Đang tải... (xem toàn văn)
4 Kế toán vốn bằng tiền ở Công ty ynhh Bình Minh
Trịnh Thị Loan - Lớp KIB lờI Mở ĐầU Học đi đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất đó là phơng châm giáo dục và đào tạo của Đảng ta, của nhà trờng Xã hội chủ nghĩa chúng ta. Từ những yêu cầu cơ bản đó, sau khi đợc học xong phần lý thuyết về chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trờng đã cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng những lý luận đã học đợc vào sản xuất, vừa nâng cao năng lực tay nghề chuyên môn, vừa làm chủ đợc công việc sau này khi tốt nghiệp ra tr- ờng về công tác tại cơ quan, xí nghiệp có thể nhanh chóng hoà nhập và đảm đ- ơng các nhiệm vụ đợc phân công. Sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Bình Minh, em đã tìm hiểu, phân tích, đánh giá những kết quả sản xuất kinh doanh của Tổng công ty, đồng thời so sánh với lý thuyết đã học đợc trong nhà trờng để rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận. Muốn có lợi nhuận cao phải có ph- ơng án sản xuất hợp lý, phải có thị trờng mở rộng, giá cả hợp lý và đặc biệt phải có vốn đầu t bằng tiền phù hợp. Trên cơ sở đó, cùng với sự hớng dẫn của cô giáo Ngô Thị Thu Hồng em đã chọn đề tài Vốn bằng tiền cho báo cáo tốt nghiệp này. Nội dung của chuyên đề này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên đề gồm 3 chơng chính : Chơng 1: Cơ sở lý luận của công tác kế toán Vốn bằng tiền và các khoản phải thanh toán . Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền" ở Công ty TNHH Bình Minh. Chơng 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán Vốn bằng tiền" ở Công ty TNHH Bình Minh. Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế cha nhiều, đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em cha đợc sâu sắc. Vì vậy trong báo cáo không thể tránh khỏi những sai lầm thiếu sót, kính mong các thầy cô giáo và nhà trờng góp ý sửa chữa để em hoàn thành công việc một cách tốt đẹp hơn. Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Chơng I Cơ sở lý luận chung của kế toán vốn bằng tiền I. Kế toán vốn bằng tiền 1. Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền : a. Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh trong doanh nghiệp đợc biểu hiện dới hình thức tiền tệ bao gồm : Tiền mặt ( 111), TGNH (112), Tiền đang chuyển (113). Cả ba loại trên đề có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý. Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đích khác nhau và có yêu cầu quản lý từng loại nhằm quản lý chặt chẽ tình hình thu chi và đảm bảo an toàn cho từng loại sử dụng có hiệu quả tiết kiệm và đúng mục đích. b. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: Kế toán phải thực hiện những nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tợng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh. - Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi tại các ngân hàng và các khoản tiền đang chuyển (kể cả nội tệ, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, kim khí quý, đá quý). Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau: - Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam ( VNĐ). Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB - Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán. Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện các nghiệp vụ sau : - Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt. - Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quí và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. 2. Kế toán tiền mặt : 2.1 Nguyên tắc chế độ lu thông tiền mặt: Việc quản lý tiền mặt phải dựa trên nguyên tắc chế độ và thể lệ của nhà nớc đã ban hành, phải quản lý chặt chẽ cả hai mặt thu và chi và tập trung nguồn tiền vào ngân hàng nhà nớc nhằm điều hoà tiền tệ trong lu thông, tránh lạm phát và bội chi ngân sách, kế toán đơn vị phải thực hiện các nguyên tắc sau: - Nhà nớc quy định ngân hàng là cơ quan duy nhất để phụ trách quản lý tiền mặt. Các xí nghiệp cơ quan phải chấp hàng nghiêm chỉnh các chế độ thể lệ quản lý tiền mặt của nhà nớc. - Các xí nghiệp, các tổ chức kế toán và các cơ quan đều phải mở tài khoản tại ngân hàng để gửi tiền nhàn rỗi vào ngân hàng để hoạt động. - Mọi khoản thu bằng tiền mặt bất cứ từ nguồn thu nào đều phải nộp hết vào ngân hàng trừ trờng hợp ngân hàng cho phép toạ chi nh các đơn vị ở xa ngân hàng nhất thiết phải thông qua thanh toán ngân hàng. Nghiêm cấm các đơn vị cho thuê, cho mợn tài khoản. 2.2 Kế toán tiền mặt. Mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt nhất định tại quỹ. Số tiền th- ờng xuyên có tại quỹ đợc ấn định tuỳ thuộc vào quy mô tính chất hoạt động của doang nhiệp và đợc ngân hàng thoả thuận. Để quản lý và hạch toán chính xác, tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập trung bảo quản tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Báo cáo thực tập tốt nghiệp 3 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ. Thủ quỹ không đợc nhờ ngời làm thay mình. Không đợc kiêm nhiệm công tác kế toán, không đợc làm công tác tiếp liệu, mua bán vật t hàng hoá. Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trởng. Sau khi đã kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra các khoản tiền và gửi lại chứng từ đã có chữ ký của ngời nhận tiền hoặc nộp tiền. Cuối mỗi ngày căn cứu vào các chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán. Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm quản lý và nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quỹ tại quỹ. Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền quỹ thực tế, tiến hành đối chiếu với sỗ liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. Nếu có chênh lệch, thủ quỹ và kế toán phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. Với vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đo, đếm số lợng, trọng lợng, giám định chất lợng và tiến hành niêm phong có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong. Có thể sử dụng mẫu sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ sau: Sổ quỹ tiền mặt ( kiêm báo cáo quỹ) Ngày . tháng . năm Số hiệu chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Thu Chi Thu Chi . . . . . . . . . . . . Số d đầu ngày Phát sinh trong ngày . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cộng phát sinh Số d cuối ngày . . . . . . . . . . . . . . . . . Kèm theo . . . chứng từ thu. . . . chứng từ chi. Ngày . . . tháng . . .năm 2000 Thủ quỹ ký Để phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111 Tiền mặt. * Nội dung kết cấu TK 111: - Bên nợ : Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ. + Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. - Bên có : + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ. + Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt. - Số d bên nợ : Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn ở quỹ tiền mặt. Tài khoản 111 gồm có 3 tài khoản cấp 2 : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Vàng bạc, kim khí quý, đá quý. * Trình tự kế toán tiền mặt : a. Kế toán các khoản phải thu, chi bằng tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111 (1111) : Số tiền nhập quỹ. Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ. Có TK 711 : Thu tiền từ hoạt động tài chính Có TK 721 : Thu tiền từ hoạt động bất thờng Có TK 112 : Rút tiền từ ngân hàng Có TK 131,136 : Thu hồi các khoản nợ phải thu Có TK 121, 128, 138,144,244 : Thu hồi các khoản vốn ĐTNH . Có TK 338 (3381) : Tiền thừa tại quỹ cha xác định rõ nguyên nhân . - Các nghiệp vụ Giảm : Nợ TK 112 : Gửi tiền vào TK tại NH Nợ TK 121,221 : Xuất quỹ mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 144,244 : Xuất tiền để thế chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 211, 213: Xuất tiền mua TSCĐ để đa vào sử dụng Báo cáo thực tập tốt nghiệp 5 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Nợ TK 241 : Xuất tiền dùng cho công tác ĐTXDCB tự làm Nợ TK 152,153,156 : Xuất tiền mua vật t hàng hóa để nhập kho (theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên). Nợ TK 611 : Xuất tiền mua vật t, hàng hóa về nhập kho (theo phơng pháp kiểm tra định kỳ) Nợ TK 311, 315 : Thanh toán nợ ngắn hạn đến hạn Nợ TK 331 : Thanh toán cho ngời bán Nợ TK 333 : Nộp thuế và các khoản khác cho ngân sách Nợ TK 334 :Thanh toán lơng và các khoản cho ngời lao động Có TK 111(1111) : Số tiền mặt thực xuất quỹ b. Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ : Đối với ngoại tệ, ngoài việc quy đổi ra đồng Việt Nam, kế toán còn phải theo dõi nguyên tệ trên TK 007-Nguyên tệ các loại. Việc quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải tuân theo các quy định sau đây: - Đối với các loại TK thuộc chi phí, thu nhập, vật t, hàng hoá, TSCCĐ .dù doanh nghiệp có hay không sử dụng tỷ giá hạch toán. Khi có phát sinh các nghiệp vụ bằng ngoại tệ đều phải luôn luôn ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. - Các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ bằng ngoại tệ thì các tài khoản tiền, các tài khoản phải thu, phải trả đợc ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế. Các khoản chênh lệch tỷ giá (nếu có) của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhđợc hạch toánvào TK 1113-Chênh lệch tỷ giá. - Các doanh nghiệp có nhiều nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có thể dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ các tài khoản tiền, phải thu, phải trả. Số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua của ngân hàng tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc hạch toán vào tài khoản 413-Chênh lệch tỷ giá. Báo cáo thực tập tốt nghiệp 6 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Tỷ giá hạch toán có thể là tỷ giá mua hoặc tỷ giá thống kê của ngân hàng và đợc sử dụng ổn định ít nhất trong một kỳ kế toán. Cuối kỳ hạch toán, kế toán phải đánh gía lại số d ngoại tệ của các tài khoản tiền, cả khoản phải thu, các khoản nợ phải trả theo tỷ giá mua của ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm cuối kỳ để ghi sổ kế toán. TK 413-Chênh lệch tỷ giá có kết cấu nh sau : - Bên nợ : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm của vốn bằng tiền, vật t, hàng hóa và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Chênh lệch tỷ giá phá sinh tăng các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. + Xử lý chênh lệch tỷ giá. - Bên có : + Chênh lệch tỷ giá phát sinh tăng của vốn bằng tiền, vật t, hàng hoá và nợ phải thu có gốc ngoại tệ. + Xử lý chênh lệch tỷ giá. + Chênh lệch tỷ giá phát sinh giảm các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ. Tài khoản này cuối kỳ có thể có số d bên Có hoặc bên Nợ Số d bên Nợ : Chênh lệch tỷ giá cần phải đợc xử lý. Số d bên Có : Chênh lệch tỷ giá còn lại. Số chênh lệch tỷ giá trên TK 413- Chênh lệch tỷ giá chỉ đợc xử lý (ghi tăng hoặc giảm vốn kinh doanh, hạch toán vào lãi hoặc lỗ). Khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền. (Trờng hợp tỷ giá hạch toán nhỏ hơn tỷ giá thực tế thì số chênh lệch tỷ giá đợc ghi bên Nợ TK 413). - Khi xuất quỹ bằng ngoại tệ : + Mua vật t, hàng hoá, tài sản cố định: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-Tài sản cố định hữu hình (tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 7 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn tỷ giá hạch toán). (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá hạch toán thì số chênh lệch đợc ghi bên Nợ TK 413). + Chi phí sản xuất, chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh bằng ngoại tệ: cũng ghi sổ theo dõi nguyên tắc trên. + Xuất quỹ ngoại tệ trả nợ cho ngời bán ; Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá hạch toán) Có TK 111-Tiền Mặt(1112)(tỷ giá hạch toán) * Trờng hợp doanh nghiệp không áp dụng tỷ giá hạch toán : - Khi nhập quỹ ngoại tệ : + Thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 131-PTCKH (theo tỷ giá thực tế) Có TK 511-Doanh thu bán hàng (theo tỷ giá thực tế) + Thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ nhập quỹ : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) (theo tỷ giá thực tế) Có TK 131-PTCKH (tỷ giá bình quân thực tế nợ) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (số chênh lệch tỷ giá thực tế lớn hơn giá thực tế lớn hơn giá bình quân thực tế bên nợ). (Trờng hợp tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá bình quân thực tế nợ thì số chênh lệch đợc ghi vào TK 413). - Khi xuất quỹ ngoại tệ : + Xuất ngoại tệ mua vật t, hàng hoá, TSCĐ, chi trả các khoản chi phí: Nợ TK 152-Nguyên liệu, vật liệu (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 153-Công cụ dụng cụ (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 156-Hàng hoá (theo tỷ giá thực tế) Nợ TK 211-TSCĐHH (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 611-Mua hàng (đối với phơng pháp kiểm kê định kỳ) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 8 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Nợ TK 627-Chi phí sản xuất chính (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 641-Chi phí mua hàng (theo tỷ giá thực tế ) Nợ TK 642-Chi phí quản lý doanh nghiệp (theo tỷ giá thực tế) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(tỷ giá thực tế bình quân) (Nếu tỷ giá thực tế nhỏ hơn tỷ giá thực tế bình quân thì số chênh lệch đ- ợc ghi vào bên Nợ TK 413). +Xuất ngoại tệ trả nợ cho ngời bán : Nợ TK 331-PTCNB (tỷ giá nhận nợ) Có TK 111-Tiền mặt(1112)(theo tỷ giá thực tế) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá (nhận nợ lớn hơn tỷ giá thực tế) (Nếu tỷ giá nhận nợ nhỏ hơn theo tỷ giá thực tế thì số chênh lệch đợc ghi vào bên Nợ TK413) Đến cuối năm, cuối quý nếu có biến động lớn về tỷ giá thì phải đánh giá lại số ngoại tệ hiện có tại quỹ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm cuối năm, cuối quý ; +Nếu chênh lệch giảm : Nợ TK 413-Chênh lệch tỷ giá Có TK 111-Tiền mặt(1112) +Nếu chênh lệch tăng : Nợ TK 111-Tiền mặt(1112) Có TK 413-Chênh lệch tỷ giá. c. Kế toán nhập xuất vàng, bạc, kim loại quý, đá quý: Đối với các doanh nghiệp kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến vàng, bạc, kim loại quý đợc hạch toán ở TK 111- Các nghiệp vụ tăng vàng, bạc, kim loại quý, đá quý ghi : Nợ TK 111- : Giá thực tế tăng Có TK 111(1111), Có TK 112(1121) : số tiền chi mua thực tế Có TK 511-Doanh thu bán hàng (bán hàng thu bằng vàng, bạc .) Có TK 138,144-Thu hồi các khoản cho vay, các khoản thế chấp, ký cợc, ký quỹ. Báo cáo thực tập tốt nghiệp 9 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Có TK 411-NVKD: Nhận liên doanh, cấp phát bằng vàng, bạc, đá quý. Các nghiệp vụ ghi giảm theo bút toán ngợc lại. Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt TK 511,711,721 TK 111-TM TK 112, 113 Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác Gửi tiền vào ngân hàng Tiền đang chuyển TK 112 TK 152,153,156,211,213 Rút tiền từ ngân hàng Mua vật t, hàng hoá, tài sản TK 131,136,138,141,144,144 TK141 ,161,627,641,642,811,821 Thu hồi các khoản nợ, các khoản ký cợc, ký quỹ Sử dụng cho chi phí TK 121,128,221,222,228 TK 121,128,221,222,228 Thu hồi các khoản đầu t tài chính đầu t tài chính TK 411,451,461 TK311,315,333,33 4,336,338,341,342 Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí Thanh toán nợ phải trả TK 338(3381) TK 138 (1381) Thừa tiền tại quỹ chờ xử lý Thiếu tiền tại quỹ chờ xử lý 3. Kế toán tiền gửi ngân hàng Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp có thể và cần thiết phải gửi tiền vào ngân hàng kho bạc Nhà nớc hoặc công ty tài chính để thực hiện các nghiệp thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định hiện hành của pháp luật. Chứng từ để hạch toán TGNH là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi .) Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 [...]... cuối kỳ kế toán ghi : Nợ TK 142 ( 142 2) Có TK 641 , 642 (CFBH, CFQLDN) - Khi tính toán kết chuyển Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp ở kỳ kế toán sau ghi : Nợ TK 911 Có TK 142 ( 142 2) Sơ đồ kế toán tạm ứng TK 111 TK 141 TK 121, 128 TK152,153,161,611 Tạm ứng TK 112 TK211,213,221,222, 241 Thanh toán tạm ứng Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 627, 641 , 642 25 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Sơ đồ kế toán chi... hiện công tác kế toán tại Văn phòng Tổng công ty chỉ thực hiện cho toàn ngành, không thực hiện với khối cơ quan Tổng Công ty vì do tổ chức bộ máy khối cơ quan Tổng công ty có Văn phòng Tổng Công ty - nh một văn phòng các Bộ quản lý nhà nớc, hiện nay đợc coi là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Tổng Công ty Tổ chức bộ máy kế toán hiện nay tại Tổng Công ty Bu chính - Viễn thông Việt nam nh sau: Kế toán Trởng... thực hiện công tác kế toán tại tct Tổ chức bộ máy kế toán: Công tác kế toán trong Tổng Công ty Bu chính - Viễn thông Việt nam đợc thực hiện ở tất cả các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc ở các cấp Do đặc điểm, tính chất toàn khối kinh doanh dịch vụ Bu chính - Viễn thông là hạch toán toàn ngành do vậy tổ chức kế toán ở từng cấp có đặc điểm khác so với các doanh nghiệp hoặc tổng công ty khác, đặc... trớc TK111,112,152,153,331 TK 142 -CPTT TK 627, 641 , 642 Chi phí trả trớc Chi phí trả trớc phân Thực tế FS bổ dần cho các đối tợng TK 241 ( 241 3) Kết chuyển TK 641 , 642 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 26 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Phần II thực trạng tổ chức hạch toán Tại Công ty TNHH Bình Minh I Đặc điểm chung của Công ty TNHH Bình Minh 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty Từ trớc năm 1990, ngành Bu... sau: Kế toán Trởng (1) Huy động vốn và Kế toán Các khoản vay trong nớc (2) Kế toán các khoản vay nớc ngoài và kết quả các liên doanh (3) Kế toán thu chi ngoại tệ (4) Kế toán Xây dựng cơ bản (5) Kế toán chuyên quản theo dõi các đơn vị (6) Kế toán tổng hợp, cấp phát, theo dõi công nợ (7) Tổ chế độ và kiểm tra Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận (1)- Huy động vốn và kế toán các khoản vay trong nớc :... vay, từng công trình vay vốn nớc ngoài hiện nay đang giao cho Công ty Vật t kỹ thuật Bu điện khu vực I đảm nhận ( đơn vị nhập khẩu uỷ thác cho Tổng Công ty ) - Theo dõi việc góp vốn của Tổng công ty vào các xí nghiệp liên doanh, Công ty cổ phần và các tổ chức khai thác quốc tế để xác định kết quả (3)- Kế toán thu chi ngoại tệ : - Theo dõi tình hình thu, chi bằng tiền ngoại tệ của Tổng Công ty Hiện nay... 113 -Tiền đang chuyển Báo cáo thực tập tốt nghiệp 13 Trịnh Thị Loan - Lớp KIB Sơ đồ tổng quát kế toán tiền đang chuyển TK 111, 112 TK 113-TĐC Tiền đã nộp vào NH, tiền Tiền chuyển đã vào tài gửi đã làm thủ tục chuyển khoản tiền gửi TK 111,138 Nhận tiền ứng trớc và thu nợ bằng séc nộp vào NH TK 112 TK 331 Tiền đã chuyển tới tài khoản ngời bán TK 155 TK 311, 315, 341 , 342 Thu tiền bán hàng bằng séc nộp Tiền. .. tài chính, kế toán cho Tổng Công ty theo quy định - Kiểm tra, đối chiếu các báo cáo tài chính, kế toán của các đơn vị với các bộ phận kế toán khác ( vay, đầu t, ngoại tệ, ) - Đề xuất giải quyết các vớng mắc của cơ sở (6)- Kế toán tổng hợp, cấp phát và theo dõi thanh toán - Tổng hợp các báo cáo tài chính của các đơn vị phụ thuộc sau khi có đối chiếu giữa kế toán chuyên quản và các bộ phận kế toán khác... lợng kế toán trogn toàn ngành (8)- Từ đầu năm 1999, theo quy định của Bộ Tài chính, Tổng công ty thành lập Ban kiểm toán nội bộ để thực hiện việc kiểm toán đối với các đơn vị thành viên, và toàn tổng công ty; tổ chức hớng dẫn lực lợng kiểm toán viên tại các đơn vị thành viên (9)- Bên cạnh Các bộ phận nêu trên, Ngành Bu điện có Hội kế toán ngành trợ giúp đắc lực cho công tác kế toán của Tổng Công ty và... Vôn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc TK 111,112,152,153 TK 136 (1361) Cấp vốn cho cấp dới bằng tiền, vật t TK 111, 112 Thu hồi vốn kinh doanh ở cấp dới TK 211, 213 TK 41 1 Cấp vốn cho cấp dới bằng tài sản cố định Hoàn vốn kinh doanh cho Nhà nớc từ cấp trên TK 2 14 TK 41 1 Vốn KD tăng ở đơn vị cấp * Các khoản phải thu nội bộ khác TK 111, 112 TK 136 (1368) Số đã chi hộ TK 111, 112 Đã nhận tiền thu thu hộ, . sở lý luận chung của kế toán vốn bằng tiền I. Kế toán vốn bằng tiền 1. Khái niệm, nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền : a. Khái niệm vốn bằng tiền: Vốn. trạng công tác kế toán Vốn bằng tiền& quot; ở Công ty TNHH Bình Minh. Chơng 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán Vốn bằng tiền& quot; ở
