BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN - TÀI CHÍNH &&&&& KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Chuyên ngành: Kế Toán Đề tài: Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tƣ vấn Phan Dũng (PDAC). GVHD: Th. Sĩ Phan Văn Dũng. SVTH: Nguyễn Thị Thanh Hƣơng. MSSV: 4913054030 Lớp: 49DN1 Nha trang, năm 2011 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 01 LỜI MỞ ĐẦU 02 CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 04 1.1 Lý luận cơ bản về rủi ro kiểm toán 04 1.1.1 Kiểm toán và rủi ro 04 1.1.2 Các loại rủi ro kiểm toán 08 1.1.3 Mối quan hệ giữa các loại rủi ro – Mô hình rủi ro kiểm toán 10 1.1.4 Mối quan hệ rủi ro và trọng yếu 15 1.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 17 1.2.1 Đánh giá chấp nhận hợp đồng kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tang trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 1.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI PDAC 28 2.1 Giới thiệu công ty Công ty TNHH kiểm toán và tƣ vấn Phan Dũng (PDAC)28 2.1.1 Khái quát về PDAC 28 2.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính với đánh giá rủi ro kiểm toán tại PDAC 34 2.2 Thực tế quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC . 37 2.2.1 Tìm hiểu thông tin chi tiết và đặc điểm của khách hàng 37 2.2.2 Đánh giá rủi ro trên toàn bộ báo cáo tài chính 40 2.2.2.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng 40 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên toàn bộ BCTC 40 2.2.2.3 Đánh giá rủi ro phát hiện trên toàn bộ BCTC 42 2.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm toán trên số dƣ các tài khoản nghiệp vụ 42 2.2.3.1 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trên số dƣ các tài khoản, nghiệp vụ 42 2.2.3.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát trên số dƣ các tài khoản 45 2.2.3.3 Đánh giá rủi ro phát hiện đối với các khoản mục nghiệp vụ 45 2.2.3.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán ảnh hƣởng đến thủ tục kiểm toán đƣợc áp dụng 46 2.2.4 Nhận xét về quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch do PDAC thực hiện 47 CHƢƠNG III: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH ĐÁNHGIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI PDAC 49 3.1. Tính tất yếu khách quan phải hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 49 3.1.1 Nhu cầu hội nhập với khu vực và quốc tế trong thời đại mới 49 3.1.2 Định hƣớng chiến lƣợc phát triển của PDAC 51 3.2 Giải pháp hoàn thiện ”quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC” 51 3.2.1. Hoàn thiện quy trình đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ 51 3.2.2. Hoàn thiện phƣơng pháp xác định rủi ro cho các khoản mục 54 3.2.3 Hoàn thiện giấy tờ làm việc đánh giá rủi ro kiểm toán 55 3.2.4 Nâng cao năng lực trình độ của kiểm toán viên 56 3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp hoàn thiện 57 KẾT LUẬN 59 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ. DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 1 LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn các thầy (cô) trường Đại Học Nha Trang trong thời gian qua đã giảng dạy tận tình, ân cần, chu đáo giúp em nắm bắt được lý thuyết, cũng như tạo điều kiện cho em tiếp xúc, tìm hiểu và làm quen thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận này, và có kiến thức nền tảng cho tương lai sau này. Em xin chân thành cảm ơn thầy Phan Văn Dũng giáo viên trực tiếp hướng dẫn và tận tình giúp đỡ em hoàn thành tốt khóa luận này. Cùng với sự giúp đỡ của quý thầy cô, em còn được sự hướng dẫn nhiệt tình của Ban giám đốc và các anh chị trong công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Phan Dũng, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành tốt khóa luận này. Điều đó giúp em hệ thống hóa được kiến thức đã học và tiếp thu được kinh nghiệm thực tế góp phần hoàn thiện bản thân và bổ sung kiến thức của mình. Sau cùng, em kính chúc quý thầy cô sức khỏe tốt để tiếp tục sự nghiệp cao cả của mình truyền đạt kiến thức cho mai sau. Kính chúc Ban giám đốc và các anh chị trong công ty dồi dào sức khỏe và thành công trên con đường sự nghiệp của mình. Nha Trang, Ngày 30 tháng 05 năm 2011 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Thanh Hương Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 2 LỜI MỞ ĐẦU  Tính cấp thiết của đề tài: Từ khi nước ta bắt đầu thực hiện công cuộc đổi mới nền kinh tế theo định hướng xã hội chủ nghĩa, vai trò của các doanh nghiệp lớn nhỏ ngày càng quan trọng trong nền kinh tế quốc dân. Cùng với sự đòi hỏi tính minh bạch của báo cáo tài chính, nhu cầu sử dụng các dịch vụ kiểm toán của các công ty và doanh nghiệp ngày càng cao. Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển của xã hội loài người, để phục vụ nhu cầu xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành, trong đó hiện nay kiểm toán độc lập rất phát triển trong nền kinh tế thị trường. Hiện nay nhận thức về tầm quan trọng của kiểm toán ngày càng cao từ đó tạo ra môi trường rất thuận lợi cho các công ty kiểm toán phát triển mở rộng tầm hoạt động, nhất là ở nước ta hiện nay, kiểm toán là một lĩnh vực còn khá mới. Tuy nhiên, từ sau sự kiện ENRON thì yêu cầu đòi hỏi về chất lượng kiểm toán ngày càng chặt chẽ và khắt khe hơn. Đó là một thách thức lớn cho các công ty kiểm toán. Để chất lượng kiểm toán cao, đòi hỏi kiểm toán viên phải tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán và chuẩn mực chế độ kế toán, hiểu biết rõ về khách hàng, đánh giá rủi ro tổng thể và chi tiết. Vì vậy để có được một cuộc kiểm toán hữu hiệu và hiệu quả thì cần thiết phải tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro. Việc thực hiện đánh giá rủi ro được thực hiện xuyên suốt trong quá trình kiểm toán. Trong đó quan trọng nhất là giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Phan Dũng (viết tắt là PDAC) là Công ty kiểm toán trong nước, được thành lập trong thời gian chưa lâu nên việc xây dựng một quy trình chuẩn để đánh giá rủi ro còn nhiều hạn chế. Chính vì nhận thấy tầm quan trọng của việc đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính nên Em đã chọn Đề tài Khóa luận tốt nghiệp của mình là: "Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm Toán và Tư Vấn Phan Dũng ".  Mục tiêu của đề tài: Thông qua việc hệ thống hóa những vấn đề lí luận và thực tiễn, đi sâu vào phân tích rủi ro và đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán do PDAC thực hiện, đề tài hướng tới đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC . Nội dung của đề tài: Ngoài phần mở đầu và kết luận nội dung bài luận của em gồm có 3 nội dung chính sau: Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 3 Chƣơng I: Lý luận chung về đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC; Chƣơng II: Thực trạng đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC; Chƣơng III: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán tại PDAC.  Phương pháp nghiên cứu: Vận dụng phép biện chứng của chủ nghĩa duy vật lịch sử làm cơ sở phương pháp luận và sử dụng các phương pháp của các môn khoa học khác. Ngoài ra kết hợp với thực hành và quan sát thực tế tại Công ty để thực hiện đề tài.  Hướng đóng góp của khoá luận: Trong quá trình thực tập tại PDAC, thông qua nghiên cứu về quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, em hệ thống hoá lí luận và vận dụng phân tích thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán. Từ đó đưa ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa quy trình đánh giá rủi ro do Công ty thực hiện. Do thời gian và kiến thức còn nhiều hạn chế nên Khóa luận của Em không thể tránh được những sai sót nhất định. Em rất mong các thầy cô giáo và các bạn đóng góp ý kiến để Khóa luận của em được hoàn thiện hơn. Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 4 CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1. Lý luận cơ bản về rủi ro kiểm toán 1.1.1 Kiểm toán và rủi ro: Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đầy đủ năng lực và độc lập. Kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất của kiểm toán bởi nó chứa đựng đầy đủ các sắc thái kiểm toán ngay từ khi ra đời cũng như trong quá trình phát triển. Kiểm toán tài chính là quá trình sử dụng các phương pháp kĩ thuật nghiệp vụ và các thủ tục kiểm toán nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết làm cơ sở cho việc xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lí của các BCTC đã lập so với những chuẩn mực chung được chấp nhận. Đối tượng trực tiếp của kiểm toán tài chính là báo cáo tài chính. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 700 đoạn 07: “Ý kiến của kiểm toán viên đưa ra trên báo cáo kiểm toán một sự đảm bảo chắc chắn rằng báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu; Nhưng không đảm bảo tuyệt đối rằng không có bất kì một sai sót nào trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Kiểm toán viên chỉ quan tâm đến các yếu tố trọng yếu của các báo cáo tài chính”. Giới thiệu chu trình kiểm toán Chu trình của một cuộc kiểm toán được chia thành 03 giai đoạn: (1) Kế hoạch kiểm toán; (2) Thực hiện kiểm toán; và (3) Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo. Các cột dọc màu xanh nhạt chỉ các hoạt động kiểm toán xuyên suốt toàn bộ giai đoạn của cuộc kiểm toán. Ô màu xanh da trời đậm là các bước kiểm toán và giấy tờ làm việc của bước này bắt buộc phải được Giám đốc hoặc thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán ký soát xét. Các ô màu hồng bao quanh là các yếu tố chi phối toàn bộ cuộc kiểm toán. Các ô màu càng đậm càng thể hiện vai trò quan trọng hơn trong suốt chu trình của cuộc kiểm toán. Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 5 Sơ đồ: Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 6 Để đảm bảo tính hiệu quả, tính kinh tế và tính hiệu lực của từng cuộc kiểm toán cũng như để thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ cho kết luận của kiểm toán viên về tính trung thực và hợp lý của số liệu trên báo cáo tài chính, cuộc kiểm toán thường được tiến hành theo quy trình gồm ba giai đoạn như sau:  Lập kế hoạch và thiết kế các phương pháp kiểm toán,  Thực hiện kế hoạch kiểm toán,  Hoàn thành cuộc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán. Trong đó lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên mà các kiểm toán viên cần thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán nhằm tạo ra các điều kiện pháp lí cũng như những điều kiện cần thiết khác cho kiểm toán. Lập kế hoạch kiểm toán có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 300: “Lập kế hoạch kiểm toán phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận, rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn; và đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành đúng thời hạn” . Kế hoạch kiểm toán trợ giúp KTV phân công công việc cho trợ lí kiểm toán và phối hợp với KTV và chuyên gia khác về công việc kiểm toán. Như vậy trên mức độ trọng yếu được xác định cho toàn bộ BCTC và phân bổ cho từng khoản mục, KTV cần đánh giá khả năng xảy ra sai sót trọng yếu ở toàn bộ BCTC cũng như từng khoản mục để phục vụ cho việc thiết kế các thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình cho từng khoản mục. Công việc này được gọi là đánh giá rủi ro kiểm toán. Đánh giá rủi ro là vấn đề hết sức quan trọng và có ảnh hưởng lớn đến chất lượng của mọi cuộc kiểm toán. Để tìm hiểu về quy trình đánh giá rủi ro ta cần phải hiểu thế nào là rủi ro và việc nhận diện từng loại rủi ro. Rủi ro kiểm toán là rủi ro xảy ra khi KTV và Công ty kiểm toán đưa ra kết luận về BCTC của khách hàng được trình bày trung thực và hợp lí trên các khía cạnh trọng yếu, qua đó KTV đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần đối với BCTC của khách hàng. Trên thực tế, BCTC của khách hàng vẫn luôn tiềm ẩn những sai sót trọng yếu. Rủi ro chọn mẫu và rủi ro không chọn mẫu kiểm toán là hai bộ phận quan trọng ảnh hưởng đến rủi ro kiểm toán. Rủi ro kinh doanh trong lĩnh vực kiểm toán là rủi ro xảy ra khi đó KTV và công ty kiểm toán phải chịu thiệt hại trong mối quan hệ với khách hàng, do những sai phạm trong việc cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Để kiểm soát được rủi ro kiểm toán công việc của các KTV đó là đánh giá rủi ro kiểm toán. Việc đánh giá rủi ro kiểm toán cần được quan tâm và thực hiện ngay từ trước khi chấp nhận kiểm toán và đặc biệt là trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán. Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 400 (VSA 400) giải thích về rủi ro kiểm toán như sau: “Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến nhận xét không thích hợp trong khi BCTC đã được kiểm toán vẫn còn chứa đựng những sai sót Luận văn tốt nghiệp GVDH: Th.Sĩ.Phan Văn Dũng Nguyễn Thị Thanh Hương Page 7 trọng yếu. Rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận: rủi ro tiềm tàng; rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện”. Cũng như các loại rủi ro khác, rủi ro kiểm toán cũng luôn tiềm ẩn và có nguy cơ xảy ra ngay cả khi cuộc kiểm toán được lập kế hoạch chu đáo và thực hiện một cách thận trọng. Rủi ro kiểm toán sẽ tăng lên nếu việc lập kế hoạch kém và thực hiện thiếu thận trọng. Trong các văn bản hướng dẫn chỉ đạo quốc tế, rủi ro kiểm toán được xét trong mối quan hệ với kế hoạch kiểm toán, lấy mẫu kiểm toán và lựa chọn phép thử nên rủi ro kiểm toán được hiểu là khả năng sai sót và việc đánh giá rủi ro được ước tính theo tỉ lệ từ 0% đến 100%. KTV không thể chắc chắn rằng 100% các BCTC đã kiểm toán không còn chứa đựng các sai phạm trọng yếu. Vì vậy, KTV chỉ có thể kì vọng một mức kiểm toán có thể chấp nhận được đảm bảo rằng ở mức rủi ro đó sai sót trọng yếu không có cơ hội xảy ra. Trong lĩnh vực kiểm toán không có một quy định chính thức nào về mức rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận, loại trừ rằng rủi ro kiểm toán phải ở mức cho phép. Vấn đề xác định rủi ro kiểm toán là hết sức cần thiết trong mọi cuộc kiểm toán. Dựa trên mức rủi ro kiểm toán đã xác định, KTV có cơ sở để xác định mức trọng yếu có thể chấp nhận. Trong đoạn 08, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Số 400 (VSA 400) “Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” có quy định: “Rủi ro kiểm toán phải được xác định trước khi lập kế hoạch kiểm toán và thực hiện kiểm toán”. Như vậy rủi ro kiểm toán luôn được KTV và Công ty kiểm toán xác định trước khi lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán. Xác định được rủi ro kiểm toán góp phần giúp cho KTV và Công ty kiểm toán xác định được chương trình kiểm toán cụ thể. Có nhiều nguyên nhân dẫn đến rủi ro kiểm toán, có thể do giới hạn về mặt quản lý, mà trực tiếp là chi phí kiểm toán (số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập). Thậm chí, ngay cả khi bằng chứng kiểm toán đã đủ thì rủi ro kiểm toán vẫn có khả năng xảy ra. Chi phí kiểm toán và rủi ro kiểm toán có mối quan hệ tỉ lệ nghịch với nhau. Ví dụ số lượng bằng chứng kiểm toán càng nhiều thì rủi ro kiểm toán càng thấp và ngược lại. Mối quan hệ giữa rủi ro kiểm toán và chi phí kiểm toán được minh họa qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Mối quan hệ giữa chi phí kiểm toán và rủi ro kiểm toán Rủi ro đạt tới Rủi ro mong muốn Bằng chứng kiểm toán (Chi phí) Mức rủi ro kiểm toán [...]... (VSA 400) Mục 15 “ Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ” có quy định cụ thể về việc đánh giá rủi ro tiềm tàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán như sau: “Khi lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên và công ty kiểm toán phải đánh giá rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán Khi lập chương trình kiểm toán, kiểm toán viên phải xác định cụ thể mức độ rủi ro tiềm tàng cho... đánh giá ban đầu 1.2.4 Đánh giá rủi ro phát hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thì mức rủi ro phát hiện được đánh giá sau cùng khi việc đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro phát hiện đã thực hiện xong Mức độ rủi ro phát hiện được xác định dựa trên mô hình rủi ro kiểm toán Khi mức độ rủi ro kiểm toán mong muốn đã được ấn định, KTV sẽ đánh. .. cho kiểm tra từng khoản mục trên BCTC -Xác định thủ tục kiểm toán thích hợp -Xây dựng kế hoạch chiến lược về kiểm toán Rủi ro trong kiểm toán 1.2 Xem xét rủi ro trong kiểm -Tổ chức nhân sự kiểm toán và xác định thời toán ở mức độ toàn bộ gian, chi phí kiểm toán làm cơ sở đánh giá rủi ro BCTC trong kiểm toán và tính trọng yếu trong từng khoản mục Từ mức độ rủi ro trong kiểm toán chấp nhận Xem xét rủi ro. .. Xem xét rủi ro trong kiểm được cho từng khoản mục với kết quả đánh giá toán trên từng khoản mục rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát làm cơ sở trên BCTC thiết lập các thủ tục kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.2.1 Đánh giá chấp nhận hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính Trước khi chấp nhận cung cấp dịch vụ cho một khách hàng các công ty kiểm toán đều phải tiến... đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng Kiểm toán viên phải dựa vào đánh giá mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định nội dung, lịch trình và phạm vi thử nghiệm cơ bản để giảm rủi ro phát hiện và giảm rủi ro kiểm toán xuống thấp đến mức có thể chấp nhận được Mức độ rủi ro phát hiện tỷ lệ nghịch với mức độ rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Ví dụ: khi rủi ro tiềm tàng và rủi. .. chuyên môn cao và giàu kinh nghiệm đảm nhận 1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tàng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đánh giá rủi ro tiềm tàng là công việc hết sức quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Mức độ rủi ro tiềm tàng được xác định có ảnh hưởng đến các thủ tục kiểm toán, khối lượng công việc, thời gian và các nguồn lực cần huy động để phục vụ cho cuộc kiểm toán Chuẩn mực Kiểm toán Việt... hoặc giảm rủi ro phát hiện bằng cách sửa đổi lại nội dung, lịch trình và phạm vi của những thủ tục kiểm tra chi tiết đã dự kiến Trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong đánh giá bằng chứng kiểm toán Kết quả đánh giá mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán của kiểm toán viên ở thời điểm lập kế hoạch kiểm toán ban đầu có thể khác với kết quả đánh giá ở các thời điểm khác nhau trong quá trình kiểm toán Sự khác nhau... với số liệu kiểm toán viên thu được từ bên thứ ba độc lập, khi đó KTV đánh giá mức rủi ro tiềm tàng là cao đối với các khoản mục có chứa thông tin chênh lệch đó 1.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính Đánh giá rủi ro kiểm soát là một khâu trong quy trình tìm hiểu và đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế và vận hành... Th.Sĩ .Phan Văn Dũng CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI PDAC 2.2 Giới thiệu công ty Công ty TNHH kiểm toán và tƣ vấn Phan Dũng (PDAC) 2.2.1 Khái quát về PDAC:  Quá trình hình thành và phát triển: PDAC là một công ty chuyên ngành tài chính - kế toán – kiểm toán, hoạt động theo Luật Doanh Nghiệp giấy phép kinh doanh số 4102042818, đăng kí lần đầu vào ngày... hàng Rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát có mối quan hệ tỉ lệ nghịch nên trong các cuộc kiểm toán, KTV thường kết hợp cùng một lúc đánh giá mức độ của hai loại rủi ro này Trái với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, rủi ro phát hiện là loại rủi ro mà KTV phải sử dụng những phương pháp kiểm toán phù hợp để phát hiện, kiểm soát và quản lí Sơ đồ 1.2: Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán RỦI RO KIỂM . kiểm toán BCTC 17 1.2.2 Đánh giá rủi ro tiềm tang trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 18 1.2.3 Đánh giá rủi ro kiểm soát trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 22 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG ĐÁNH. ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TẠI PDAC 28 2.1 Giới thiệu công ty Công ty TNHH kiểm toán và tƣ vấn Phan Dũng (PDAC)2 8 2.1.1 Khái quát về PDAC 28 2.1.2 Quy trình kiểm toán. rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại PDAC; Chƣơng III: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro trong giai đoạn lập kế hoạch trong kiểm toán tại PDAC.