Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA VIỆC HẠCH TOÁN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT: A Hạch toán Tài sản cố định ( TSCĐ): I Khái niệm, đặc điểm nhiệm vụ hạch toán TSCĐ: Khái niệm TSCĐ: TSCĐ tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn có thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý TSCĐ hành Theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ ban hành theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC, ngày 30/12/1999 trưởng Bộ Tài chính, TSCĐ có tiêu chuẩn sau: (1) Có giá trị 5.000.000 trở lên (2) Có thời gian sử dụng năm Đặc điểm TSCĐ : Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm sau: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giữ hình thái vật chất ban đầu bị hư hỏng phải loại bỏ Với đặc điểm TSCĐ cần theo dõi quản lý theo nguyên giá, tức giá trị ban đầu TSCĐ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị chuyển dịch phần vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đặc điểm TSCĐ cần theo dõi giá trị hao mòn giá trị cịn lại Nhiệm vụ hạch tốn TSCĐ : Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cần phải thực nhiệm vụ để cung cấp thơng tin hữu ích quản lý kế tốn TSCĐ : Ghi chép tổng hợp xác kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐ phạm vi toàn đơn vị, phận sử dụng TSCĐ, tạo điều kiện để cung cấp thông tin kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảo dưỡng TSCĐ kế hoạch hoá đầu tư đổi doanh nghiệp hực tính tốn phân bổ xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ theo chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ (sữa chữa thường xuyên, sửa chữa định kỳ), giám sát chi phí kết việc sửa chữa Tính tốn, phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng, trang bị thêm, nâng cấp, đổi làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ tình hình lý, nhượng bán TSCĐ Đối với đơn vị có nhiều phận trực thuộc kế tốn phải thường xun hướng dẫn, kiểm tra phận ghi chép ban đầu TSCĐ, mở thẻ, sổ kế tốn cầìn thiết hạch tốn TSCĐ chế độ quy định Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định nhà nước yêu cầu bảo tồn vốn, tổ chức phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ đơn vị II Phân loại đánh giá TSCĐ : Phân loại TSCĐ : Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com TSCĐ có nhiều loại nhiều thứ, có đặc điểm yêu cầu quản lý khác Để thuận tiện cho cơng tác quản lý hạch tốn TSCĐ thiết phải phân loại TSCĐ 1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: Theo kiểu phân loại TSCĐ phân thành TSCĐHH TSCĐVH TSCĐHH: Là tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm loại sau: - Nhà cửa vật kiến trúc - Máy móc thiết bị - Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý - Vườn lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm TSCĐVH: Là tài sản khơng có hình thái vật chất,nhưng xác định giá trị doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ cho đối tượng khác thuê phù hợp tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ vơ hình.Bao gồm loại sau: - Quyền sử dụng đất có thời hạn; - Nhãn hiệu hàng hoá; - Quyền phát hành; - Phần mềm máy vi tính; - Giấy phép giấy phép nhượng chuyển; - Bản quyền, sáng chế; - Công thức cách thức pha chế; Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com TSCĐ vơ hình triển khai - 1.2 Phân loại theo quyền sở hữu: -TSCĐ tự có: Là TSCĐ thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có quyền sử dụng lâu dài phản ánh bảng cân đối kế toán doanh nghiệp -TSCĐ thuê:Là TSCĐ doanh nghiệp khác đơn vị thuê sử dụng thời gian định theo hợp đồng ký kết 1.3 Phân loại theo công dụng: -TSCĐ sử dụng cho mục đích kinh doanh -TSCĐ sử dụng mục đích phúc lợi, nghiệp, an ninh, quốc phòng - TSCĐ bảo quản hộ, cất giữ hộ 1.4 Phân loại theo nguồn hình thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng vốn cấp(ngân sách cấp, cấp cấp ) vốn góp cổ đơng, chủ doanh nghiệp) - TSCĐ hình thành vốn vay - TSCĐ hình thành vốn khấu hao - TSCĐ hình thành vốn góp liên doanh Đánh giá TSCĐ: 2.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình: TSCĐHH mua sắm: Nguyên giá bao gồm giá mua( trừ khoản chiết khấu thương mại, giảm giá), khoản thuế (không bao gồm khoản thuế hoàn Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐHH đầu tư theo phương thức giao thầu: Nguyên giá giá tốn cơng trình, chi phí liên quan trực tiếp lệ phí trước bạ (nếu có) TSCĐHH mua trả chậm: Nguyên giá giá mua trả thời điểm mua TSCĐHH xây dựng tự chế:Nguyên giá phản ánh giá thánh thực tế TSCĐ tự xây dựng tự chế cộng chi phí lắp đặt chạy thử Trường hợp doanh nghiệp sử dụng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ ngun giá chi phí sản xuất sản phẩm cộng chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐHH mua hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐHH mua hình thức trao đổi với TSCĐHH không tương tự tài sản khác xác định theo giá trị hợp lý TSCĐHH nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau khiï điều chỉnh khoản tiền tương đương tiền trả thêm thu Đối với tài sản trao đổi tương tự, hình thành bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tương tự, hai trường hợp khơng có khoản lãi hay lỗ ghi nhận trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhận tính giá trị cịn lại TSCĐ đem trao đổi 2.2 Nguyên giá TSCĐ vơ hình: Cũng tương tự TSCĐHH,ngun giá TSCĐVH trường hợp tính TSCĐHH 2.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Nguyên giá TSCĐ thuê tài phản ánh đơn vị thuê đơn vị chủ sở hữu tài sản bao gồm: Giá mua thực tế, chi phí liên quan lệ phí trước bạ (nếu có) Phần chênh lệch tiền thuê TSCĐ phải trả cho đợn vị thuê nguyên giá TSCĐ hạch tốn váo chi phí kinh doanh phù hợp với hợp đồng thuê 2.4 Giá trị lại TSCĐ : Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá - giá trị hao mịn luỹ kế III Hạch tốn chi tiết tăng giảm TSCĐ : Kế toán chi tiết TSCĐ thực cho TSCĐ, nhóm loại TSCĐ theo nơi sử dụng TSCĐ Để theo dõi, quản lý TSCĐ kế toán sử dụng Thẻ TSCĐ.Thẻ TSCĐ lập cho đối tượng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ bao gồm phần chính: - Phần phản ánh tiêu chung TSCĐ tên, ký mã hiệu, quy cách, số hiệu, nước sản xuất, năm sản xuất - Phần phản ánh tiêu nguyên giá đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên giá sau đánh giá lại, giá trị hao mòn luỹ kế qua năm - Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ - Phần ghi giảm TSCĐ Thẻ TSCĐ kế toán TSCĐ lập phải kế toán trưởng ký xác nhận Thẻ lưu phịng kế tốn suốt q trình sử dụng tài sản Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Căn để lập thẻ TSCĐ biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐ, biên đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ tài liệu kỹ thuật có liên quan Để theo dõi chi tiết loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng tài khoản cấp theo quy định Nhà nước mở thêm chi tiết tài khoản cấp Ví dụ : theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại, nhóm : - Nhà xưởng,vật kiến trúc : + nhà xưởng + vật kiến trúc Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng kế toán sử dụng sổ TSCĐ Sổí TSCĐ mở chung cho tồn doanh nghiệp mở cho phận quản lý, sử dụng TSCĐ Căn để ghi vào số TSCĐ thẻ TSCĐ IV Hạch toán tổng hợp TSCĐ : 1.Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ : 1.1 Tài khoản sử dụng: (1) TK 211- TSCĐ hữu hình, có tài khoản cấp hai sau: TK 2112- Nhà cửa vật kiến trúc TK 2113- Máy móc thiết bị TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115- Thiết bị dụng cụ quản lý TK 2116- Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com (2) TK 213- TSCĐ vơ hình, có TK cấp hai sau: TK 2131- Quyền sử dụng đất TK 2132- Chi phí thành lập, chuẩn bị sản xuất TK 2133- Bằng phát minh sáng chế TK 2134- Chi phí nghiên cứu phát triển TK 2138- TSCĐ vơ hình khác Kết cấu hai tài khoản giống nhau, thể hiện: Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng lên Bên Có: Nguyên giá TSCĐ giảm xuống Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ có Theo chế độ kế tốn có nhiều bổ sung sửa đổi tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán giới hạn phạm vi đề tài nghiên cứu em nêu lên vấn đề sửa đổi có liên quan đến đề tài sau: TK 242- Chi phí trả trước dài hạn Kết cấu TK này: Bên Nợ: Chi phí trả trước dài hạn phát sinh kỳ Bên Có: Các khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Số dư Nợ: Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh năm tài TK 635- Chi phí tài Kết cấu TK sau: Bên Nợ: - Các khoản chi phí hoạt động tài chính, khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài (thanh lý khoản đấu tư, chênh lệch tỷ giá, ) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn Bên Có: - Cuối kỳ kết chuyển tồn chi phí tài khoản lỗ phát sinh kỳ - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khoán 1.2 Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 1.1.1 TSCĐHH mua sắm: Mua sắm nước: - Trường hợp TSCĐ sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng (VAT) theo phương pháp khấu trừ: Nợ TK 211, 213: Nguyên giá TSCĐ Nợ TK133:Thuế VAT khấu trừ hàng hố dịchvụ Có TK 111, 112, 131, Tổng giá tốn chi phí khác - Trường hợp TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh chịu VAT theo phương pháp trực tiếp, dùng vào hoạt động văn hoá phúc lợi Nợ TK 211, 213 Có TK 111,112, 131, Tổng giá tốn - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn xây dựng bản, quỹ đầu tư phát triển, quỹ phúc lợi đưa vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh đồng thời phải ghi bút toán kết chuyển: Nợ TK 4141 : Quỹ đầu tư phát triển Nợ TK 4312 : Quỹ phúc lợi Nợ TK 441 : Nguồn vốn xây dựng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh - Nếu TSCĐ mua sắm quỹ phúc lợi, đưa vào sử dụng cho nhu cầu văn hoá phúc lợi Nợ TK 4312: Quỹ phúc lợi Có TK 4313: Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ - Nếu TSCĐ mua sắm nguồn kinh phí nghiệp, đưa vào sử dụng cho hoạt động nghiệp Nợ TK 161: chi nghiệp Có TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TSCĐ mua sắm nguồn vốn kinh doanh vốn vay khơng ghi bút tốn chuyển nguồn Khi sử dụng vốn khấu hao phải ghi thêm bút tốn : Có TK 009- Nguồn vốn khấu hao TSCĐ nhập khẩu: Nợ TK 211,213: Nguyên giá Có TK 111,112, Có TK 3333: Thuế nhập Thuế VAT hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 1332: Thuế VAT khấu trừ TSCĐ Có TK 33312: Thuế VAT hàng nhập Đồng thời ghi bút toán chuyển nguồn 1.1.2 TSCĐ nhận cơng tác xây dựng hồn thành bàn giao: Nợ TK 211, 213 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Đồng Việt Nam - Đồng ngoại tệ Kỳ báo cáo - Tháng, quý, năm Sau khai báo đầy đủ biến hệ thống, phần mềm kế toán cho phép thực cập nhật, xử lý liệu cung cấp thông tin theo phương pháp xác định 1.2.2 Khởi tạo mã: Tương tự việc xác định khai báo đủ thông số hệ thống trình bày trên, cơng tác thiêts kế xây dựng mã sử dụng có tầm quan trọng dặc biệt Có nhiều phương pháp mã hố tuỳ theo đặc điểm Cơng ty mà xây dựng mã cho phù hợp 1.2.3 Khai báo số dư ban đầu: Hạch toán kế toán trình diễn lâu dài liên tục Kỳ hach toán khái niệm kế tốn nhằn phân chia q trình hạch tốn thành khoảng thời gian thích hợp để tiện lợi cho cơng tác hạch tốn kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời Cứ sau kỳ hạch tốn, cơng tác hạch tốn kế tốn lại bắt đầu chu trình số lệu kế toán cuối kỳ chuyển sổ làm sở số liệu cho đầu kỳ hạch toán sau Việc ứng dụng tin học hố cơng tác kế tốn lại thường thực vào đầu kỳ kế toán Những doanh nghiệp trước thực hạch toán kế toán phương pháp thủ cơng, chuyển sang hạch tốn kế tốn máy vi tính Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com sở khai thác phần mềm kế tốn, cần phải "chuyển sổ" sang hình thức hạch toán Thực "chuyển sổ " nghĩa phải xác định cập nhật vào máy tính tất số dư đầu kỳ tất đối tương theo dõi, hạch toán doanh nghiệp Bao gồm: Số dư tài khoản tổng hợp Số dư tài khoản công nợ Số dư tạm ứng cán công nhân viên 1.2.4 Phân quyền sử dụng phần mềm quản lý liệu: Thực cơng tác kế tốn địi hỏi phải có kết hợp kiểm tra, đối chiếu nhiều phần hành kế toán khác Tổ chức kế toán khoa học hợp lý điều kiện quan trọng để phát huy tối đa vị trí, vai trị việc cung cấp thông tin cần thiết cho quản lý Vì cần phải phân quyền cụ thể cho nhân viên để thực nhiệm vụ cách hồn chỉnh phần việc đồng thời đảm bảo thơng tin giữ bí mật tuyệt đối 1.3 Quy trình tổng quát cập nhật luân chuyển, xử lý liệu cung cấp thông tin kế toán: Nội dung việc ứng dụng máy tính cơng tác kế tốn 2.1 Yêu cầu việc hạch toán kế toán máy vi tính: Tổ chức hệ thống máy tính hồn chỉnh: Để vận dụng máy vi tính vào q trình cơng tác hạch tốn kế tốn điều phải có thống máy tính hồn chỉnh bao gồm: Trung tâm điều khiển, thiết bị vào, bàn phím, hình, máy in, Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tổ chức phần mềm kế tốn hồn chỉnh: Tuỳ thuộc vào đặc điểm tổ chức quản lý yêu cầu đơn vị mà cần phải có chương trình kế tốn phù hợp 2.2 Xây dựng hệ thống thơng tin kế tốn : Xây dưng chương trình làm việc cho máy tính Chương trình có nhiệm vụ cập nhật, kiểm tra, tính tốn số liệu, liên quan tập tin kết định, gồm ba giai đoạn sau: - Nhập liệu: Thông tin đầu vào chứng từ gốc kiểm tra, phân loại tính hợp lệ sau nhập vào máy thông qua thiết bị nhập bàn phím - Xử lý liệu: Từ liệu phát sinh kế tốn xử lý thơng tin theo u cầu đặc biệt phần hành kế toán khác - Dữ liệu đầu ra: Sau trình thu nhận xử lý thơng tin kế tốn cho in báo cáo cần thiết theo yêu cầu quản lý chế độ kế toán, tiến hành lưu trữ , bảo quản chuyển số liệu cho kỳ hạch toán tiếp sau 2.3 Tổ chức kiện: Đây bước quan trọng bao gồm công việc sau: Xây dựng mã: Đảm bảo tính đồng cấu trúc, tính liên kết hệ thống chương trình thơng qua việc thiết lập mối quan hệ tập tin sở liệu Với nhiều cách xây dựng mã giới thiệu mà xây dựng mã cho phù hợp với tình hình thực tế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Thiết kế tập tin chương trình: Trên sở phân tích tham số đầu vào, đầu với đặc điểm hậch toán đơn vị mà xây dựng tập tin sở liệu cho phù hợp 2.4 Tổ chức tập tin viết chương trình: Với tập tin thiết kế xong trên, thực viết chương trình ngơn ngữ máy tính Sau chương trình viết xong tiến hành thử nghiệm kiểm tra, cho chạy thử trước sử dụng 2.5 Hệ quản trị sở liệu Microsoft Acess: Việc xây dựng chương trình phục vụ cho cơng tác hạch toán quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh khó khăn phức tạp địi hỏi chun gia lập trình hiểu biết đầy đủ kiến thức kế tốn, vi tính Và quan trọng nhà quản lý nhân viên cử dụng truy cập chúng phải thông thạo Nhưng hệ quản trị sở liệu Microsoft Acess có ưu điểm đáng kể mơi trường windows chạy mơi trường windows Ngồi M.A cung cấp cơng cụ hữu hiệu tiện lợi để tự động xử lý chương trình, giải hàng loạt vấn đề thăng chót việc quản trị sở liệu, xử lý liệu cách nhanh chóng hồn hảo thuận lợi công tác quản lý M.A với giao diện đồ hoạ thiết kế đẹp mắt, dễ nhìn người sử dụng dễ dàng Một cách tổng quát sở liệu MS.AC gồm đối tượng sau: +Table: Là thành phần sở liệu, dùng để ghi nhận số liệu sở, nghiệp vụ phát sinh Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + Query( Bảng truy vấn): Dùng để tính tốn xử lý liệu Table + Form( Mẫu biểu): Là cơng cụ tạo mẫu trình bày liệu theo dạng mà người sử dụng mong muốn để nhập hay sửa cách dễ dàng, giống mẫu phiếu thông thường + Report( Mẫu báo cáo ): Là công cụ tạo mẫu in báo cáo + Macro( Lệnh vĩ mô): Là tập hợp lệnh chọn, xếp hợp lý cho việc tự động hố thao tác PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ HẠCH TỐN VÀ QUẢN LÝ TSCĐ TẠI CƠNG TY CƠ KHÍ THIẾT BỊ ĐIỆN ĐÀ NẴNG: I Tình hình thực tế Cơng ty khí ô tô Đà Nẵng: Quá trình hình thành phát triển Cơng ty: Cơng ty khí tơ Đà Nẵng thành lập miền Nam hồn tồn giải phóng 30/04/75 với tên gọi "xưởng sửa chữa tơ Đ Nẵng", đóng 128-Ơng Ích Khiêm Thành Phố Đà Nẵng Tháng 5/75 Xưởng sửa chữa ô tô Đà Nẵng có định thành lập thức Tỉnh Quảng nam Đà Nẵng (Nay gọi Thành phố Đà Nẵng) Đến năm 1976, xưởng phát triển thành xí nghiệp Với sách đầu tư mở rộng quy mơ lẫn tính chất sản phẩm Cơ sở vật chất kỹ thuật ngày đại, số lượng nhân viên phục vụ công nhân không ngừng tăng Ngày 17/10/92 theo định 1972/QĐ-UB ủy ban nhân dân tỉnh đổi tên thành "Cơng ty khí tơ Đà Nẵng" trực thuộc sở giao thông vận tải (nay gọi Sở Giao Thơng cơng Thành phố Đà Nẵng) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đến ngày 16/12/2002 theo định số 131/2002/QĐ-UB việc hợp Cơng ty Cơ khí tơ Đà Nẵng Cơng ty khí thiết bị điện Đà Nẵng thành Cơng ty Cơ Khí tơ vàThiết Bị Điện Đà Nẵng, với tên giao diûch quốc tế là: AUTOMOBILE MECHANICAL AND ELECTRICAL EQUIPMENT COMPANY Công ty trải qua khơng khó khăn, bước củng cố khắc phục khó khăn, đến tạo dựng sở vật chất kỹ thuât dùï chưa đại đầy đủ Đội ngủ lao động có trình độ tay nghề cao Công ty giữ vững ngày chiếm vị trí đáng kể thị trường Với có Cơng ty ln đưa phương hướng đầu tư để đáp ứng ngày cách tốt nhu cầu khách hàng Doanh thu tăng đáng kể qua năm: Hiện cơng việc kinh doanh Cơng ty gồm: - Đóng loại xe: YAZ-DÌAMEFA, xe chở khách 30-50 chỗ ngồi, xe du lịch chỗ ngồi - Sản xuất kinh doanh sản phẩm tôn, inox - Nhập tiêu thụ xe cứu thương - Sửa chữa, cải tạo, lắp ráp ô tô loại - Gia cơng sản phẩm y tế khí phục vụ cho y tế tiêu dùng Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 2.1 Năng lực sản xuất có: * Cơ sở vật chất kỹ thuật Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Cơng ty có địa bàn hoạt động tương đối rộng (với diện tích: 20100m2), điều kiện sản xuất tập trung, bố trí hợp lý thuận lợi cho cơng tác hoạch toán quản lý sản xuất kinh doanh - Tổng giá trị tài sản Công ty lớn, phát triển liên tục qua năm: Giá trị tài sản cố định lớn, Công ty chưa khai thác hết lực sản xuất tài sản như: mọt số tài sản chưa sử dụng, số khác chưa sử dụng hết công suất, vấn đề đặt Công ty phải có kế hoạch, chiến lược, tận dụng hết lực Công ty Muốn vậy, Công ty phải tổ chức lại sản xuất phù hợp, khoa học bên cạnh việc tìm kiếm thị trường, tiếp thu phát triển khoa học công nghệ, chằm đáp ứng tốt nhiệm vụ sản xuất kinh doanh * Đội ngũ lao động: Với đội ngũ cán lao động lành nghề, khả làm việc tốt việc xử lý thông tin Tinh thần lao động hăng say, ham học hỏi, hiểu biết góp phần khơng nhỏ vào kết hoạt động Công ty 2 Đặc điểm sản phẩm đặc điểm tổ chức sản xuất: 2.2.1 Đặc điểm sản phẩm: Nhìn chung sản phẩm Cơng ty ưa chuộng nhiều thị trường, chất lượng cao đặc biệt sản phẩm xe cứu thương, xe du lịch đạt huy chương vàng hội chợ tiễn lãm kinh tế kỹ thuật toàn quốc năm 1988 - 1990, hội chợ hàng công nghiệp Việt Nam năm 1992 2.2.2 Đặc điểm trình sản xuất: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đặc điểm sản xuất Cơng ty la ìsản xuất đơn chiếc, cơng việc mang tính lắp ghép gián đoạn Vừa sản xuất theo đơn đặt hàng vừa sản xuất không theo đơn đặt hàng Khi có yêu cầu đặt hàng, vào đơn đặt hàng (kế hoạch hay hợp đồng), phòng kho lập kế hoạch tiến độ sản xuất xuống phân xưởng, phịng ban thơng qua lệnh sản xuất Trong trình sản xuất kiểm tra kỹ thuật phải dựa vào vẽ thiết kế riêng cho sản phẩm mà phòng kỹ thuật phê duyệt Lập dự tốn chi phí sản xuất cho sản phẩm vấn đề khồng thể thiếu chu kỳ sản xuất sản phẩm thường kéo dài không ổn định tùy thuộc vào đặc điểm loại sản phẩm cúng nhu cầu thường xuyên khách hàng Sau hoàn thành sản xuất, phòng KCS giám định nghiệm thu sản phẩm trước giao cho khách hàng 2.2.3 Cơ cấu tổ chức sản xuất : Với tính đa dạng ngành nghề, sản phẩm nên cấu tổ chức sản xuất Công ty xây dựng phù hợp với yêu cầu trình sản xuất * Sơ đồ tổ chức sản xuất Công ty: * Chức phận: - Phân xưởng sản xuất phụ tùng: Là phận thành lập, hạch toán trực tiếp, với nhiệm vụ chuyên sản xuất ống xả, điện hóa mạ ống xả sản phẩm inox Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Phân xưởng thân xe: Có nhiệm vụ tháo rời xe cũ chuyển chi tiết đến phận liên quan để gia công, sửa chữa Sau lắp ráp hồn chỉnh xe, chịu trách nhiệm làm khung xe lắp đặt chassi trang trí - Xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng: Có nhiệm vụ sửa chỵưa phục hồi chức loại xe, máy nổ phục vụ cơng trình, tân trang, sơn xe, kiểm tra thơng số an tồn, thơng số kỹ thuật máy móc thiết bị Ngồi cịn có nhiệm vụ sửa chữa thường xun sửa chữa lớn TSCĐ - Xí nghiệp khí: Chuyên sản xuất loại sản phẩm khí, thiết bị y tế, phụ tùng máy móc, chế tạo chi tiết để giao cho phân xưởng thân xe phân xưởng bảo dưỡng sửa chữa Nhận gia công sản phẩm khí như: khung cửa, rào sắt, 2.2.4 Đặc điểm quy trình cơng nghệ: Sơ đồ quy trình cơng nghệ đóng mới, sửa chữa, bảo dưỡng xe: Quy trình cơng nghệ thiết kế theo bước cơng việcvừa vừa song song Quy trình cơng nghệ việc đóng sửa chữa giống nhau, khác chỗ với đóng Cơng ty mua sắm thiết bị nhận từ khách hàng, sau lắp ráp đóng khung thành xe hồn chỉnh Cịn xe cũ mua xe cũ (xẻ đời cũ), sau nhận xe vào xưởng, công nhân tháo rời phận khung, gầm, điện đệm, vỏ thùng xe, sườn, kiểm tra chất lượng phận để có biện pháp sửa chữa gia cơng khí, gia công mộc, lắp ráp xe chạp thử, có cố sửa chữa lại Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cuối sản phẩm sơn, sấy, lắp ráp kính gia công đệm, đèn, trang thiết bị khác, sau tiến hành sửa chữa hiệu chỉnh lần cuối, nghiệm thu kiểm tra phận KCS giao cho khách hàng nhập vào kho Cơng ty Qui trình sản xuất sản phẩm tôn, inox 3.Tổ chức máy quản lý Công ty : 3.1.Tổ chức máy quản lý : Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, qui trình cơng nghệ mà máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình trực tuyến tham mưu Nhìn chung, máy quản lý Công ty gọn nhẹ, linh hoạt, thông tin phịng ban nhanh chóng Chức nhiệm vụ phịng ban: -Giám đốc Cơng ty :Là người có thẩm quyền cao nhất, đại diện pháp nhân cao hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động Thay mặt Cơng ty giải vấn đề mang tính chất chiến lược như: định điều chỉnh, định hướng hoạt động sản xuất kinh doanh, định giao kế hoạch cho phó Giám đốc, trực tiếp đạo phòng ban, giải vấn đề đối nội, đối ngoại -Phó Giám đốc tiếp thị vật tư :Là người chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh Tam Kỳ xí nghiệp sửa chữa bảo dưỡng, người đạo trực tiếp phòng Kế hoạch tiếp thị vật tư -Phó Giám đốc nội sản xuất :Là người có chức năng, nhiệm vụ giống phó Giám đốc Kế hoạch tiếp thị vật tư Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com -Phòng tài vụ :Tổ chức hạch tốn tồn q trình sản xuất kinh doanh, thực thu chi, quản lý bảo đảm trình sản xuất kinh doanh liên tục - Phịng Kế hoạch tiếp thị vật tư: Có nhiệm vụ lập kế hoạch điều hành sản xuất, theo dõi qúa trình sản xuất, ký kết hợp đồng, xây dựng định mức - Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm qui trình cơng nghệ sản phẩm Thiết kế xây dựng vẽ kỹ thuật, phối hợp với phận có liên quan để kiểm tra kỹ thuật sản phẩm hồn thành - Phịng KCS: Có chức kiểm tra, đánh giá chất lượng sản phẩm hoàn thành trước giao cho khách hàng, kiểm tra vật tư trước đưa vào sử dụng - Phịng kinh doanh xuất nhập khẩu: Có chức nhập loại xe cũ, thiết bị, phụ tùng, phục vụ cơng tác đóng, sửa chữa tơ -Phịng kinh doanh: Tham gia lập kế hoạch ngắn dài hạn Quan hệ tìm kiếm thị trường Ký kết hợp đồng với khách hàng Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty : 4.1.Mơ hình máy kế tốn: 4.2 Hình thức tổ chức sản xuất : Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Ghi ngày : Ghi định kì : Ghi hằìng tháng : Ghi hàng quí : Quan hệ đối chiếu : Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hàng ngày vào chứng từ gốc có liên quan kế toán phần hành phản ánh vào kê chứng từ, định kỳ 4-5 ngày tổng hợp số liệu vào chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh, kế toán phản ánh thẳng vào chứng từ ghi sổ Đến cuối tháng từ chứng từ ghi sổ phản thẳng vào sổ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời lên sổ kế toán chi tiết cấc nghiệp vụ cần theo dõi chi tiết Sau đối chiếu số liệu sổ đăngký chứng từ ghi sổ, bảng tổng hợp chi tiết với bảng cân đối tài khoản Cuối quý, kế toán vào sổ để lập bảng cân đối tài khoản báo cáo kế tốn I Đặc điểm TSCĐ u cầu cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ Cơng ty: Đặc điểm TSCĐ Công ty: TSCĐ Công ty bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng lớn Phần lớn TSCĐ Cơng ty bổ sung nguồn vốn tự có nguồn vốn vay Hiện Cơng ty có kế hoạch đầu tư, trang bị sửa chữa TSCĐ nhằm nâng cao hiệu tiết kiệm chi phí nhân cơng u cầu cơng tác hạch tốn quản lý TSCĐ: -Phải quản lý sử dụng TSCĐ theo chế độ quy định: Thướng xuyên trích khấu hao, lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com -Phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ tình hình tăng giảm, tình hình di chuyển tài sản cố định tình hình cịn tiêu: số lượng, giá trị thứ, loại - Tính đúng, phân bổ xác kịp thời số khấu hao trích vào đối tượng sử dụng có liên quan theo dõi tình hình sử dụng quỹ khấu hao trích - Phản ánh kịp thời xác quản lý chặt chẽ chi phí sửa chữa TSCĐ, lập dự phịng chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Phân loại TSCĐ Công ty: TSCĐ Công ty phân thành nhiều loại tuỳ theo tiêu thức phân loại cụ thể, bao gồm: Căn vào nguồn hình thành: + TSCĐ hình thành từ vốn Ngân sách + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có + TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác Căn vào hình thái biểu : + TSCĐHH: Nhà cửa vật kiến trúc, MMTB, + TSCĐ VH: Chi phí đất sử dụng, chi phí phát minh, Căn v tính chất sử dụng gồm loại sau: + TSCĐ dùng sản xuất kinh doanh đơn vị sư dụng phục vụ cho công việc sản xuất đơn vị + TSCĐ sản xuất kinh doanh : để phục vụ lĩnh vực y tế, nghiệp, phúc lợi Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com + TSCĐ chưa cần dùng: TSCĐ có Cơng ty tạm thời chưa sử dụng, sử dụng có nhu cầu + TSCĐ chờ lý: Là TSCĐ hư hỏng sử dụng II Hạch tốn TSCĐ Cơng ty Cơ Khí Thiết Bị Điện Đà Nẵng Hạch tốn tăng TSCĐ: 1.1 Hạch toán chi tiết tăng TSCĐ: Các chứng từ liên quan gồm: - Biên giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ ) - Đối với TSCĐ giao nhận lúc, đơn vị chuyển giao bao gồm: + Hợp đồng + Hoá đơn mua TSCĐ + Các chứng từ khác có liên quan Đối với TSCĐ tăng thêm đầu tư xây dựng hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng kế tốn tiến hành toán, lập hồ sơ riêng cho tài sản Những TSCĐ mua sắm trực tiếp Công ty vào chứng từ toán như: hoá đơn hồ sơ TSCĐ để hạch toán chi tiết HOÁ ĐƠN (GTGT) ( Liên 2: Giao cho khách hàng) Ngày tháng năm 2002 Họ tên ngươì mua: Cơng ty Cơ Khí tơ vàThiết Bị Điện Đà Nẵng Địa : 129 Ơng ích Khiêm Đà Nẵng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hình thức toán : Tiền mặt Cộng tiền hàng 15.000.000 Tại Công ty lập biên giao nhận TSCĐ, kế toán chi tiết TSCĐ thực cho TSCĐ theo nơi sử dụng, Công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi quản lý TSCĐ Căn vào hồ sơ TSCĐ, phịng kế tốn mở thẻ để hạch toán chi tiết TSCĐ Thẻ TSCĐ lập thành hai Bản để phịng kế tốn để theo dõi ghi chép diễn biến phát sinh trình sử dụng TSCĐ Bản giao cho phận sử dụng TSCĐ giữ Mẫu thẻ TSCĐ sau: Đơn vị:Công ty khí thiết bị điện Đà Nẵng Số : Mẫu số 02-TSCĐ Ban hành theo QĐ số 186 TC/CĐKT THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Ngày 07tháng 04 năm 2002 Kế toán trưởng:xxxxxxxxx Căn biên giao nhận TSCĐ số: ngày tháng năm Tên, ký mã hiệu, quy cách TSCĐ .Số hiệu TSCĐ Nước sản xuất Năm sản xuất Bộ phận quản lý, sử dụng Năm đưa vào sử dụng Công suất thiết kế: Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày,tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị ... trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK 11 1 ,11 2 ,13 1 Có TK 711 Cịn khoản thuế VAT phải nộp ghi: Nợ TK 811 Có TK 33 31 - Khoản chi phí thực cơng việc nhượng bán: Nợ TK 811 : Chi phí khác Có TK 11 1 ,11 2, 2.2... TSCĐ : 1. 1 Tài khoản sử dụng: (1) TK 21 1- TSCĐ hữu hình, có tài khoản cấp hai sau: TK 211 2- Nhà cửa vật kiến trúc TK 211 3- Máy móc thiết bị TK 211 4- Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 211 5- Thiết... 211 , 213 Có TK 11 1 ,11 2, 1. 1.5 Tăng TSCĐ nhận vốn góp liên doanh, nhận lại TSCĐ góp vốn liên doanh: - Khi nhận vốn góp liên doanh TSCĐ : Nợ TK 211 , 213 Có TK 411 : Nguồn vốn kinh doanh - Khi nhận lại