CHƯƠNG 4 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT EXCISE TAX KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG • Là một loại thuế gián thu đánh vào các hàng hóa và dịch vụ cao cấp mang tính xa xỉ • Điều tiết thu nhập, tăng thu ngân sách • Hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng • Gián tiếp điều chỉnh cơ cấu nền kinh tế ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ - Thuốc lá điếu, xì gà, các chế phẩm từ thuốc lá - Rượu - Bia - Ô tô dưới 24 chỗ ngồi - Mô tô 2, 3 bánh có dung tích > 125 cm 3 - Tàu bay và du thuyền - Xăng các loại, napta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ - Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống - Bài lá - Hàng mã, vàng mã ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ - Kinh doanh vũ trường, massage, karaoke - Kinh doanh casino, trò chơi bằng máy jackpot - Kinh doanh vé đặt cược đua ngựa, đua xe - Kinh doanh golf: bán thẻ hội viên, vé chơi golf - Kinh doanh xổ số ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ Bao gồm tổ chức và các cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập và các đối tượng khác có hoạt động sản xuất kinh doanh, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB. CÁC TRƯỜNG HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • HH do các cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài bao gồm cả HH bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất • Có đầy đủ hồ sơ gồm: HĐ bán hàng hoặc HĐ gia công; Hóa đơn bán HH xuất khẩu hoặc trả hàng, thanh toán tiền gia công; Tờ khai HH xuất khẩu có xác nhận của cơ quan Hải quan và chứng từ thanh toán qua ngân hàng CÁC TRƯỜNG HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế • Hồ sơ gồm: HĐ mua bán HH; Hóa đơn bán hàng, giao hàng ủy thác; Biên bản thanh lý HĐ bán HH để xuất khẩu CÁC TRƯỜNG HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • HH mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển lãm • Hồ sơ gồm: - Giấy mời tham dự hội chợ - Tờ khai HH xuất khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan - Bảng kê bán hàng tại hội chợ - Chứng từ thanh toán tiền đối với HH bán ra CÁC TRƯỜNG HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • HH nhập khẩu để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại • Quà tặng cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị-XH • Đồ dùng của tổ chức, cá nhân theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao • Hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hàng lý miễn thuế nhập khẩu của cá nhân người VN và người nước ngoài [...]... chưa có thuế TTĐB được xác định: Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + thuế suất thuế TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với rượu chai, bia chai, bia lon bán theo giá có cả vỏ chai, vỏ lon thì: Giá bán chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = 1 + thuế suất thuế TTĐB • Đối với bia chai bán theo phương thức thu đổi vỏ chai thì giá bán làm căn cứ để xác định giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT... THUẾ Đối với HH bán theo phương thức trả góp: giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT của HH bán theo phương thức trả tiền một lần, không bao gồm khoản lãi trả góp GIÁ TÍNH THUẾ • Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = Giá dịch vụ chưa có thuế. .. chịu thuế TTĐB được tiêu thụ qua các cơ sở kinh doanh TM thì giá làm căn cứ tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở sản xuất nhưng không được thấp hơn 10% so với giá bình quân do cơ sở TM bán ra GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với hàng nhập khẩu là giá đã bao gồm thuế nhập khẩu (nếu có) • Đối với HH gia công: Giá tính thuế TTĐB Giá bán chưa có thuế GTGT của cơ sở đưa gia công = 1 + thuế suất thuế. .. thuốc 20 BIỂU THUẾ SUẤT STT 2 Hàng hóa Thuế suất (%) Rượu 200 trở lên (từ 2010 đến hết 2012 45 Từ 2013 trở đi 50 Rượu dưới 200 25 BIỂU THUẾ SUẤT STT 3 Hàng hóa Thuế suất (%) Bia (đến 2010) a) Bia chai, bia hép (lon) 75 b) Bia hơi, bia tươi ( kể từ năm 2008) 40 BIỂU THUẾ SUẤT STT 3 Hàng hóa Thuế suất (%) Bia (từ 2010 trở đi) a) Từ 2010 đến hết 2012 b) Từ 2013 45 50 BIỂU THUẾ SUẤT STT 4 Hàng hóa Thuế suất... bán chưa có thuế GTGT đã trừ trả thưởng • Đối với kinh doanh giải trí có đặt cược là doanh số bán vé số đặt cược trừ số tiền trả thưởng • Đối với dịch vụ xổ số là giá vé số chưa có thuế GTGT GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với HH, DV dùng để trao đổi, biếu tặng, tiêu dùng nội bộ là giá tính thuế TTĐB của HH, DV cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này BIỂU THUẾ SUẤT Hàng hóa Thuế suất... thuế GTGT 1 + thuế suất thuế TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với một số dịch vụ: - Giá chưa có thuế của kinh doanh vũ trường bao gồm các hoạt động kinh doanh trong vũ trường - Đối với dịch vụ massage là bao gồm cả tắm và xông hơi - Đối với kinh doanh golf là doanh thu thực chưa có thuế GTGT về bán thẻ hội viên, bán vé chơi golf, bao gồm cả tiền phí chơi golf và tiền ký quỹ (nếu có) GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với... Rượu thuốc với mức thuế suất 20% không phân biệt độ cồn (đến hết 2009) • Hàng mã ở thuế suất 70% không bao gồm hàng mã là đồ chơi trẻ em và dùng để trang trí ĐĂNG KÝ, KÊ KHAI • Cở sở sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB, kể cả đơn vị chi nhánh, cửa hàng trực thuộc cũng phải đăng ký thuế cùng với đăng ký thuế GTGT • Thủ tục đăng ký giống như với thuế GTGT ... dưới 24 chỗ d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng Thuế suất (%) 30 15 15 STT 4 Hàng hóa Thuế suất (%) đ) Xe ô tô chạy bằng xăng Bằng 70% mức kết hợp năng lượng điện, thuế suất áp năng lượng sinh học, trong dụng cho xe cùng loại đó tỷ trọng xăng ≤ 70% Bằng 50% mức e) Xe ô tô chạy bằng năng thuế suất áp dụng cho xe lượng sinh học cùng loại Hàng hóa Thuế suất (%) Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có... 30 30 BIỂU THUẾ SUẤT STT 8 Hàng hóa 9 Xăng các loại, napta, chế phẩm tái hợp và các sản phẩm khác Điều hòa nhiệt độ dưới 90000 BTU 10 Bài lá 11 Hàng mã, vàng mã Thuế suất (%) 10 10 40 70 STT 1 2 Dịch vụ Thuế suất (%) KD vũ trường 40 KD , massage, karaoke, casino, trò chơi bằng máy jackpot- giải trí có đặt cược 30 3 Kinh doanh golf 4 KD xổ số 20 15 CÁC TRƯỜNG HỢP CỤ THỂ • Rượu thuốc với mức thuế suất...CÁC TR HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • Hàng chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua VN theo các hình thức • Hàng tạm nhập, tái xuất nếu tái xuất trong thời hạn chưa phải nộp thuế nhập khẩu thì không phải nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất • Hàng tạm nhập khẩu để dự triển lãm, hội chợ nếu tái xuất trong thời gian chưa phải nộp thuế nhập khẩu CÁC TR HỢP HH KHÔNG CHỊU THUẾ • HH từ nước ngoài nhập . CHƯƠNG 4 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT EXCISE TAX KHÁI NIỆM VÀ TÁC DỤNG • Là một loại thuế gián thu đánh vào các hàng hóa và dịch vụ cao cấp mang. CHỊU THUẾ GIÁ TÍNH THUẾ • Đối với hàng sản xuất trong nước là giá bán chưa có thuế TTĐB được xác định: Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT 1 + thuế suất thuế TTĐB GIÁ TÍNH THUẾ • Đối. góp GIÁ TÍNH THUẾ • Giá tính thuế đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế TTĐB và chưa có thuế GTGT Giá tính thuế TTĐB = Giá