và nghĩa vụ nợ công ty giảm tương ứng Trong trường hợp này, số tiền giảm bên triệu đồng Tài sản Tiền mặt Số dư đầu kỳ (7) Số dư cuối kỳ Khoản phải thu 346 346 Hàng tồn kho 160 -2 158 = Nợ phải trả + Vay Khoản Thiết = ngân phải trả bị hàng 19 = 100 26 = -2 19 = 100 24 524 VCSH Vốn Anh Thanh 400 400 524 Giao dịch 8: Thanh toán tiền cho chủ nợ Chủ nợ cá nhân đơn vị mà công ty nợ tiền Đối với Baco, nhà máy bánh kẹo bán chịu chủ nợ thường xuyên Thanh toán cho người bán làm giảm tài sản (tài khoản tiền mặt) giảm nghĩa vụ nợ (khoản phải trả) số tiền giống triệu đồng Tài sản Tiền mặt Số dư đầu kỳ 346 (8) 342 Hàng tồn kho 158 Thiết bị 19 -4 Số dư cuối kỳ Khoản phải thu = Nợ phải trả + = Vay ngân hàng = 100 = 158 19 520 = Khoản phải trả 24 VCSH Vốn Anh Thanh 400 -4 100 20 400 520 Giao dịch 9: Thu nợ từ khách hàng Doanh nghiệp láng giềng Công ty Baco nợ, Baco chủ nợ Thu tiền từ doanh nghiệp làm tăng tài sản Baco (tiền mặt) làm giảm tài sản khác (khoản phải thu) với số tiền triệu đồng Tài sản Tiền mặt Số dư đầu kỳ (9) Số dư cuối kỳ 342 +1 343 Khoản phải thu -1 Hàng tồn kho Thiết bị 158 19 158 19 = Nợ phải trả + Vay Khoản = ngân phải hàng trả = 100 20 = = 100 20 VCSH Vốn Anh Thanh 400 400 23 520 520 Lập bảng cân đối kế toán Tổng thay đổi (tăng, giảm) tính thời điểm cho tài khoản trình bày Bảng 2-1 Bảng cân đối kế toán sau lập dựa số liệu tổng hợp hàng cuối Bảng 2-1 Hãy suy nghĩ xem xét thật kỹ lưỡng lần để thấy bảng cân đối kế toán thể tác động tài giao dịch phát sinh thời điểm định, trường hợp ngày 12/01/2006 Cơng ty Baco Bảng cân đối kế tốn, ngày 12/01/2006 Tài sản Tiền mặt Khoản phải thu Hàng tồn kho Thiết bị Tổng cộng Đơn vị tính: triệu đồng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 343 Vay ngân hàng 100 Khoản phải trả 20 158 Tổng nợ phải trả 120 19 Vốn chủ sở hữu (vốn anh Thanh) 400 520 Tổng cộng 520 Như lưu ý, cơng ty Baco hồn tồn thiết lập bảng cân đối kế toán sau giao dịch phát sinh Tất nhiên việc làm thời gian, không khả thi khơng cần thiết Do đó, bảng cân đối kế tốn thường thiết lập tháng, quý, nửa năm năm lần Nói vậy, để thấy bảng cân đối kế tốn thiết lập vào ngày Nếu bạn nhận chức giám đốc đơn vị, bạn yêu cầu lập bảng cân đối kế tốn vào ngày định có hiệu lực, mà khơng phải chờ “quyết tốn cuối năm”7, thơng thường vào ngày 31/12 dương lịch Cách nói nơm na việc thiết lập báo tài chính, tức bảng cân đối kế toán báo cáo thu nhập (báo cáo lãi lỗ) 24 Mặt khác, Luật kế tốn Việt Nam (2004), có điều chỉnh theo thơng lệ quốc tế trước yêu cầu hội nhập cho phép “quyết tốn cuối năm” khơng thiết vào ngày 31/12 dương lịch Trường đại học toán vào ngày 30/8 dương lịch để phù hợp với năm học; Các đơn vị chọn ngày tốn phù hợp với thời vụ kinh doanh; Cơng ty Microsoft vĩ đại Tỉ phú Bill Gates thiên tài lập báo cáo tài vào ngày 30/6 Học ln hỏi Hỏi ai, kể hỏi Trong trường hợp này, bạn tự hỏi Công ty Việt Nam, Trung Quốc lại không chọn năm Âm lịch để tốn tài cho phù hợp với… mùa trăng? Ví dụ bảng cân đối kế tốn thực tế cơng ty Để rõ ràng bảng cân đối kế toán đẳng thức kế tốn, xem xét thơng tin chủ yếu công ty Việt Nam: Công ty Cổ phần Cơ điện lạnh - REE trình bày Bảng 2-2 Bảng cân đối kế toán năm 2003 REE cho thấy tài sản cố định chiếm đến 61% tổng tài sản, tăng so với năm 2002 57%, dấu hiệu đặc thù công ty sản xuất ngành công nghiệp Trong đó, hoạt động tài (huy động vốn) chủ yếu dựa vào vốn cổ đông ổn định Vốn cổ đông chiếm 41% tổng nguồn vốn năm 2002, 40% năm 2003 Bảng 2-2 Công ty REE Bảng cân đối kế tốn (rút gọn)8 (Đơn vị tính: ngàn đồng Việt Nam) TÀI SẢN A.TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐẦU TƯ NGẮN HẠN I II III IV V Tiền mặt tương đương tiền mặt Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản lưu động khác B.TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐẦU TƯ DÀI HẠN I Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá 31/12/2002 198.307.028 25.333.281 65.718.199 103.369.503 3.886.045 265.615.148 56.072.959 51.516.581 82.800.262 31/12/2003 188.854.417 15.822.450 16.236.100 89.236.228 65.253.773 2.305.866 290.508.766 236.456.018 232.345.931 278.254.375 Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty REE, năm 2003 25 Giá trị hao mòn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Ngun giá Giá trị hao mòn lũy kế II Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư chứng khốn dài hạn Đầu tư dài hạn khác III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cược dài hạn V Chi phí trả trước dài hạn TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn III Nợ khác (31.283.681) (45.908.444) 4.556.378 4.110.087 4.771.795 4.383.795 (215.417) (273.708) 51.377.357 50.224.253 49.746.300 48.460.200 1.631.057 1.764.053 157.799.863 2.994.952 47.399 364.969 786.144 463.922.176 479.363.183 31/12/2002 31/12/2003 190.398.152 191.522.336 118.874.547 106.227.108 71.199.117 84.700.000 324.488 595.228 B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Nguồn vốn, quỹ Vốn cổ đông Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Lợi nhuận chưa phân phối II Các quỹ khác C PHẦN HÙN THIỂU SỐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 271.748.531 271.321.622 225.000.000 46.642 9.675.235 10.555.499 26.044.246 426.909 1.775.493 463.922.176 286.762.631 286.335.722 225.000.000 20.263.976 11.951.852 29.119.894 426.909 1.078.216 479.363.183 GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ BÁO CÁO NGÂN LƯU Trong bảng cân đối kế toán cho Mục tiêu học tập 3: biết thông tin quan trọng Phân loại hoạt động kinh trạng tài cơng ty doanh, đầu tư tài thời điểm định, báo cáo ngân lưu quan trọng không cần phải tìm hiểu tình hình hoạt động cơng ty thời kỳ Một phương pháp để thực điều theo dõi dòng ngân lưu (còn gọi dòng lưu chuyển tiền tệ) kỳ Hoạt động công ty gồm ba lĩnh vực chính: đầu tư vào tài sản 26 để tiến hành kinh doanh, huy động vốn (tài chính) để mua sắm tài sản trên, sử dụng tài sản tiền huy động để tiến hành hoạt động kinh doanh nhằm mục tiêu kiếm lời Mỗi hoạt động có dịng tiền thu vào, chi Để giải thích “tiền từ đâu đến” “tiền đâu” lý để công ty thiết lập báo cáo ngân lưu9 Việc lập báo cáo ngân lưu thật đơn giản Đầu tiên, liệt kê hoạt động làm tăng nguồn tiền (còn gọi dòng tiền vào) hoạt động làm giảm nguồn tiền (còn gọi dòng tiền ra) Thứ hai, đặt dòng tiền vào dòng tiền vào ba hoạt động nêu tương ứng: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Xem xét Baco từ ngày thành lập 31/12/2005 hết ngày 12/01/2006 Phần I Bảng 2-3 liệt kê giao dịch tác động đến tiền mặt, phần II trình bày báo cáo ngân lưu Lưu ý dòng cuối báo cáo ngân lưu tổng thay đổi ròng tồn quỹ tiền mặt (còn gọi tổng ngân lưu rịng) Cộng tổng ngân lưu rịng với số dư tiền mặt đầu kỳ (ngày 31/12/2005 hay 01/01/2006) số dư tiền mặt cuối kỳ (ngày 12/01/2006) Trong ví dụ Baco, nguyên nhân chủ yếu làm tăng số dư tiền mặt 500 triệu đồng từ hoạt động tài (huy động vốn) Khơng có đồng từ hoạt động kinh doanh Khơng có bất thường có dịng tiền chi lớn để phục vụ cho hoạt động thời kỳ đầu thành lập hay giai đoạn phát triển nhanh, thiếu tiền Dòng tiền chi cho hoạt động kinh doanh thường lớn dòng tiền thu vào giai đoạn Trường hợp Baco, chưa có doanh thu nên ngân lưu từ hoạt động kinh doanh dòng chi ra, chênh lệch dòng thu dòng chi (ngân lưu ròng10) hoạt động kinh doanh số âm, là: -154 triệu đồng Hãy hình dung giống dịng sơng tuổi thơ bạn, có dịng nước chảy dịng nước lại trơi miệt mài theo tháng năm Dòng tiền vào dòng tiền (ngân lưu hay lưu chuyển tiền tệ) mạch máu nuôi thể doanh nghiệp hoạt động Điều dẫn mạch máu đến nơi cần thiết giống điều khiển dịng nước sơng q chảy vào ruộng rẫy, vào kênh mương tưới tiêu nội đồng 10 NCF - Net Cash Flows 27 Bảng 2-3 Công ty Baco Báo cáo ngân lưu, đến cuối ngày 12/01/2006 (Đơn vị tính: triệu đồng) PHẦN I: CÁC NGHIỆP VỤ CĨ TÁC ĐỘNG ĐẾN TIỀN MẶT Giao dịch phát sinh Số tiền Loại hoạt động (1) Vốn ban đầu 400 Tài (2) Vay ngân hàng 100 Tài (3) Mua hàng nhập kho, trả tiền mặt -150 Kinh doanh (5) Mua thiết bị, trả tiền mặt -4 Đầu tư (8) Trả nợ cho người bán -4 Kinh doanh (9) Bán thiết bị, thu tiền mặt Đầu tư PHẦN II: BÁO CÁO NGÂN LƯU I Ngân lưu từ hoạt động kinh doanh Trả tiền mua hàng, trả nợ -154 Ngân lưu ròng từ hoạt động kinh doanh -154 II Ngân lưu từ hoạt động đầu tư Chi tiền mua thiết bị -4 Thu tiền bán thiết bị Ngân lưu ròng từ hoạt động đầu tư -3 III Ngân lưu từ hoạt động tài Thu từ vốn đầu tư ban đầu 400 Thu từ vay ngân hàng 100 Ngân lưu rịng từ hoạt động tài 500 Tổng ngân lưu ròng (I+II+III) 343 Số dư tiền mặt ngày 31/12/2005 343 Số dư tiền mặt ngày 12/01/2006 28 BÀI TẬP CHƯƠNG Bài tập Hãy phân tích giao dịch sau công ty Baco Bắt đầu từ bảng cân đối kế tốn ngày 12/01/2006 trình bày bảng 2-1 Hãy lập bảng cân đối kế tốn cuối kỳ cho Cơng ty Baco, giả định vào ngày 16/01/2006 sau giao dịch phát sinh sau i Baco toán 10 triệu nợ vay cho ngân hàng (chưa đề cập đến tiền lãi vay) ii Anh Thanh mua đồ dùng cho gia đình có giá trị triệu, sử dụng tài khoản cá nhân ngân hàng ACB iii Baco mua hàng hóa nhập kho có giá trị 50 triệu Một nửa tốn ngay, phần cịn lại ghi nợ vào tài khoản phải trả Hướng dẫn tập Xem bảng 2-4 2-5 Lưu ý giao dịch (ii) khơng tính đến hoạt động cá nhân khơng phải công ty Bảng 2-4 Công ty Baco Phân tích giao dịch phát sinh Đơn vị: triệu đồng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Tài sản Tiền Bảng cân đối kế toán ngày 12/01/2006 (i) Trả nợ vay ngân hàng (ii) Hoạt động cá nhân, không ảnh hưởng (iii) Mua hàng hóa, nửa tốn tiền mặt Bảng cân đối kế toán ngày 16/01/2006 Khoản phải thu Hàng tồn kho Thiết bị Vay ngân hàng Khoản phải trả Vốn chủ sở hữu 343 158 19 100 20 400 -10 -10 -25 308 50 208 25 19 90 45 400 Bảng 2-5 29 Cơng ty Baco Bảng cân đối kế tốn ngày 16/01/2006 Đơn vị: triệu đồng Tài sản Tiền mặt Khoản phải thu Hàng tồn kho Thiết bị Tổng cộng Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu 308 208 19 535 Vay ngân hàng Khoản phải trả Tổng nợ phải trả Vốn chủ sở hữu (anh Thanh) Tổng cộng 90 45 135 400 535 Bài tập Nếu mua 100 cổ phiếu lưu hành công ty REE, nghĩa đầu tư trực tiếp vào công ty REE, kế tốn cơng ty phải ghi nhận giao dịch phát sinh Bạn có đồng ý với quan điểm khơng? Hãy giải thích sao? Hướng dẫn tập Tiền đầu tư trực tiếp vào công ty công ty lần đầu phát hành cổ phiếu cơng chúng Ví dụ, có 100.000 cổ phiếu công ty phát hành với giá 32 ngàn đồng cổ phiếu tổng đầu tư vào cơng ty 3,2 tỷ đồng Giao dịch thể quan hệ cơng ty cổ đơng Nó ảnh hưởng tới tình hình tài cơng ty sau: Tiền mặt : 3.200.000.000 Vốn cổ đông : 3.200.000.000 Nhưng sau đó, 100 cổ phiếu số bán cho người khác Và ví dụ tơi mua lại người khác thị trường chứng khoán với giá 39 ngàn đồng cổ phiếu giao dịch cá nhân với nhau, công ty không nhận đồng Vì vậy, cơng ty khơng ghi chép giao dịch mua bán này, tình hình tài cơng ty khơng có thay đổi 30 CÁC ĐIỂM CỐT YẾU CỦA CHƯƠNG 2: Mô tả phận bảng cân đối kế toán Đẳng thức kế toán viết thành: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Đẳng thức phải cân Bảng cân đối kế toán thể giá trị Tài sản, Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu ngày cụ thể (thời điểm) Phân tích giao dịch phát sinh ảnh hưởng chúng tới thay đổi bảng cân đối kế tốn Đây cơng tác trọng tâm kế toán Bất kỳ giao dịch ảnh hưởng tới tình hình tài cơng ty thể tiền Đối với giao dịch, kế toán viên phải xác định (i) tài khoản bị ảnh hưởng, (ii) ảnh hưởng làm tăng hay giảm, (iii) số tiền Phân loại hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài báo cáo ngân lưu Báo cáo ngân lưu, gọi báo cáo lưu chuyển tiền tệ, tóm tắt thay đổi tồn quỹ (số dư) tiền mặt công ty thời kỳ định Sự thay đổi phân loại theo ba nhóm: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài Hoạt động kinh doanh liên quan tới việc mua bán, sản xuất, tiêu thụ hàng hóa dịch vụ Hoạt động đầu tư liên quan đến việc mua sắm tài sản cố định hay đầu tư tài dài hạn Hoạt động tài liên quan tới việc huy động vốn 31 Chương BÁO CÁO THU NHẬP Mục tiêu học tập chương này: Giải thích cách xác định lợi nhuận kế toán Sử dụng khái niệm thực tế phát sinh (accrual), nguyên tắc phù hợp (matching) để ghi nhận doanh thu chi phí Lập báo cáo thu nhập, gọi báo cáo kết kinh doanh hiểu mối liên hệ báo cáo thu nhập bảng cân đối kế toán Tính tốn dịng ngân lưu từ hoạt động kinh doanh giải thích khác ngân lưu rịng lợi nhuận ròng Xác định lợi nhuận (hay thu nhập) vấn đề quan trọng gây nhiều tranh cãi kế tốn Lợi nhuận tính cách lấy doanh thu trừ chi phí Lợi nhuận phản ánh kết kinh doanh, tiêu để đánh giá hiệu hoạt động doanh nghiệp thời kỳ cụ thể Khả sinh lời thông tin khác báo cáo tài giúp nhà đầu tư định sáng suốt việc đầu tư vào công ty Đó sở để đánh giá lực quản lý giám đốc Chương trình bày phương pháp để xác định doanh thu chi phí 32 XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN Lợi nhuận thước đo để đánh giá hiệu quả, gia tăng “sự giàu có” doanh nghiệp theo thời gian Tuy nhiên, xác định Mục tiêu học tập 1: Giải thích cách xác định lợi nhuận kế tốn lợi nhuận chuyện đơn giản Sự giàu có làm để đo lường theo thời gian? Các nhà kế tốn chấp nhận nguyên tắc chung để xác định lợi nhuận, áp dụng cho tất doanh nghiệp Những người định dễ dàng so sánh công ty với công ty khác “công cụ đo lường” tuân theo chuẩn mực chung Chu kỳ hoạt động kinh doanh Phần lớn cơng ty có chu kỳ hoạt động kinh doanh nhau, gọi chu kỳ lưu chuyển tiền tệ hay chu kỳ lợi nhuận Trong suốt chu kỳ hoạt động kinh doanh, công ty dùng tiền để mua vật tư nguyên liệu dịch vụ để chế biến, sản xuất hàng hóa bán cho khách hàng Khi bán, khách hàng trả tiền công ty sử dụng tiền vào chu kỳ tái sản xuất kinh doanh Hãy xem sơ đồ minh họa sau: Tiền mặt: 400 triệu Mua Hàng hóa: 400 triệu Bán Khoản phải thu: 550 triệu Thu tiền Chênh lệch giá bán với chi phí mua vào, tất 33 nhiên hiểu lợi nhuận Như vậy, lợi nhuận phụ thuộc vào giá bán, chi phí tốc độ chu chuyển kỳ kinh doanh Chu kỳ hoạt động kinh doanh nêu ví dụ đơn giản Tất nhiên, mua bán mà khơng có phát sinh chi phí Ít phải trả lương cho nhân viên, chi phí vận chuyển, thuê mướn Chúng ta tiếp tục nghiên cứu sau Kỳ kế toán Một doanh nghiệp hoạt động khó mà xác định cách xác thành cơng Chỉ doanh nghiệp ngừng hoạt động, bán hết tài sản, trả hết khoản nợ phần cịn lại trả hết cho cổ đơng, lúc thật Vào thời xưa, thương buôn nghĩ làm cho chuyến hàng Các thương bn thành cơng gom góp tiền bạc để bắt đầu cho chuyến mới, người thất bại phải bán tài sản để toán khoản nợ Tất nhiên cách áp dụng cho doanh nghiệp thời Sẽ phi lý không thể, bạn hình dung cơng ty phải ngưng hoạt động lại bắt đầu sau thương vụ kinh doanh điều xảy Thay vậy, cơng ty phải cần phải xác định kết kinh doanh theo thời kỳ định 34 Năm lịch thời gian phổ biến để “ngồi lại” tính tốn kết kinh doanh Tuy nhiên, cơng ty sử dụng năm tài Năm tài chính, hay kỳ kế tốn thiết lập nhằm cho cơng tác kế tốn Năm tài thường lệ thuộc vào tính thời vụ kinh doanh, chọn thời điểm kết thúc vào cuối mùa vụ Bình thường, kết thúc vào 31/12 năm, tức trùng với năm lịch Nhưng người sử dụng báo cáo tài khơng thể chờ đợi suốt năm Họ cần phải biết tình hình hoạt động hàng tháng, hàng quý sáu tháng Do đó, công ty thiết lập báo cáo tài cho thời kỳ ngắn Doanh thu chi phí Đến ta biết “khi nào” “tại sao” phải tính lợi nhuận, Doanh thu làm tăng lợi ích vốn cổ đơng tăng tài sản phải biết “làm nào” để Chi phí làm giảm lợi ích vốn cổ đơng xác định Doanh thu làm tăng, Lợi nhuận chênh lệch doanh thu chi phí chi phí làm giảm lợi ích vốn Lợi nhuận giữ lại làm tăng ròng vốn cổ đơng chủ sở hữu Từ đó, ta có khái niệm lợi nhuận (còn gọi thu nhập, hay lãi11) định nghĩa đơn giản chênh lệch doanh thu chi phí 11 Trong tiếng Anh, có nhiều cách gọi khác nhau, nghĩa: Income, hay profit, hay earnings 35 Ở nhà hàng Bia Đức Ngã Sáu, doanh thu phát sinh thực khách trả tiền sau bữa no say; chi phí phát sinh mua nguyên liệu, trả lương thuê mướn khác Chủ quán vui số tiền thu lớn bỏ Số tiền tăng thêm lợi nhuận Sau nộp thuế thu nhập12 chi trả cổ tức13, gọi lợi nhuận giữ lại Bảng 3-1 Cơng ty Baco Phân tích giao dịch phát sinh từ 31/12/2005 đến 12/01/2006 Đơn vị: triệu đồng Tài sản Diễn giải nội dung Tiền mặt (1) Vốn ban 400 đầu (2) Vay ngân 100 hàng (3) Mua hàng nhập kho, -150 trả tiền mặt (4) Mua hàng Khoản phải thu Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Vay Khoản Vốn Thiết = ngân phải cổ bị hàng trả đông = Hàng tồn kho = = 150 10 400 100 = = 10 12 Thuế thu nhập doanh nghiệp (cịn gọi thuế cơng ty hay thuế lợi tức) tính lợi nhuận chịu thuế, thuế suất Việt Nam 28% Lợi nhuận chịu thuế = Doanh thu - (giá vốn hàng bán + chi phí bán hàng + chi phí quản lý + chi phí khấu hao + chi phí lãi vay) Như vậy, lưu ý chi phí lãi vay chi phí khấu hao tạo khoản “tiết kiệm thuế” Sau trừ thuế, ta có lợi nhuận, cịn gọi Lợi nhuận ròng (Net Income) 13 Hội đồng quản trị định cổ tức Lợi nhuận giữ lại = Lợi nhuận ròng - Cổ tức 36 ... hình Nguyên giá 31 /12/2002 198 .30 7.028 25 .33 3.281 65.718.199 1 03. 369.5 03 3.886.045 265.615.148 56.072.959 51.516.581 82.800.262 31 /12/20 03 188.854.417 15.822.450 16. 236 .100 89. 236 .228 65.2 53. 7 73. .. khác (31 .2 83. 681) (45.908.444) 4.556 .37 8 4.110.087 4.771.795 4 .38 3.795 (215.417) (2 73. 708) 51 .37 7 .35 7 50.224.2 53 49.746 .30 0 48.460.200 1. 631 .057 1.764.0 53 157.799.8 63 2.994.952 47 .39 9 36 4.969... 157.799.8 63 2.994.952 47 .39 9 36 4.969 786.144 4 63. 922.176 479 .36 3.1 83 31/12/2002 31 /12/20 03 190 .39 8.152 191.522 .33 6 118.874.547 106.227.108 71.199.117 84.700.000 32 4.488 595.228 B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Nguồn