Đang tải... (xem toàn văn)
15 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty xây lắp và tư vấn phát triển công nghiệp thực phẩm
Lời nói đầu Trong chế độ xà hội việc sáng tạo cải vật chất không tách rời khỏi lao động Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển xà hội loài ngời, yếu tố có tác dụng định trình sản xuất Lao động ngời phát triển kinh tế x· héi cã tÝnh chÊt hai mỈt Mét mỈt ngời tiềm lực sản xuất, yếu tố trình sản xuất, mặt khác lao động đợc hởng lợi ích tiền lơng khoản thu nhập khác Trong kinh tế hàng hoá thù lao lao động đợc biểu tiền lơng Nh vậy, tiền lơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động đà cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lơng nguồn thu nhập chủ yếu cán công nhân viên chức, đồng thời yếu tố chi phí sản xuất quan trọng cấu thành giá thành sản phẩm doanh nghiệp Các doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố để tăng suất lao động Với nhận thức đà đợc trang bị trờng qua thời gian sâu khảo sát nghiên cứu thực tế tình hình lao động tiền lơng Công ty Xây lắp T vấn phát triển công nghiệp thực phẩm Hà Nội đà chọn chuyên đề thực tập: "Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp t vấn phát triển công nghiệp thực phẩm Tổ chức công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp t vấn phát triển công nghiệp thực phẩm Hà Nội đề tài rộng mà thời gian thực tập có hạn Tôi mong nhận đợc ý kiến đóng góp ban lÃnh đạo cô , anh chị phòng kế toán thầy cô để em hoàn thiện kiến thức phục vụ cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn sụu giúp đõ ban lÃnh đạo cô , anh chị phòng kế toán cô Trần thị Dung đà giúp em hoàn thành chuyên đề nên lời nói đầu phần kết luận chuyên đề ®Ị cËp ®Õn phÇn sau: PhÇn I: Lý nghiên cứu đề tài Phần II: Tình hình tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp t vấn phát triển công nghiệp thực phẩm Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp T vấn phát triển công nghiệp thực phẩm- hà nội Phần thứ Lý luận chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp I Vai trò lao động chi phí lao động sống doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vai trò lao động hoạt động sản xuất kinh doanh Lao động hoạt động chân tay trí óc ngời, nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm đáp ứng nhu cầu sinh hoạt ngời Trong chế độ xà hội việc sáng tạo cải vật chất không tách rời lao động Lao động điều kiện cần thiết cho tồn phát triển xà hội loài ngời, yếu tố định trình sản xuất Để cho trình tái sản xuất xà hội nói chung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói riêng đợc diễn thờng xuyên, liên tục vấn đề thiết yếu phải tái sản xuất sức lao động Ngời lao động phải có vật phẩm tiêu dùng để sản xuất sản xuất sức lao động, họ tham gia lao động sản xuất doanh nghiệp đòi hỏi doanh nghiệp phải trả thï lao lao ®éng cho hä Ỹu tè chi phí lao động sống Trong kinh tế hàng hoá, thù lao lao động đợc biểu thớc đo giá trị gọi tiền lơng Nh vậy, tiền lơng biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngêi lao ®éng ®· cèng hiÕn cho doanh nghiƯp TiỊn lơng nguồn thu nhập chủ yếu ngời lao động Các doanh nghiệp sử dụng tiền lơng làm đòn bảy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, nhân tố thúc đẩy để tăng suất lao động Đối với doanh nghiệp, tiền lơng phải trả cho ngời lao động phận chi phí cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sáng tạo Do vậy, doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu để tiết kiệm chi phí tiền lơng giá thành sản phẩm + Các khoản trích theo lơng là: Chế độ Nhà nớc qui định khoản trích theo lơng là: - Bảo hiểm xà hội : 20% - B¶o hiĨm y tÕ : 3% - Kinh phÝ công đoàn : 2% Tổng : 25% - Quỹ bảo hiểm xà hội đợc hình thành cách tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lơng cấp bậc khoản phụ cấp thờng xuyên ngời lao động thực tế kỳ hạch toán Ngời lao động phải nộp 15% tổng quỹ lơng tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Còn 5% tổng quỹ lơng ngêi lao ®éng ®ãng gãp trùc tiÕp (trõ trùc tiếp vào thu nhập ngời lao động) Những khoản trợ cấp thực tế cho ngời lao động doanh nghiệp trờng hợp họ bị ốm đau, tai nạn lao động, nữ công nhân nghỉ đẻ thai sản đợc tính toán sở mức lơng ngµy cđa hä vµ thêi gian nghØ (cã chøng tõ hợp lệ) tỉ lệ trợ cấp BHXH BHXH trích đợc kỳ sau trừ khoản trợ cấp cho ngời lao động doanh nghiệp (đợc bảo hiểm ký duyệt) phần lại nộp vào q BHXH tËp trung - Q b¶o hiĨm y tÕ: Là quỹ đợc sử dụng để đài thọ ngời lao động có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám, chữa bệnh Theo chế độ hành quỹ BHYT đợc hình thành cách trích 3% số thu nhập tạm tính ngời lao động Trong ngời sử dụng lao động phải chịu 2% tính vào chi phí kinh doanh, ngời lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập ngời lao động) Quỹ BHYT quan BHYT thống quản lý trợ cấp cho ngời lao động thông qua mạng lới y tế Vì tính đợc mức trích BHYT nhà doanh nghiệp phải nộp toàn cho quan BHYT - Kinh phí công đoàn Là quỹ đầu t cho hoạt động công đoàn cấp theo chế độ hành KPCĐ đợc tính theo tỉ lệ 2% tổng tiền lơng phải trả cho ngời lao động ngời sử dụng lao động phải chịu (tính vào chi phí SXKD) Thông thờng tính đợc mức KPCĐ nửa, doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cấp trên, nửa đợc sử dụng để chi tiêu cho công đoàn đơn vị II Mối quan hệ quản lý lao động với quản lý tiền lơng khoản liên quan Là nội dung quan trọng công tác qu¶n lý s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Nã nhân tố giúp cho doanh nghiệp hoàn thành hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất Tổ chức tốt hạch toán lao động với tiền lơng khoản liên quan giúp cho công tác quản lý lao động doanh nghiệp vào nề nếp, thúc ®Èy ngêi lao ®éng chÊp hµnh tèt kû luËt lao động, tăng suất hiệu suất công tác Đồng thời tạo sở cho việc tính lơng theo nguyên tắc phân phối theo lao động Tổ chức tốt công tác hạch toán lao động tiền lơng giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lơng, đảm bảo việc trả lơng trợ cấp bảo hiểm xà hội nguyên tắc, chế độ, kích thích ngời lao động hoàn thành tốt kế hoạch đợc giao Đồng thời tạo sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm đợc xác III Nhiệm vụ kế toán nội dung tổ chức tiền lơng khoản liên quan Nhiệm vụ: Tiền lơng khoản liên quan đến ngời lao động không vấn đề quan tâm riêng công nhân viên mà vấn đề đặc biệt doanh nghiệp ý: vậy, kế toán lao động tiền lơng có nhiƯm vơ chđ u sau: 1) Tỉ chøc ghi chÐp, phản ảnh, tổng hợp số liệu số lợng lao động, thời gian kết lao động, tính lơng tính khoản trích theo lơng, phân bổ chi phí nhân công đối tợng sử dụng lao động 2) Hớng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán bô phận sản xuất kinh doanh, phòng ban thực đầy đủ chứng từ ghi chép ban đầu lao động, tiền lơng Tính toán, phân bổ hợp lý, xác chi phí tiền lơng (tiền công) trích theo BHXH, BHYT, KPCĐ cho đối tợng sử dụng liên quan 3) Lập báo cáo lao động, tiền lơng thuộc phần việc phụ trách 4) Phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, suất lao động, đề xuất biện pháp nhằm khai thác, sử dụng triệt để có hiệu tiềm lao động sẵn có doanh nghiệp Nội dung tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng a) Hạch toán lao động Nội dung hạch toán lao động hạch toán số lợng lao động, thời gian kết lao động Hạch toán lao động tuý hạch toán nghiệp vụ - Hạch toán số lợng lao động hạch toán mặt số lợng loại lao động theo nghề nghiệp, công việc thờng đợc thực "sổ danh sách lao động doanh nghiệp" thờng phòng lao động theo dõi - Hạch toán thời gian lao động hạch toán việc sử dụng thời gian lao động công nhân viên bé phËn doanh nghiƯp: thêng sư dơng b¶ng chÊm công để ghi chép theo dõi thời gian lao động, cã thĨ sư dơng sỉ tỉng hỵp thêi gian lao động Hạch toán thời gian lao động phục vụ cho tình hình quản lý sử dụng phận hởng lơng lao động thời gian - Hạch toán kết lao động phản ánh, ghi chép kết lao động công nhân viên, biểu số lợng (khối lợng) sản phẩm công việc đà hoàn thành cđa tõng ngêi hay cđa tõng tỉ nhãm lao ®éng Chứng từ hạch toán thờng đợc sử dụng phiếu xác nhận sản phẩm công việc đà hoàn thành, hợp đồng làm khoán Hạch toán kết lao động sở để tính tiền lơng theo sản phẩm cho ngời, cho phận hởng lơng theo sản phẩm b) Tính tiền lơng trợ cấp BHXH Hàng tháng tính tiền lơng trợ cấp BHXH phải trả cho CNV tõng bé phËn ë doanh nghiƯp trªn sở chứng từ hạch toán lao động sách chế độ lao động, tiền lơng BHXH mà nhà nớc đà ban hành Để phản ánh khoản kế toán sử dụng "Bảng toán lơng", "Bảng toán BHXH" (mẫu số số 4LĐTL) Tình hình chung công tác kế toán Đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hàng ngày, vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Sau vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Trớc ghi vào sổ chứng từ gốc đợc đăng ký vào sổ đăng ký ghi sổ, sổ cđa chøng tõ ghi sỉ lµ sè thø tù sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ gốc để ghi vào sổ thuế Trình tự ghi sổ: Hàng ngày hay định kỳ vào chứng từ gốc đà kiểm tra hợp lệ để phân loại lập chứng từ ghi sổ Các chứng từ gốc cần ghi chi tiết đồng thời ghi vào sổ kÕ to¸n chi tiÕt C¸c chøng tõ thu chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quĩ cuối ngày, chuyển cho kế toán quỹ Căn chứng từ ghi sổ đà lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ Cuối tháng vào sổ chứng từ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu, chi tiết vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh tài khoản Cuối tháng kiểm tra đối chiếu sổ với bảng tổng hợp số liệu chi tiết, bảng cân đối số phát sinh khoản với số đăng ký chứng từ ghi sổ Cuối kỳ hạch toán, vào số liệu cân đối phát sinh tài khoản bảng tổng hợp số liệu chi tiết để lập báo cáo tài Sơ đồ trình tự hạch toán theo h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ Sỉ q Chøng từ gốc Sổ thẻ hạch toán chi tiết Sổ đăng ký CTGS Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo tài Quan hệ đối chiếu Cuối tháng vào sổ thuế kế toán chi tiết lập bảng chi tiết, vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Đối chiếu tổng hợp chi tiết với sổ cái, bảng đối chiếu số phát sinh với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với sổ quỹ Sau đăng ký số hiệu khớp vào bảng tổng hợp chi tiết vào bảng đối chiếu số phát sinh để lập bảng cân đối kế toán hay lập báo cáo tài Sơ đồ tổ chức công tác kế toán Báo cáo kế toán chung toàn công ty Báo cáo kế toán chi nhánh, trung tâm, xí nghiệp Báo cáo kế toán riêng văn phòng c«ng ty Ghi sỉ KiĨm tra Ghi sỉ KiĨm tra KiĨm tra Chøng tõ Chøng tõ Chøng tõ C¸c nghiƯp vụ Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc ghi vào sổ kế toán tổng hợp cách riêng rẽ: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Sổ dùng để đăng ký chứng từ ghi sỉ, sỉ ®· lËp theo thø tù thêi gian, tác dụng quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ tránh bị thất lạc bỏ sót không ghi sổ, đồng thời số liệu sổ ®ỵc sư dơng ®Ĩ ®èi chiÕu víi sè liƯu cđa bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký chứng tõ ghi sỉ Chøng tõ ghi sỉ Sè hiƯu Ngµy tháng Cộng Năm 2001 Chứng từ ghi sổ Số tiền Sè tiỊn - Céng th¸ng Ngêi ghi sỉ (Ký, hä tên) Kế toán trởng Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký tên đóng dấu) - Sổ cái: sổ kế toán tổng hợp, có nhiều nhiệm vụ kinh tế phát sinh tơng đối phức tạp nên công ty dùng sổ nhiều cột, công ty dùng số sổ thẻ chi tiết khác Kế toán tổng hợp tiền lơng BHXH a) Chứng từ tài khoản kế toán + Các chứng từ hạch toán tiền lơng BHXH chủ yếu chứng từ tính toán tiền lơng, BHXH toán tiền lơng, BHXH nh: - Bảng toán tiền lơng - Bảng toán BHXH - Bảng toán tiền thởng - Các phiếu chi chứng từ tài liệu khoản khấu trừ trích nộp liên quan b) Tài khoản kế toán Kế toán tiền lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng chủ yếu tài khoản: - TK 334: phải trả CNV - TK 338: phải trả, phải nộp khác Ngoài kÕ to¸n sư dung mét sè TK kh¸c : 111,112,155,156,138,141 Trong điều kiện làm việc bình thờng, có thời gian đóng BHXH dới 15 ngày đợc nghỉ 30 ngày năm (không tính thứ 7, chủ nhật) Nếu đóng BHXH từ 15 - 30 ngày đợc nghỉ 40 ngày/1năm Nếu đóng BHXH từ 30 ngày trở lên hởng 50 ngày Nếu làm việc độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấp 0,7thì đợc nghỉ thêm 10 ngày điều kiện làm việc bình thờng Nếu điều trị bệnh dài ngày với bệnh đặc biệt đợc Bộ y tế ban hành thời gian nghỉ hởng BHXH không 180 ngày + Tỷ lệ hởng BHXH: Trong thời gian nghỉ chữa bệnh đợc hởng 75% lơng ã Công thức tính BHXH trả thay lơng: = Mức lơng ngày x Số ngày thực nghỉ x 75% - Căn vào chế độ quy định BHXH trả thay lơng, công ty đà áp dụng trực tiếp CBCNV công ty Căn vào đối tợng đợc hởng tØ lƯ BHXH kÕ to¸n tÝnh to¸n to¸n cho đối tợng trờng hợp nghỉ hởng BHXH Cụ thể tháng 01/2001 ông Nguyễn Văn Bằng tổ lắp ráp đà nghỉ ngày ốm đà có giấy xác nhận bệnh viện Bạch Mai Biết lơng ông 403.200đ Căn vào thêi gian nghØ hëng BHXH vµ tû lƯ nghØ hëng BHXH theo chế độ quy định Kế toán đà tính toán chi trả cho ông Bằng nh sau: = 403.200/26 x x 75% = 23.262đ Vậy ông Bằng đợc hởng khoản BHXH ngày nghỉ 23.262đ Phơng pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ công ty xây lắp t vấn công nghiệp thc phẩm * Trong tổng số 25% tính cho BHXH, BHYT, KPCĐ thì: + BHXH trích 20% tiền lơng bản, 15% tính vào chi phí 5% ngời lao động nộp cách khấu trừ lơng + BHYT trích 30%, 2% tính vào chi phí 1% ngời lao động nộp cách khấu trừ lơng BHYT trích theo lơng + KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế phải trả CBCNV * Cụ thể: Trong tháng 01/2001 công ty đà trích khoản nh sau: - BHXH, BHYT có tiền lơng 50.840.000đ BHXH, BHYT phải trích tháng = 50.840.000đ x 23% = 11.693.200đ Trong đó: tính vào chi phí là: BHXH: 15% x 50.840.000® = 7.626.000® BHYT: 2% x 50.840.000® = 1.016.800® - KPCĐ trích tháng 01/2001, có tổng tiền lơng thực tế 54.084.400đ Tính vào chi phí: KPCĐ trích tháng = 2% x 73.814.300đ = 1.476.285 * Trong tổng số 25% tính cho BHXH, BHYT, KPCĐ công ty nộp nên cấp 24% 1% KPCĐ công ty giữ lại dùng để chi trả ốm đau, thai sản, tai nạn III Kế toán tiền lơng BHXH thay lơng công ty xây lắp t vấn công nghiệp thc phẩm Chứng từ kế toán: a Bảng chấm công - Mục đích phơng pháp lập: Hạch toán sử dụng thời gian lao động việc ghi chép kịp thời, xác số ngày công, công làm viƯc thùc tÕ, thêi gian ngõng viƯc, nghØ viƯc cđa ngời, phận sản xuất thời gian, sản phẩm công việc Bảng chấm công chứng từ quan trọng để hạch toán thời gian lao động doanh nghiệp tài liệu quan trọng để tổng hợp đánh giá phân tích tình hình sử dụng thời gian lao động sở kế toán để tính toán kết lao động tiền lơng cho CBCNV Bảng chấm công chứng từ khác có liên quan đợc áp dụng riêng cho phòng ban, tổ lắp ráp Bảng chấm công đợc sử dụng tháng đợc theo dõi chấm công ngày tháng làm sở cho lập báo cáo định kỳ, phục vụ công tác quản lý thời gian lao động công ty Bảng chấm công đợc treo công khai CBNCV theo dõi Cụ thể bảng chấm công tháng 01/2001 phòng Tổ chức lao động tiền lơng nh sau: Bảng chấm công phòng tổ chức lao động tiền lơng Tháng 01 năm 2001 Lơng cấp Ngày tháng 30 31 Nguyễn Thị Phú Nguyễn Văn Tài 827.400 625.800 x x x X x x x x Lª Thị Hải Nguyễn Văn Xuân Cộng 357.000 373.800 x x X X x x x x 2.184.000 Sè công hởng lơng SP Quy công Số công hởng lơng thời gian 25,5 25,5 Số công nghỉ ngừng việc 25,5 26,5 103 Ngời lập (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Nguyễn Thị Minh Ký hiƯu chÊm + L¬ng SP: K + L¬ng thêi gian :X + èm : « + Con èm c« Bảng toán tạm ứng lơng kỳ Bảng toán tạm ứng lơng kỳ I đợc lập vào ngày 10 hàng tháng mức trích không 50% thu nhập ngời Bảng toán tạm ứng lơng kỳ I Tháng 01năm2001 Phòng tổ chức hành STT Họ tên Lơng Số tiền tạm Ký nhận ứng Nguyễn Thị Phú 827.400 500.000 Nguyễn Văn Tài 625.800 400.000 Lê Thị Hải 357.000 300.000 Nguyễn Văn Xuân 373.800 300.000 Tổng cộng 2.184.000 1.500.000 Ngời lập Ngời nhận Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) PhiÕu nghØ hëng BHXH: - Mục đích phơng pháp lập + Phiếu nghỉ hởng BHXH phải đợc bệnh viện, y tá quan cho nghỉ, việc nghỉ phải đợc bác sĩ, y sĩ chuyên môn xác nhận ngày nghỉ cán công nhân viên + Khi nghỉ phải nộp giấy cho ngời chấm công cuối tháng, phiếu nghỉ hởng BHXH đợc tính kèm với bảng chấm công gửi vào phòng kế toán để kế toán tính toán BHXH trả cho CBCNV thay lơng + Sau nhận đợc giấy kế toán phải tính toán tiền BHXH trả thay lơng ghi vào phiếu Phiếu nghỉ hởng BHXH Số 02 Họ tên: Trơng ánh Hồng Tên quan y tế Lý Bệnh viện Bạch Mai Ngày tháng Nghỉ ốm số ngày cho nghỉ Tổng Từ Đến số 22/01 24/01 Y, Bác sĩ ký Số ngày Xác nhận Bảng toán BHXH - Mục đích phơng pháp lập: + Bảng lập cho phận toàn doanh nghiệp + Cơ sở lập bảng toán BHXH phiếu nghỉ BHXH + Khi lập bảng ghi chi tiÕt theo tõng trêng hỵp thĨ vỊ chÕ độ hởng BHXH nh ốm đau, thai sản, tai nạn + Cuối tháng tổng cộng số ngày nghỉ số tiền đợc trợ cấp cho trờng hợp Sau chuyển cho ban VHXH xác nhận, kế toán trởng duyệt sau chuyển cho bên BHXH duyệt chi Bảng lập làm liên; liên cho quan quản lý BHXH liên lu phòng kế toán Bảng toán BHXH Toàn công ty t vấn xây lắp tháng 1/2001 STT Họ tên Trơng ánh Hồng Vũ Kim Anh Cộng Lơng cấp Số ngày nghỉ tiền trợ cấp Ngày Số tiền Ngµy Sè tiỊn bËc nghØ nghØ 403.200 23.262 489.400 28.234 23.262 28.234 Ngµy Sè nghØ tiỊn Tỉng céng Ngµy Sè tiỊn nghØ 23262 28.234 51.496 Tổng số tiền (viết chữ): (Năm mơi mốt nghìn bốn trăm chín sáu đồng) Kế toán BHXH Trởng ban BHXH (Ký, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, ®ãng dÊu) (Ký, ®ãng dÊu) PhiÕu chi sè: 02 PhiÕu chi: Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Tổ chc hành Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ cho phòng tổ chức Số tiền: 1.500.000 (bằng chữ: Một triệu năm trăm nghin đồng chẵn) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Minh Đặng đình Đông Đà nhận đủ: (Một triệu năm trăm nghin đồng chẵn) Ngày 10 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Trần xuân Nam Nguyễn Văn Xuân Phiếu chi Số: 13 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Nguyễn Văn Xuân Địa chỉ: Phòng Tổ chc hành Lý chi: Tạm ứng lơng kỳ cho phòng tổ chc hành Số tiền: 684.000 (bằng chữ: Sáu trăm tám mơi t nghin đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Minh Đặng đinh Đông Đà nhận đủ:( Sáu trăm tám mơi t nghin đồng) Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Trần xuân nam Ngời nhận tiền Nguyễn Văn Xuân Các nghiệp vụ hạch toán lơng BHXH trả thay lơng Trong tháng 01/2001 cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh sau: NV1: Căn phiếu chi số 02 ngày 10/01/2001 chi tạm ứng lơng Kế toán định khoản: Nợ TK 334: 1.500.000đ Có TK 111: 1.500.000đ (SCT: Phòng tổ chức hành phải trả CNV - Số đà trả 1.500.000đ ) NV2: Căn vào giấy báo có số tiền trợ cấp BHXH Ta hạch toán : Nợ TK 112: 51.496đ Có TK 338: 51.496đ Kế toán hach toán chi trả cho đối tợng hởng trợ cấp BHXH: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ NV3: Cuối tháng vào phiếu chi số 13 ngày 31/01/2001 Kế toán chi lơng kỳ cho CBCNV Nợ TK 334: 684.000đ Có TK 111: 684.000đ (SCT: Phòng tổ chức hành phải tra CNV - số đà trả 684.000đ) Sổ sách kế toán liên quan đến tiền lơng BHXH trả thay lơng Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Mục đích: Là bảng tổng hợp dùng để tập hợp phân bổ tiền lơng thực tế phải trả (lơng chính; lơng phụ; khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp tháng, phân bổ cho đối tợng sử dụng - Phơng pháp lập: + Hàng tháng vào chứng từ lao động tiền lơng, kế toán tiến hành phân loại tập hợp tiền lơng phải trả cho đối tợng sử dụng lao động, cần phân biệt lơng chính; lơng phụ khoản khác để ghi vào cột có TK 334 dòng phù hợp + Căn vào tiền lơng thực tế phải trả, tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi vào cột có 338 nợ cột khác Chứng từ ghi sổ: Phơng pháp lập Chứng từ ghi sổ đợc lập có nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy Kế toán vào số hiệu tài khoản, số tiền phát sinh để lập chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh chứng từ gốc đợc phân loại theo chứng tõ cïng néi dung tÝnh chÊt nghiƯp vơ ®Ĩ lËp chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ tách rời giữ viƯc theo thø tù thêi gian, ghi nhËt ký vµ ghi theo hệ thống, việc ghi sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết Trích yếu Phân bổ tiền lơng tháng Chứng từ ghi sổ Số 07 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Số hiệu tài kho¶n Sè tiỊn 154 334 20.000 642 334 125.000 Céng KÌm theo chøng tõ gèc Ngêi lËp (Ký, họ tên) Ghi 145.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Sổ cái: - Là sổ kế toán tổng hợp, dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán, đợc quy định tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản đợc mở trang liên tiếp đủ để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh niên độ kế toán Trong tháng 01/2001 công ty có mẫu sổ nh sau: Sổ Năm 2001 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: TK 334 NT ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số Ngày Diễn giải 5/1 5/1 - Số d đầu kỳ Số phát sinh kỳ Tính lơng phải trả 31/1 31/1 Trả lơng 07 31/1 Tính thởng BHXH phải trả vv Cộng phát sinh Sã d cuèi kú Ngêi ghi sæ (ký, hä tên) Nguyễn Văn Xuân Số hiệu TK đối 154 642 111 141 415 338 Sè tiỊn Nỵ 20.000 125000 144800 200 20.000 15.000 181.000 Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Minh Có 5.000 180.000 4.000 Ngày 31tháng năm 2001 Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) Phiếu chi - Là chứng từ kế toán dùng để xác định khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý thực tế xuất quỹ Làm để thủ quỹ xuất quỹ ghi sổ kế toán ghi sổ kế toán tiền mặt - Phơng pháp lập: Lập làm liên + Liên 1: Lu đơn vị lập phiếu + Liên 2: Dùng ghi sổ quỹ sau tính kÌm b¸o c¸o q gưi tíi kÕ to¸n PhiÕu chi Số: 03 Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Họ tên ngời nhận: Lê thị Hải Địa chỉ: Phòng tổ chức - hành Lý chi: Hội nghị công đoàn công ty Số tiền: 337.000đ (bằng chữ: ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng) Kèm theo chứng từ gốc Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (ký, họ tªn) Ngêi lËp (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Ngun Thị Minh Đà nhận đủ: (Ba trăm ba mơi bảy ngàn đồng) Ngày 11 tháng 01 năm 2001 Thủ quỹ Ngời nhận tiền Lê thị Hải Lập định khoản nghiệp vụ liên quan đến trích nộp chi tiêu BHXH, BHYT, KPCĐ công ty xây lắp t vấn công nghiệp thực phẩm Cụ thể tháng 01/2001 cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ vỊ trÝch nép chi tiền BHXH nh sau: NV1: Căn vào bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ tháng 01/2001 Kế toán ghi: Nợ TK 154: 4.000 đ Nợ TK 642: 25.000đ Có TK 338: 29.000đ NV2: Căn phiếu chi số 15 ngày 31/01/2001 chi trả cho ốm đau kế toán ghi: Nợ TK 338: 51.496đ Có TK 111: 51.496đ NV3: Căn chứng từ ghi sổ số 01 ngày 31 th¸ng 01 vỊ thu tiỊn BHXH, BHYT KÕ to¸n ghi: Nợ 111: 2.086.700đ Có TK 338: 2.086.700đ Bảng biểu sổ sách kế toán liên quan đến BHXH, BHYT, KPCĐ a Chøng tõ ghi sæ: TrÝch : Chøng tõ ghi sổ Số 08 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 ĐVT: đồng Trích yếu Số hiệu tài khoản - Tính phân bổ BHXH, 154 334 642 334 BHYT, KPCĐ tháng Sè tiỊn 4.000 25.000 Céng KÌm theo chøng tõ gốc 29.000 Ngời lập (ký, họ tên) Nguyễn Văn Xuân Ghi Kế toán trởng (ký, họ tên) Nguyễn Thị Minh TrÝch : Sæ chi tiÕt Sæ chi tiÕt Dùng cho: TK 3382 Tài khoản: 3382 Ngày tháng ghi 31/1/2001 Chứng từ Số Ngày 08 Kinh phí công đoàn Diễn giải - Kinh phí công đoàn - Số d đầu kỳ 01/01/10 31/01 Tính trích KPCĐ ĐVT: đồng TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng 154 4000 642 Số d Nợ Có 25.000 29.000 Cộng phát sinh 01/2001 Ngày 31 tháng 01 năm 2001 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nguyễn thị Minh trích: Sổ Năm 2001 Ghi Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Số hiệu: TK 338 (TK 3382, 3383, 3384) ĐVT: đồng NT Chứng từ ghi Diễn giải Số ghi sổ Số TK Ngày liệu th¸ng sỉ øng 01 02 08 31/1 31/1 31/1 - Số d đầu năm 01/1/2001 - Thu tiền BHXH, BHYT tháng 01 111 Chi trả tiền khoản khác 111 Trích BHXH, BHYT tháng 01 154 08 31/1 Tính trích khấu hao - Cộng phát sinh tháng 1/2001 hiệu Số tiền đối Nợ Có 4084700 2084700 1190900 4000 642 622 627 641 642 5273072 25.000 625600 28800 168300 258700 3195100 Ngày 31tháng năm 2001 Ngời ghi sổ Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Nguyễn thị Minh Kế toán trích trớc tiền lơng tiền nghỉ phép - Tại công ty xây lắp t vấn không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép Hàng tháng đơn giá tiền lơng đợc duyệt đà có khoản tiền lơng nghỉ phép Khi chi trả tiền lơng nghỉ phép kế toán hạch toán nh sau: NV1: Khi chi trả lơng nghỉ phép công nhân sản xuất trực tiếp ĐK Nợ TK 627 Có TK 334 ... II Thực trạng tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp t vấn phát triển công nghiệp thực phẩm 1)Tổ chức máy kế toán Công ty t vấn xây lắp phát triển công nghiệp thực phẩm. .. chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Xây lắp t vấn phát triển công nghiệp thực phẩm Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty. .. Công nghiệp thực phẩm tiền thân Công ty thiết bi công trình công nghiệp thực phẩm Đầu năm 1972 , Công ty xây lắp công nghiệp thực phẩm đợc đổi tên Công ty xây lắp I Sau đến năm 1993 , Công ty