẵng Thu tiền vận chuyển than Cộng 131 2114 102.867.500 102.867.500 Kèm theo chứng từ thu tiền mặt Ngày 31/10/2003 25.000.000 1.950.000 Căn vào bảng kê phiếu chi tiền mặt kế toán tiến hành vào chứng từ ghi sổ số 02 sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Tháng 10 năm 2003 Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Nợ Chi tiền mặt có 111 83.152.000 Chi tiép khách quan 642 1.302.500 Chi tạm ứng 141 49.000.000 Thanh tốn dàn máy vi tính 211 19.150.000 Chi mua bàn làm việc 153 1.100.000 Chi trả lương 334 6.500.000 Chi khoản chi phí 627 Cộng 83.152.000 6.100.000 83.152.000 Kèm theo chứng từ chi tiền mặt Ngày 31/10/2003 Cuối tháng 7, vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ tài khoản tiền mặt SỔ CÁI TIỀN MẶT 111 Tháng 10/2003 Chứng từ Trích yếu TK Số tiền Ngày số Nợ Có Nợ Số dư đầu tháng 31/10 01 Thu tiền mặt có 28.753.639 Thu tạm ứng 141 5.000.000 Phải thu khách hàng 131 TGNH 112 10.000.000 Vay dài hạn 341 15.000.000 BHXH, BHYT 338 Thu tiền vận chuyển 02 70.500.000 417.500 2114 1.950.000 642 1.302.500 Chi tiền mặt Chi phí GLDN Tạm ứng 414 49.000.000 TSCĐ hữu hình 211 19.150.000 Cơng cụ, dụng cụ 153 1.100.000 Phải trả CNV 334 6.500.000 Chi khỏan chi phí 6278 Cộng phát sinh 102.867.500 83.152.500 6.100.000 Ngày 31/10/2003 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Cơng tác kiểm kể qưũy tiền mặt xí nghiệp Hằng ngày, tuần, vào sổ quỹ, cuối tháng kế toán đối chiếu thủ quỹ rút số dư lập bảng kiểm kê tiền mặt thời điểm theo loại tièn cụ thể có xác nhận kế tốn trưởng 2/ kế tốn tièn gởi Ngân hàng Trình tự hạch tốn TGNH xí nghiệp Phú Điền thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN GỞI NGÂN HÀNG b/ Phương pháp tính tiền gởi Ngân hàng - Chứng từ sử dụng : vào UNT, UNC - TK sử dụng : TK 112 + Bên nợ: Phản ánh khoản tiền gởi Ngân hàng + bên có : phản ánh khoản tiền rút từ Ngân hàng để chi tiêu số bên nợ: phát sinh số tiền gởi Ngân hàng c/ Tổ chức sổ sách Hệ thống sổ sách xí nghiệp mở sổ sau: c1/ Số theo dõi tiền gởi Ngân hàng - Cơng dụng: Phát sinh tình hình rút, gởi, vay hạ¬của trả nợ vay Ngân hàng - Cơ sở ghi vào giấy báo nợ (có) - Phương pháp ghi: ghi theo nội dung kế toán và số hiệu giấy báo - Quan hệ theo dõi số tiền trả vay lại Ngân hàng c2/ bảng kê chứng từ - Công dụng: dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan giấy báo nợ (có ) - Cớ sở ghi: dựa vào số liệu chứng từ thu, chi sổ theo dõi tiền gởi Ngân hàng - Phương pháp ghi: ghi theo tài khoản liên quan - Quan hệ: tổng số tiền thu, chi bảng kê tổng số tiền thu, chi tiền sổ theo dõi, tiền gởi Ngân hàng c3/ Chứng từ ghi sổ - Công dụng: tập hợp tất giáy báo nợ, (có) có ccùng nội dung kinh tế - Quan hệ: tổng số tiền thu, chi chứng từ ghi sổ tổng số tiền thu, chi bảng kê chứng từ c4/ Sổ TK 112 - Công dụng: phản ánh tổng số tiền thu, chi có Ngân hàng - Cơ sở ghi: ghi tổng số tiền thu, chi chứng từ ghi sổ - Phương pháp ghi: ghi tổng số tiền thu, chi vào cuối tháng 112 tổng số tiền thu, ch I tiền sổ theo dõi tiền gởi Ngân hàng Cụ thể tháng 10/2003 kế toán tập hợp chứng từ tiến hành vào bảng kê chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản “tiền gởi Ngân hàng ” theo mẫu UNT, UNC Số 22 UỶ NHIỆM THU Ngày 05 tháng 10 năm 2003 Tên đơn vị : Xí nghiệp Phú Điền Số tài khoản : 710A00204 Tại Ngân hàng : NHCT tỉnh Quảng Ngãi Tên đơn vi : Cty điện báo điện thoại tỉnh Quảng Ngãi Số tài khoản : 701A0003 Tại Ngân hàng : NHCT tỉnh Quảng Ngãi Hợp đồng số (hay đơn đặt hàng) 969005 Số lượng loại chứng từ kèm theo Số tiền chuyển (viết chữ) sáu trăm năm mươi tám ngàn, chín trăm bảy mươi lăm đồng Bằng số: 658.975 Số ngày trả chậm : Số tiền phạt trả chậm : Số tiền số : Tổng số tiền chuyển (ghi chữ) Ghi số: Đơn vị bán hàng (Ký tên, đóng) Ngân hàng bán - Nhận chứng từ ngày 11/10/2003 - Đã kiểm soát gởi ngày 1/10/2003 - Kế tốn trưởng phịng kế tốn (Ký tên, đóng) Ngân hàng bên mua Ngày nhận tốn kế tốn trưởng phịng kế tốn Số 55 UỶ NHIỆM CHI Liên 02 giấy báo nợ Ngày 55 tháng 10 năm 2003 Chuyển khoản chuyển tiền thư , điện Tên đơn vị trả tiền : Xí nghiệp Phú Điền Số tài khoản : 710A00204 Tại Ngân hàng : NHCT tỉnh Quảng Ngãi Tên đơn vị nhận tiền: XN 232 Số tài khoản : 3408219 Tại Ngân hàng : NHTM cổ phần Á Châu - TP Hải Phòng Số tiền viết chữ : Chín triệu bảy trăm ngàn đồng y Số tiền số: 9.700.000đ Nội dung toán : Trả tiền vận chuyển than tháng 10/2003 Đơn vị trả tiền Kế toán Chủ TK Ngân hàng bán A Ghi sổ ngày 31/11/2003 - Kế tốn trưởng phịng kế tốn (Ký tên, đóng) Ngân hàng B Số ngày Kế tốn trưởng phịng kế tốn d/ Ví dụ minh hoạ Tiền gởi Ngân hàng cuối ngày 30/9/2003 22.179.500đồng thăng 7/2003 đơn vị có nghiệp vụ kinh tế phát sinh giấy báo có, nợ sau: Giấy báo có: Báo cáo số 03/03/10 Ngân hàng báo có doanh nghiệp Lâm Phú Trả tiền mua gạch số tiền 70.000.000đ Báo có số 72 ngày 10/10/2003 Ngân hàng báo xí nghiệp vay vốn Ngân hàng cơng thương Quảng Ngãi 100.000.000đ Báo có số 06/12/10/2003 Ngân hàng báo Công ty xây dựng Quảng Nam trả tiền mua hàng số tiền 25.000.000 đồng Báo có số 18 ngày 18/10, Ngân hàng báo xí nghiệp Dung Quốt trả tiền mua than số tiền 90.000.000 đồng Báo có số 67 ngày 31/10 lãi TGNH tháng 10 /2003 là: 45.595đồng Giấy báo nợ Giấy báo nợ số 55 ngày 3/10 trả tiền điện sản xuất cho sở điện lực Quảng Ngãi tháng 09/2003 số tiền: 3.000.000đồng Séc số 020352 ngày 10 tháng 10 rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 10.000.000đ Giấy báo nợ số 22 ngày 12/10 trả tiền điện thoại cho Công ty điện báo điện thoại Quảng Ngãi tháng 9/ số tiền 20.600.000đ Giấy báo nợ số 40 ngày 14/10 nh báo trả tiền mau dầu theo hđ số 53 Công ty thương mại vận tải xăng dầu Vạn Lợi số tiền 20.600.000 Giấy báo nợ số 24 ngày 16/10 nh báo trả tiền vc than theo hđ số 63 xj 234 số tiền: 9.700.000đ Giấy báo nợ số 35 ngày 18/10 Ngân hàng báo trả tiền mau than quý III theo hợp đồng số 26 Công ty mỏ than Quảng Ninh 80.000.000đ Giấy báo nợ số 42 ngày 20/10 Ngân hàng báo trả tiền mua than quý III theo hợp đồng 62 Công ty mỏ than Nông Sơn 22.000.000 Giấy báo nợ số 43 ngày 25/10 trả tièn bảo hiểm cho Công ty BHXH quý III năm 2003 số tiền 3.100.000đồng Giấy báo nợ số 47 ngày 31/10 tyar tìen lãi vay Ngân hàng số tiền: 5.197.000đồng Kế tốn uỷ nhiệm thu, chi giấy báo nợ có lập sổ theo dõi tiền gởi Ngân hàng sau: SỔ THEO DÕI TIỀN GỞI NGÂN HÀNG Tháng 10/2003 Ngày tháng chứng từ Diễn giải Thu Chi Chi Thu Số dư đầu tháng Tiền 22.197.500 DN Lâm Phú trả tiền mua gạch 3/10 03 3/10 Số tiền 55 70.000.000 Trả tiền điện sản xuất cho sở điện lực Quảng Ngãi 3.000.000 XN vay vốn NHCT Quảng Ngãi 10/10 72 10/10 020352 12/10 06 668.975 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 100.000.000 Công ty xây dựng Quảng Nam trả tiền điện thoại 12/10 40 Trả tiền mua dầu Cơng ty TMVTXD Vạn Lợi 20.600.000 16/10 24 Xí nghiệp Dung Quất trả than 16/10 18 18/10 Trả tiền vận chuyển than XN234 18 9.700.000 60.000.000 Trả tiền mua than Cty mỏ Quảng Ninh 80.000.000 18/10 12 Trả tiền mua than Cty mỏ Nông Sơn 20/10 13 Trả tiền bảo hiểm Quý III 25/10 67 31/10 Thu lãi TGNH 17 3.100.370 15.595 Tả tiền lãi vay Ngân hàng Cộng số phát sinh 22.000.000 5.197.000 245.045.525 15.425.345 Số dư cuối tháng 112.968.750 Căn vào sổ theo dõi TGNH kế toán tiến hành lập bảng kê ghi nợ TK TGNH sau: Căn vào kê nợ TGNH lập chứng từ ghio sổ sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 01 Tháng 10/2003 Tên TK Nợ TK Số tiền Có Nợ Thu tiền gởi Ngân hàng có 112 245.045.595 Phải thu khách hàng 131 Vay dài hạn 100.000.000 341 Thu nhập hoạt động tài 145.000.000 711 245.045.595 245.045.595 45.595 Ngày 31/10/2003 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BẢNG KÊ PHIẾU GHI CÓ TK 112 Tháng 10/2003 Ngày Diễn giải 3/10 55 Số tiền Ghi nợ TK 642 Số 211 141 Trả tiền điện sản xuất 10/10 020352 153 3.000.000 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 334 821 627(8) 3.000.000 10.000.000 10.000.000 12/10 22 Trả tiền điện thoại 658.975 14/10 40 Trả tiền mua dầu 18/10 Trả tiền vận chuyển 9.700.000 20.000.000 658.975 20.600.000 9.700.000 18/10 18 Trả tìen mua than Quảng Ninh 20/10 42 Trả tiền mua than Công ty mỏ than Nông Sơn 80.000.000 22.000.000 25/10 Trả tiền Bảo hiểm quý III/2003 3.100.370 3.100.370 80.000.000 22.000.000 Trả lãi vay Ngân hàng 31/10 5.197.000 Căn vào bảng ghi có TGNH chứng từ ghi sổ sau: CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ 02 Tháng 10/2003 Trích yếu TK Số tiền Nợ Có Nợ có Chi tiền gởi Ngân hàng 112 Chi phí sản xuất chung 627 NL - VL 152 122.600.000 Tiền mặt 111 154.256.345 10.000.000 Chi phí quản lý doanh nghiệp Phải trả, phải nộp khác 642 338 Chi phí bất thường 821 Cộng 3.000.000 658.975 3.100.000 5.197.000 154.256.345 154.256.345 Ngày 31/10/2003 Cuối tháng 10/2003 vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ TGNH sau: SỔ CÁI TIỀN MẶT 112 Tháng 10/2003 Chứng từ Trích yếu TK Số tiền Ngày số Nợ Có Nợ Số dư đầu tháng 31/10 01 Thu tiền gửi Ngân hàng có 22.179.500 Phải thu khách hàng Phải trả vay 421 100.000.000 Thu nhập hoạt động TC 31/10 01 131 711 126.000.000 45.595 Chi TGNH Chi phí sản xuất chung 627 NL - VL 152 122.600.000 Vận chuyển 111 9.700.000 Tiền mặt 642 10.000.000 Chi phí QLDN 338 3.000.000 658.975 Phải trả phải nộp khác 3.100.000 Chi phí bấït thường 5.197.000 Cộng phát sinh 24.5.045.595 154.256.345 Số dư cuối tháng 112.968.750 Ngày 31/10/2003 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG III ĐỀ XUẤT KIẾN NGHỊ I/ Những thuận lợi khó khăn 1/ Thuận lợi Qua thời gian thực tập em tìm hiểu tình hình hoạt động xí nghiệp cơng tác kế tốn đơn vị thuận lợi sau: - Xí nghiệp Phú Điền doanh nghiệp kinh doanh có hiệu - Xí nghiệp có kế hoạch sản xuất kinh doanh ổn định, nguồn nguyên liệu dồi - Có đọi ngũ quản lý giàu kinh nghiệm, nổ có trách nhiệm với cơng việc, đội ngũ nhân viên cơng nhân lành nghề có trình độ khoa học kỹ thuật chuyên môn cao, tay nghề giỏi, trang bị đầy đủ phương tiện làm việc tiến Nhờ khả thực tế nên việc sản xuất kinh doanh ln đạt kết cao 2/ Khó khăn: Bên cạnh thuận lợi vốn có, xí nghiệp cịn gặp phải khó khăn sau: - Vốn dùng cho sản xuất kinh doanh xí nghiệp nhiều lúc bị thiếu hụt phải nhờ vào thu hồi vốn văn phòng đại diện Đà Nẵng , nên việc lãi suất bị hội - Xí nghiệp phải đối mặt với biến động lớn tình hình kinh tế tài kvhu vực, thị trường, khách hàng, giá có nhiều yếu tố bất lợi II/ Nhận xét chung Qua nghiên cứu tìm hiểu lý luận học thực tiễn xí nghiệp, em nhận thấy mơn kế tốn xí nghiệp gọn nhẹ, người đảm nhận nhiều phần hành công việc Điều cho thấy khả trình độ vững vàng cán kế toán, nhân viên kế tốn ln trao dồi nghề nghiệp để nâng cao trình độ nghiệp vụ, phục vụ cho xí nghiệp ngày đạt hiệu tốt vấn đề sản xuất kinh doanh Xuất phát từ quy mô kinh doanh trình độ đội ngxu cán kế tốn, xí nghiệp chọn hình thức tổ chức tập trung hợp lý, vừa đả bảo yêu cầu quản lý, vừa tận dụng nguồn lực có xí nghiệp Nhìn chung, cơng tác hạch tốn kế toán đặc biệt hạch toán nghiệp vụ vốn tiền xí nghiệp hồn chỉnh Mặc dù có vài khác biệt hợp lý, phù hợp với tình hình đặc điểm xí nghiệp Việc quản lý kiểm tra chứng từ cạnh tranh thực chặc chẽ hạn chế sai sót cơng tác kế tốn, quy trình hạch tốn thực đầy đủ tài khoản vận dụng hợp lý, thực báo cáo hàng tháng đầy đủ, tài khoản vận dụng hợp lý, thực báo cáo hàng tháng đầy đủ, thực tốt nghĩa vụ với nguồn vốn Nhà nước Mặc khác xí nghiệp ln ln nghiên cứu thị trường, ngày đưa xí nghiệp phát triển theo chiều rộng lẫn chiều sâu nhằm mục đích đem lại hiệu khả quan cho xí nghiệp III/ Kiến nghị Được nhà trường điều động đến thực tập xí nghiệp Phú Điền, qua xâm nhập thực tế, tiếp xúc với công tác kế tốn xí nghiệp em xin đóng góp vài ý kiến sau: - Xí nghiệp cần đẩy mạng phương thức bán buôn, tạo điều kiện cho hoạt động kinh doanh có hiệu cao làm tăng doanh số bán ra, hạ thấp chi phí để mang lại hiệu kinh tế cao - Xí nghiệp nhanh chóng có kế hoạch trình độ cán bộ, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho đội ngũ kế tốn nhằm phục vụ tốt cơng tác kế tốn xí nghiệp Một đội ngũ trí thức động chìa khố vạn cơng tác quản lý, góp phần đưa xí nghiệp tiến lên cao xa ... theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh số liệu phiếu thu, chi - Quan hệ thể sổ quỹ tiền mặt có với số liệu ghi sổ quỹ * Bảng kê tiền mặt Công dụ: - Dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế liên quan đến. .. pháp kế toán vốn tiền 1/ Kế toán tiền mặt a/ Nguyên tắc hạch toán tiền mặt Khi hạch toán tiền mặt cần tôn trọng nguyên tắc sau: - Chỉ hạch toán TK111 ? ?tiền mặt? ?? số tiền Ngân hàng Việt Nam , ngân... quý gởi Ngân hàng Trinh tự kế toán ? ?tiền gởi Ngân hàng ” Sơ đồ hạch toán tiền gởi Ngân hàng 3/ Tài khoản ? ?tiền chuyển” 113 Tiền chuyển khoản tiền chuyển doanh nghiệp nộp vào Ngân hàng, kho bạc