Đang tải... (xem toàn văn)
99 Kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán ở Tổng Công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam
lờI Mở ĐầU Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất phơng châm giáo dục đào tạo Đảng ta, nhà trờng Xà hội chủ nghĩa Từ yêu cầu đó, sau đợc học xong phần lý thuyết chuyên ngành kế toán, lÃnh đạo nhà trờng đà cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý luận đà học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau tốt nghiệp trờng công tác quan, xí nghiệp nhanh chóng hoà nhập đảm đơng nhiệm vụ đợc phân công Sau thời gian thực tập Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam, em đà tìm hiểu, phân tích, đánh giá kết sản xuất kinh doanh Tổng công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đà học đợc nhà trờng để rút kết luận sản xuất kinh doanh lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá hợp lý đặc biệt phải có vốn đầu t tiền phù hợp Trên sở đó, với hớng dẫn cô giáo Đặng Thi Loan em đà chọn đề tài Kế toán nghiệp vụ vốn tiền khoản phải toán cho báo cáo tốt nghiệp Nội dung chuyên đề Lời mở đầu Kết luận, chuyên ®Ị gåm ch¬ng chÝnh : Ch¬ng 1: C¬ së lý luận công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam Chơng 3: Nhận xét kiến nghị công tác kế toán Vốn tiền khoản phải toán Tổng công ty Bu chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam Víi thêi gian thùc tập có hạn số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em cha đợc sâu sắc Vì báo cáo tránh khỏi sai lầm thiếu sót, kính mong thầy cô giáo nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc cách tốt đẹp Chơng I: Cơ sở lý luận vốn tiền khoản toán I KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn Kh¸i niƯm, nhiƯm vơ cđa kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn : a Kh¸i niƯm vèn b»ng tiỊn: Vèn b»ng tiỊn lµ mét bé phËn quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đợc biĨu hiƯn díi h×nh thøc tiỊn tƯ bao gåm : Tiền mặt ( 111), TGNH( 112), Tiền chuyển (113) Cả ba loại đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý Mỗi loại vốn tiền sử dụng vào mục đích khác có yêu cầu quản lý loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi đảm bảo an toàn cho loại sử dụng có hiệu tiết kiệm mục đích b Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Kế toán phải thực nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác kịp thời khoản thu chi tình hình lại loại vốn tiền, kiểm tra quản lý nghiêm ngặt việc quản lý loại vốn tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tợng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh - Giám sát tình hình thực kế toán thu chi loại vốn tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm có hiệu cao Vèn b»ng tiỊn cđa doanh nghiƯp bao gåm tiỊn mỈt quỹ, tiền gửi ngân hàng khoản tiền chuyển (kể nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc sau: - KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn sư dơng mét đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam ( VNĐ) - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Để phản ánh giám sát chặt chẽ vốn tiền, kế toán phải thực nghiệp vụ sau : - Phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời số có , tình hình biến động sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi quản lý tiền mặt - Phản ánh xác đầy đủ kịp thời số có, tình hình biến động tiền gửi, tiền chuyển, loại kim khí quí ngoại tệ, giám sát việc chấp hành chế độ quy định quản lý tiền chế độ toán không dùng tiền mặt Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa nguyên tắc chế độ thể lệ nhà nớc đà ban hành, phải quản lý chặt chẽ hai mặt thu chi tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ lu thông, tránh lạm phát bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng quan để phụ trách quản lý tiền mặt Các xí nghiệp quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh chế độ thể lệ quản lý tiền mặt nhà nớc - Các xí nghiệp, tổ chức kế toán quan phải mở tài khoản ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động - Mọi khoản thu tiền mặt từ nguồn thu phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh đơn vị xa ngân hàng thiết phải thông qua toán ngân hàng Nghiêm cấm đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản 2.2 Kế toán tiền mặt Mỗi doanh nghiệp có số tiền mặt định quỹ Số tiền thờng xuyên có quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động doang nhiệp đợc ngân hàng thoả thuận Để quản lý hạch toán xác, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm gửi quỹ Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá Tất khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trởng Sau đà kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào chi khoản tiền gửi lại chứng từ đà có chữ ký ngời nhận tiền nộp tiền Cuối ngày cứu vào chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ lËp b¸o c¸o q kÌm theo c¸c chøng tõ thu chi để ghi sổ kế toán Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch, thủ quỹ kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý Với vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dÊu niªm phong Cã thĨ sư dơng mÉu sỉ q kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng năm Số hiƯu chøng tõ Thu DiƠn gi¶i Chi Sè hiƯu TK Số tiền Thu Chi Số d đầu ngày Phát sinh ngµy Cộng phát sinh Số d cuối ngày Kèm theo chøng tõ thu chøng từ chi Ngày tháng năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 “TiỊn mỈt” * Néi dung kÕt cÊu TK 111: - Bên nợ : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ + Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ + Số tiền mặt quỹ thiếu hụt - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 gồm có tài khoản cấp : TK 1111 : TiỊn ViƯt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Vàng bạc, kim khí quý, đá quý * Trình tự kế toán tiền mặt : a Kế toán khoản phải thu, chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136 : Thu hồi khoản nợ phải thu Cã TK 121, 128, 138,144,244 : Thu håi c¸c khoản vốn ĐTNH Có TK 338 (3381) : Tiền thừa quỹ cha xác định rõ nguyên nhân - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo phơng pháp kê khai thờng xuyên) Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng khoản cho ngời lao ®éng Cã TK 111(1111) : Sè tiỊn mỈt thùc xt quỹ b Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, việc quy đổi đồng Việt Nam, kế toán phải theo dõi nguyên tệ TK 007-Nguyên tệ loại Việc quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam phải tuân theo quy định sau đây: - Đối với loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán Khi có phát sinh nghiệp vụ ngoại tệ phải luôn ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm ph¸t sinh nghiƯp vơ kinh tÕ - C¸c doanh nghiƯp có nghiệp vụ ngoại tệ tài khoản tiền, tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Các khoản chênh lƯch tû gi¸ (nÕu cã) cđa c¸c nghiƯp vơ kinh tế phát sinhđợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá - C¸c doanh nghiƯp cã nhiỊu nghiƯp vơ ph¸t sinh ngoại tệ dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ tài khoản tiền, phải thu, phải trả Số chênh lệch tỷ giá hạch toán tỷ giá mua ngân hàng thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá Tỷ giá hạch toán tỷ giá mua tỷ giá thống kê ngân hàng đợc sử dụng ổn định kỳ kế toán Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ tài khoản tiền, khoản phải thu, khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua ngân hàng Việt Nam công bố thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm vốn tiền, vật t, hàng hóa nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Chênh lệch tỷ giá phá sinh tăng khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng vốn tiền, vật t, hàng hoá nợ phải thu có gốc ngoại tệ + Xử lý chênh lệch tỷ giá + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ Tài khoản cuối kỳ có số d bên Có bên Nợ Số d bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý Số d bên Có : Chênh lệch tỷ giá lại Số chênh lệch tỷ giá TK 413- Chênh lệch tỷ giá đợc xử lý (ghi tăng giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lÃi lỗ) Khi có định quan có thẩm quyền (Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ tỷ giá thực tế số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413) - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn tỷ giá hạch toán) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá hạch toán số chênh lệch đợc ghi bên Nợ TK 413) + Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh ngoại tệ: ghi sổ theo dõi nguyên tắc + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán) Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) * Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán : - Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tû gi¸ thùc tÕ) Cã TK 511-Doanh thu b¸n hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu khoản nợ phải thu ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn giá thực tế lớn giá bình quân thực tế bên nợ) (Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá bình quân thực tế nợ số chênh lệch đợc ghi vào TK 413) - Khi xt q ngo¹i tƯ : + Xt ngo¹i tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ) Nợ TK 627-Chi phí sản xuất (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ tỷ giá thực tế bình quân số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK 413) +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ theo tỷ giá thực tế số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý có biến động lớn tỷ giá phải đánh giá lại số ngoại tệ có quỹ theo tỷ giá thực tế thời điểm cuối năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá c Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý: Đối với doanh nghiệp kinh doanh, nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán TK 111Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu vàng, bạc ) Có TK 138,144-Thu hồi khoản cho vay, khoản chấp, ký cợc, ký quỹ Có TK 411-NVKD: Nhận liên doanh, cấp phát vàng, bạc, đá quý Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TK 511,711,721 TK 111-TM Doanh thu bán hàng thu Gửi tiền vào ngân hàng nhập hoạt động khác Tiền chuyển TK 112 Rút tiền từ ngân hàng TK 131,136,138,141,144,144 Thu hồi khoản nợ, khoản ký cợc, ký quỹ TK 121,128,221,222,228 Thu hồi khoản đầu t tài TK 112, 113 TK 152,153,156,211,213 Mua vật t, hàng hoá, tài sản TK141 ,161,627,641,642,811,821 Sử dụng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 đầu t tài TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 TK 411,451,461 Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí TK 338(3381) Thanh toán nợ phải trả TK 138 (1381) Thừa tiền quỹ chê xư lý ThiÕu tiỊn t¹i q chê xư lý Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong trình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc công ty tài để thực nghiệp toán không dùng tiền mặt theo quy định hành pháp luật Chứng từ để hạch toán TGNH giấy báo Có, báo Nợ kê ngân hàng kèm theo chứng tõ gèc (ủ nhiƯm thu, ủ nhiƯm chi, sÐc chun khoản, séc bảo chi ) Khi nhận đợc chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán đối chiếu với chứng từ gốc đính kèm, thông báo với ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) Để theo dõi tình hình biến động khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng kho bạc công ty tài chính, kế toán sử dụng TK112-TGNH *Kết cấu tài khoản 112 : - Bên Nợ : Các tài khoản tiền gửi vào ngân hàng - Bên Có : Cá khoản tiền rút từ ngân hàng 10 Xuất cho: Điện lực Hai bà Trng Bộ phận công tác: Về khoản: Trả tiền cớc phí điện sản xuất Số tiền: 449.695 đồng HĐ số: (Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng) Kèm theo chứng từ gốc Số séc: 16579 Nhận ngày 29/2/2000 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) Thđ q (Ký, hä tªn) ủ nhiƯm thu Ngày 29/2/2000 Số AH 1701 Tên đơn vị mua hàng: Tỉng c«ng ty Bu chÝnh ViƠn th«ng ViƯt Nam Sè TK ngân hàng: 710A.00023 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Tên đơn vị bán hàng: Điện lực Hai Bà Trng Số TK ngân hàng: 710A.00103 Tại NHCT Đống Đa- Hà Nội Hợp đồng số: 16579 Ngày 26/4/1998 Số lợng loại chứng từ kèm theo: 1/5 Số tiền chuyển: 449.695 Bằng chữ: Bốn trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín lăm đồng Tổng số tiền chuyển: 449.695 Đơn vị bán: MS: 0219 x 27 Ngân hàng bên bán nhận chứng từ ngày 28/2 đà kiểm soát gửi ngày 29/2 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngân hàng bên mua nhận ngày 29/2 Thanh toán ngày 29/2/2000 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngân hàng bên bán Thanh toán ngày 29/2/2000 Thủ quỹ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 47 Một tháng tiền lÃi Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam ngân hàng công thơng đống đa bảng kê tính lÃi chi tiết Từ ngày 26/1- 29/2/2000 Số hiệu TK: 710.00023 Tên TK: Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam Từ ngày Đến ngày Sè ngµy TiỊn gưi TiỊn l·i L·i st 26/1 29/1 27.292.607 19.105,00 0,7 29/1 30/1 26.710.707 6.232,00 0,7 30/1 31/1 21.744.407 5.073,00 0,7 31/1 3/2 13.227.407 9.259,00 0,7 3/2 7/2 31.977.707 29.845,00 0,7 7/2 10/2 83.273.407 58.291,00 0,7 10/2 14/2 13.273.407 12.389,00 0,7 14/2 28/2 14 49.273.407 100.960,00 0,7 28/2 29/2 109.273.407 25.497,00 0,7 Cộng 376.046.463 326.651,00 Ngời lập bảng Kiểm soát Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Số lÃi = Số nợ gốc phải trả X LÃi xuất tháng 30 x Số ngày sử dụng vốn vay 48 sổ theo dõi chi tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2000 Ghi có TK 112 Ghi nợ TK TT Ngày Diễn giải Ghi có TK 112, ghi nợ TK TK 311 TK642 Cộng có TK 112 10/2 Ngân hàng CTĐĐ thu nợ khế ớc 10/4/1999 (vay ngắn hạn) 70.000.000 70.000.000 29 NHCTĐĐ thu nợ khế ớc (10/2/1999) 90.000.000 90.000.000 Điện lực Hai Bà Trng (tiền điện ) Cộng 449.695 160.000.000 449.695 449.695 160.449.695 sổ theo dõi thu tiền gửi ngân hàng Tháng năm 2000 Ghi nợ TK 112, Ghi có TK Số d: 13.227.407 thị tr- Ngày Diễn giải Ghi nợ TK 112, ghi có TK TK 111 TK 131 TK 711 Céng nỵ TK 112 3/2 Thu nỵ tõ Cty X 18.750.000 18.750.000 7/2 Thu nợ từ Cty Y 1.296.000 1.296.000 CTy nộp TGNHCTĐĐ 50.000.000 50.000.000 14/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 36.000.000 36.000.000 28/2 Cty nép TM gưi NHCT§§ 60.000.000 60.000.000 29/2 NHĐĐ trả lÃi tiền gửi Cộng 326.651 146.000.000 20.046.000 326.651 326.651 166.372.651 Sè d cuèi kú: 19.150.363 Bé, tæng cục: Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam 49 sổ Tài khoản 131 Số d đầu năm Nợ Có 13.227.407 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Tháng 111 20.046.000 711 Th¸ng 12 146.000.000 131 326.651 Cộng số phát sinh nợ 166.372.651 Tổng số phát sinh có 440.170.279 Số d cuối tháng Nợ 19.150.363 Có Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Đối với khoản đối ứng có, có liên quan đến nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh bảng kê, phải tiến hành phân loại tổng hợp số liệu kết Sau tổng hợp định khoản bảng kê đợc sử dụng để ghi vào NKCT số bảng kê số Cơ sở để vào NKCT số bảng kê kê ngân hàng, hàng ngày bảng kê ngân hàng có kèm theo chứng từ giấy báo nợ, cã (ủ nhiƯm chi, ủ nhiƯm thu) GiÊy nép tiỊn cđa c«ng ty thđ q tù lËp nép ngân hàng Bảng kê nộp séc công ty kế toán dựa vào bảng kê ngân hàng kểm tra đối chiếu với chứng từ gốc vào nội dung chứng từ tiến hành định khoản bảng kê Mỗi ngày bảng kê đợc ghi vào dòng NKCT số bảng kê số Trên bảng kê số phần phản ánh số d đầu tháng, cuối tháng phản ¸nh sè ph¸t sinh nỵ TK 112 Ci th¸ng sau phản ánh toàn số phát sinh nợ có vào NKCT từ bảng kê, kế toán tiên shành đối chiếu khớp tổng số phát sinh có, nợ TK 112 theo hàng ngang cột dọc khớp với NKCT bảng kê có liên quan Số liệu tổng cộng NKCT số đợc sử dụng để ghi vào sổ (có TK 112, nợ Tk khác) Hạch toán tiền vay Các nghiệp vụ vay đợc hạch toán vào TK 311 NKCT số NKCT số phần ghi có TK 311 nợ TK liên quan Phần theo dõi ghi nợ TK tiền vay đối ứng có TK liên quan Có sổ để ghi NKCT số đối vốn khoản tiền vay ngân hàng TK 311 giấy báo nợ, có ngân hàng Ngoài phần phản ánh 50 số phát sinh NKCT số phản ánh số d đầu tháng số d cuối tháng khoản tiền vay Số liệu tổng cộng NKCT số cuối tháng đợc sử dụng để ghi vào sỉ c¸i TK 311 * Néi dung kÕt cÊu TK 311 Bên Nợ: Phản ánh số tiền đà trả khoản vay ngắn hạn Số tiền giảm nợ vay tỷ giá hối đoái (Nợ ngoại tệ) Bên Có: Phản ánh số tiền vay ngắn hạn Số tiền tăng nợ vay tỷ giá hối đoái tăng Số d bên có: Phản ánh số tiền nợ khoản vay ngắn hạn cha trả Hạch toán khoản toán với ngời mua Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, cung cấp lao vụ, dịch vụ, tài sản kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng Khi giao sản phẩm, hàng hoá cho ngời mua hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, kế toán phản ánh doanh thu đợc ngời mua chấp nhận: kế toán định khoản: Nợ TK 131 (chi tiết đối tợng): Tổng giá toán Có TK 511: Giá bán chịu thuế Có TK 3331: Thuế VAT đầu phải nộp - Khi thu tiền : Nợ TK 111, 1121 Có TK 131 51 Bộ tổng cục: Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam sổ Tài khoản 131 Số d đầu năm Nợ Có 1.324.787.251 Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Th¸ng 413 598.707 Tỉng sè ph¸t sinh cã Tháng 12 598.707 Cộng số phát sinh nợ 96.926.094 Số d cuối tháng Nợ 639.681 Có Ngày 31 tháng 12 năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hạch toán khoản tạm ứng Các khoản tạm ứng phát sinh công ty chủ yếu tạm ứng để mua nguyên vật liệu, tiếp khách khoản tạm ứng đợc kế toán theo dõi chi tiết cho đối tợng Khi có giấy đề nghị tạm ứng kế toán tiến hành định khoản vào TK 141- Tạm øng Nỵ TK 141 Cã TK 1111 Khi cã giÊy toán tạm ứng kế toán tiến hành viết phiếu thu, từ phiếu thu vào sổ kế toán liên quan: Nợ TK 1111 Có TK 141 Đơn vị: TCT Bu chÝnh ViƠn Th«ng ViƯt nam 52 chi tiÕt công nợ Tài khoản 141 Đơn vị tính: đồng Nội dung Phần ghi nợ TK Phần ghi có TK CT TK Tiền CT Bình tạm ứng mua VL 110 111 10.000.000 Dũng tạm ứng mua xích 113 111 5.000.000 Bình mua vật t 115 111 3.000.000 Hiền tạm ứng công tác 117 111 14.000.000 Thanh tạm ứng mua lốp 118 111 25.000.000 Hoà tạm ứng mua sắt 119 111 25.000.000 Bình tạm ứn mua CO2 120 111 30.000.000 129 Cuối tháng nộp tạm ứng Cộng TK 1111 Tiền 25.000.000 112.000.000 Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam sổ Tài khoản 141- Tạm ứng Số d đầu năm Nợ Có 15.000.000 Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Tháng 1111 112.000.000 Tổng số ph¸t sinh cã Th¸ng 12 112.000.000 Céng sè ph¸t sinh nợ 25.000.000 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày tháng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 53 Hạch toán nghiệp vụ toán với ngời bán Quá trình hạch toán toán với ngời bán phải phán ánh xác, kịp thời, chi tiết rõ ràng khoản Thông thờng nhận đợc chứng từ gốc, giấy báo nợ, có ngân hàng, hoá đơn mua hàng, kế toán tiến hành kiểm tra xác định rõ số tiền toán theo ngời KÕ to¸n to¸n víi ngêi b¸n sư dơng TK 331 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với ngời bán đợc thực NKCT số phản ánh khoản mua TSCĐ, vật liệu, hàng hoá NKCT số mở tháng lần, để ghi NKCT số sổ chi tiết TK 331 sỉ chi tiÕt theo dâi TK 331 Th¸ng 2/2000 Đơn vị: đồng Tên Đ.vị ngời bán Số d ĐT Nợ Số PS có TK 331 Có TK Cộng có TK 152 Số PS nợ 111 Bình 10.000.000 6.000.000 5.000.000 3.000.000 3.000.000 Thanh 25.000.000 25.000.000 Hoµ 25.000.000 25.000.000 Bình 30.000.000 30.000.000 Cộng 104.000.000 Có 5.000.000 Bình Nợ 6.000.000 Dũng 112 Số d CT 10.000.000 Bình Cộng nợ 104.000.000 Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam sổ Tài khoản 331- Phải trả ngời bán Số d đầu năm Nợ Có Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Tháng 1121 104.000.000 Cộng số phát sinh nợ 104.000.000 Tỉng sè ph¸t sinh cã Sè d cuối tháng Nợ 139.282.470 Có 54 Ngày tháng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Hạch toán khoản phải trả nội Kế toán xí nghiệp sử dụng TK 336- Phải trả nội Tài khoản phản ánh khoản cấp, nọp nội TCT Riªng vỊ vèn cđa cÊp trªn cÊp cho cÊp díi, qui định đựoc ghi chép vào TK 136 Phải thu nội (1361), đơn vị độc lập để phản ánh số vốn đà cấp cho đơn vị thành viên Cuối kỳ, kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu TK 136, 336 đơn vị theo nội dung toán nội để lập biên toán bù trừ làm hạch toán bù trừ TK Khi đối chiếu có chênh lệch, tìm nguyên nhân điều chỉnh kịp thời ã đơn vị cấp trên: + Phát sinh tăng: Nợ TK 414 - Quĩ phát triển kinh doanh Nợ TK 415 Quỹ dự trữ Nợ TK 431 Q khen thëng lỵi Nỵ TK 451 – Q quản lý cấp Nợ TK 421 phải trả nội Nợ TK (111,112,153.) khoản đơn vị trực thuộc đà chi trả hộ Có TK 336 phải trả nội + Phát sinh giảm: Nợ TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé Cã TK (111,112…) Cã TK 136 (1368) 55 sỉ chi tiÕt TK 336 Th¸ng 2/2000 Số d ĐT Nợ Ghi nợ TK 336 Diễn giải Có TK Hà Nội Ghi có TK 336 Tiền 111 TK Tiền Số d CT Nợ Có 444.164.321 Hà Tây 111 193.768.560 Thái Nguyên 112 88.504.482 Quỹ PTKD 414 468.694 Quü dù tr÷ 415 1.500.000 Quü KTPL 431 135.890 Bù lỗ KD 421 600.000.000 Cộng 726.437.363 602.104.584 Từ sổ chi tiÕt kÕ to¸n lËp NKCT sè 10 Tỉng cơc: Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam nhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi cã TK 141, 336 Tháng 2/2000 CT Diễn giải TK nợ 141 336 Bù lỗ KD 421 Cấp quỹ dự trữ cho B§ HT 415 1.500.000 TK 336 CÊp quü KTPL cho B§ HT 431 135.890 CÊp quÜ PTKD B§ HT 414 Céng 600.000.000 Sæ CT 468.894 Céng 602.104.584 56 Tæng cục: Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam sổ Tài khoản 336- Phải trả nội Tháng năm 2000 Số d đầu năm Nợ Có 2.1145.256.161 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Tháng 131 726.437.363 Cộng số phát sinh nợ 726.437.363 Tổng số phát sinh có Tháng 12 602.104.584 Số d cuối tháng Nợ Có Ngày tháng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán khoản phải trả công nhân viên, khoản phải trả, phải nộp khác, chi phí trả trớc Để thực hạch toán khoản kÕ to¸n sư dơng c¸c TK 334, 338 (3382, 3383, 3384, 3388), 142 a Kế toán hạch toán phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác Hàng tháng vào bảng tổng hợp toán tiền lơng phân xởng phòng ban phòng tổ chức thực hiện, kế toán tiến hành tổng hợp tiền lơng phải trả kỳ theo đối tợng sử dụng tính toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Công ty thực trích KPCĐ: 2% 57 BHXH: 20% - Ngêi sư dơng L§: 15% - Ngêi L§: 5% BHYT: 3% - Ngêi sư dơng L§: 2% - Ngời LĐ: 1% Từ bảng phân bổ lơng BHXH kế toán viết phiếu kế toán Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam phiếu kế toán Sè 3/11 Nỵ 55.000.000 Néi dung Nỵ TK 627 (1) Có TK 334 Trích lơng theo sản phẩm hàng tháng Lập phiếu Có 55.000.000 Hà nội ngày tháng năm 2000 Cuối tháng phiếu kế toán, phiếu thu, NKCT bảng kê liên quan lập NKCT số Từ NKCT vào sổ Sổ TK 334- Thanh toán với CNV Số d đầu năm Nợ Có Ghi có TK đối ứng, TK 131 Cộng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có D Nợ Cuối kỳ Có nợ Tháng Tháng Đơn vị: đồng Tháng 12 55.000.000 Ngày tháng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 58 b Kế toán chi phí trả trớc Kế toán sử dụng TK 142 (1) Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến trả trớc công ty thờng phát sinh nghiệp vụ: Nợ TK 142(1) Có TK 111(1) Phân bổ chi phÝ: Nỵ TK 642 (8), 641(8), 627(3), 627(8) Cã TK 142 (1) Kế toán vào sổ theo dõi chi tiÕt TK 142(1) sæ chi tiÕt tk 1421- chi phÝ trả trớc Tháng năm 2000 Diễn giải Số d đầu kỳ Phần ghi nợ TK 1421 1111 TK Tiền Cộng nợ Phần ghi có TK 1421 6428 TK Tiền Céng cã Sè d cuèi kú Trang bÞ PCCC 574.280 0334.618 334.618 229.662 Sưa nhµ 377.600 233.800 233.800 143.800 SP đà ăn lơng 60.646.629 Mua tài liệu 1.066.828 Máy ép 8.427.000 Khám xe CC LĐ 789.889 60.646.629 533.418 6278 602.000 429.620 62.634 Quét vôi 4.951.366 Thuế môn 429.620 45.000 Mua BH ch¸y 12.118.750 Mua b¸o quý I 1.458.469 225.859.532 360.269 135.199.537 31.400 31.400 31.234 2.475.500 2.475.500 2.475.866 70.850 70.700 45.000 45.000 1.731.250 1.731.250 10.387.500 729.232 729.232 729.236 7.226.688 218.632.843 141.550 Mua tđ hå s¬ 533.410 7.825.000 135.199.537 Mua lÞch Céng 533.418 6418 6.553.838 70.850 672.850 59 Bé, tỉng cục: Đơn vị: TCT Bu Viễn Thông Việt nam sổ Tài khoản 1421- Chi phí trả trớc Số d đầu năm Nợ Có 281.842.279 Đơn vị: đồng Ghi có TK đối ứng, TK nợ Tháng Th¸ng Th¸ng 12 Céng sè ph¸t sinh nợ Tổng số phát sinh có Số d cuối tháng Nợ 7.226.688 218.632.843 Có Ngày 31 tháng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Kế toán khoản phải trả phải nộp ngân sách Tổng công ty Bu Viễn thông Việt Nam phải nộp loại thuế nh thuế nhà đất, thuế giá trị gia tăng (VAT), thuế môn (các loại thuế khác) Công ty áp dụng phơng pháp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Hàng tháng sở bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán đợc mở tháng, ghi theo trình tự thời gian kết hợp theo nhóm, loại hàng hoá dịch vụ theo hàng mức thuế suất thuế GTGT lập tờ khai thuế GTGT sau kế toán lập NKCT số 10 60 Bộ, tổng cục Đơn vị: TCT Bu chÝnh ViƠn Th«ng ViƯt nam nhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi cã TK 141, 3331, 336 Th¸ng 2/2000 TT 11 12 15 18 10 Diễn giải Thuế bán hàng Thuế kho Thuế bán hàng Thuế kho Thuế bán hàng K/T thuế T2 K/T th T2 Nép th Céng TK Nỵ 1111 1111 1111 1111 1111 3331 11.999.280 25.228 3.833.016 91.168 1.124.467 3331 3331 3331 TK 1331 1332 1121 17.088.397 Ngêi ghi sæ (Ký, họ tên) Ngày Tiền 17.060.394 2.877.000 5.511.140 25.448.534 Cộng 11.999.280 25.228 3.833.016 91.168 1.124.467 17.060.394 2.877.000 5.511.140 42.536.931 th¸ng năm 2000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Từ NKCT số 10 vào sổ TK 3331 61 ... phòng Tổng Công ty - nh văn phòng Bộ quản lý nhà nớc, đợc coi đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Tổ chức máy kế toán Tổng Công ty Bu - Viễn thông Việt nam nh sau: Kế toán Trởng (1) Huy động vốn. .. nhiệm vụ nêu trên, toàn phận kế toán Tổng Công ty Bu - Viễn thông Việt nam phải: - Hàng tháng lên bảng cân đối tài khoản ( phần Tổng Công ty - có bảng hệ thống tài khoản theo dõi Tổng công ty kèm... sách 1996 1997 1998 1999 2000 3.254 4.723 6.977 9.383 10.550 521 611 1.035 1.705 2.030 30 Tæ chức máy thực công tác kế toán tct ã Tổ chức máy kế toán: Công tác kế toán Tổng Công ty Bu - Viễn thông
