Đang tải... (xem toàn văn)
51 Kế toán ghi nhận và báo cáo tài chính nợ thương mại mua bán (Thương mại truyền thống và thương mại điện tử)
Bài kiểm tra Kế tốn tài Họ tên: Đào Văn Hiền Lớp: Cao học 16M Đề tài: Kế toán ghi nhận báo cáo tài nợ thương mại mua bán (Thương mại truyền thống thương mại điện tử) 1.Kế toán ghi nhận nợ thương mại mua bán 1.1 Kế toán ghi nhận nợ thương mại mua bán thương mại truyền thống 1.1.1.Kế tốn q trình mua hàng • Chứng từ sử dụng hạch toán mua hàng bao gồm: Hoá đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hố đơn thu mua; phiếu nhập kho; biên kiểm nhận hàng hoá; phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu toán tạm ứng…; chứng từ khác lien quan • Tài khoản sử dụng: Tk156 “Hàng hoá” chi tiết Tk1561 ‘Giá mua hàng hoá’, Tk1562 ‘Chi phí mua hàng hố’, Tk1567 ‘ Hàng hố bất động sản’;TK611 “ Mua hàng”;TK151 “Hàng mua đường” • Ngun tắc hạch tốn: Chỉ phản ánh vào tài khoản 1561 hàng hoán lưu chuyển qua kho quầy bán lẻ Những trường hợp nhập, gửi hàng sau không ghi vào tài khoản 1561: Hàng nhận bán hộ, giữ hộ đơn vị khác, hàng nhận bán đại lý, ký gửi; Hàng mua sử dụng cho mục đích sản xuất sản phẩm, cho kinh doanh,cho tiêu dùng nội bộ; hàng hoá nhập, xuất phản ánh tài khoản 1561 ghi nhận theo giá thực tế nhập, xuất; Giá thực tế nhập kho xác định theo chứng từ nhập tuỳ nguồn nhập hàng hố Giá thực tế xuất kho tính theo phương pháp Giá thực tế đích danh, giá bình quân sau lần nhập, giá bình quân kỳ dự trữ, giá nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá bình quân ký trước hệ số giá… Các phí tổn mua hàng hố hạch tốn riêng tài khoản 1562- phí mua hàng hốn, cuối kỳ phân bổ kết chuyển cho khối lượng hàng tồn kho cuối kỳ hàng bán kỳ Hàng mua nhập vào theo mục đích nhập vào chứng từ để ghi cập nhập vào tài khoản 6112 Hàng xuất cho mục đích ghi lần vào ngày cuối kỳ theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn Hàng tồn kiểm kê tính trị giá theo phương pháp thích hợp, lựa chọn áp dụng đơn vị hạch toán sở quy định chung Trị giá hàng xuất kho tính theo phương pháp xuất kho Hàng hố mua hách toán tài khoản 151 bao gồm: Hàng mua chấp nhận toán đã trả tiền cho nhà cung cấp, cuối kỳ chưa kiểm nhận nhập kho Hàng doanh nghiệp chờ kiểm nhận làm thủ tực nhập kho Tài khoản 151 chi tiết theo dõi loại hàng , lơ, lượt hàng mua đường tính tới ngày cuối kỳ Tài khoản không phản ánh trị giá hoá đơn hàng theo chứng từ nhận, mà cịn phản ánh phí tổn kèm theo hàng • Phương pháp kế tốn số nghiệp vụ chủ yếu Phương pháp hạch toán nghiệp vụ mua hàng với đơn vị áp dụng thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên, trường hợp hàng mua chứng từ mua hàng về, thực tế kiểm nhận hàng, kế toán ghi: a Nợ 156 Hàng hóa( giá trị hàng hố thực nhập kho) Nợ 157 Hàng hoá gửi bán( gửi đại lý, gửi bán thẳng) Nợ 632 Giá vốn hàng bán( giao thẳng trực tiếp) Nợ 133 Thuế GTGT khầu trừ Có 111 Tổng giá trị tốn tiền mặt Có 112 Tổng giá trị tốn chuyển khoản Có 311 Tổng giá trị tốn trả vay ngắn hạn Có 331 Tổng giá trị chưa tốn cho khách hàng Trường hợp hàng chưa có chứng từ, theo nguyên tắc quản lý tài sản, kế toán tiến hành thủ tục kiểm nhận nhập hàng, tạm thời ghi hàng nhập theo tạm tính: b Nợ 156 Hàng hóa( giá trị hàng hố thực nhập kho) Có 331( ghi giá tạm tính- Giá chưa có thuế GTGT) Khi nhận chứng từ lô hàng nhập khẩu, thực tế chi phí mua, kế tốn điều chỉnh giá tạm tính lơ hàng nhập phản ánh số hiệu, ngày, tháng chứng từ nhập mua lơ hàng vào dịng ghi tạm tính dịng ghi mức điều chỉnh tăng, giảm, đồng thời ghi số thuế GTGT khấu trừ: c Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 11,112,311,331… Trường hợp chứng từ mua hàng trước, kế toán lưu chứng từ vào tập “Hồ sơ chưa có hàng” cuối kỳ chưa nhập hàng hoá mua kế toán ghi bút toán sau d Nợ 151 Hàng mua đường Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111,112,311,331… Kỳ sau về, kiểm nhận, thực tế kiểm nhận, kế toán ghi: e Nợ 156 Hàng hoá( giá trị hàng hoá nhập kho) Nợ 157 Hàng hoá gửi bán( gửi đại lý, gửi bán thẳng) Nợ 632 Giá vốn hàng bán( hàng mua giao bán thẳng trực tiếp) Có 151 Hàng mua đường( số hàng hoá theo chứng từ) Trường hợp nhập hàng mua thừa, thiếu so với hoá đơn, kế toán cần lập biên tính chất thừa, thiếu, nguyên nhân cụ thể ghi Trường hợp, hàng kiểm nhận thiếu, kế toán ghi: f Nợ 1388 Phải thu khác( bồi thường hàng mua thiếu hụt) Nợ 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý( Ghi chờ xử lý) Nợ 632 Tài sản thiếu hụt ghi tăng giá vốn hàng bán Có 331 Phải trả cho nhà cung cấp Hàng kiểm nhận nhập thừa so với hoá đơn- Ghi chờ xử lý: g Nợ 156 Nhập hàng mua thừa so với chứng từ Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ số hàng thừa Có 3381 Hàng mua thừa chờ xử lý Nếu không nhập kho số hàng thừa theo dõi Nợ TK002 “ Hàng hố nhập giữ hộ” h Nợ 002 Hàng hoá nhận giữ hộ Trường hợp mua hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá kế tốn ghi giảm giá trị hàng mua: i Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp( khấu trừ nợ phải trả) Nợ 111 Chiết khấu, giảm giá hưởng nhận tiền Nợ 112 Chiết khấu, giảm giá hưởng nhận TGNH Có 156 Hàng hố( giảm giá hàng hố mua) Có 133 Giảm thuế đầu vào Trường hợp mua hàng theo phương pháp ứng trước tiền hàng phần toàn bộ, kế toán ghi bút toán sau: Khi ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp để đặt hàng mua, đặt gia cơng chế biến, kế tốn ghi sổ chi tiết nhà cung cấp nhận ứng trước để theo dõi nhập hàng k Nợ 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước Có 111 Ứng trước cho nhà cung cấp tiền mặt Có 112 Ứng trước cho nhà cung cấp chuyển khoản Khi nhập hàng mua, thực tế nhập chứng từ, kế toán ghi giá trị tồn lơ hàng: l Nợ 156 Giá trị hàng thực nhập kho Nợ 157 Giá trị hàng thực kiểm nhận gửi bán thẳng Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước( giá toán phải trả) Thanh toán chênh lệch với nhà cung cấp,nếu giá trị hàng mua lớn số tiền ứng trước trả nốt tiền hàng m Nợ 331 Nhà cung cấp nhận ứng trước Có 111 Thanh tốn cho nhà cung cấp tiền mặt Có 112 Thanh toán nhà cung cấp chuyển khoản Ngược lại, giá trị hàng mua nhỏ số tiền ứng trước cho nhà cung cấp hàng hố doanh nghiệp nhận lại tiền ứng thừa: n Nợ 111 Nhận lại tiền thừa tiền mặt Nợ 112 Nhận lại tiền thừa tiền gửi ngân hàng Có 331 Phải trả nhà cung cấp Hạch toán kế toán nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đầu kỳ kết chuyển vốn, giá hàng hoá tồn đầu kỳ: o Nợ 611 (6112)Mua hàng Có 151 Hàng mua đường Có 156 Hàng hố nhập kho Có 157 Hàng gửi bán Khi nhận hàng mua theo chứng từ mua tính theo giá tạm tính( Trường hợp hàng chưa có chứng từ), kế tốn ghi: P Nợ 6112 Mua hàng hoá Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Thanh tốn tiền mặt cho nhà cung cấp Có 112 Thanh tốn TGNH cho nhà cung cấp Có 331 Phải trả nhà cung cấp( mua chịu) Có 311 Vay ngắn hạn( vay mua hàng hoá) Trường hợp nhà cung cấp chấp thuận chiết khấu toán, chiết khấu thương mại giảm giá, kế toán ghi: Q Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp( khấu trừ nợ phải trả) Nợ 111 Nhận tiền mặt Nợ 112 Nhận tiền gửi ngân hàng Có 611(6112) Phần giảm giá,chiết khấu thương mại Có 515 Chiết khấu tốn Có 133 Thuế GTGT khấu trừ ghi giảm( trường hợp chiết khấu thương mại, giảm giá) Trường hợp phải trả lại nhà cung cấp lô hàng mua, kế toán ghi: S Nợ 111 Đã nhận lại tiền mặt Nợ 112 Đã nhận lại tiền gửi ngân hàng Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp( khấu trừ nợ phải trả) Có 611(6112) Mua hàng Có 133 Thuế GTGT khấu trừ Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng hoá tồn kho,tồn gửi bán tồn hàng mua đường theo kết kiểm kê đánh giá hàng tồn: V Nợ 151 Hàng mua đường Nợ Nợ 156 157 Có Hàng hoá Hàng gửi bán 611(6112) Mua hàng hoá( tổng giá vốn hàng tồng cuối kỳ kết chuyển) Ghi giá vốn hàng hoá bán kỳ: X Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 611(6112) Mua hàng hố Cần lưu ý rằng, theo sách thuế tiêu thụ hành, trường hợp hàng hoá kinh doanh vừa chịu thuế tiêu thu đặc biệt mua vừa chịu thuế GTGT khấu trừ, giá hàng hóa nhập vào giá có thuế tiêu thụ đặc biệt khơng có thuế GTGT Số thuế GTGT đầu vào ghi NợTk1331 tính sở thuế suất thuế GTGT đầu vào giá hố đơn hàng hóa có thuế tiêu thụ đặc biệt đánh khâu mua hàng hoá Kế toán mua hàng hoá trường hợp đơn vị áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp áp dụng luật thuế hàng hoá khác Theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng chứng từ về: Nợ 1561 Giá mua có thuế GTGT Nợ 1562 Chi phí mua hàng Có 111,223,331,…Mua hàng trả phải trả Trường hợp mua hàng hoá chuyển bán thẳng: Nợ 157 Gửi bán hàng hoá chuyển bán thẳng Nợ 632 Hàng mua bán thẳng trực tiếp, ghi theo giá có thuế Có 111,112,331… Mua hàng trả phải trả Trường hợp hàng hố mua chưa có chứng từ, thực tế kiểm nhận hàng hoá giá tạm tính, kế tốn ghi: Nợ 156 Hàng hố nhập kho thực tế theo giá tạm tính Nợ 157 Hàng hố mua gửi bán theo giá tạm tính Nợ 632 Hàng mua bán thẳng trực tiếp, ghi theo giá tạm tính Có 331 Phải trả người bán( theo giá tạm tính) Trường hợp hàng hố mua cuối kỳ báo cáo chưa về, chứng từ mua hàng hoá ghi: Nợ 151 Hàng mua đường Có 111,112,331,… Mua hàng trả phải trả Kỳ sau hàng hoá về, thực hàng kiểm nhận nhập kho, nhập bán kế toán ghi: Nợ 1561 Hàng mua nhập kho theo giá mua có thuế Nợ 1562 Phí mua theo giá có thuế Nợ 157 Hàng mua gửi bán thẳng khơng qua kho theo giá có thuế Nợ 632 Hàng mua bán thẳng trực tiếp khơng qua kho Có 151 Hàng mua đường nhập kho Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, chứng từ mua hàng hoá, kết kiểm kê đánh giá hàng hoá tồn cuối kỳ trước cuối kỳ báo cáo, kế tốn tính tốn giá vốn hàng hố xuất bán nguyên tắc giá trị thực tế ghi theo giá mua có thuế GTGT thuế tiêu thụ đặc biệt; nghiệp vụ mua hàng hoá nghiệp vụ kết chuyển giá vốn hàng hoá tồn đầu kỳ, cuối kỳ theo tài khoản 6112- chi phí mua hàng, 151-Hàng đường, 156- Hàng hoá, 157- Hàng gửi bán 1.1.2.Kế toán chi phí mua hàng Căn vào chứng từ chí phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo hiểm, bảo quản, tiền thuê kho, bãi, chi phí bao bì ln chuyển, chi phí giao dịch, mơi giới… kế tốn ghi: Nợ 156(1562) Có 111, 112,141,331 Cuối kỳ , tính tốn phân bổ chi phí thu mua để tính trị giá vốn hàng xuất bán kỳ Kế tồn ghi: Nợ 632 Có 156(1562) 1.1.3.Kế tốn q trình bán hàng • Chứng từ sử dụng hạch toán bán hàng bao gồm: Phiếu xuất nhập kho hàng hoá; phiếu chi tiền; bảng toán tạm ứng; bảng tính khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ; bảng tính lương trích BHXH, BHYT,KPCĐ theo tỷ lệ quy địn; hoá đơn GTGT; phiếu xuất kho kiêm hoá đơn vận chuyển nộ bộ; phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý; báo cáo tình hình bán hàng, bảng kê bán lẻ,dịch vụ, bảng toán hàng đại lý; Thẻ quầy hàng; giấy nộp tiền, bảng kê nhận hàng toán hàng ngày; chứng từ khác phiếu thu, giấy báo có… • Tài khoản sử dụng: Tk151 “Hàng mua đường”; Tk156(1561) “Hàng hố”; Tk156(1562) “ chi phí mua hàng hố”; Tk521 “ Chiết khấu thương mại”; Tk531 “ Hàng hoá bán bị trả lại”;Tk532 “ Giảm giá hàng bán” • Phương pháp kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Kế tốn bán bn hàng hố điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ Bán bn qua kho theo hình thức gửi bán, xuất hàng hóa gửi cho khách hàng gửi cho đại lý, kế toán ghi giá vốn: Nợ 157 Hàng gửi bán Có 156(1561) Hàng hố Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng hoá, kế toán ghi: Nợ 111 Khách hàng ứng trước tiền mặt Nợ 112 Khách hàng ứng trước chuyển khoản Có 131 khách hàng ứng trước Khi hàng gửi bán bán, kế toán ghi, giá vốn kết chuyển: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 157 Hàng gửi bán Doanh thu thuế GTGT đầu phải nộp: Nợ 111 Tổng giá trị toán thu tiền mặt Nợ 112 Tổng giá trị toán thu tiền gửi ngân hàng Nợ 131 Tổng giá trị tốn phải thu khách hàng Có 511 Doanh thu bán hàng theo giá khơng có thuế Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Bán bn qua kho theo hình thức trực tiếp, xuất bán trực tiếp hàng hoá, kế toán ghi giá vốn: Nợ 632 Giá vốn hàng hố Có 156(1561) Hàng hoá Doanh thu thuế GTGT đầu thu hộ phải nộp Nhà nước: Nợ 111 Tổng giá trị toán thu tiền mặt Nợ 112` Tổng giá trị toán thu tiền gửi ngân hàng Nợ 131 Tổng giá trị toán phải thu khách hàng Có 511 Doanh thu bán hàng theo giá khơng có thuế Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Trường hợp bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia tốn, mua hàng vận chuyển bán thẳng, chứng từ mua hàng ghi giá trị hàng mua, bán thẳng Nợ 157 Hàng gửi bán Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Thanh tốn cho khách hàng tiền mặt Có 112 Thanh tốn cho khách hàng chuyển khoản Có 331 Phải trả nhà cung cấp Nếu mua, bán thẳng giao nhận trực tiếp tay ba với nhà cung cấp khách hàng mua, kế toán ghi: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Thanh tốn cho khách hàng tiền mặt Có 112 Thanh tốn cho khách hàng chuyển khoản Có 331 Phải trả nhà cung cấp Căn chứng từ kế toán ghi doanh thu lô hàng bán thẳng: Nợ 111 Khách hàng toán tiền mặt Nợ 112 Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Nợ 131 Phải thu khách hàng Có 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Thanh tốn tiền mua lơ hàng cho nhà cung cấp Nợ 331 Phải trả nhà cung cấp Có 111 Thanh tốn cho khách hàng tiền mặt Có 112 Thanh tốn cho khách hàng chuyển khoản Trường hợp bán buôn vận chuyển thẳng khơng tham gia tốn, nhận tiền hoa hồng hưởng từ việc môi giới hàng cho nhà cung cấp cho khách hàng, kế toán ghi: Nợ 111 Khách hàng toán tiền mặt Nợ 112 Khách hàng toán tiền gửi ngân hàng Có 511 Doanh thu bán hàng hố cung cấp dịch vụ Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí mơi giới bán hàng, kế tốn ghi: Nợ 641 Chi phí bán hàng Nợ 133 Thuế GTGT khấu trừ Có 111 Thanh tốn cho khách hàng tiền mặt Có 112 Thanh tốn cho khách hàng chuyển khoản Trường hợp bán hàng theo phương pháp giao hàng đại lý, ký gửi bán giá hưởng hoa hồng Doanh nghiệp phải mở sổ chi tiết “ Hàng giao đại lý” cho sở đại lý để theo dõi Người nhận đại lý bên giao đại lý theo dõi toán theo chế độ toán với khách hàng mua Khi giao hàng cho đại lý, chứng từ xuất hàng mua hàng giao thẳng đại lý, kế toán ghi giá vốn hàng gửi bán: Nợ 157 Hàng gửi bán đại lý Có 156 Xuất kho đại lý, Có 331 Hàng mua chịu giao thẳng đại lý, Có 111 Hàng mua trả tiền mặt giao thẳng đại lý Có 112 Hàng mua trả TGNH giao thẳng đại lý Có 151 Hàng mua đường giao thẳng đại lý Khi nhận tiền ứng trước người đại lý, kế toán ghi: Nợ 111 Nhận ứng trước khách hàng tiền mặt Nợ 112 Nhận ứng trước khách hàng chuyển khoản Có 131 Khách hàng đại lý ứng trước tiền hàng Khi lý hợp đồng toán tiền hàng giao đại lý bán, kế toán ghi Theo phương thức bù trừ trực tiếp: Nợ 131 Tiền bán hàng phải thu người nhận đại lý Nợ 641 Tiền hoa hồng trả cho người nhận đại lý Nợ 111 Tiền hàng thực nhận tiền mặt Nợ 112 Tiền hàng thực nhận tiền gửi ngân hàng Nợ 1331 Thuế GTGT mua dịch vụ đại lý, ký gửi Có 511 Có Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp số hàng giao bán qua đại lý Theo cách toán tách biệt hoa hồng phải trả: Nợ 131 Tiền hàng phải thu người nhận đại lý Có 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Đồng thời phản ánh số tiền hoa hồng phải trả số tiền cịn lại nhận: Nợ 641 Chi phí bán hàng( Hoa hồng phải trả cho người nhận đại lý) Nợ 111 Tiền hoa hồng nhận tiền mặt Nợ 112 Tiền hoa hồng nhận chuyển khoản Nợ 1331 Thuế GTGT tính phí hoa hồng đại lý, tổng giá bán hàng qua đại lý, ký gửi) Kết chuyển giá vốn lô hàng giao đại lý bán: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 157 Hàng gửi bán Trường hợp hàng giao đại lý không bán được, cần xem xét hàng ưa đọng theo tình trạng thực hàng hố Nếu xử lý để thu hồi giá trị có ích nhập lại kho chờ xử lý, kế toán ghi: Nợ 156 Hàng thu hồi Nợ 152 Vật liệu thu hồi Có 157 Hàng gửi bán Trường hợp xuất kho hàng hoá giao cho đơn vị trực thuộc để bán, kế toán ghi, sử dụng phiếu kho kiêm vận chuyển nội bộ, ghi: Nợ 157 Hàng gửi bán Có 156 Hàng hố Nếu doanh nghiệp sử dụng hố đơn bán hàng ghi giá vốn theo bút toán: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 156 Hàng hóa Nếu doanh thu thuế ghi trường hợp bán hàng khác, trường hợp xuất hàng hoá để khuyến mại, quảng cáo ghi chi phí: Nợ 641 Chi phí bán hàng Có 512 Hàng doanh thu nội (giá vốn hàng hoá) Trường hợp xuất hàng hoá để biếu tặng trừ vào quỹ phúc lợi, khen thưởng, ghi: Nợ 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi, khen thưởng ghi: Nợ 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá trị tốn) Có 512 Doanh thu nội (giá bán chưa thuế GTGT) Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Giá vốn hàng hoá biếu, tặng, quảng cáo, khuyến mại trừ quỹ khen thưởng, phúc lợi ghi: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 1561 Hàng hố Cuối kỳ ghi chi phí mua phân bổ cho hàng hố bán ra: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 1562 Chi phí mua hàng Kế tốn nghiệp vụ bán bn hàng hố (theo phương pháp kiểm kê định kỳ, thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ) Trong hệ thống kế toán kiểm kê định kỳ hàng hoá xuất bán theo phương thức xác định ngày cuối kỳ sở kết kiểm kê đánh giá hàng tồn kho, tồn đại lý, tồn mua chưa kiểm nhận Tài khoản chủ yếu để phản ánh tiêu giá vốn hàng xuất bán theo cách thức bán hàng tài khoản 611 “Mua hàng” (TK 6112 “Mua hàng hóa”) Đầu kỳ giá vốn hàng bán thực tồn đầu kỳ, kế toán ghi kết chuyển: Nợ 6112 Mua hàng Có 156 Hàng hố tồn kho, tồn quầy Có 151 Hàng hố mua chưa kiểm nhận Có 157 Hàng gửi bán chưa bán Cuối kỳ vào kết kiểm kê đánh giá hàng tồn để xác định giá vốn hàng hoá bán ghi kết chuyển Ghi nhận giá vốn hàng hoá tồn cuối kỳ (tồn kho, hàng mua chưa kiểm nhận, tồn hàng gửi đại lý, hàng gửi bán chưa bán): Nợ 156 Hàng hoá tồn kho cuối kỳ Nợ 151 Hàng mua chưa kiểm nhận cuối kỳ Nợ 157 Hàng gửi bán chưa bán cuối kỳ Có 611 (6112) Mua hàng hố Ghi kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 611 (6112) Mua hàng hố Ghi doanh thu bán hàng theo phương thức toán cho khối lượng hàng bán: Nợ 131 Tiền bán hàng phải thu khách hàng Nợ 111 Tiền hành thực nhận tiền mặt Nợ 112 Tiền hàng thực nhận tiền gửi ngân hàng Có 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có 3331 Thuế GTGT phải nộp Có 3387 Lãi trả góp (theo phương thức bán trả góp) 10 5- u cầu lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế toán số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý; - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thơng tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, không thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế tốn Báo cáo tài phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 6- Nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ sáu (06) nguyên tắc quy định Chuẩn mực kế tốn số 21 – “Trình bày báo cáo tài chính”:Hoạt động liên tục, sở dồn tích, quán, trọng yếu, tập hợp, bù trừ so sánh Việc thuyết minh báo cáo tài phải vào u cầu trình bày thơng tin quy định chuẩn mực kế tốn Các thơng tin trọng yếu phải giải trình để giúp người đọc hiểu thực trạng tình hình tài doanh nghiệp 7- Kỳ lập báo cáo tài 7.1 Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng 7.2 Kỳ lập báo cáo tài niên độ 25 Kỳ lập báo cáo tài niên độ q năm tài (khơng bao gồm q IV) 7.3 Kỳ lập báo cáo tài khác Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế toán khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Thời hạn nộp báo cáo tài 8.1 Đối với doanh nghiệp nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài q: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; Tổng công ty nhà nước chậm 45 ngày; - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nước chậm 90 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định 8.2 Đối với loại doanh nghiệp khác a) Đơn vị kế toán doanh nghiệp tư nhân cơng ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế tốn khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày; b) Đơn vị kế tốn trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế toán cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định Nơi nhận báo cáo tài CÁC LOẠI Kỳ Cơ 26 Nơi nhận báo cáo Cơ quan Cơ DN Cơ quan DOANH NGHIỆP (4) lập quan tài báo cáo Doanh nghiệp Nhà nước Quý, x Năm (1) Doanh nghiệp có vốn đầu Năm x tư nước ngồi Các loại doanh nghiệp Năm khác Thuế (2) x quan cấp đăng ký Thống (3) kinh doanh kê x x x x x x x x x x x (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khốn Nhà nước (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng công ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế toán cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế tốn cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp B Báo cáo tài hợp tổng hợp Báo cáo tài hợp Cơng ty mẹ tập đồn đơn vị có trách nhiệm lập Báo cáo tài hợp để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, 27 nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính; tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo đơn vị Hệ thống Báo cáo tài hợp gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán hợp Mẫu số B 01 – DN/HN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B 02 – DN/HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B 03 – DN/HN - Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Mẫu số B 09 – DN/HN Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp, cơng khai Báo cáo tài hợp thực theo quy định Thông tư Hướng dẫn Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào cơng ty con” Thông tư hướng dẫn Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” Báo cáo tài tổng hợp Các đơn vị kế tốn cấp có đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng công ty nhà nước thành lập hoạt động theo mơ hình khơng có cơng ty con, phải lập Báo cáo tài tổng hợp, để tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình kết hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo toàn đơn vị Hệ thống báo cáo tài tổng hợp gồm biểu mẫu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B 01-DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B 02-DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B 03-DN - Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Mẫu số B 09-DN Nội dung, hình thức trình bày, thời hạn lập, nộp, cơng khai Báo cáo tài tổng hợp thực theo quy định Thông tư Hướng dẫn chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính” Chuẩn mực kế tốn số 25 “Báo cáo tài hợp kế tốn khoản đầu tư vào công ty con” Đối với công ty mẹ tập đoàn vừa phải lập báo cáo tài tổng hợp, vừa phải lập báo cáo tài hợp phải lập báo cáo tài tổng hợp trước (Tổng hợp theo loại hình hoạt động: Sản xuất, kinh doanh; đầu tư XDCB nghiệp) sau lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp loại hình hoạt động Trong lập báo cáo tài tổng hợp đơn 28 vị SXKD phải thực quy định hợp báo cáo tài Các đơn vị vừa phải lập báo cáo tài tổng hợp vừa phải lập báo cáo tài hợp phải tn thủ quy định lập báo cáo tài tổng hợp quy định lập báo cáo tài hợp II/ DANH MỤC VÀ BIỂU MẪU BÁO CÁO TÀI CHÍNH A Danh mục mẫu biểu Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 – DN Bảng cân đối kế toán Đơn vị báo cáo:……………… Địa chỉ:………………………… Mẫu số B 01 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính: A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 29 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 (…) (…) Thuyết minh (…) (…) Mã số Số đầu năm (3) (…) TÀI SẢN Số cuối năm (3) (…) V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn nội Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào cơng ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh Đầu tư dài hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác 200 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 260 261 262 268 V.06 V.07 ( ) (…) 30 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 V.14 V.21 NGUỒN VỐN a – Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn ( ) V.15 V.16 V.17 V.18 Phải trả dài hạn người bán Phải trả dài hạn nội Phải trả dài hạn khác Vay nợ dài hạn 331 332 333 334 335 336 337 Thuế thu nhập hỗn lại phải trả Dự phịng trợ cấp việc làm 7.Dự phòng phải trả dài hạn B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 Tổng cộng nguồn vốn= (440 = 300 + 400) 31 440 V.19 V.20 V.21 ( ) ( ) V.22 V.23 CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CHỈ TIÊU Tài sản th ngồi Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia cơng Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó địi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thuyết minh 24 Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số“ (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ 32 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: Mã số CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) Người lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh Năm Năm trước 01 02 10 VI.25 11 20 VI.27 21 22 23 24 25 30 VI.26 VI.28 31 32 40 50 51 52 60 VI.30 VI.30 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: (*) Chỉ tiêu áp dụng công ty cổ phần Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 33 Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 34 Mã số Thuyết minh 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 Năm Năm trước Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) 50 60 61 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi chú: Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày khơng đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: ………… Mẫu số B 03 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm… Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 35 Mã số 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 Thuyết minh Năm Năm trước II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 31 Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Ghi (*): Những tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày không đánh lại số thứ tự tiêu “Mã số” Bản thuyết minh báo cáo tài Đơn vị báo cáo: Địa chỉ: Mẫu số B 09 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) 36 BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm (1) I- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp 1- Hình thức sở hữu vốn 2- Lĩnh vực kinh doanh 3- Ngành nghề kinh doanh 4- Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp năm tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài II- Kỳ kế tốn, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán 1- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày / / kết thúc vào ngày / / ) 2- Đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán III- Chuẩn mực Chế độ kế toán áp dụng 1- Chế độ kế toán áp dụng 2- Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán 3- Hình thức kế tốn áp dụng IV- Các sách kế toán áp dụng 1- Nguyên tắc ghi nhận khoản tiền khoản tương đương tiền Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác đồng tiền sử dụng kế toán 2- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho; - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 3- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ bất động sản đầu tư: - Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính); - Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính) 4- Nguyên tắc ghi nhận khấu hao bất động sản đầu tư - Nguyên tắc ghi nhận bất động sản đầu tư; - Phương pháp khấu hao bất động sản đầu tư 5- Nguyên tắc ghi nhận khoản đầu tư tài chính: - Các khoản đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, vốn góp vào sở kinh doanh đồng kiểm soát; - Các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn; - Các khoản đầu tư ngắn hạn, dài hạn khác; - Phương pháp lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn, dài hạn 37 6- Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí vay: - Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay; - Tỷ lệ vốn hóa sử dụng để xác định chi phí vay vốn hóa kỳ; 7- Nguyên tắc ghi nhận vốn hóa khoản chi phí khác: - Chi phí trả trước; - Chi phí khác; - Phương pháp phân bổ chi phí trả trước ; - Phương pháp thời gian phân bổ lợi thương mại 8- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả 9- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận khoản dự phòng phải trả 10- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: - Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủ sở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác chủ sở hữu - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản - Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá - Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận chưa phân phối 11- Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: - Doanh thu bán hàng; - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hợp đồng xây dựng 12 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí tài 13 Nguyên tắc phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 14- Các nghiệp vụ dự phịng rủi ro hối đối 15- Các nguyên tắc phương pháp kế toán khác 38 39 ... khoán doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ 3- Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm báo cáo tài niên độ 3.1 Báo cáo tài năm Báo cáo tài năm, gồm:... thu doanh nghiệp trung thực, khách quan, đầy đủ Báo cáo tài nợ thương mại mua bán A Báo cáo tài năm niên độ Mục đích báo cáo tài Báo cáo tài dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình... gửi bán, kế toán ghi giá vốn: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Nợ 157 Hàng gửi bán Có 156(1561) Hàng hố Gửi bán hàng bán ghi theo giá vốn: Nợ 632 Giá vốn hàng bán Có 157 Hàng gửi bán bán bán kỳ báo cáo Ghi
