CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc -o0o - ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gởi: Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa Em tên là: Nguyễn Thị Ngọc Sinh Viên lớp: 49DN-1 Trường: Đại học Nha Trang Được đồng ý Giám Đốc Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa, em phân cơng thực tập phịng kế tốn – tài Cơng Ty Trong q trình thực tập, em nhận giúp đỡ hướng dẫn tận tình cơ, anh chị phịng kế tốn – tài Em khơng làm quen với quy trình, nghiệp vụ mà học tác phong làm việc Cơng Ty Sau q trình thực tập, em bổ sung nhiều kiến thức hữu ích để hồn thành khóa luận Nay em viết đơn kính xin ban giám đốc Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa xác nhận q trình thực tập em Công Ty Thời gian thực tập em ngày 21/02/2011 kết thúc vào ngày 14/06/2011 Qua em xin chân thành cảm ơn Cơ Chú Anh Chị nhân viên phịng kế tốn tài ln tận tình bảo em thời gian qua Nha Trang , ngày tháng năm 2011 Sinh viên thực tập Nguyễn Thị Ngọc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Nha Trang, ngày tháng năm 2011 ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  Họ tên SV: Nguyễn Thị Ngọc Lớp: 49DN-1 MSSV: 4913054056 Chuyên ngành : Kế Toán Tên đề tài: “Lập Dự Tốn Chi Phí Sản Xuất Tại Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hòa ” Số trang: trang Số chương: Số tài liệu tham khảo: Kết luận: Nha Trang, ngày tháng năm 2011 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) i LỜI CẢM ƠN  Bốn năm học gần bốn tháng thực tập trôi qua, khoảng thời gian khơng phải nhiều Nhưng với em khoảng thời gian vơ q giá giúp em tích lũy lượng kiến thức để có sở làm việc sau Có điều ấy, em quên truyền đạt kiến thức tận tình thầy khoa kế tốn tài chính, Trường Đại Học Nha Trang, đặc biệt Cơ Nguyễn Thị Thu Hà người tận tình hướng dẫn em suốt thời gian thực tập Đồng thời em biết ơn đến Ban Giám đốc chú, anh chị phịng kế tốn tài phịng kế hoạch Cơng ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa Với thời gian thực tập khơng nhiều giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị, em có thêm nhiều hiểu biết thực tế Cơng Ty, giúp em hồn thành cách tốt đề tài tốt nghiệp Nay xong thời gian thực tập, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô chú, anh chị Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa, Cơ Nguyễn Thị Thu Hà thầy Cô Trường Đại Học Nha Trang giúp em hoàn thiện đợt thực tập Do thời gian kiến thức hạn chế nên đề tài tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp ý kiến q thầy cơ, q Cơng Ty để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ! Nha Trang, tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Ngọc ii MỤC LỤC Trang LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT .3 1.1 Tổng quát dự toán .3 1.1.1 khái niệm dự toán .3 1.1.2 Vai trị dự tốn .3 1.1.3 Phân loại dự toán .3 1.1.4 Các mơ hình lập dự tốn .3 1.1.4.1 Mô hình thơng tin xuống 1.1.4.2 Mơ hình thơng tin lên xuống 1.1.4.3 Mơ hình thơng tin xuống lên 1.2 Định mức chi phí sản xuất 1.2.1 khái niệm 1.2.2 Phân loại chi phí định mức 1.2.2.1 Định mức lý tưởng 1.2.2.2 Định mức thực tế 1.2.3 Phương pháp xây dựng chi phí định mức 1.2.3.1 Phương pháp kỹ thuật 1.2.3.2 Phương pháp thống kê kinh nghiệm .8 1.2.3.3 Phương pháp điều chỉnh 1.2.4 Định mức khoản mục chi phí sản xuất 1.2.4.1 Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2.4.2 Định mức chi phí NCTT .9 1.2.4.3 Định mức chi phí sản xuất chung .10 iii 1.3 Hệ thống dự tốn chi phí sản xuất 12 1.3.1 Dự toán sản xuất .12 1.3.1.1 Dự tốn chi phí NVLTT chi phí mua NVL .13 1.3.1.2 Dự tốn chi phí NCTT .13 1.3.1.3 Dự tốn chi phí sản xuất chung 14 KẾT LUẬN CHƯƠNG I 16 CHƯƠNG II THỰC TRẠNG DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI 17 CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KHÁNH HỊA 17 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa 17 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 17 2.1.2 Chức Năng Nhiệm Vụ Công Ty 18 2.1.3 Tổ chức quản lý tổ chức sản xuất 19 2.1.3.1 Cơ cấu tổ chức quản lý .20 2.1.3.2 Tổ chức sản xuất 24 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt dộng sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua 27 2.1.5 Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thời gian qua .28 2.1.6 Những thuận lợi khó khăn 31 2.1.7 Kế hoạch tương lai 32 2.2 Hệ thống dự tốn chi phí sản xuất 33 2.2.1 Căn lập dự toán chi phí sản xuất cơng ty 34 2.2.1.1 Hệ thống kênh phân phối công ty 34 2.2.1.2 Dự toán tiêu thụ 34 2.2.1.3 Định giá bán sản phẩm 36 2.2.2 Dự tốn chi phí sản xuất công ty 36 2.2.2.1 Dự tốn chi phí NVL 41 2.2.2.2 Dự toán chi phí nhân cơng trực tiếp dự tốn chi phí sản xuất chung 47 iv KẾT LUẬN CHƯƠNG II 49 CHƯƠNG III NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KHÁNH HÒA 50 3.1 Nhận xét cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa .50 3.1.1 Ưu điểm 50 3.1.2 Hạn chế 51 3.1.2.1 Về lập dự tốn chi phí sản xuất .51 3.1.2.2 Về công tác lập dự tốn chi phí sản xuất 51 3.1.2.3 Về vấn đề khác ảnh hưởng công tác lập dự toán CPSX .53 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất Công Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hòa 55 3.2.1 Về lập dự tốn chi phí sản xuất 55 3.2.2 Về công tác lập dự tốn chi phí sản xuất 61 3.2.2.1 Về Lập dự toán sản xuất 61 3.2.2.2 Về lập dự tốn chi phí đầu vào cho q trình sản xuất .65 3.2.3 Về vấn đề khác ảnh hưởng cơng tác lập dự tốn cơng ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hòa 76 KẾT LUẬN CHƯƠNG III 80 KẾT LUẬN CHUNG 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 v DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Trang BẢNG 2.1: BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TRONG NĂM (2008,2009,2010) 29 BẢNG 2.2: HỆ THỐNG KÊNH PHÂN PHỐI TẠI KHAPHARCO 34 BẢNG 2.3 : CHỈ TIÊU KẾ HOẠCH DOANH THU TIÊU THỤ THÁNG 10 – 2010 35 BẢNG 2.4 : CỠ LÔ DANH MỤC MẶT HÀNG SẢN XUẤT 38 BẢNG 2.5: KẾ HOẠCH SẢN XUẤT THÁNG 10 – 2010 39 BẢNG 2.6: ĐỊNH MỨC VẬT TƯ KỸ THUẬT 43 BẢNG 2.7 : DỰ TRÙ VẬT TƯ CHO SẢN XUẤT THÁNG 10/ 2010 44 BẢNG 2.8 : KẾ HOẠCH MUA VẬT TƯ THÁNG 10 / 2010 46 BẢNG 2.9 : GIÁ THÀNH KẾ HOẠCH THÁNG 10/ 2010 47 Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức máy quản lý 20 Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức sản xuất công ty 25 Sơ đồ 1.3: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc nước 25 Sơ đồ 1.4: Quy trình cơng nghệ sản xuất thuốc viên 26 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp NCTT Nhân công trực tiếp SXC Sản xuất chung SP Sản phẩm CP Chi phí CPSX Chi phí sản xuất DN Doanh nghiệp KHSX Kế hoạch sản xuất LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài : Dự tốn chi phí sản xuất hiểu việc lập kế hoạch cho tất hoạt động sản xuất doanh nghiệp, kế hoạch đề phải dựa mục tiêu công ty hướng tới Như vậy, dự tốn chi phí sản xuất coi cơng cụ hữu hiệu để nhà quản trị đạt mục tiêu đề ra, đồng thời cơng cụ để giám sát q trình thực Dự tốn chi phí sản xuất giúp cho doanh nghiệp tiết kiệm khoản chi phí thơng qua việc xây dựng định mức chi phí cách tiên tiến, phù hợp nhằm giảm giá thành sản phẩm Dự tốn chi phí Sản xuất sở cho việc định giá bán sản phẩm dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung sản phẩm, từ tính giá thành sản xuất kế hoạch, sở để cơng ty từ chối hay chấp nhận đơn đặt hàng khách hàng chưa tính giá thành thực tế Việc định giá bán sản phẩm đắn điều kiện quan trọng công ty nhằm đảm bảo hoạt động SXKD có lãi chiếm lĩnh thị trường Hiểu biết tầm quan trọng với mong muốn góp phần hồn thiện dự tốn chi phí sản xuất cơng ty Qua thực tế tìm hiểu cơng ty nắm bắt tình hình hoạt động sản xuất công ty, với kiến thức tích lũy q trình học tập Em chọn đề tài tốt nghiệp “Dự tốn chi phí sản xuất Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa” Mục đích đề tài - Tìm hiểu thực trạng lập dự tốn chi phí sản xuất cơng ty - Trên sở đưa nhận xét số đề xuất nhằm hồn thiện lập dự tốn chi phí SX cơng ty 68 Hộp + toa Tatanol Thúng A1 Bộ 1.970 1.970 1.388 2.734.260 9.970 5.910 - 19.287.000 Cái 21 21 35.000 735.000 80 63 - Nhãn bảo đảm Cái 42 42 58 2.436 78 126 90 2.784 Túi PE 60 * 90 Cái 8 51 408 80 24 - - Băng keo giấy Cuộn 0,5 0,5 5.000 2.500 1,5 0,5 2.500 Bơng thấm nước Gói 50 50 2.000 100.000 105 150 45 90.000 10 Khăn mặt Cái 1 5.000 5.000 2.000 - - 11 cồn sát trùng Lít 0,2 0,2 10.000 2.000 100 0,6 - - 12 vải gạc Mét 2 1.000 2.000 1.500 - Tổng 211.295.800 630.921.434 69 -Tương tự SP khác ta có biểu mẫu dự tốn chi phí NVLTT chi phí mua NVLTT sản phẩm sau: Dự toán NVLTT mua vào Tháng … STT Tên NVL A B C …… Tổng ĐVT Định mức SX lô Khối lượng NVLTT cần cho SX Đ Giá mua NVL Chi phí NVLTT cần cho SX Chi phí NVLTT cần cho SX Khối lượng NVLTT tồn đầu tháng Khối lượng NVLTT tồn cuối tháng Khối lượng NVLTT Cần mua Chi phí mua NVLTT tháng 70 Lập dự tốn chi phí NCTT - Cơng thức sử dụng : Dự tốn chi phí NCTT cho SP A = Khối lượng SP A cần SX * Đơn giá tiền lương / SP - Lập dự tốn chi phí NCTT cho sản phẩm TATANOL 200mg Để lập dự tốn chi phí NCTT cho sản phẩm TATANOL, ta sử dụng thông tin sau: + Kế hoạch sản xuất tháng 10–2010 200.000 viên TATANOL + Hiện nay, công ty áp dụng đơn giá tiền lương định mức cho 50 mặt hàng y tế cho phép sản xuất lưu hành nước Ban lãnh đạo công ty dựa số tiêu để đưa định mức tiền lương cho phù hợp sản phẩm 71 PHIẾU ĐỊNH MỨC LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG Tên sản phẩm : TATANOL Quy cách Số lượng Stt Công đoạn SX : H/100v : 200.000 viên Thời Bậc gian hao CV phí ( ) Lương Lương ngày Thành tiền (đ) Nhận hàng NL 35.460 4.433 8.865 Nhận hàng bao bì 4,5 31.680 3.960 17.820 Pha chế - Chuẩn bị ,xử lí viên 35.460 4.433 22.163 Rây bột (LS-600-4S) 5 39.240 4.905 24.525 39.240 4.905 24.525 Trộn bột kép Pha dung dịch PVC 39.240 4.905 4.905 Nhào trộn ( HSM – 100 ) 2,5 39.240 4.905 12.263 Xát hạt ( TS – 250 ) 39.240 4.905 14.715 Sấy tầng sôi (FBD-100 ) 3,5 39.240 4.905 17.168 Sửa hạt (TS-250 ) 7,5 39.240 4.905 36.788 Trộn cốm 11 39.240 4.905 53.955 Dập viên 15 39.240 4.905 73.575 Bao phim 33 43.020 5.378 177.458 Lựa viên sau bao 35.460 4.433 26.595 Ép vĩ - Vận hành máy(1 người) 11,25 43.020 5.378 60.497 Xoa viên (1 người) 11,25 35.460 4.433 49.866 10 In hộp 31.680 3.960 7.920 11 Bao bì , đóng gói 36 31.680 3.960 142.560 12 Nhập hàng 3 31.680 3.960 11.880 13 Vệ sinh p.pha chế 10 35.460 4.433 44.325 72 p.Sấy tầng sôi(FBD-100 ) 35.460 4.433 8.865 p.dập viên 35.460 4.433 8.865 p.Bao phim 35.460 4.433 35.460 p.ép vĩ 35.460 4.433 13.298 p.bao bì, đóng gói 0,5 31.680 3.960 1.980 Tổng cộng 193 Đơn giá tiền lương (đ / viên ) 900.833 (Nguồn : phòng tổ chức hành ) - Do tính đặc thù ngành dược công nhân sản xuất bắt buộc phải biết dược có trình độ từ dược trung trở lên Tùy vào tính chất cơng đoạn sản xuất + Những cơng đoạn phức tạp có tính định đến việc tạo thành phẩm giao cho cơng nhân sản xuất có tuổi nghề lâu năm bậc 5, + Những cơng đoạn đơn giản, địi hỏi kinh nghiệm cơng nhân tuổi nghề ngắn bậc 3,4 đảm nhiệm Ví dụ: cách tính lương ngày công nhân tham gia sản xuất TATANOL bậc 3: 3,52 * 9.000 = 31.680 (đ) Phòng tổ chức hành chính, vào tình hình tiêu thụ sản phẩm TATANOL (doanh số tiêu thụ từ phòng kinh doanh) Khối lượng sản phẩm hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lượng (do phòng kiểm tra chất lượng đưa xuống) Của tháng vừa tháng 09, Sẽ quy định cơng Có thể tháng 10 công tham gia SX TATANOL 9.000đ, sang tháng 11 9.500đ Ta lập dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm TATANOL tháng 10 - 2010 sau : 73 TATANOL Tháng 10 Khối lượng SP cần sản xuất tháng10-2010 (viên) 200.000 Đơn giá tiền lương định mức (đ/ viên) Chi phí nhân cơng trực tiếp (đ/ viên) 1.000.000 Ta lập biểu mẫu dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp cho sản phẩm TATANOL, tương tự với sản phẩm khác theo mẫu sau : Sản phẩm Tháng … KL SP cần sản xuất tháng…(viên) Đơn giá tiền lương định mức (đ/ viên) Chi phí nhân cơng trực tiếp (đ/ viên) Lập dự tốn chi phí sản xuất chung - Cơng thức sử dụng : Tại cơng ty để tính giá thành cho sản phẩm tiêu thức để phân bổ chi phí SXC chi phí NVLTT Tổng chi phí SXC Tỷ lệ phân bổ chi phí SXC so với chi phí NVLTT Chi phí SXC phân bổ cho SP A = Tổng chi phí NVLTT = Tỷ lệ phân bổ chi phí SXC so với chi phí NVLTT * Chi phí NVLTT cho sản phẩm A 74 + Chi phí NVLTT cho SP A: dự toán phần dự tốn chi phí NVLTT chi phí mua NVLTT + Tổng chi phí NVLTT: Dự tốn dự tốn chi phí NVLTT cho SP + Vần đề cịn lại dự tốn : Tổng chi phí SXC Dự tốn chi phí SXC = Dự tốn biến phí SXC + Dự tốn định phí SXC * Dự tốn biến phí SXC : xây dựng theo cách Cách : Dự toán biến phí SXC = Định mức biến * phí SXC Mức hoạt động dự toán kỳ Cách 2: Dự toán biến = phí SXC Biến phí trực tiếp * Tỷ lệ biến phí SXC biến phí trực tiếp * Dự tốn định phí SXC: vào định phí SXC hàng năm chia cho tổng số kỳ dự toán năm - Lập dự tốn chi phí SXC sản phẩm TATANOL tháng 10/2010 với thông tin cho sau : + Chi phí NVLTT tháng 10 – 2010 TATANOL : 211.295.800 (đ) (lấy từ kết dự toán chi phí NVLTT TATANOL tháng 10 – 2010) + Tổng dự tốn CPNVLTT cho tồn sản phẩm tháng là: 4.300.000.000 (đ) + Tổng dự toán CPNCTT cho tồn sản phẩm là: 70.000.000 (đ) + Tính tổng dự tốn chi phí SXC: Dự tốn biến phí SXC: cơng ty sử dụng cách để tính 75 = Dự tốn biến phí SXC Biến phí trực tiếp * Tỷ lệ biến phí SXC biến phí trực tiếp  Cơng ty xác định tỷ lệ biến phí SXC biến phí trực tiếp 15 %  Tổng biến phí trực tiếp = Chi phí NVLTT + Chi phí NCTT = 4.300.000.000 + 70.000.000 = 4.370.000.000 (đ) Vậy dự tốn biến phí SXC = 15 % * 4.370.000.000 = 655.500.000 (đ) Dự tốn định phí SXC Định phí SXC cơng ty bao gồm : chi phí khấu hao, tiền thuê bao điện thoại Khấu hao phân xưởng tháng 10 – 2010 : 120.250.000(đ) Tiền thuê bao điện thoại tháng 10 – 2010 : 3.000.000 (đ) Vậy:dự tốn định phí SXC = 120.250.000 + 3.000.000 = 120.550.000 (đ) Tổng dự toán chi phí SXC = 655.500.000 + 120.550.000 = 776.050.000 (đ) Như từ thơng tin ta tính : Tỷ lệ phân bổ chi phí SXC so với chi phí NVLTT = Tổng dự tốn chi phí SXC 776.050.000 = 0,18 = Tổng dự tốn chi phí NVLTT 4.300.000.000 Từ ta có : Dự tốn chi phí SXC phân bổ cho SP TATANOL = 0,18 * 211.295.800 = 38.033.244(đ) tháng 10 – 2010 - Tương tự sản phẩm khác ta dự tốn chi phí SXC tương tự cho SP TATANOL 76 Dự toán chi phí SXC cho SP TATANOL tháng 10–2010 Sản phẩm Tổng chi phí SXC (đ) Tổng chi phí NVLTT (đ) Tỷ lệ phân Chi phí Chi phí SXC bổ chi NVLTT cho cho SP (đ) phí SP (đ) SXC TATANOL 776.050.000 4.300.000.000 0,18 211.295.800 38.033.244 Tổng 776.050.000 4.300.000.000 211.295.800 38.033.244 Ta có mẫu biểu dự tốn chi phí SXC tháng cho SP công ty sau : Sản phẩm Tổng chi phí SXC (đ) Tổng chi phí Tỷ lệ phân Chi phí Chi phí SXC NVLTT bổ chi phí NVLTT cho cho SP (đ) SXC SP (đ) (đ) Tổng  Tác dụng biện pháp * Tính giá thành kế hoạch xác hơn, làm sở cho việc định giá bán hợp lý * Xem thử biến động yếu tố đầu vào ảnh hưởng đến giá thành sản xuất * Dự tốn xác tránh tồn kho cuối kỳ nhiều gây ứ đọng vốn, mức tồn kho hợp lý đảm bảo tiêu thụ cho đơn đặt hàng không khách hàng 3.2.3 Về vấn đề khác ảnh hưởng cơng tác lập dự tốn cơng ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hòa - Trong điều kiện nay, công ty nên trang bị thêm số máy móc đại cho phân xưởng nhà máy GMP Đồng thời với chế hóa chất đa dạng thay lẫn Chính điều mà 77 phịng ngun cứu phát triển nên xây dựng lại định mức vật tư kỹ thuật để đưa tương đối xác mức xuất kho NVL, tránh việc thừa nguyên vật liệu sản xuất làm cho dự toán CPNVL sát với thực tế - Nên giữ quan hệ tốt với nhà cung cấp có để ổn định nguồn vật tư đầu vào Đồng thời tiến hành khảo sát thị trường để tìm kiếm nguồn cung cấp nguyên vật liệu có chất lượng với mức giá phù hợp - Đối với chi phí sản xuất chung, việc giảm chi phí cần thực biến phí định phí : + Đối với biến phí sản xuất chung cần phải giảm hao hụt khâu sử dụng nước Cấp quản lý nhà máy cần thường xuyên nhắc nhở công nhân viên tiết kiệm điện nước tối đa, tránh sử dụng lãng phí + Định phí sản xuất chung đơn vị sản phẩm giảm khối lượng sản phẩm sản xuất tăng Do đó, cơng ty cần phải tăng suất lao động cách tận dụng tối đa cơng suất máy móc thiết bị đại có sẵn Sản phẩm công ty dược thuộc yêu cầu đảm bảo chất lượng cao nên công ty đầu tư nhiều máy móc thiết bị đại Muốn tận dụng công suất thiết bị phải nghiêm chỉnh chấp hành chế độ bảo quản, kiểm tra sửa chữa thường xuyên - Công ty cần cân nhắc quan tâm đến việc đề mức doanh số cho tháng, công ty nên mạnh dạng đưa mức doanh số tháng cao tháng trước mà với tỷ lệ tăng nhỏ thực tế, kèm với mức doanh số kế hoạch đưa tăng cao tháng trước phải có sách thưởng phạt hợp lý để đảm bảo cho doanh số kế hoạch Nếu mức doanh số tháng tháng khác lợi ích người không thay đổi nhiều qua tháng, không mạnh dạng đưa doanh số cao ? 78 + Thứ nhất, doanh số cao lợi ích thành viên cơng ty cao động lực thúc đẩy họ làm việc hăng say cống hiến cho DN + Thứ hai, mức doanh số tháng hay có tăng mức thấp mang tâm lý đều tháng cơng việc cuối đảm bảo tiêu doanh số Nhưng mức doanh số cao nhiều so với tháng vừa Một tốn khó đặt mức phải cố gắng để khoản lương cuối tháng không bị trừ đảm bảo tiêu doanh số theo kế hoạch Ngược lại, bị trừ không đảm bảo tiêu doanh số theo kế hoạch + Thứ ba, doanh số kế hoạch tháng cao điều kéo theo doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm khả đáp ứng đơn đặt hàng, chủng loại sản phẩm đa dạng tạo nhiều mặt hàng dược thay với công dụng thúc đẩy DN phát triển tạo lợi nhuận - Một yếu tố quan trọng định thành công hay thất bại công ty có tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa hay khơng ? Vậy vần đề cần thiết giải tồn đại lý Vì đại lý thành viên kênh phân phối trình tiêu thụ sản phẩm, theo em cơng ty nên : + Thứ nhất, phải có đội ngũ nhân viên thị trường trình độ chun mơn cao Marketing, chuyên nghành quản trị am hiểu dược để có nhận định định đắn công tác tuyển chọn đại lý, quầy thuốc quản lý đại lý, quầy tốt + Thứ hai, thay đổi phương thức mua đứt bán đoạn với thành viên hệ thống kênh phân phối áp dụng phương thức thành viên kênh tốn phần tiền hàng tổng phần tiền hàng sau 79 lần nhận hàng Phần cịn lại tốn sau (trong thời gian quy định) mục đích tạo mối quan hệ ràng buộc với thành viên kênh - Một số vấn đề liên quan đến công tác tin học phục vụ cho kế tốn quản trị + Cơng tác lập dự toán cần thiết phải đưa vào phần mền FAST 2005 để giảm bớt thao tác tính tốn (cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn FAST 2005), đồng thời tạo liên kết dự tốn thực tế để đối chiếu so sánh nhằm tìm nguyên nhân sai khác tìm giải pháp khắc phục Nhờ hạn chế khả sai sót, tiết kiệm thời gian nâng cao tính xác dự tốn + Bên cạnh việc xây dựng cơng tác lập dự toán phần mềm FAST 2005 để việc lập dự tốn thuận lợi cơng việc đối chiếu so sánh số liệu dự toán với kết thực tế, từ tìm hiểu ngun nhân tìm giải pháp khắc phục phận kế toán quản trị quan trọng Do đó, đội ngũ nhân viên kế toán quản trị cần phải thường xuyên đào tạo bồi dưỡng thêm để nâng cao nhạy bén, óc phán đốn biến đổi liên tục kinh tế thị trường + Để hỗ trợ cho phận kế toán quản trị thực công việc thuận lợi, công ty cần thay đổi kết hợp việc sử dụng phần mềm Excel với phần mềm tính tốn khác khắc phục nhược điểm Excel tự động lưu trữ liệu sau người sử dụng thực số lượng lớn thao tác, định kỳ thông báo nhắc nhở người sử dụng nên lưu trữ liệu tránh trường hợp có cố xảy 80 KẾT LUẬN CHƯƠNG III Chương nhận xét công tác lập dự tốn chi phí SX tiếp đến số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí SX Cơng Ty cổ phần Dược Phẩm Khánh Hịa: lập dự tốn chi phí sản xuất, lập dự toán SX, lập dự toán NVLTT, lập dự tốn chi phí NCTT, lập dự tốn chi phí SXC, số góp ý nhằm khắc phục hạn chế chủa vấn đề khác ảnh hưởng công tác lập dự tốn chi Phí SX 81 KẾT LUẬN CHUNG Dự tốn chi phí sản xuất việc làm mang tính dự báo cho hoạt động sản xuất công ty dựa huy động tính tốn nguồn lực doanh nghiệp Hiệu dựu tốn khơng phủ nhận, cung cấp thông tin cần thiết hoạt động sản xuất doanh nghiệp kỳ kế hoạch để nhà quản trị định nhằm đạt mục tiêu đề ra, sở để kiểm tra việc thực kế hoạch Thị trường dược Phẩm việt nam phát triển mạnh mẽ với hàng lọt công ty dược tiếng chất lượng dược Phẩm cao Cạnh tranh vấn đề tránh khỏi Cơng Ty Dược Phẩm Khánh Hịa, DN lưu tâm đến vấn đề lập dự toán CPSX xây dựng tính tốn CPSX hợp lý giúp giảm giá thành sản xuất sản phẩm tăng khả cạnh tranh Qua thực tế tìm hiểu phịng kế tốn tài trụ sở Phịng kế hoạch nhà máy sản xuất dược Cơng tác lập dự tốn CPSX chưa Cơng ty ngun cứu kỹ có cải tiến mẻ phương pháp dự tốn chi phí sản xuất sử dụng phương pháp dự toán cũ từ lúc thành lập đến Mục đích đề tài nhằm hồn thiện cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất cơng ty, hy vọng góp phần nhỏ bé việc cung cấp thông tin hoạt động SX công ty kỳ kế hoạch Do lực thân cịn hạn chế nên viết có nhiều sai sót, mong q thầy lãnh đạo cơng ty bảo thêm Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn, thầy cô khoa kế tốn tài chính, q lãnh đạo phịng ban chức nhiệt tình giúp đỡ hồn thành khóa luận 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Tâm Ngọc, Bài Giảng kế toán quản trị, Trường Đại Học Nha Trang, Khánh Hòa PGS.TS Đào Văn Tài – TS Võ Văn Nhị - Trần Anh Hoa, “Kế toán quản trị áp dụng cho doanh nghiệp Việt Nam”, NXB tài Một số tài liệu mạng Một số luận văn khóa trước Một số tài liệu Cơng Ty thực tập Bộ y tế (2006), “Tạp chí Dược học” ... dự tốn chi phí sản xuất Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hòa 55 3.2.1 Về lập dự tốn chi phí sản xuất 55 3.2.2 Về công tác lập dự tốn chi phí sản xuất 61 3.2.2.1 Về Lập dự toán sản. .. chi phí trực tiếp … 1.3 Hệ thống dự tốn chi phí sản xuất Hệ thống dự tốn chi phí sản xuất gồm : dự tốn sản xuất, dự tốn chi phí NVLTT, dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất. .. HỒN THIỆN CƠNG TÁC LẬP DỰ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM KHÁNH HÒA 50 3.1 Nhận xét cơng tác lập dự tốn chi phí sản xuất Cơng Ty Cổ Phần Dược Phẩm Khánh Hịa .50 3.1.1