CHƯƠNG KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH  2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG – 2.1.1 Khái niệm – 2.1.2 Phân loại  2.2 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN  2.3 KẾ TỐN GĨP VỐN LIÊN DOANH CHƯƠNG 2: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 2.1.1 Khái niệm Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực, tiền nhàn rổi DN để đầu tư nhằm tăng thu nhâp, nâng cao hiệu kinh doanh CHƯƠNG 2: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 2.1.2 Phân loại Tiêu thức Hình thức đầu tư Đặc điểm Đầu tư ngắn hạn Những khoản đầu tư có thời gian thu hồi vốn sau năm Tỷ lệ vốn góp DN lớn 50% tổng vốn chủ sở hữu công ty Đầu tư vào công ty liên kết 2.Theo lĩnh vực đầu tư Đầu tư dài hạn Đầu tư vào công ty 1.Theo thời gian Những khoản đầu tư có thời gian thu hồi vốn vòng năm Tỷ lệ vốn góp DN chiếm từ 20-50% tổng vốn chủ sở hữu cơng ty liên kết Đầu tư góp vốn liên doanh Tỷ lệ vốn góp nhỏ 20% Đầu tư chứng khoán Cho vay vốn hoạt động tài khác 2.2 Kế tốn Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2) 2.2.1 Khái niệm phân loại Khái niệm Chứng khoán Phân loại Là chứng bút toán ghi sổ, xác nhận quyền lợi ích hợp pháp người sở hữu chứng khốn tài sản vốn tổ chức phát hành -Cổ phiếu, -Trái phiếu -Các loại CK khác (hợp đồng tương lai, quyền chon, quyền ưu tiên đăng ký mua cổ phần mới) Cổ phiếu Là giấy chứng nhận cổ phần xác -Cổ phiếu phổ thông (common stọck) nhận quyền sở hữu cổ đông đối -Cổ phiếu ưu đãi (preferred stocks) với công ty cổ phần Trái phiếu Là chứng bút toán ghi sổ xác nhận số vốn cho vay trái chủ (người cho vay) tổ chức phát hành (người vay) theo trái chủ hưởng quyền lợi ích hợp phát tổ chức phát hành Theo hình thức phát hành: Trái phiếu vơ danh-Trái phiếu ký danh Theo chủ thể phát hành: Trái phiếu phủ-Trái phiếu công ty Theo lợi tức trái phiếu Trái phiếu có lãi suất ổn định (level coupond bound) Tr phiếu chiết khấu (zero coupond bound) Trái phiếu lãi suất thả nổi(điều chỉnh tháng lần theolãi suất thị trường – floating rate bound) 2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2) 2.2.2 Quy định chung  Chứng khoán phải ghi sổ kế toán theo giá gốc, bao gồm giá mua chi phí (mơi giới, lệ phí)  Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo loại cổ phiếu, trái phiếu, theo hình thức đàu tư, theo mệnh giá giá mua thực tế  Lãi định kỳ trái phiếu, cổ tức lãi thu chuyển nhượng CK coi thu nhập hoạt động tài  Cuối niên độ kế toán, giá thị trường CK bị giảm xuống thấp giá gốc, kế toán cần lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2) 2.2.3 Hạch toán a TK sử dụng: - TK 121: ĐẦU TƯ CHỨNG KHOÁN NGẮN HẠN - TK 228: ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC - TK 228.1: CỔ PHIẾU - TK 228.2: TRÁI PHIẾU 2.2 Kế toán Đầu tư chứng khoán (TK 121, 228.1, 228.2) b Kết cấu TK 121, 228.1, 228.2 • Trị giá thực tế CK mua vào • Số dư CK: Trị giá thực tế chứng khoán DN nắm giữ • Trị giá CK đầu tư bán ra, đáo hạn chuyển nhượng c Trình tự hạch toán TK 121, 228.1, 228.2 TK 111, 112, 331… Mua Chứng khoán đầu tư TK 111, 112 Giá vốn thu hồi CK TK 515 lãi TK 515 Định kỳ nhận tiền lãi, cổ tức Nhận tiền lãi bổ sung vào vốn chứng khoán đầu tư lãi Giá Bán CK vốn Giá TT TK 635 lỗ 2.3 Kế toán Đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, hoạt động góp vốn liên doanh đầu tư khác 2.3.1 Khái niệm phân loại Hình thức Khái niệm Đầu tư Là hoạt động đầu tư vào công vào công ty công ty mẹ nắm giữ 50% ty vốn chủ sở hữu (nắm giũ 50% quyền biểu quyết) Phân loại - Đầu tư cổ phiếu: Cơng ty mẹ chủ sở hữu cổ phiếu phổ thông cổ phiếu ưu đãi - Đầu tư vốn hình thức góp vốn tiền tài sản khác Hoạt động góp vốn liên doanh Liên doanh thoả thuận hợp -Hình thức hoạt động đồng kiểm soát đồng hai nhiều bên để -Hình thức tài sản đồng kiểm sốt thực hoạt động kinh tế - Hình thức liên doanh hợp tác thành lập sở kinh doanh mà hoạt động đồng kiểm sốt bên góp vốn Đầu tư vào công ty liên kết Công ty liên kết cơng ty nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể, công ty hay công ty liên doanh nhà đầu tư H/đ đầu tư khác Các hoạt động đầu tư khác nắm giữ 20% vốn chủ sở hữu hoạt động gửi tiết kiệm, cho vay vốn … Nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể thể hiện: Có đại diện Hội đồng quản trị Có quyền tham gia vào q trình hoặch định sách, khơng có quyền kiểm sốt sách 2.3 Kế tốn Đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, hoạt động góp vốn liên doanh đầu tư khác 2.3.2 Hạch toán a TK sử dụng: - TK 221: Đầu tư vào công ty - TK 222: Vốn góp liên doanh - TK 223: Đầu tư vào công ty liên kết - TK 228.8: Đầu tư dài hạn khác 2.3 Kế toán Đầu tư vào cơng ty con, cơng ty liên kết, hoạt động góp vốn liên doanh đầu tư khác b Kết cấu TK 221, 222, 223, 228.8 • Trị giá khoản đầu tư tăng kỳ • Số dư CK: Trị giá khoản đầu tư cịn • Trị giá khoản đầu tư giảm thu hồi chuyển nhượng c Trình tự hạch tốn TK 111, 112, 152, 155, 211, 156… TK 221, 222, 223, 228.8 Góp VLD tiền, vật tư, hàng hoá TSCĐ TK 111, 112 Giá vốn thu hồi CK TK 515 lãi TK 515 Định kỳ nhận tiền lãi, cổ tức Nhận tiền lãi bổ sung vào vốn chứng khoán đầu tư lãi Giá Bán CK vốn Giá TT TK 635 lỗ ... nâng cao hiệu kinh doanh CHƯƠNG 2: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 2.1.2 Phân loại Tiêu thức Hình thức đầu tư Đặc điểm Đầu tư ngắn hạn Những khoản đầu tư có thời gian thu hồi...CHƯƠNG 2: KẾ TỐN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH 2.1 NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG 2.1.1 Khái niệm ? ?Đầu tư tài hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực, tiền nhàn rổi DN để đầu tư nhằm tăng thu nhâp,... bên góp vốn Đầu tư vào cơng ty liên kết Cơng ty liên kết cơng ty nhà đầu tư có ảnh hưởng đáng kể, khơng phải công ty hay công ty liên doanh nhà đầu tư H/đ đầu tư khác Các hoạt động đầu tư khác nắm