TRƯỜNG KHOA………… ………… o0o………… BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI công ty TNHH DP HÁI LONG MỤC LỤC TRƯỜNG .1 Lời Nói Đầu PHẦN A : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI *HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN 22 IV: Đánh giá tình hình tài cơng ty TNHHDP HẢILONG 38 Lời Nói Đầu Trong năm gần , với phát triển kinh tế đổi chế quản lý tài chính, tạo ổn định mơi trường kinh doanh với hệ thống pháp luật hữu hiệu Quá trình đổi lên kỷ 21 Việt Nam, vấn đề cốt lỏi nằm khâu quản lý kinh tế từ nhà nước tới doanh nghiệp, đặc biệt thành phần kinh tế thuộc thành phần kinh tế tư nhân, phải làm để đứng vững mạnh thị trường cạnh tranh gay gắt, làm doanh nghiệp quản lý tài hữu hiệu hoạch tốn doanh nghiệp vừa nghệ thuật vừa khoa học Củng doanh nghiệp khác công ty TNHH DP Hải Long đả sử dụng máy kế toán để giúp cho việc điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu quả.Mặt khác với chế độ kế toán doanh nghiệp nước ta phủ sớm hồn thiẹn chuẩn mực kế toán cho phù hợp với ké toán Quốc tế nhằm giúp cho doanh nghiệp nước củng doanh nghiệp nước dể dàng áp dụng thống cơng tác quản lý tài doanh nghiệp để cung cấp dầy đủ thông tin doanh thu, chi phí kết kinh doanh kỳ cho nhanh hiệu Qua thời gian thực tập cơng ty TNHH DP Hải Long củng tình hình kinh tế em đả có điều kiện nắm rỏ tình hình tài tình hình kinh doanh củng biết thực tế tình hình tài tình hình kinh doanh nào, xem xét ,so sánh việc tình hình tài tình hình kinh doanh thực tế có khác so với kiến thức học trường Từ em nhận thấy kế tốn hoạt động kinh doanh thương mại đóng góp lớn việc đánh giá hiệu hoạt động tài kinh doanh cua doanh nghiệp doang nghiệp thương mại có vai trị kinh tế thị trường ,để đạt kết cách hiệu kinh doanh để có nhìn sâu sắc hoạt động kinh doanh thương mại, em chọn đề tài :KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI công ty TNHH DP HÁI LONG để làm chuyên đề tốt nghiệp thông qua chuyên đề ,em muốn tìm hiểu tinh hình tài tình hình kinh doanh cơng ty ,từ đưa đánh giá ý kiến đóng góp nhằm hoan thiện tình hình tài tình hình kinh doanh công ty Kết cấu đề tài gồm phần : PHẦNA:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THƯƠNG MẠI PHẦN B:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DP HẢI LONG PHẦN C:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DP HẢI LONG 1:Hạch tốn hàng hóa mua nhập kho kế tốn hoạt động thương mại doanh nghiệp 2:Kiểm tra lưu giữ chứng từ kế toán hoạt động thương mại doanh nghiệp 3:Phương thức toán kế toán hoạt đong thương mại doanh nghiệp III:Kế toán q trình bán hàng kế tốn hoạt động thương mại doanh nghiệp PHẦN A : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI I:Nội dung hoạt đông kinh doanh lĩnh vực kinh doanh thuốc chữa bệnh Là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực thuốc chữa bệnh thiết bị y tế ,doanh nghiệp phái đối đầu với vất vá cạnh tranh liệt dựa thực lực cúa mơi trường cạnh tranh thị trường với giá chất lượng sản phẩm nên vấn dề đặt địi hỏi cơng ty ln quan tâm đến công tác tổ chức quản lý đồng thời hồn thiện cơng tác hạch tốn để có sản phẩm tốt mà giá hợp lý đén với tất người tiêu dùng cách hiệu Tổ chức công tác quản lý công tác hạch toán tốt cần thiết với doanh nghiệp kinh doanh đồng thời có cơng tác hạch tốn tốt đảm bảo tinh xác ,phân bổ hợp lý số chi phí cho sản phẩm tiêu thụ từ doanh nghiệp co sở để lập kế hoạch mở rộng hay thu hẹp quy mô ,dể đạt đươc kết tốt Việc tổ chức cơng tác quản lý cơng tác hạch tốn tốt doanh nghiệp, doanh nghiệp hạn chế thất đươc tài ,kịp thời phát hiên vấn đè tài cơng ty tăng hay giảm để có biện pháp khắc phục phù hợp với chủ doanh nghiệp nhắm phát triển công ty ngày lên 1:Đặc điểm nhiêm vụ kế toán kinh doanh thương mại 1.1:Đặc điểm kế toán kinh doanh thương mại Hoạt động kinh tế doanh nghiệp thương mại đưa sản phẩm hàng hóa từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu thụ dung thơng qua hai q trình kinh doanh chủ yếu mua hàng bán hàng , để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhu cầu tiêu dùng xã hội hay nói cách khác doanh nghiệp thương mại hoạt động sở mua vào bán cách hợp lý (thường xuyên đặn )thì cần dự trữ hợp lý -Đối tượng hoạt động kinh doanh thương mại phong phú ,bao gồm tất loại hàng hóa ,đang luư thơng thị trường ,của ngàng khác như:hàn hóa nơng lâm ngư nghiệp thủy hải sản -Thơng qua cơng tác kế tốn hoạt động kinh doanh thưong mại đe xây dựng báo cáo tài chinh ,cung cấp số liệu cho nhà nước việc kiểm tra chấp hành sách nhà nước thực hiên nghĩa vụ thuế nhà nước Ngồi cịn cung cấp thơng tin cho nhà đầu tư ,ngân hàng ,cổ đông …………biết hiệu kinh doanh ,tình hình tài doanh nghiệp để từ họ lựa chọn định đầu tư ,cho vay có quan hệ làm ăn với doanh nghiệp Để thực hoạt động mua vào dự trữ bán doanh nghiệp thường sử dụng số chi phí sau: +chi phí mua hàng Gía vốn hàng hóa (1561) chi phí vận chuyển ,bốc dỡ (1562) +chi phí bán hàng (641) +chi phí quản lý doanh nhgiệp (642) -Phương thức bán hàng : *Bán buôn -Bán số lượng lớn -Bán cho khách hàng để tiếp tục bán tiếp (không tiêu dùng)Đặc điểm bán buôn hàng hóa thuộc q trình lưư thơng Bán bn thực theo hai cách +Bán hàng qua kho :Hàng hóa mua nhập kho xuất bán , trường hợp thêm phát sinh chi phí (chi phí kho chi phí bảo quản… -Xuất kho :Khách hàng đến nhận hàng kho Với cách xuất cho phép xác định hàng tiêu thụ hàng xuất kho Xuất kho gửi bán ,chuyển bán :Hàng hóa chuyển đến đại lý để tiếp tục bán Với cách xuất hàng hóa chưa xác định tiêu thụ bên mua bán nhận hàng chấp nhận toán +Bán vận chuyển thẳng :Bán hàng không thông qua kho NGƯỜI BÁN A NGUỜI MUA TIỀN(hóa đơn) NGƯỜI MUA B TIỀN (hóa đơn) Cơng ty thương mại : Công ty thương mại Chỉ áp dụng :TH1:Bán vận chuyển thẳng giao hàng có đại diện hai bên ,Trong trường hợp hàng đường chưa xác định tiêu thụ ,đây trường hợp chuyển hàng để bán TH1: Bán vận chuyển thẳng giao hàng có đại diện bên (giao kho người bán ).Trường hợp hàng xác định tiêu thụ Bán vận chuyển thẳng có hai cách tốn cách 1: Có tham gia tốn Cơng ty thương mại toán - Người bán Người mua - Thanh toán Công ty thương mại Doanh số bán củ công ty thương mại nghi đầy đủ theo giá trị hàng bán Cách 2: Không tham gia toán Người mua Thanh tốn - Người bán Cơng ty thương mại hưởng hoa hông cho người bán hay nguời mua hay hai Doanh số bán hàng công ty thương mại nghi theo số hoa hồng hưởng *Bán lẽ : bán lẽ trực tiếp cho người tiêu dùng Đối với cách bán có hai cách nộp tiền Cách 1: Nộp yiền tập trung ;Khách hàng nộp cho thủ quỹ công ty Cácg 2:Nộp tiền toán :Khách hàng nộp tiền cho nhân viên bán hàng sau nộp cho thủ quỹ cơng ty 1.2: Nhiệm vụ kế tốn doanh nghiệp thương mại Để phát huy vai trò kế tốn cơng tác hàng hóa ,kế tốn doanh nghiệp thương mại phải thực đầy đủ nhiệm vụ sau : Một là,phải phản ánh cách kịp thời ,chinh xác tình hình thưc kế hoạch mua hàng theo nguồn hàng ,từng đối tượng bán hàng theo hợp đồng ký Hai ,đảm bảo tất hàng hóa chất lượng số lượng kiểm nhận hàng kiểm tra chặt chẽ chứng từ mua hàng tiến hành toán hạn Ba ,tính giá thực tế loại hàng hóa kiểm tra chặt chẽ chi phí mua hàng kiểm tra giám sát an toàn hàng hóa củng đẩy nhanh tốc độ lưu chuyển hàng hóa để giảm chi phí ,theo dõi tình hình toán tiền hàng ,thanh toán với ngân hàng ,thực sách với nhà nước ,tình hình phân phối kết kinh doanh Bốn ,cung cấp thông tin kế toán phục vụ lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng phân phối kết kinh doanh II:KẾ TỐN Q TRÌNH MUA HÀNG CÚA KẾ TỐN DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1:Hạch tốn hàng hóa mua nhập kho kế tốn doanh nghiệp thương mại Gía hạch tốn = Gía mua +Chi phí +thuế nhập khẩu( có) Gía mua thuế thu nhập hạch tốn vào TK1561 Chi phí mua hàng hạch tốn vào TK 1562 -Mua nước : - Hạch toán giá mua Nợ 1561:Gía mua Nợ 133:Thuế VAT Có 111,112,331….Gía trị toán *Hạch toán giá trị mua hàng Nợ 1562:Chi phí Nợ 133:Thuế VAT Có 111,112.331… Gía trị tốn *Hàng nhập kho bị thiếu : Nợ 1561:Gía trị thực nhập Nợ 1381:Gía trị thiếu Nợ giá thuế VAT tồn hàng Có 111,112,331… giá trị tốn *Xử lý hàng thiếu : Nợ 1561:Bên bán trả thêm Nợ 3388(334):Bắt người áp tải bồi thường Nợ 821:Bên mua chấp nhận lỗ Có :1381 Gía trị thiếu *Hàng nhập kho phát thừa Nợ 1561:Gía trị thực nhập Nợ 133:Thuế VAT hóa đơn có 111,112,331… giá trị tốn có 338:Gía trị hàng thừa Đồng thời ghi đơn :Nợ 002:Gía trị hàng thừa hay người bán chấp nhận bán ln người mua chấp nhận ghi Nợ 1561: giá rtị thừa Nợ 133:Thuế VAT hàng tăng thêm có 111,112.331……… giá trị tốn thêm Ví dụ :Ngày tháng năm 2006 công ty mua lơ hàng hóa từ cơng ty A trị giá 100 triệu trả tiền mặt 50% ,số lại cho tiếu 30 ngày ,chi phí vận chuyển 5trđ trả tiền mặt ,khi nhập kho phát thiếu 10% giá trị lô hàng ,sau làm rõ nguyên nhân bên bán xuất kho bị thiếu bên bán chấp nhận xuất thêm cho đủ với số hàng ghi hợp đồng Định khoản sau: a/ Hạch toán hàng nhập kho Nợ 1561:90 trđ Nợ 138: 10 trđ Nợ 133:10 trđ Có 11:55 trđ Có 331:55 trđ b/Hạch tốn hàng nhập thêm Nợ :1561:10 trđ Có :1381: 10 trđ c/Hạch toán chi phi vận chuyển Nợ :1562:5 trđ Nợ :0,5 trđ Có 111 :5,5 trđ 2:Kiểm tra lưu giữ chứng từ kế toán doanh nghiệp thương mại 10 - lương tháng : tiền lương quy định sẵn bậc lương tháng lươnh áp dụng cho cán ,công nhân viên làm cơng tác quản lý hành ,quản lý kinh tế - lương ngày ; tiền lương cho người lao động theo ngày số ngày làm việc tháng áp dụng cho lao đfọng trực tiếp hưởng lương theo thời gian trả lương công nhân viên thời gian học tập hội họp hay làm công việc khác cho người lao đông hợp đồng ngắn hạn - lương : lương người lao động theo mức lương số làm việc thực tế * Cơng thức để tính lương theo thời gian - Mức lương tháng = Mức lương tối thiểu × Hệ số lương + Hệ số khoản phụ cấp - Mức lương ngày = Mức lương tháng ÷ 26 - Mức lương = Mức luơng ÷ b/ Hình thức trả lương Theo hình thức ,tiền lương phải trả cho người lao động tính theo số lượng sản phẩm , công việc hay lao vụ hoàn thành đơn giá trả lương cho sản phẩm cơng việc hay lao vụ c / Trích BHYT,BHXH,KPCĐ Theo quy định tài khoản trích theo lương dược tính vào * Trích vào chi phí doanh nghiệp : Trích 15% cho BHXH Trích 2% cho BHYT Trích 2% cho KPCĐ Trích trừ vào lương nhân viên Trích 5% cho BHXH Trích 1% cho BHYT d / Cách hạch toán * Tiền lương phải trả cho nhân viên Nợ 641,642 31 có 334 SƠ ĐỒ HẠCH TỐN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 2.2 334 338(2)(3)(4) 641,642 (1) (3) (2) 2.2 Chi phí khấu hao Tài sản công ty khấu hao theo nhiều cách khác : Như khấu hao theo đường thẳng ,khấu hao theo sản phẩm ,khấu hao giảm dần Nhưng việt nam tài quy định cho trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng a/ khấu hao theo đường thẳng Mức khấu hao năm TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ × TG sử dụng TSCĐ 32 Do TSCĐ tăng giảm nên trích khấu hao phải trích tháng tính sau Số khấu hao phải trích tháng Số khấu hao = trích tháng trước Số khấu hao + phải trích tháng - Số khấu hao giảm tháng b/ Khấu hao theo sản lượng : Khấu hao trích cho sản phẩm mà tài sản cố định tham gia trình sản xuất kinh doanh c/ Khấu hao giảm dần : Khấu hao tính cao thời gian đầu giảm dần vào thời gian sau ,nhằm chủ yếu chống lại hao mịn vơ hình 2.3 / Chi phí chờ phân bổ Trong hoạt động thương mại sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ln có chi phí phát sinh kỳ : Quãng cáo đăng ký nhãn hiệu chi phí nhận ISO Nếu tính hết vào chi phí hoạt động kỳ dẫn đến kết lỗ ,cho nên treo chúng lên tài khoản 1421 để phân bổ vào đối tượng có liên quan * Hạch tốn - Khi chi phí phát sinh lớn Nợ 1421 Có tài khoản liên quan (111, 112,331….) - Trích dần vào chi phí kỳ : Nợ 641,642 số phát sinh chi phí kỳ Có 1421 : số chi phí tính vào kỳ 33 2.4 Chi phí dự phịng Do giá thị trường biến động kỳ phát sinh khoản nợ khó địi kết hợp với nguyên tắc thận trọng kế toán nên thường vào cuối niên độ kế toán doanh nghiệp thường họp ban lãnh đạo đề mức lập quỹ dự phòng khó địi cho năm ,cuối năm sau doanh nghiệp hồn nhập quỹ dự phịng biến động xấu tài doanh nghiệp doanh nghiệp * Các hạch tốn - Hồn nhập quỹ dự phịng năm Nợ 139,159 Có 721 - Trích lập cho năm sau Nợ 642 Có 139,159 2.5 / Chi phí sửa chữa thường xuyên Đối với tất chi phí sữa chữa thường xuyên hạch toán vào chi phí hoạt động kỳ Hạch tốn sau : Nợ 641,642 Nợ 133 Có 111,112 III : Khái quát q trình kết chuyển kết kinh doanh cơng ty dựoc phẩm hải long Trước xác định kết chuyển kết kinh doanh cần thực số việc sau Tiến hành kết chuyển khoản có liên quan sau : Tiến hành kết chuyển khoản có liên quan giũa tài khoản phù hợp với quy định ,đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan ,khóa sổ tài khoản tổng hợp chi tiết để xác định số dư cuối kỳ Xác định tổng chi phí Trong doanh nghiệp thương mại có chi phí sau : Tài khoản : 632 giá vốn hàng bán 641 : chi phí bán hàng 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp 811 : chi phí hoạt động tài 821 : chi phí bất thường Sau cấn trừ giá vốn hàng bán kỳ với hàng bán bị trả lại khoản chi phí chờ phân bổ khác cho chi phí bán hàng ,chi phí quản lý 34 doanh nghiệp ………… tiến hành kết chuyển toàn chi phí qua tài khoản 911 xác định kết kinh doanh Hạch toán sau : Nợ 911: xác định kết kinh doanh Có 641 chi phí bán hàng Có 642 chi phí quản lý doanh nghiệp Có 811 chi phí hoạt động tài Có 821 chi phí bất thường Xác định doanh thu doanh thu sau ,giảm giá hàng bán bàng bán bị trả lại ……… Hạch tốn Nợ 511 : Doanh thu Có 531 : Hàng bán bị trả lại Có 532 : Giảm giá hàng bán Sau kết chuyển doanh thu Nợ 511 : Doanh thu bán hàng Có 911 : Xác định kết kinh doanh Đồng thời kết chuyển khoản thu nhập khác Nợ 711 : Thu nhập hoạt động tài Nợ 721 : Các khoản thu nhập bất thường Có 911 : Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Nếu tổng bên có tk 911> bên có tk 911 doanh nghiệp có lãi hạch tốn sau Nợ 911 : ( ∑ bên có tk 911 - ∑ bên nợ tk 911) Có 4212 ( ∑ bên có tk 911 - ∑ bên nợ tk 911) Nếu tổng bên có tk 911 < bên nợ tài khoản 911 doanh thu nghiệp lỗ hạch tốn sau Nợ 4212 : ( ∑ bên nợ tk 911 - ∑ bên có tk 911) Có 911 : ( ∑ bên nợ tk 911- ∑ bên có tk 911) Xác định số thuế VAT phải nộp Cuối kỳ xác định số thuế VAT phải nộp Nếu ∑ nợ tk 133 < ∑ có tk 3331 phải nộp thuế ∑ có tk 3331 - ∑ nợ tk 133 hạch toán sau Nợ 3331 : Số thuế VAT khấu trừ Có 133 : số thuế VAT khấu trừ Nếu ∑ nợ tk 133 > ∑ có tk 3331 số hồn lại ∑ nợ tk 133 - ∑ có tk 3331 hạch toán sau : 35 Nợ 3331 : Tồn số thuế VAT đầu Có 133 : Toàn số thuế VAT đầu SƠ ĐỒ HẠCH TỐN DOANH THU ,CHI PHÍ VÀ KẾT CHUYỂN CHI PHÍ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 36 156 334,338 632 911 111,112 511 641 3331 133 111,112 642 334,338 711,721 111,112 421 37 IV: Đánh giá tình hình tài cơng ty TNHHDP HẢILONG Phân tích tỉ số tài kết cấu nguồn vốn công ty dược phẩm hải long Chênh CHỈ TIÊU 1/ Bố trí cấu vốn - TSCĐ/ Tổng TS - TCLĐ/ Tổng TS 2/ Tỷ suẩt LN - Tỷ lệ LN/DT - Tỷ lệ LN/Vốn CSH 3/ Tình hình tài - Tỷ lệ nợ phải trả /tồn tài sản * Khả toán - TSCĐ/Nợ ngắn hạn - Tiền hiệ có / Nợ NH Lệch NĂM 2008 NĂM 2009 Mức Tỷ lệ 17.02% 82.98% 16.45% 83.55% -0.57% 0.57% -3.35% 0.69% 3.75% 29.86% 7.69% 38.17% 4.12% 8.31% 155.41% 27.83% 60.99% 50.77% -10.22% -16.76% 141.46% 169.24% 27.78% 28.58% 25.15% -3.43% 19.64% -12.00% 1.1 Phân tích kết cấu tài sản * ý nghĩa : phân tích cấu tài sản nguồn vốn cho ta biết tỷ trọng tài sản nguồn vốn cho ta biết tỷ trọng tài sản cố định tài sản lưư động ,và loại hình kinh doanh có cấu thích hợp Nếu doanh nghiệp có tỷ trọng tài sản cố định lướn mức khấu hao năm cao dẫn đến lợi suất sinh lời ( Nếu doanh thu tăng lợi nhuận tăng nhanh hơn) ngược lại * Thơng qua việc phân tích cấu tài sản ta biết mức độ đầu tư vào tài sản cố định thay đổi * Ta có bảng phân tích ĐVT: 1000VNĐ KHOẢN MỤC NĂM NĂM CHÊNH LỆCH 2008 2009 mức tỷ lệ A/ TSLĐ 25819.2 20902.5 3084.3 14.76% B/ TSCĐ 3811.5 4287.9 433.2 10.10% C/ TỔNG TÀI SẢN 29630.7 25190.4 3517.5 13.96% TỶ SỐ TSLĐ/TS 0.8298 0.8355 0.0057 0.68% 38 TỶ SỐ TSCĐ/TS 0.1702 0.1645 0.0057 3.35% - Tỷ số TSCĐ/ TỔNG TS năm 2009 (16.45%) giảm số với năm 2008 (17.02%), cho ta thấy tốc độ tăng TSCĐ chậm tốc độ tăng rổng tài sản Nhưng xét theo quy mơ TSCĐ TSLĐ ta thấy TSLĐ chiếm 83.55% cịn TSLĐ chiếm 16.45% cơng ty cần đầu tư thêm vào TSCĐ Nhưng với kết cục ,thì TSLĐ chiếm tỷ lệ cao cho ta thấy khả toán cao ,đồng thời với kêt cấu mức khấu hao năm khơng cao ,cho nên có biến động giảm doanh thu mức giảm lợi nhuận chậm mức giảm doanh thu Nhưng tăng doanh thu mức lợi nhuận tăng nhanh mức doanh thu Phân tích kế cấu nguồn vốn * Tỷ suất nợ tỷ suất tài trợ - Các nhà quản lý đối tượng có quan tâm đến daonh nghiệp thường muốn biết tài sản doanh nghiệp tài trợ từ nguồn vốn mức tài trợ ? Để giải đáp vấn đề ta vào phân tích tỷ suất nợ tỷ suất tài trợ nguồn vốn qua ta thấy mức độ độc lập hay phụ thuộc doanh nghiệp chủ nợ mức tài trợ doanh nghiệp nguồn vốn kinh doanh tỷ suất tài trợ lớn chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có có tính độc lập cao chủ nợ khơng bị ràng buộc hay bị sức ép khoản vay ,ngược lại doanh nghiệp quyền tự chủ tài - Dựa vào bảng CĐKT cơng ty ta có bảng phân tích sau ĐVT: 1000VNĐ CHÊNH LỆCH KHOẢN MỤC NĂM 2008 NĂM 2009 MỨC TỶ LỆ A Nợ phải trả 15364.8 14575.3 -789.5 -5.14% B Vốn chủ sở hữu 9825.6 14133.6 4307 43.83% C Tổng nguồn vốn 25190.4 28708.9 3517.5 13.96% Tỷ suất nợ (A:C) 60.99% 50.77% -0.1022 -16.75% Tỷ số tài trợ (B:C) 39.01% 49.23% -0.1022 26.19% - Qua bảng so sánh ta thấy: + Ở năm 2008 100đ tài sản tài tợ từ 60.99đ nợ phải trả 39.23đ vốn chủ sở hữu + Ở năm 2009 100đ tài sản tài tợ từ 50.77đ nợ phải trả 39 49.23đ vố chủ sở hữu - So sánh năm 2009 năm 2008 100đ tài sản nguồn tài trợ từ: Nợ phải trả giảm: - 10.22đ tương ứng giảm 16.75% Vốn chủ sở hữu tăng + 10.22đ tương ứng tăng 26.19% Tóm lại, nguồn tự chủ tài cơng ty năm 2009 khắc phục so với năm 2008 * Tỷ suất tài trợ TSCĐ - Tỷ suát tài trợ TSCĐ cho thấy số vốn tự có doanh nghiệp dùng để trang bị cho TSCĐ bao nhiêu? Ta có bảng so sánh sau ĐVT : 1000VNĐ CHÊNH LỆCH KHOẢN MỤC NĂM 2008 NĂM 2009 MỨC TỶ LỆ A/ VỐN CHỦ SH 9825.6 14133.6 4307 43.86% B/TSCĐ 4287.9 4721.1 433.2 10.10% C/ TỶ SUẤT TÀI TRỢ 2.306 3.000 0.694 30.00% TSCĐ (B:C) Qua bảng ta thấy tỉ suất tự tài trợ TSCĐ năm 2009 2008 lớn điều chứng tỏ khả tài cơng ty vững mạnh 3/ Tỷ suất lợ nhuận * Tỷ số LN / DT : Năm 2009 (7,66%) tăng so với năm 2008 (3.56%) lượng 4,1% cho ta thấy tốc độ tăng lợi nhuận tốc độ tăng doanh thu hay tốc độ giảm chi phí nhiều hưon tốc độ giảm doanh thu * Tỷ số LN/ VCSH : Năm 2009 (38.16%) tăng so với năm 2008 (29,86%) lượng 8.3% cho ta thấy đồng vốn bỏ kinh doanh năm 2009 thu lại 0.3816 đ lợi nhuận tăng so với năm 2008 (0.298đ) số tiền 0.083 đ qua số liệu ta thấy công ty hoạt động khinh doanh cao năm trước Phân tích tỷ số tốn ngắn hạn * Phân tích khả tốn nợ ngắn hạn xem xét tài sản doanh nghiệp có đủ trang trải khoản nợ phải trả ngắn hạn khơng ? để phân tích sử dụng tiêu sau : * Vốn luân chuyển Vốn luân chuyển phần chênh lệch tài sản lưư động đầu tư ngắn hạn với nợ ngắn hạn chi tiêu phản ánh phần tài sản tài trợ vào nguôn vốn nợ lâu dài mà khơng địi hỏi trả thời 40 gian ngắn hạn Tuy nhiên, cần ý vốn lưu chuyển lớn chưa đảm bảo cho nợ trả đến hạn Bởi gia tăng vốn luân chuyển tài sản dự trữ tăng nguyên vật liệu đầu tư mức, thành phẩm hàng hóa phẩm chất, khơng tiêu thụ khoản phải thu chậm thu hồi Trường hợp vốn luân chuyển cao chưa trả nợ đến hạn Dựa vào bảng CĐKT ta có bảng sau: CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 A/ TSLĐ/ ĐTNH B/ NỢ NH VỐN LUÂN CHUYỂN (A-B) 20902.5 15364.8 23986.8 14575.3 5537.7 9411.5 CHÊNH LỆCH 873.8 - Vốn luân chuyển năm 2009 cao năm 2008 3873.8 trđ điiêù phản ánh khả toán nợ ngắn hạn đến hạn doanh nghiệp cải thiện nhiên để đánh giá xác ta tính hệ thống khả toán sau - Tỷ số nợ phải trả / toàn tài sản : năm 2009 (50,77%) giảm so vbới năm 2008 ( 0,5077%) luợng 10.22% ,có nghĩa đồng tài sản đảm bảo 50,77% nợ năm 2009 giảm so với năm 2008 0,6099 luợng 0.1022% cho ta thấy tốc độ tăng tài sản nhanh tốc độ tăng nợ phải trả , đồng thời với mức độ đảm bảo 50,77% tương ứng với mức đảm bảo 50,77% tương ứng mức đảm bảo 0,5 : an tồn bên cạnh cho thấy mức tự chủ nợ phải trả công ty cao - Khả toán Tỷ số TSLĐ/ Nợ ngắn hạn : năm 2009 (169.24%) tăng năm 2008 (141,46%) lượng 27.78% có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 1.6924 đ TSLĐ năm 2009 tăng hanh năm 2008 (141.46%) lượng 0.2778% - Với mức đảm bảo TSLĐ/ Nợ ngắn hạn 169.24% tương đương ức đảm bảo 1.6: an toàn - Tỷ số tốn nhanh tiền có / nợ ngắn hạn năm 2009 ( 25.15%) giảm so với năm 2008 (28.58) lượng 3,43% có nghĩa đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 0.2151 đ tiền mặt năm 2009 năm 2008 ( 0.2858 đ) số tiền 0.0343đ với mức đảm bảo tiền có / nợ ngắn hạn 25.15% tương đương mức đảm bảo 0.25: chưa tốt - Nhìn chung mức dảm bảo cho nợ ngắn hạn TSLĐ cao năm 2009 mức đảmbảo nợ ngắn hạn tiền có lại giảm so với năm 2008 tỷ trọng hàng tồn kho năm 2009 ( 49.08%) cao năm 41 2008 (39.73%) lượng 9.35% , làm cho tỷ trọng tiền có giảm từ 16.76% năm 2008 xuống 12.41% năm 2009 Phân tích tỷ số hoạt động - Để tiến hành sản xuất liên tục đảm bảo nhu cầu khách hàng cần xác định mức dự trữ hàng tồn kho cho hợp lý ,cũng cần biết mức biến động thời gian vòng hàng tồn kho năm Ta có : Vịng ln chuyển ( Vhtk = giá vốn hàng bán Hàng tồn kho bình quân V htk 2008= 73.437 (16.782,9+ 10.008,9) : = 5,48 vòng V htk 2009 = 59.349,3 (10.008,9+ 14.089,5) : =4,92 vòng - Năm 2009 vòng luân chuyển hàng tồn kho 4,92 vịng có nghĩa chu kỳ SXKD thành phẩm , hàng hóa nhập kho xuất 4,92 làm giảm so với năm 2008 lượng 0.56 vòng tương ứng giảm 10,21% - Ta xét thêm số ngày vòng luân chuyển hàng tồn kho ( N ) ta có số ngày vòng luân chuyển HTK ( N ) ‗360 Vhtk Ta có N 2008 ‗360 5,48 = 65,59 ngày N 2009 ‗360 4.92 = 73.17 ngày Như số ngày để luân chuyển vòng hàng tồn kho năm 2009 chậm năm 2008 số ngày 7,48 ngày ( 65,69 - 73,17 ) * Vòng luân chuyển khoản phải thu - Vòng luân chuyển khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi khoản phải thu thành tiền công ty xác định sau : DT Vòng luân chuyển khoản phải thu (V pt ) = số dư bình quân khoản phải thu 42 * Vòng luân chuyển khoản phải thu năm sau : (82.061,4+201,9+104,1) V pt = ( 6.612+6.164,7+5.824): = 12,89 vòng ( 70.106,4+197,4+95,5) Vpt 2009 = ( 6.164,7+5.824,5): = 11,74 vòng Ta thấy năm 2009 chu kỳ sản xuất kinh doanh cơng ty thực 11,74 lần bán chịu thu tiền giảm năm 2008 lượng 1.15 lần ( 12,89- 11,74) tương ứng 8,92% điều chứng tỏ cho ta thấy năm 2009 cơng ty đả giảm vịng xoay bán chịu xuống * Kỳ thu tiền bình quân Tỷ số phản ánh thời gian chu kỳ tiền ngày 360 Kỳ thu tiền bình quân (Ntt) = V(pt) Ta có kỳ thu tiền hai năm sau 360 Ntt 2008 = 12,89 = 27,92 ngày 360 Ntt = 11,74 = 30,66 ngày - Qua số liệu phản ánh số ngày thu tiền bình quân năm 2009 nhiều năm 2008 số ngày 2,74 ngày ( 27,92- 30,66 ) tương ứng 9,81% điều cho thấy số ngày bình qn thu tiền có tăng cịn thấp có 30,66 ngày/ vịng ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ bán * Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến tỷ suất sinh lời + Phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động - Căn cào số liệu bảng CĐKT bảng báo cáo KQKD cơng ty ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động sau 43 ĐVT : 1000VNĐ CHỈ TIÊU NĂM 2008 NĂM 2009 DT THUẦN 82061.4 70106 LN TRƯỚC THUẾ 2934.6 5394.9 GIÁ TRỊ TSLĐ ĐẦU KỲ 25819.2 20902.5 CUỐI KỲ 20902.5 23986.8 5.394,9 2.934,6 = = 0,009 lần 23.360,85 23.360,85 CHÊNH LỆCH MỨC TỶ LỆ -11946.9 -14,56% 2460.3 83.84% Tổng số ảnh hưởng hai nhân tố 10.53% + 0.94 % = 11,47% Nhìn chung ,tỷ lệ sinh lời VLĐ năm 2009 tăng năm 2008 mộy lượng 11.47% Nhân tố LN tăng 2460,3 trđ tương ứng 83,84% làm cho tỷ lệ sinh lời VLĐ tăng 10,53% Nhân tố VLĐbq giảm 916,2 trđ tương ứng giảm 3,92% làm cho tỷ lệ sinh lời tăng 0.93% Tóm lại ,mặc dù VLĐbq giảm 3,92% lợi nhuận lại tăng 83,84% làm cho tỷ lệ sinh lời VLĐ tăng 11,47% Điều chứng tỏ công ty sử dụng VLĐ hiệu việc giảm VLĐ hợp lý * Phân tích hiệu sử dụng tài sản cố định Căn vào số liệu bảng CĐKT bảng báo cáo KQKD cơng ty ta lập bảng phân tích hiệu sử dụng vốn lưu động sau 44 ĐVT : 1000 VNĐ CHỈ TIÊU DT THUẦN LN TRƯỚC THUẾ GIÁ TRỊ TSĐ ĐẦU KỲ CUỐI KỲ BÌNH QN SỐ VỊNG QUAY TSLĐ ( VÒNG ) TỶ LỆ SINH LỜI TSCĐ NĂM 2008 82061.4 2934.6 NĂM 2009 70106.4 5394.9 CHÊNH LỆCH MỨC TỶ LỆ -11946.9 -14.56% 2460.3 83.84% 3811.5 4287.9 4049.7 20.26 4287.9 4721.1 4504.5 15.56 454.8 -4.7 11.23% -23.19% 0.7246 1.1976 0.473 6527% 45 ... TNHH DP HẢI LONG PHẦN C:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DP HẢI LONG 1:Hạch tốn hàng hóa mua nhập kho kế toán hoạt động thương mại doanh... doanh công ty Kết cấu đề tài gồm phần : PHẦNA:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THƯƠNG MẠI PHẦN B:THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THƯƠNG MẠI TẠI CÔNG TY TNHH DP. .. lập vào GDP ( thực hành phân phối thuốc ) - Năm 2010 công ty ngày phát triển mạnh tùng bước lên công ty ngày phát triển Chức nănh nhiệm vụ công ty TNHH DP HẢI LONG - Công ty dược phẩm Hải Long doanh