Chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới.DOC

Chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới

Lời mở đầu.

Thuế là một trong những công cụ quản lý và điều tiết của Nhà nớc về tình hình sản xuất, kinh doanh và lu thông hàng hoá dịch vụ trong nớc Ngoài ra chính sách thuế còn là một trong những công cụ để thực hiện chiến lợc kinh tế của đất nớc Trong hoạt động kinh doanh thơng mại quốc tế, các nớc thờng dùng công cụ quản lý nh: hạn ngạch, tỷ giá, giấy phép, thuế quan Trong đó thuế xuất nhập khẩu thờng đợc sử dụng cơ bản nhất bởi nó là cơ sở trong trao đổi buôn bán và là một nguồn thu đối với ngân sách quốc gia.

ở Việt Nam, thuế xuất nhập khẩu đợc ban hành thành Luật vào tháng 12 năm 1987, có hiệu lực vào 01-01-1988 với tên gọi Luật Thuế xuất nhập khẩu hàng mậu dịch Sau hai lần sửa đổi vào các năm 1991 và 1993 và gần đây nhất là tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khoá X (tháng 4, tháng 5 năm 1998), Luật Thuế xuất nhập khẩu đã có những nội dung thay đổi cơ bản về thời hạn tính thuế, thuế suất, về xử lý vi phạm.v.v

Tuy vậy trong quá trình thực hiện, thuế xuất nhập khẩu vẫn còn nhiều hạn chế và có những điểm cha phù hợp với tình hình thực tế trong nớc, cần phải tiếp tục bổ xung sửa đổi.

Mặt khác, trong thực tiễn phát triển kinh tế của đất nớc cũng nh bối cảnh quốc tế mới, làm cho Luật thuế xuất nhập khẩu vừa đáp ứng đợc nhu cầu quản lý kinh tế trong nớc , vừa phù hợp với luật lệ và thông lệ quốc tế là một yêu cầu khách quan :

Một là, nền kinh tế trong nớc chuyển từ kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp sang cơ chế thị trờng bớc

đầu mang lại những kết quả khả quan Nền kinh tế chuyển từ cung hàng hoá không đủ cho tiêu dùng sang cung vợt cầu Nhu cầu xuất khẩu những sản phẩm có thế mạnh nh hàng nông , thuỷ sản và nhập các mặt hàng có yếu tố kỹ thuật cao phục vụ cho quá trình Công nghiệp hoá- Hiện đại hoá là rất lớn Đổi mới nâng cao chính sách thuế xuất nhập khẩu chính là tạo môi trờng thuận lợi để thoả mãn các nhu cầu trên.

Hai là, sự gia nhập vào các tổ chức trong khu vực nh ASEAN, sự tham gia khu vực mậu dịch tự do AFTA và gần đây nhất là việc Việt Nam ký hiệp định song phơng với Mỹ đang đặt ra nhiều vận hội cho đất nớc, nhng cũng đặt ra nhiều thách thức mà chúng ta phải nỗ lực mới đạt đợc những mục tiêu phát triển mong muốn Thách thức trớc mắt là chúng ta phải cắt giảm thuế quan với nhiều mặt hàng theo yêu cầu của CEPT (Common Effective Preferential Tariffs) trong chuơng trình tiến tới AFTA (ASEAN FREE TRADE AREA), xa hơn nữa là ra nhập WTO Các chơng trình này đòi hỏi chúng ta phải có những thay đổi về chính sách thuế xuất nhập khẩu cho phù hợp.

Hơn nữa, quá trình quốc tế hoá đang diễn ra mạnh mẽ, ở khắp các châu lục, các khu vực của thế giới, kéo theo sự tham gia ngày càng mạnh mẽ của các nớc chậm phát triển nhất Sự hoà nhập quốc tế này đòi hỏi phải có sự thống nhất ngày càng rộng rãi của những quy định pháp luật,và thông lệ quốc tế trong hợp tác phát triển Sự hoà nhập tất yếu của Việt Nam vào hợp tác khu vực và quốc tế cũng đặt ra nhiệm vụ thích hợp hoá các chính sách quản lý phát triển kinh tế, trong đó đặc biệt nhấn mạnh chính sách thuế xuất nhập khẩu, đối với các điều kiện và thông lệ chung thế giới.

Xuất phát từ tình hình thực tế trên, chúng tôi thực

hiện bài viết này với tiêu đề: “Chính sách thuế xuấtnhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhậpvới khu vực và thế giới”.

Mục đích của bài viết là nhằm làm sáng tỏ một phần về chính sách thuế xuất nhập khẩu hiện hành và những biện pháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu ở Việt Nam trong điều kiện hội nhập với khu vực và thế giới Do thời gian có hạn và trình độ còn hạn chế chính vì vậy bài viết không tránh khỏi có những thiêú sót, rất mong nhận đợc sự góp ý của các thày cô giáo để bài viết hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

I.Th ơng mại quốc tế trong bối cảnh hội nhậpvà toàn cầu hoá:

1 Sự hình thành các khu vực mậu dịch tự do và cáctổ chức thơng mại quốc tế :

Trên thế giới, xu hớng quốc tế hoá đang trở nên ngày càng mạnh mẽ Các nớc có xu hớng hợp tác với nhau để cùng phát triển, đặc biệt là trong thơng mại Chính vì lẽ đó các tổ chức thơng mại mang tính khu vực và quốc tế đợc thành lập ngày càng nhiều.

Tổ chức thơng mại quốc tế quan trọng nhất trên thế giới hiện nay là WTO WTO là một tổ chức quốc tế ra nhằm mục đích phối hợp hành động của các quốc gia trong nỗ lực chung là tiến tới tự do hoá thơng mại toàn cầu

WTO đợc hình thành nhờ kết quả quả của vòng đàm phán mậu dịch Uruguay với mục đích nâng cao cơ chế của GATT WTO kế thừa và củng cố các chức năng của GATT Cụ thể :

Một là, chức năng tổ chức các cuộc đàm phán mậu dịch đa biên.

Hai là, đề ra những quy tắc mới về thơng mại và đảm bảo các nớc thành viên phải thực hiện những quy tắc đó.

Ba là, giải quyết các mâu thuẫn và tranh chấp mậu dịch quốc tế.

Bốn là, phát triển nền kinh tế thị trờng Để nền kinh tế thị trờng hoạt động và nâng cao hiệu quả hoạt động của nó.

WTO hoạt động dựa trên hai nguyên tắc quan trọng Đó là:

Sự đối xử không phân biệt Nguyên tắc này đợc áp dụng bằng hai loại đãi ngộ song song, là đãi ngộ tối huệ quốc và cách đối xử quốc gia Nguyên tắc thứ hai là bảo hộ sản nghiệp bằng thuế quan Ngoài ra còn một số nguyên tắc nh: ổn định thơng mại, tăng cờng cạnh tranh lành mạnh.v v.

Theo xu hớng của thời đại ở Đông Nam á có một tổ chức thơng mại đợc thành lập từ rất sớm Đó là ASEAN (Hiệp hội các quốc gia Đông Nam á) Đợc thành lập trên cơ sở tuyên bố Băng Cốc ngày 08/08/1967 của hội nghị ngoại trởng năm nớc thuộc khu vực Đông Nam á: Thái Lan, Malayxia, Singapo, Philippin và Indonexia ASEAN đợc thành lập với mục đích: Thúc đẩy sự tăng trởng kinh tế, tiến bộ xã hội và phát triển văn hoá trong khu vực; thúc đẩy hoà bình ổn định trong khu vực; duy trì sự hợp tác chặt chẽ, cùng có lợi với các tổ chức quốc tế; Xây dựng Đông Nam á thành khu vực hoà bình, tự do, thịnh vợng và trung lập không có sự can thiệp từ bên ngoài với bất kỳ hình thức nào.

Nguyên tắc hoạt động của ASEAN

Một là, tôn trọng độc lập, chủ quyền, toàn vẹn lãnh thổ và bản sắc dân tộc của tất cả các quốc gia

Hai là, tôn trọng quyền của mọi quốc gia đợc tồn tại mà không có sự can thiệp, lật đổ hoặc áp bức từ bên ngoài.

Ba là, không can thiệp vào công việc nội bộ của nhau Bốn là, giải quyết bất đồng hoặc tranh chấp bằng biện pháp hoà bình.

Năm là, từ bỏ việc đe doạ hoặc sử dụng vũ lực Sáu là, hợp tác với nhau một cách có hiệu quả.

Ngoài hai tổ chức trên hiện nay trên thế giới tồn tại rất nhiều các tổ chức thơng mại mang tính quốc tế và khu vực nh: APEC (Nhóm hợp tác kinh tế Châu á Thái Bình D-ơng).v v.Hay những hiệp định chung về thơng mại, nh: Hiệp định thơng mại Việt Nam- Hoa Kỳ, hiệp định về khu vực mậu dịch tự do Bắc Mỹ(NAFTA).

Hiện nay việc hợp tác giữa các quốc gia để giải quyết các vấn đề chung thờng thông qua hình thức đối thoại có thể là song phơng hoặc đa phơng Trong thơng mại cũng vậy các nớc thờng đàm phán với nhau để ký kết các hiệp định thơng mại chung, từ đó thành lập nên các tổ chức thơng mại Các nớc khác có nhu cầu sẽ xin ra nhập các tổ chức đó và xu hớng hội nhập trở nên phổ biến Việc hội nhập đặt ra cho các quốc gia những thời cơ nhng cũng không ít thách thức Khi là thành viên của các tổ chức th-ơng mại, các quốc gia đợc hởng các u đãi về nhiều mặt, tạo điều kiện để phát triển nền kinh tế trong nớc Tuy nhiên, các quốc gia muốn trở thành các quốc gia thành viên phải có đầy đủ điều kiện và phải thoả mãn đợc những yêu cầu rất cao của các tổ chức mà họ muốn ra nhập Chính vì vậy các quốc gia tham gia quá trình hội nhập thờng phải đối mặt với một vấn đề đó là cải tổ nền kinh tế trong nớc cho phù hợp với yêu cầu mà các tổ chức đó đặt ra

2 Thơng mại Việt Nam trong tiến trình hội nhập:

2.1 Mục tiêu của Việt Nam trong tiến trình hộinhập thơng mại khu vực và quốc tế:

Một là, nhằm tạo ra những cơ hội mới, lộ trình mới cho sự phát triển đất nớc.

Hai là, nhằm liên kết các nguồn lực trong nớc và ngoài nớc một cách có chọn lọc, có định hớng để phát triển kinh

tế, xây dựng đất nớc, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu theo hớng CNH-HĐH.

Ba là, kết nối giữa thị trờng trong nớc và quốc tế, kinh tế quốc gia với nền kinh tế khu vực và thế giới.

2.2 Hội nhập kinh tế khu vực và thế giới, thời cơ vàthách thức:

Hội nhập thờng đợc hiểu nh là mức độ của các hoạt động giao thơng Nhng thực ra hội nhập không phải là vấn đề kim nghạch hoặc ngay cả việc giao thơng với ai.

Hội nhập chính là sự tự do giao thơng Ví dụ Mỹ có mức

độ hội nhập cao vì doanh nhân Mỹ đợc tự do giao thơng với nớc ngoài, nhng mức độ giao thơng tơng đối của họ (tỷ lệ kim nghạch xuất nhập khẩu GDP) lại thấp; trong khi đó tỷ lệ tơng ứng của Việt Nam khá cao (khoảng 50% GDP) nhng Việt Nam không đợc xem là một nớc có mức độ hội nhập cao Hội nhập sẽ có tác động hạ thấp hoặc huỷ bỏ các rào cản gây khó khăn và hạn chế sự tự do chuyển dịch của hàng hoá cũng nh con ngời, tạo nên một sự năng động mới làm cho mọi ngời tham gia cuộc chơi đều có lợi.

Hiện nay, trên thế giới, xu hớng quốc tế hoá đang trở nên phổ biến Nó mang lại cơ hội và không ít thách thức đối với nền kinh tế các nớc Trớc hết nó khai thác lợi thế cạnh tranh giữa các nớc( lao động, tài nguyên thiên nhiên, văn hoá, truyền thống, mức độ phát triển ) Theo đó thì không có nớc nào có lợi thế tuyệt đối về mọi mặt, ngay cả các cờng quốc kinh tế lớn nhất nhì thế giới Mỗi quốc gia đều có lợi thế so sánh khác nhau vì mỗi nớc đều có điều kiện tài nguyên thiên nhiên khác nhau Do đó, mỗi n-ớc đều có vai trò tích cực trong hội nhập.

Có thể đơn cử nh trờng hợp của Việt Nam và Trung Quốc Quan hệ ngoại thơng của Việt Nam và Trung Quốc

là quan hệ hàng dọc( Việt Nam xuất khẩu nguyên liệu, nông lâm thuỷ sản, và nhập khẩu hàng công nghiệp) Những mặt hàng ở nhóm A là lĩnh vực Việt Nam có lợi thế so sánh Còn Trung Quốc thì có lợi thế so sánh ở những mặt hàng thuộc nhóm B.

Tuy nhiên hội nhập đặt ra một cuộc chiến không khoan nhợng trên mọi mặt của đời sống kinh tế Nó đặt các chủ thể của các nền kinh tế trớc tình thế phải cạnh tranh để tồn tại và phát triển

Vậy tại sao Việt Nam quyết định hội nhập?

Nghị quyết 07 của Bộ Chính trị chính là câu trả lời Hội nhập sẽ đem lại nhiều cơ hội phát triển có tầm vóc chiến lợc lâu dài, nếu chúng ta biết tổ chức và chuẩn bị tốt để đơng đầu với những thách thức mới.

2.3 Tiến trình hội nhập kinh tế của Việt Nam vớikhu vực và thế giới:

Vào năm 1993, hiệp định khung về hợp tác Việt Nam-EU đánh dấu bớc phát triển quan trọng trong quan hệ thơng mại giữa hai bên Hiệp định về buôn bán hàng dệt may giữa Việt Nam và EU đợc ký tắt cuối tháng 12 năm 1992 và bắt đầu có hiệu lực từ 01/01/1993

Tiếp đó, vào ngày 01/10/1996 Việt Nam ra nhập hiệp hội các quốc gia Đông Nam á (ASEAN) Nội dung chính là việc thực hiện chơng trình u đãi thuế quan có hiệu lực chung CEPT, để thành lập một thị trờng khu vực rộng lớn và mở cửa với mức thuế quan thấp (từ 0-5%), xoá bỏ các hàng rào thơng mại cho các nớc thành viên.

Gần đây, Việt Nam và Hoa Kỳ vừa ký kết hiệp định thơng mại Việt Nam-Hoa Kỳ Mở ra một thời kỳ mới trong quan hệ kinh tế giữa Việt Nam và Mỹ Tạo điều kiện cho

hàng hoá Việt Nam xâm nhập vào thị trờng Mỹ ,một thị

trờng lớn và quan trọng bậc nhất thế giới

Ngoài ra Việt Nam còn ký nhiều hiệp định thơng mại song phơng với nhiều nớc, đặt quan hệ buôn bán với nhiều nớc và tham dự nhiều diễn đàn kinh tế quan trọng.

II.Chính sách thuế xuất nhập khẩu ở ViệtNam :

1.Thuế xuất nhập khẩu và quá trình hình thành vàphát triển của thuế xuất nhập khẩu ở Việt Nam :

Thuế xuất nhập khẩu phát sinh khi có sự chuyển dịch hàng hoá qua cửa khẩu và khu chế xuất Đối tợng nộp thuế là tất cả hàng hoá đợc phép xuất nhập khẩu qua biên giới và hàng hoá ngoài thị trờng mua bán với khu chế xuất Hàng vận chuyển quá cảnh, hàng chuyển khẩu và hàng nhân đạo không thuộc diện chịu thuế.

Trong thời kỳ nền kinh tế Việt Nam vận hành theo cơ chế tập trung quan liêu bao cấp, sự giao lu buôn bán với các nớc trên thế giới rất kém phát triển nên thuế xuất nhập khẩu không quan trọng Luật thuế xuất nhập khẩu đợc ban hành vào 01-01-1988 đánh dấu bớc đầu tiên trong việc lập ra hệ thống thuế xuất nhập khẩu bao trùm toàn bộ Biểu thuế ban đầu có nhiều điểm đã đợc hợp lý hoá vào năm 1992, bằng cách áp dụng hệ thống đồng bộ hoá (HS) của phân loại thuế và một biểu thuế tổng hợp đã sửa đổi toàn bộ dựa vào hệ thống này cũng đợc ban hành cùng năm đó.

Ngay từ đầu, cơ cấu thuế quan đã hàm chứa một thiên vị chính sách có lợi cho những ngành và những sản phẩm định hớng thị trờng nội địa, đặc biệt là trong những ngành do doanh nghiệp nhà nớc (DNNN) chiếm lĩnh Trong định hớng chính sách lớn này, việc điều chỉnh cơ cấu thuế quan trong những năm sau đó phản ánh xu hớng gia

tăng bảo hộ có chọn lọc hàng tiêu dùng (mỹ phẩm, một số loại dợc phẩm), những mặt hàng thuộc công đoạn đầu nguồn có liên quan đến dệt may (lụa, bông, và một số loại sợi) và một số hàng trung gian đợc bảo hộ đặc biệt (sản phẩm kim loại, xi măng, kính) Nhóm hàng duy nhất cho thấy có tỷ lệ bảo hộ bằng thuế quan trung bình giảm là thiết bị và một số nhóm thực phẩm chế biến.

Trong những năm đầu cải cách định hớng thị trờng, Việt Nam đã áp dụng thuế xuất khẩu đối với một số mặt hàng xuất khẩu Điều đó là cơ sở để bảo vệ môi trờng, bảo vệ tài nguyên thiên nhiên, và giữ đầu vào cho sản xuất trong nớc Những loại thuế này đã dần đợc bãi bỏ Đến năm 1998, chỉ còn hai sản phẩm là dầu thô và kim loại phế thải là chịu thuế xuất khẩu.

2.Tác dụng của thuế xuất nhập khẩu:

Một là, thuế xuất nhập khẩu là một trong những biện pháp tài chính mà các nớc dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thơng Thuế xuất nhập khẩu thực chất là một khoản thu bắt buộc điều tiết vào giá của hàng hoá, dịch vụ đợc trao đổi buôn bán giữa các quốc gia mà chủ sở hữu chúng phải nộp thuế cho nhà nớc.

Hai là, thuế chính là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nớc Thông thờng nguồn thu từ thuế chiếm từ 60-90% ngân sách Cho nên thuế thờng trở nên là một công cụ quan trọng của chính phủ góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mất cân đối lớn trong nền kinh tế; góp phần khuyến khích tăng trởng kinh tế; khuyến khích cạnh tranh và mở rộng các thành phần kinh tế, động viên khai thác tài nguyên lao động, nguyên nhiên vật liệu trong nớc; kích thích nguồn vốn khai thác từ nớc ngoài; mở rộng

giao lu hàng hoá Ngoài ra, thuế còn có tác dụng góp phần đảm bảo công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế

Ba là,Việt Nam là một trong những nớc mà hệ thống thuế cha phát triển thì thuế xuất nhập khẩu đợc xem là nguồn thu quan trọng trong ngân sách Chính phủ Khối l-ợng thuế nhập khẩu là chiếm tỷ trọng lớn nhất trong toàn bộ nguồn thu của nớc ta, do đặc điểm là sản xuất công nghiệp còn non yếu và tiêu thụ lại theo xu hớng chuộng đồ ngoại Nên tốc độ nhập khẩu luôn tăng nhanh hơn tốc độ phát triển kinh tế và vì vậy thuế nhập khẩu càng trở nên quan trọng Thuế nhập khẩu bảo hộ sản xuất trong nớc, đảm bảo các cam kết với chính phủ nớc ngoài, là công cụ để nhà nớc thực hiện các chiến lợc lớn liên quan tới thơng mại quốc tế Thuế xuất nhập khẩu còn có tác dụng khuyến khích các doanh nghiệp tham gia tích cực vào hoạt động xuất nhập khẩu.

3 Chính sách thuế xuất nhập khẩu ở Việt Nam :

Với mốc son lịch sử là Đại hội Đảng VI của Đảng năm 1986 Nền kinh tế Việt Nam bớc sang một thời kỳ phát triển mới Với phơng châm “Việt Nam làm bạn với tất cả các nớc trên thế giới” Việt Nam ngày càng có nhiều bạn hàng buôn bán làm ăn, nền kinh tế ngày càng lớn mạnh

Tuy nhiên, nền kinh tế còn tồn tại nhiều vấn đề cần tập trung giải quyết Một trong những vấn đề đó là những tồn tại trong chính sách thuế xuất nhập khẩu Trong thời kỳ sau khi xoá bỏ cơ chế bao cấp, Chính sách thuế xuất nhập khẩu mang nặng tính bảo hộ hàng hoá trong nớc, điều này là dễ hiểu vì nền kinh tế nớc ta lúc bấy giờ còn nhỏ yếu, lạc hậu, thiếu sức cạnh tranh Việc đa ra các chính sách thiên về bảo hộ hàng hoá trong nớc vào giai đoạn đó là tất yếu.

Chính vì vậy trong giai đoạn này kim nghạch xuất nhập khẩu còn thấp, chủ yếu tập trung xuất khẩu và nhập khẩu với các nớc bạn hàng cũ nh Liên Xô sau này là Nga hay các nớc Đông Âu

Kim nghạch nhập khẩu trong giai đoạn này là thấp, do các nớc bạn hàng phải đơng đầu với cả chính sách bảo hộ hàng hoá trong nớc.

Trong những năm sau đó, chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam đã từng bớc đợc đổi mới để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế-xã hội và chủ trơng mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại của nhà nớc ta Nhờ đó, chính sách thuế xuất nhập khẩu đã góp phần thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thực hiện chủ trơng tăng nguồn thu cho ngân sách, dần trở thành công cụ quản lý vĩ mô, khuyến khích đẩy mạnh hoạt động xuất nhập khẩu phù hợp với chính sách mở cửa, chính sách phát triển kinh tế đối ngoại của nớc ta trong tình hình mới.

Sau khi gia nhập khu vực mậu dịch tự do ASEAN (AFTA) và chuẩn bị để ra nhập WTO, việc cơ cấu lại một cách căn bản hệ thống thuế quan đã đợc tiến hành từ đầu năm 1999 (theo Quyết định 1983 của Bộ Tài chính, ban hành ngày 11-12-1998) Theo cơ cấu thuế quan mới thì biểu thuế xuất nhập khẩu nớc ta bao gồm hai loại thuế xuất là thuế xuất u đãi và thuế xuất phổ thông, đợc chia thành ba loại thuế suất (ba thuế suất khác nhau cho cùng một hạng mục thuế):

Một là, thuế suất u đãi đặc biệt áp dụng cho hàng

nhập khẩu từ các nớc thành viên Hiệp hội Thơng mại tự do ASEAN (thuế suất u đãi có hiệu lực chung, CEPT).

Hai là, thuế suất u đãi áp dụng cho những nớc mà Việt

Nam đợc hởng quy chế tối huệ quốc (Liên minh Châu Âu,

Nhật Bản, hầu hết các nớc Châu á ngoài ASEAN, New Zealand, Australia và Mỹ)

Với điều kiện phải ghi rõ ràng từng mặt hàng, số lợng, mức thuế suất u đãi cụ thể.

Ba là, thuế suất thông thờng đợc áp dụng cho các loại

hàng hoá nói chung không phụ thuộc vào xuất xứ của hàng hoá từ nớc nào, hàng hoá từ mọi nớc dùng chung một mức thuế.(Thuế suất danh nghĩa cao hơn cao hơn so với thuế suất u đãi loại hai 50% )

Để khuyến khích xuất nhập khẩu, đặc biệt đối với việc nhập khẩu hàng hoá phục vụ cho sản xuất và xuất khẩu, chính sách thuế xuất nhập khẩu còn quy định các trờng hợp đợc miễn giảm và hoàn lại thuế.

Đã có sự điều chỉnh đáng kể trong cơ cấu thuế quan mới trong những năm qua Thuế suất trung bình (không gia quyền) đã tăng từ 12,8% năm 1995 lên 13,4% năm 1997, lên 15,7% vào năm 2002 Sự gia tăng đôi chút này lại kèm theo việc giảm đáng kể về độ phân tán của từng loại thuế suất riêng biệt xung quanh thuế suất trung bình; hệ số biến thiên đã giảm từ 131% năm 1997 xuống 116,3% năm 2002 Cơ cấu thuế quan hiện tại chỉ có 15 dòng thuế, so với 35 vào năm 1997 Thuế suất tối đa cũng đã giảm từ 200% xuống còn 120% trong giai đoạn này, kèm theo là giảm số dòng thuế nằm ở mức cao nhất của biểu thuế Cho đến đầu năm 2002, chỉ có 1,1% tổng số dòng thuế (74 trong tổng số 6296) là có thuế suất trên 50%.( Số liệu đợc lấy từ ba bảng HS chính: HS22( đồ uống, rợu mạnh và dấm), HS24( thuốc lá sợi và thuốc lá chế biến), HS87 (phơng tiện giao thông trừ đờng sắt).

Việc giảm độ phân tán của thuế quan vào năm 2002 so với năm 1997 chủ yếu là do điều chỉnh lại một số thuế

suất ở mức giữa, theo hớng tăng thuế suất Ví dụ, những dòng thuế có thuế suất trong khoảng 12%-28% (có bao gộp) đã biến mất trong năm 2002 Kèm theo là gia tăng những thuế suất 30%-50% (có bao gộp), trớc đây là 20%-30% không có thay đổi gì đáng kể trong phân bổ thuế suất ở mức thấp (0%-10%) Một phần ba số dòng thuế vẫn còn có mức thuế suất bằng 0.

Việc phân bổ thuế suất giữa các bảng HS thể hiện tính leo thang trong cơ cấu thuế của Việt Nam, trong đó sản phẩm cuối cùng (chủ yếu là hàng tiêu dùng) có tỷ lệ bảo hộ cao, trong khi hàng trung gian có thuế suất bằng 0 hoặc thuế suất thấp Mức thuế đặc biệt cao đối với thực phẩm và nông sản và một số hàng tiêu dùng (nhất là quần áo, giầy dép, sản phẩm sứ, và đồ da).

Điều quan trọng cần lu ý là trong khi thuế đánh vào hàng trung gian thờng thấp hơn so với sản phẩm cuối cùng, hàng trung gian nhập khẩu để làm đầu vào cho những nghành mà Việt Nam có lợi thế cạnh tranh xuất khẩu thờng cao hơn nhiều so với những đầu vào cho những nghành cạnh tranh với nhập khẩu Ví dụ: sợi để dệt và dệt kim chịu thuế nhập khẩu là 40% Hầu hết những thuế suất thấp hoặc bằng không áp dụng cho những mặt hàng chủ yếu do khu vực doanh nghiệp Nhà nớc sử dụng làm đầu vào cho sản xuất hàng trung gian hoặc thành phẩm do thị trờng nội địa.

Khi so sánh cơ cấu thuế quan danh nghĩa hiện tại của Việt Nam với Trung Quốc, Indonesia,Philippines, Malaysia và Thái Lan Thuế suất trung bình của Việt Nam (theo bình quân đơn giản và gia quyền theo lợng nhập khẩu) là ngang với Trung Quốc và Thái Lan, nhng cao hơn nhiều so với ba nớc còn lại Điều suy luận này cũng đúng cho hàng công nghiệp chế tạo và hàng nông sản nhập

khẩu Tuy nhiên, cơ cấu thuế quan của Việt Nam cho đến nay tỏ ra có độ phân tán cao nhất (chênh lệch xa so với mức thuế trung bình) so với năm nớc kia.

Việc thay đổi chính sách thuế xuất nhập khẩu đã mang lại một số kết quả khả quan So với năm 1994, năm trớc khi Việt Nam ra nhập ASEAN, kim ngạch xuất khẩu năm 2001 của Việt Nam sang các nớc khác thuộc ASEAN đạt trên 2,55 tỷ USD, lớn gấp 2,8 lần Còn kim nghạch nhập khẩu từ các nớc khác trong hiệp hội đạt khoảng 4,12 tỷ USD gấp hơn 2,3 lần.

III Những u điểm, những hạn chế và các giảipháp nhằm hoàn thiện chính sách thuế xuấtnhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hộinhập với khu vực và thế giới hiện nay:

1 Những u điểm của thuế xuất nhập khẩu ở ViệtNam hiện nay:

Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành hiện nay đã có nhiều thay đổi căn bản và hoàn thiện hơn trớc đây Cụ thể:

Biểu thuế xuất khẩu, nhập khẩu hiện hành đợc xây dựng trên cơ sở danh mục điều hoà(HS) 1996 của Hội đồng hợp tác hải quan thế giới, đã bớc đầu tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân loại hàng hoá dựa trên cấu tạo, đặc điểm của hàng hoá góp phần làm cho chính sách thuế xuất nhập khẩu dần dần phù hợp với thông lệ quốc tế.

Thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đợc thiết kế hợp lý hơn Hiện nay đối với phần lớn hàng xuất khẩu có thuế suất 0%, trừ một số hàng nh dầu thô, một số loại quặng và song mây Thuế nhập khẩu đợc quy định có 3 mức là thuế suất u đãi, thuế suất thông thờng và thuế suất u đãi đặc biệt để áp dụng trong những trờng hợp

khác nhau tuỳ thuộc vào mức độ quan hệ thơng mại giữa Việt Nam với các nớc, tạo thuận lợi trong đàm phán về thuế, phù hợp với các quy định quốc tế mà nớc ta cam kết thực hiện Theo tài liệu của Bộ Thơng mại, hiện nay Việt Nam đã có thoả thuận về đối xử u đãi đặc biệt trong quan hệ thơng mại với một số nớc trong khu vực nh: Brunei, Indonesia, Lào, Malaysia, Myanmar, Philipines, Singapore, Tháilan Nớc ta đã có thoả thuận về đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thơng mại với 66 nớc trên thế giới.

Mức thuế nhập khẩu tối đa có xu hớng giảm, hiện nay mức tối đa hạ xuống còn 60% Số lợng mức thuế đợc giảm từ 25 xuống còn 18 mức, mức độ phân tán giữa các mức thuế giảm dần Ngoài việc giảm số lợng các mặt hàng chịu sự quản lý giá tối thiểu của Nhà nớc xuống còn 15 mặt hàng, Nhà nớc còn quy định bỏ áp dụng giá tối thiểu đối với tất cả các mặt hàng nhập khẩu của các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài.

Công tác quản lý thực thi chính sách thuế xuất nhập khẩu đợc hoàn thiện hơn Quy trình thu thuế xuất nhập khẩu mới đợc ban hành có hiệu lực từ 01.01.1999 Theo quy trình này, các thủ tục hải quan đợc thực hiện nhanh chóng, công khai, đảm bảo thông thoáng, nhanh chóng và thuận tiện tạo điều kiện tốt cho hoạt động xuất nhập khẩu.

Do hệ thống chính sách, cơ chế quản lý trong lĩnh vực xuất nhập khẩu đợc cải tiến theo hớng này càng đơn giản, thông thoáng hơn đã có tác dụng tích cực thúc đẩy sản xuất xuất khẩu tăng nhanh và hớng nhập khẩu phục vụ tốt cho sản xuất và đời sống Trong thời gian qua kim nghạch xuất nhập khẩu ngày càng tăng.

Tổng kim nghạch xuất nhập khẩu của Việt Nam thời gian qua

Nguồn: Thống kê hải quan-Tổng cục hải quan.

Thị truờng xuất khẩu của nớc ta đợc mở rộng và ngày càng tăng so với trớc đây Nhiều thị trờng xuất nhập khẩu đã đợc mở ra nh thị trờng Liên minh Châu Âu(EU), Nhật Bản, Hồng Kông, Trung quốc, Australia, Trung cận đông, Châu Phi và các nớc Đông Nam á Đến nay Việt Nam đã đặt quan hệ buôn bán với 105 quốc gia, trong đó có 10 quốc gia là bạn hàng lớn nhất chiếm trên dới 75% tổng kim nghạch xuất khẩu, nhập khẩu Hàng Việt Nam đã từng bớc thâm nhập thị trờng Mỹ, hiện nay ta đang khôi phục lại thị trờng truyền thống đối với các nớc thuộc Liên Xô cũ và Đông Âu

Có thể nói rằng chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã có tác động tích cực trong việc quản lý hoạt động xuất nhập khẩu, mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, nâng cao hiệu quả hoạt động xuất nhập khẩu, góp phần phát triển, bảo vệ sản xuất trong nớc, hóng dẫn tiêu dùng và tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nớc.