Đang tải... (xem toàn văn)
Nâng cao năng lực quản lý tại cty Bảo hiểm nhân thọ Thanh Hoá
Lời nói đầu Trong năm gần đây, đổi chế quản lý kinh tế hệ thống quản lý kinh tế nớc ta đà có bớc phát triển vợt bậc Đóng góp cho phát triển nỗ lực phán đấu không ngừng nghành kiểm toán nói chung KTNN nói riêng Để cho kinh tế phát triển ổn định cần có phận kiểm tra , giám sát hoạt động đơn vị kinh tế, ngân sách thu chi đơn vị phận nghành kiểm toán ngành có vị trí quan trọng việc xây dựng phát triển đất nớc, tạo tiền đề cho việc thúc đẩy công nghiệp hoá đại hoá đất nớc Tuy nhiên, bên cạnh thành tựu đạt đợc nghành kiểm toán, bộc lộ nhiều tồn cần phải khắc phục nên hàng đầu tình trạng thất thoát vµ l·ng phÝ nguån tµi chÝnh , chèn thuÕ gian lËn kinh doanh Kh«ng trung thùc víi thùc tÕ số liệu hoạt động đơn vị Yêu cầu đặt cấp quản lý phải kiểm soát chặt chẽ hoạt động cấp phát sử dụng vốn đơn vị kinh tế Kiểm toán công việc cần thiết có vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin cho cấp quản lý phục vụ mục tiêu tăng trởng phát triển đất nớc, doanh nghiệp Xuất phát từ vai trò ý nghĩa thực tế nghành kiểm toán Trong thời gian nghiên cứu lý luận trờng học thông qua tài liệu công tác kiểm toán nhà nớc Em đà sâu nghiên cứu đề tài Một số ý kiến phong hớng công tác phát triển kiểm toán nớcta Đợc thông qua phơng pháp phân tích mặt hạn chế cần đợc khắc phục xây dựng hệ thống kiểm toán hoàn chỉnh Trong viết gồm hai phÇn chÝnh: PhÇn I : Lý ln chung vỊ kiểm toán Phần II: Thực trạng số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán Do trình độ có hạn song với thời gian nghiên cứu hạn chế, viết tránh khỏi sai sót Rất mong đóng góp, bổ xung thêm viết đợc hoàn chỉnh Em xin trân thành cảm ơn Phần I: Lý luận chung kiểm toán I Hoạt động kiểm toán nhu cầu tất yếu kinh tế Kiểm toán nhà nớc quan thuộc phủ nớc ta đợc thành lập phát triển năm nhng đà hệ thống thể cách rõ rệt vị trí vai trò Trong kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc theo định hớng XHCN đặc biệt trình quản ký kinh tế góp phần thúc đẩy nhiệm vụ kinh tế xà hôịo đất nớc truớc tình hình mới, thực công phát triển kinh tế động, toàn diện đủ sức hội nhập theo xu hớng khu vục hoá toàn cầu hoá kinh tế Hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán nhà nứơc nói riêng đà trở thành nhu cầu tất yếu kinh tế chuyển đổi Nhà nớc cần phải giải nhiều vấn đè mối quan hệ cấp, nghành, đị phơng tổ chức kinh tế, đặc biệt trình xây đựng hình thành pháp luật kiểm toán nhà nuớc hay luật kiểm toán nhà nớc tơng lai Để thực mục tiêu đề hoạt động sản xuất kinh doanh phấn đấu đạt hiệu cao với chi phí tháp ngời quản lý trình diễn biểu hoạt động sản xuất từ đầu vào đến đầu trình hạch toán kinh tế có đảm bảo mục đích hay không? Có phát luật hành nhà nớc không? đồng thời tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển động đảm bảo sân chơi chung phù hợp với luật pháp nớc thông lệ quốc tế Hoạt động kiểm toán nói chung hoạt động kiểm toán nhà nớc nói riêng đợc tiến hành cách thờng xuyên vào nề nếp chắn giúp cho quan lÃnh đạo nhà quản lý thâý rõ tác dụng Hoạt động kiểm toán nhà nớc có vị trí quan trọng quảnlý kinh tế không tầm vĩ mô mà tầm vi mô II Vai trò kiểm toán nhà nớc nỊn kinh tÕ BÊt cø mét chÕ ®é x· hội , ngân sách nhà nớc nguồn lực quan trọng đảm bảo tài cho lĩnh vực Hoạt động máy nhà nớc, công cụ để góp phần quản lý sử dụng có hiệu lực nguồn lực quan kiểm toán nhà nớc điều kiện nỊn kinh tÕ chun ®ỉi nh níc ta hiƯn Kiểm toán nhà nớc đà khẳng định cần thiết vai trò ngày lớn việc góp phần quản lý kinh tế vĩ mô nói chung và lĩnh vực quản lý ngân sách nhà nớc công quỹ quốc gia nói riêng Với chức kiểm tra, đánh giá xác nhận tính đắn chung thực, xác ,hợp pháp, hợp lệ số liệu kiểm toán , báo cáo kiểm toán đơn vị nhà nớc, đơn vị kinh tế, đơn vị nghiệp , đoàn thể quần chúng tổ chức xà hội Kiểm toán nhà nớc bớc đầu khẳng định đợc vai trò thiếu đợc hệ thống kiểm tra, kiểm soát nhà nớc ta Những kết kiểm toán trung thực, xác , khách quan quan kiểm toán nhà nớc không giúp phủ, quốc hội đánh giá tình hình thực trạng tài ngân sách nhà nớc mà cung cấp thông tin làm cho việc hoạch định sách kinh tế , định có hiệu lực cao , đề biện pháp tăng cờng quản lý thu chi ngân sách đồng thời nâng cao hiệu kinh tế xà hội việc sử dụng ngân sách Kiểm toán nhà nớc không thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ nh kiểm toán t nhân mà có chức đợc đảm bảo địa vị pháp lý thúc đẩy việc thực thi kiến nghị điều chỉnh đà nêu báo cáo kiểm toán , việc kiểm soát quản lý kinh tế đà thấy rõ kiểm toán nhà nớc có vai trò quan trọng việc thực chức kiểm tra, giám sát , kiểm soát quản lý kinh tế Kiểm toán nhà nớc quan chức nhà nớc hoạt động không mục đích lợi nhuận cho thân quan kiểm toán mà toàn kinh tế, nên hoạt động kiểm toán nhà nớc mang tính khach quan, không trục lợi Kiểm toán nhà nớc quan có địa vị pháp lý đủ mạnh để thực chức kiểm tra , kiểm soát , cảnh báo giác độ vi mô , góp phần ngăn chặn nguy dẫn đến phá sản cho doanh nghiệp đợc kiểm toán, mở rộng giác độ vĩ mô cảnh báo cá nguy dẫn đến khó khăn tài , khủng hoảng cho nghành nh cho toàn kinh tế Hơn nữa, kiểm toán nhà nớc liên kết với quan hữu quan đẻ thuc đẩy trình thực thi kiến nghị kiểm toán, phơng diện định có thẩm quyền pháp lý để buộc đối tợng kiểm toán bên liên quan thực điều chỉnh quản lý , khắc phục vi phạm sửa sai chấn chỉnh công tác tài Trong trình hoạt động vai trò kiểm toán nhà không ngừng đợc củng cố tăng cờng đáp ứng phần yêu cầu đòi hỏi thực tiễn việc quản lý điều hành đất nớc, đợc thể số mặt chủ yếu sau - Thứ góp phần kiểm tra việc chấp hành quy định hành nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nớc ,thực nộp đúng, nộp đủ theo quy định pháp luật - Thứ hai kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng ngân sách nhà nớc chống thất thoát, chống lÃng phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản nhà nớc - Thứ ba cung cấp sở liệu để thực việc định quản lý ngân sách nhà nớc sát thực có hiệu Một vấn đề quan trọng để nâng cao hiệu lực hiệu việc sử dụng ngân sách nhà nớc công quỹ quốc gia việc quản lý điều tiết kinh tế dự toán ngân sách nhà nớc Thông qua việc kiêm tra tài Kiểm toán nhà nớc đà bất họp lý việc xác định tiêu thu, chi ngân sách nhà nớc, góp phần tạo lập sở, để xây dựng dự toán ngân sách nhà nớc cho năm sau, nh»m thu ®óng thu ®đ, chèng thÊt thu cho ngân sách nhà nớc Đồng thời kiến nghị việc phân bổ ngân sách nhà nớc cho ngành, địa phơng cách hợp lý Ngoài ngành kiểm toán nhà nớc đà góp phần đánh giá cách sát thực tình hình tài doanh nghiệp khu vực kinh tế nhà nớc làm cải tiến quản lý doanh nghiệp, điều chỉnh sách kinh tế, xếp lại doanh nghiệp nhà nớc với việc huy động vốn đầu t phát triển -Thứ t thông qua hoạt động kiểm toán, kiểm toán nhà nớc đà đề xuất, kiến nghi nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện chế, sách kinh tế tài ngân sách nhà nớc quan, đơn vị trung ơng địa phơng III Những thành kiểm toán nhà nớc năm xây dựng trởng thành Đối với quốc gia giới có kinh tế vận động theo chế thị trờng có đặc điểm chung hoạt động kiểm toán kinh tế đợc coi thiết chế để trì công tạo niềm tin cậy quan hệ kinh tế xà hội điều kiện cạnh tranh Một kinh tế thi trờng phát triển lành mạnh có sức cạnh tranh hiệu cao Cách năm mgày 11/7/1994 Kiểm toán nhà nớc thức đợc thành lập sở nghị định 70/CP phủ Theo đó: Kiểm toán nhà nớc quan thuộc phủ quan kiểm tra tài công nớc công hoà XHCN việt nam thực việc kiểm toán quan nhà nớc cấp, đơn vị có nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nớc tổ chức , đơn vị có quản lý, sử dụng công quỹ tài sản nhà nớc Kiểm toán nhà nớc đời yêu cầu thị trờng tất yếu xu đổi , đòi hỏi khách quan chế thi trờng công xây dựng nhà nớc pháp quyền xà hội chủ nghĩa Việt Nam quan mới, trớc cha có mét tỉ chøc tiỊn th©n , cha cã mét tiỊn lệ cấu tổ chức máy nhà nớc nên buổi đầu kiểm toán nhà nơc không gặp khó khăn từ sở vật chất kỹ thuật, tổ chức ngời đến công tác chuyên môn, sở pháp lý cho hoạt động Trên sở điều lệ tổ chức hoạt động kiểm toán nhà nớc, đến máy tổ chức ngành đà vào ổn định tiếp tục phát triển, từ chỗ ban đầu (1994) có 30 ngời đến kiểm toán nhà nớc có 500 cán công nhân viên, trongg 400 ngời kiểm toán viên Tuy thiếu nhiều so với nhiệm vụ lâu dài ngành nhng số cán có đà đáp ứng đợc nhiệm vụ giai đoạn đầu thành lập Nhìn chung đội ngũ cán đợc đào tạo có hệ thống, số tốt nghiệp trở nên 88%, riêng kiểm toán viên 100% đà tốt nghiệp đại học chuyên ngành tài kiểm toán số chuyên ngành kĩ thuật khác Nhìn lại năm qua kiểm toán nhà nớc đà có bớc phát triển đáng kể việc triển khai kế hoạch kiểm toán hàng năm với quy mô chất lợng năm sau cao năm trớc Kiểm toán nghề nớc ta, kiểm toán viên nhà nớc nhìn chung cha đợc đào tạo cách có hệ thống bảng Vì công tác đào tạo, bồi dỡng kiến thức nghiệp vụ kiểm toán đà đợc đặc biệt coi trọng Sáu năm qua kiểm toán đà thu đợc số kết định lĩnh vực hợp tác quốc tế Tháng năm 1996,kiểm toán nhà nớc đà nhập tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) vào tháng 11 năm 1997 trở thành thành viên tổ chứccác quan kiểm toán tối cao Châu (ASOSAI) kiểm toán nhà nớc mở rộng quan hệ hợp tác song phơng đa phơng với quan kiểm toán tối cao nhiều nớc giới Bớc đầu đà thực có kết dự án ngân sách phát triển Châu á(ADB) Ngày ngành kiểm toán đà trở thành ngành mạnh, có tổ chức chặt chẽ khâu, phận với nhau, ngành mạnh quan kiểm tra nhà nớc Phần II: thực trạng số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán I Thực trạng hệ thống kiểm toán nớc ta Đối tợng kiểm toán quan kiểm toán Nhà nớc tài công, đơn vị có liên quan đến trình quản lý sử dụng ngân sách Nhà nớc tài sản công quỹ quốc gia Để thực thi quyền chức trách nhiệm mình, kiểm toán Nhà nớc phải tiên hành loại hình kiểm toán: - Kiểm toán báo cáo tài - Kiểm toán tuân thủ - Kiểm toán hoạt động Để cho kiểm toán hoạt động với chất hoạt động có hiệu quả, phải trọng tới chất lợng kiểm toán Chất lợng kiểm toán thớc đo tính hiệu hoạt động kiểm toán Chất lợng kiểm toán đợc thể việc đa lời nhận xét đắn trung thực hợp lý, hợp pháp thông tin đợc kiểm toán nhằm phục vụ cho công tác quản lý điều hành ngân sách Nhà nớc cấp quyền, doanh nghiệp quản trị doanh nghiệp nhà quản lý, hoạt động đầu t tài quan hệ giao dịch kinh tế khác Hiện xây dựng kinh tế hỗn hợp nhiều thành phần vận hành theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng xà hội chủ nghĩa Vai trò quản lý Nhà nớc giữ định hớng phát triển kinh tế theo mục tiêu quan điểm đờng lối đảng, phát huy nhiều mặt tích cực, đồng thời hạn chế đến mức thấp tác động tiêu cực vốn có chế thị trờng Trong năm qua, kinh tế nớc ta đà thoát khỏi khủng hoảng đạt đợc nhiều thành tựu đáng kể Tuy nhiên, mặt trái chế thị trờng ngày bộc lộ rõ nét gây ảnh hởng không nhỏ, thâm chí có số biểu đáng lo ngại kinh tế xà hội Mặc dù, có nhiều cố gắng ngăn chặn xử lý song tình trạng buôn lậu, tham nhũng, hoạt động kinh doanh trái pháp luật, trốn thuế, gây thất thoát ngân sách tài sản Nhà nớc ngày lớn phổ biến nhiều nơi Nguyên nhân tình trạng có nhiều nguyên nhân: - Đó là, vào kinh tế thị trờng chậm cha tập trung mức cần thiết cho việc hình thành tăng lực hệ thống kiểm toán bao gồm, kiểm toán Nhà nớc , kiểm toán độc lập kiểm toán nội đơn vị kinh tế sở, trớc hết doanh nghiệp Nhà nớc Qua kinh nghiƯm thùc tÕ cho chóng ta thÊy, ë c¸c nớc có kinh tế thị trờng phát triển cần có hệ thống kiểm toán mạnh Có thể nói công cụ đắc lực thiếu đợc để quản lý kinh tế quốc gia Hơn nữa, nớc ta hệ thống hoạt động theo văn pháp quy dới luật sở tính pháp lý hạn chế Mặc dù, năm qua ®· cã nhiỊu cè g¾ng, song ®Õn hƯ thèng kiểm toán Nhà nớc có khoảng 450 kiểm toán viên, trình độ quản lý Nhà nớc, quản lý tài chính, đặc biệt nghiệp vụ chuyên môn kiểm toán nhiều mặt hạn chế Do vậy, hoạt động kiểm toán triển khai bớc đầu số ngành, địa phơng doanh nghiệp trọng điểm - Bộ máy quản lý tài chính, bảo vệ phát luật đợc tổ chức đồ sộ, nhiều khâu nhiều cấp hệ thống, từ Trung ơng đến địa phơng biên chế lớn, song cha đợc quy định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ, hoạt động chồng chéo cha có phối hợp chặt chẽ quan với nói chung hệ thống kiểm toán nói riêng Tình trạng vi phạm phát luật nh tham nhũng làm thất thoát hàng tỷ đồng, tài sản doanh nghiệp, Nhà nớc dới nhiều hình thức xảy vµ ngµy cµng nhiỊu vơ viƯc mang tÝnh chÊt phổ biến nghiêm trọng, chí có vụ mang tính tập thể có tổ chức doanh nghiệp Rõ ràng chí xét mặt quản lý tài chính, ngân sách Nhà nớc nhiều doanh nghiệp Nhà nớc kết luận là: Công tác này, lâu bị buông lỏng, máy quản lý cấp doanh nghiệp vô đồ sộ nhng hiệu lực hiệu quả, xác định đợc trách nhiệm khâu nào, cấp nào, quan tổ chức Trong tác động hệ thống kiểm toán mỏng manh hụt hẫng, xa so với nhu cầu công tác kiểm toán doanh nghiệp, quan, đơn vị nghiệp đứng góc độ phát luật Những sai sót, gian lận vi phạm văn phát luật đối tợng kiểm toán, tuỳ mức độ nặng nhẹ, tuỳ nguyên nhân chủ quan hay khách quan, kiểm toán viên đoàn thể kiểm toán có phân tích đánh giá kết luận Có thể nêu mét sè dÊu hiƯu chđ u cđa viƯc kh«ng tuân thủ quy phạm pháp luật 1 Những dấu hiệu sai phạm khâu tổ chức quản lý tổ chức sản xuất kinh doanh - Tổ chức quan, đơn vị không với quy định văn quy phạm pháp luật thành lập vi phạm điều lệ quy chế tổ chức hoạt động đơn vị - Tổ chức quản lý hạch toán tuỳ tiện không tuân theo mô hình quán chặt chẽ, phân cấp hạch toán tổ chức máy kiểm toán tuỳ tiện, không phù hợp với quy định pháp lệnh kiểm toán thống kê chế độ kiểm toán hành - Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức công chức viên chức lÃnh đạo kiểm toán trởng trái quy định luật pháp Tuyển dụng công chức, cán viên chức không tuân theo trình tự, thủ tục, tiêu chuẩn cho phép - Phát triển hoạt động cách tự phát không theo chức nhiệm vụ Liên doanh, liên kết sở pháp lý luân chức hợp lý, hợp pháp dẫn đến rối loạn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh gây thiệt hại nguồn nhân lực Những dấu hiệu sai phạm hoạt động kinh tế - Tiến hành hoạt động vụ lợi trái quy định pháp luật vi phạm thẩm quyền - Vi phạm chế định pháp lệnh hợp đồngkt, đặc biệt quan hệ thầu, ký kết hợp đồng kinh tế Gian lận tiến hành thủ tục hợp đồng Vận dụng sai nguyên tắc chế định giá - Gian lận man trá thủ tục đấu thầu - Vi phạm chế định luật pháp quản lý sử dụng tài sản vật t, nhân lực, tiền vốn triển khai hoạt động kinh tế - Không làm làm sai quy định kiểm kê, đặc biệt việc kiểm kê hình thức Không có quy trách nhiệm vật chất biên kiểm kê định xử lý kiểm kê - Sử dụng cách vô nguyên tắc thiếu hiệu khoản chi phí tiếp thị, lợi dụng để biển thủ khoản kinh phí dành cho tiếp thị, ký kết hợp đồng kinh tế - Vi phạm quy định luật pháp quy định nội ngành, nội quản lý điều hành đơn vị mặt kinh tế Những dấu hiệu sai phạm xử lý quan hệ tài chính, quan hệ lợi ích - Không có quy tắc chuẩn mực vi phạm chế định luật pháp xử lý quan hệ tài dẫn đến tình trạng tuỳ tiện, gặp đâu làm đó, làm rối loạn quan hệ tài chính, đặc biệt khâu giải công nợ toán tất nhiên gây nên căng thẳng quan hệ tài chính, hạn chế, chí triệt tiêu hiệu hoạt động kinh tế tài - Trốn, lậu thuế, đặc biệt đơn vị trốn lậu kéo dài - Vi phạm quy tắc quy định chế độ tián dụng, xâm hại lợi ích ngân hàng, ngời cho vay, làm thất thoát tài sản cho vay, cho tạm ứng, vi phạm chế định luật pháp, lÃi suất, tiỊn vay, tiỊn gưi VỊ kÕ íc nhËn vèn cđa ngời góp vốn - Vi phạm chế định pháp luật khác thị trờng vốn, giao dịch cổ phiếu, trái phiếu quy định luật pháp thị trờng chứng khoán nói chung - Vi phạm luật quy định chống độc quyền, gian lận thơng mại - Đầu cơ, trục lợi hoạt động kinh tế sản xuất - kinh doanh - Vi phạm quy định luật thơng mại, luật quyền công ớc quốc tế mà phủ đà cam kết thực 4 Những dấu hiệu sai phạm công tác tài - Không thực thi quy định bảo toàn tồn phát triển nguồn vốn quy định biên giao nhận vốn - Vi phạm cam kếttài khế ớc vay vốn, góp vốn nhận nợ - Vi phạm quy định tài hợp đồng kinh tế, hợp đồng tập thể thủ trởng ngời lao động - Vi phạm quy định phân chia lợi nhuận, chia cổ tức phân phối lợi nhuận sử dụng quỹ giải quan hệ lợi ích với bên liên quan - Vi phạm phân cấp quản lý vốn, điều hoà chu chuyển vốn, toán nội - - Vi phạm quy định nguyên tắc quản lý nguồn vốn chủ sơ hữu, nguồn vay, phần vốn góp quỹ đơn vị - ¸p dơng sai c¸c quy t¾c vỊ lt ph¸p vỊ định giá tài sản, làm thất thuát, xâm hại nguồn tài chínhcủa đơn vị - Dùng công quỹ để hối lộ, để vụ lợi, để che dấu hoạt động bất minh Những dấu hiệu vi phạm kiểm toán - Vi phạm nguyên tắc tổ chức kiểm toán, bao gồm tổ chức máy tổ chức công tác kiểm toán phân cấp hạch toán - Vi phạm khâu hạch toán ban đầu, đặc biệt sử dụng lu hành chứng từ kiểm toán bất hợp pháp, không hợp lệ - Vi phạm chế độ tài khoản , làm rối loạn khâu hạch toán đặc biệt nghiêm trọng chủ tâm gây nhiễu thiết kế sơ đồ hạch toán vi phạm nguyên tắc ghi sổ, che dấu quan hệ tài bất minh - Vi phạm nguyên tắc định giá, nguyên tắc bảo toàn vốn, nguyên tắc phản ánh trung thực khách quan tài sản đơn vị Cố ý sử dụng sai tỷ giá hối đoái để vụ lợi bất - Vi phạm nguyên tắc hạch toán kiểm toán dùng đồng Việt Nam - Hạch toán sai doanh thu, chi phí, thu nhập - Xuyên tác kết sản xuất kinh doanh, biến lÃi thành lỗ ngợc lại - Lên báo cáo tài sai quy tắc kiểm toán, gian lận lên tiêu tổng hợp, xuyên tạc thực trạng tài đơn vị - Không trì, có ý không trì hạch toán liên tục, kỳ, vi phạm, quy định lập báo cáo kiểm toán - Vi phạm quy định bảo quản, lu trữ hồ sơ kiểm toán cố tình che dấu, làm thất lạc huỷ hoại tài liệu, hồ sơ kiểm toán - Không điều chỉnh sổ sách theo định kiểm kê, theo định đoàn kiểm tra, kiểm toán có thẩm quyền Những tồn yếu ngành đợc thể nhiều mặt Song ngành đóng góp cho việc quản lý nguồn lực tài đơn vị, tổ chức, quốc gia đợc thể qua số u nhợc điểm sau: Ưu điểm: Thông quan kiểm toán kiểm toán Nhà nớc đà phát kiến nghị tăng thu, tiết kiệm chi cho ngân sách Nhà nớc Tuy nhiên, quan trọng qua kiểm toán đà giúp đỡ đơn vị thấy đợc thực trạng tình hình tài nhiều yếu kém, sơ hở quản lý kinh tế sản xuất kinh doanh Những số liệu kiểm toán cung cấp cho quan quản lý sử dụng nguồn nhân lực NSNN địa phơng đơn vị cung cấp thông tin xác thực cho quan quản lý Nhà nớc thực trạng thu chi, điều hành toán NSNN để Quốc hội xem xét định phân bổ phê chuẩn toán NSNN, đồng thời giúp phủ hoạch định sách đề biện pháp tăng cờng quản lý vĩ mô kinh tế Bên cạnh chức chuyên biệt kiểm toán, kiểm toán tực chức quan trọng khách phát cảnh báo nguy nổ ọt khủng hoảng kinh tế Thông qua kiểm toán để có biện pháp ngăn chặn, hạn chế mức thiệt hại thấp Thông qua kiểm toán phát vụ tham nhũng, tham ô ngân sách Nhà nớc, trốn thuế, tệ nạn buôn lậu, làm thất thoát ngân sách Nhà nớc Có thể khẳng định cách nghiêm túc kiểm toán Nhà nớc quan định máy tổ chức quyền lực quan Nhà níc nã lµ tÝch cùc gióp cho Qc héi chÝnh phủ có sở để hoạch định sách phát triển lâu dài kinh tế Nhợc điểm: Song mặt tích cực kiểm toán tồn hạn chế cần có biên pháp khắc phục, nhng hiệu lực kiểm toán hạn chế, cha đủ mạnh để sâu làm rõ sai phạm quản lý điều hành phân phối sử dụng NSNN Vi phạm hoạt động kiểm toán Nhà nớc hạn hẹp, chất lợng kiểm toán cha cao, dừng lại việc xem xét, xử lý vấn đề riêng lẻ đối tợng kiểm toán mà cha sâu vào phân tích tổnghợp, đội ngũ kiểm toán viên nhìn chung có phẩm chất tốt, cần cù, chịu khó công việc nhng trình độ cha tơng xứng với đòi hỏi nhiệm vụ đợc giao Nó đà xuất vài tợng cá biệt phản ảnh thiết sáng công việc sinh hoạt, đà xuất việc che dấu vụ làm ăn phí pháp không trung thực với kết kiểm tra phản ánh không thực té tổ chức nhiều khâu làm cho công việc tiến hành đồ sộ qua nhiêu bớc gây nhiều thời gian tiền việc thực thi công việc Nhiều tạo kẽ hở cho bạn trốn thuế, việc tham nhũng, buôn lậu, làm ăn bất Chức năng, nhiệm vụ cha quy định rõ dàng Bộ máy hoạt động chồng chéo đồ sộ, phạm vi hoạt động không quy định rõ dàng Chính mà tạo cho việc thực thi công việc mấtthời gian, phức tạp hiệu công tác cha cao Giữa phận không thống nhiều sơ hở khâu quản lý điều hành II Một số ý kiến đề xuất Để kiểm toán Nhà nớc hoạt động có kết tốt hệ thống chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán cần sớm đợc ban hành chế độ, sách Nhà nớc cần phải thốngnhất, sở xác định địa vị pháp lý kiểm toán Nhà nớc đẻ xứng đáng công cụ kiểm kê, kiểm soát đáng tin cậy, góp phần làm lành mạnh tình hình tài Nhà nớc Mấy kiến nghị tăng cờng hệ thống kiểm toán quản lý tài ngân sách Nhà nớc - Kiểm toán Nhà nớc phải sớm phát triển mạnh để thực chế độ kiểm toán bắt buộc với quan, đơn vị có sử dụng ngân sách Nhà nớc Nhà nớc sớm ban hành luật kiểm toán trớc mắt pháp lệnh lkiểm toán quy định rõ vị trí pháp lý, chức năng, phận cấu thành kiểm toám viên Nhà nớc Trong luật kiểm toán phải xác định giá trị pháp lý báo cáo kiểm toán trách nhiệm phối hợp kiểm toán nói riêng kiểm toán với hoạt động quan khác, tra, quản lý tài chính, điều tra, giám sát doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức së kinh tÕ sù nghiÖp nãi chung - Më réng mạng lới kiểm toán độc lập, đáp ứng nhu cầu kiểm toán doanh nghiệp quốc doanh Mạng lới kiểm toán bao gồm oong ty, kiểm toán thuộc thành phần kinh tế, hoạt động theo pháp luật Nhà nớc hợp đồng trách nhiệm đơn vị kiểm toán với đơn vị kinh tế, nghiệp, quan tổ chức chủ dự án, chủ đầu t - Cùng với việc sớm ban hành luật kiểm toán thay pháp lệnh hành (vì ban hành từ năm 1988 đà có nội dung không phù hợp) Củng cố phòng tài kiểm toán doanh nghiệp, đơn vị nghiệp, cần tỉ chøc bé phËn kiĨm to¸n néi bé doanh nghiƯp lín Bé phËn kiĨm to¸n néi bé doanh nghiƯp hoạt động độc lập với phòng tài - kiểm toán Nhà nớc theo pháp luật, dới đầo tạo, hớng dẫn kiểm tra nghiệp vụ chuyên môn kiểm toán Nhà nớc Nhà nớc cần tiếp tục kiện toàn tổ chức máy tra Nhà nớc, kho bạc Nhà nớc, Tổng cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp, Tổng cục đầu t phát triển theo hớng tinh giảm khâu cấp, giảm biên chế, đồng thời quy định rõ bảo đảm hoạt động chức có phối hợp chặt chẽ loại quan với víi hƯ thèng kiĨm to¸n nh»m ph¸t huy hiƯu lùc, hiệu quản lý Nhà nớc nói chung, quản lý tài chính, ngân sách quản lý doanh nghiệp nói chung Hệ thống kiểm toán không ngừng đợc mở rộng kiện toàn theo phát triển đa dạng kinh tế quốc dân công cụ đắc lực thiếu đợc Nhà nớc quản lý kinh tế thị trờng Mấy ý kiến xác lập quyền hạn kiểm toán Nhà nớc máy quyền lực Nhà nớc Mỗi quan có quyền hạn định theo quy định pháp luật, quan kiểm toán Nhà nớc vậy, quyền lực Nhà nớc, quyền hạn co quan kiểm toán Nhà nớc điều kiện quan trọng để giúp cho quan hoàn thanhf tốt chức nhiệm vụ Các quyền hạn KTNN phải đợc xác lập cách rõ ràng phơng diện: - Quyền hạn nhằm bảo đảm tính tự chủ tính độc lập cao để KTNN thực đợc chức nhiệm vụ cách khách quan, vô t đạt hiệu cao - Các quyền hạn KTNN đơn vị đợc kiểm toán hoạt động liên quan, nhằm thực bảo đảm chất lợng kiểm toán - Các quyền hạn KTNN công bố báo cáo kiểm toán đa kiến nghị có liên quan đến việc xử lý sai phạm đợc phát Trên sở phân loại quyền hạn KTNN, cần xác lập quyền hạn điều khoản cụ thể luật hay pháp lệnh KTNN 2.1 Về quyền hạn chung KTNN - Quyền hạn phạm vị kiểm toán Việc tách số lĩnh vực để kiểm tra phải có quy định cụ thể, quyền hạn KTNN phải bao quát lĩnh vực, đơn vị phi chÝnh phđ, c¸c tỉ chøc - Qun tù chđ vỊ lập kế hoạch kiểm toán lựa chọn đối tợng kiểm toán mà không quan cá nhân có quyền can thiệp, phần lớn quan KTNN tự lập kế hoạch định kiểm toán KTNN kiểm toán theo yêu cầu cđa chÝnh phđ hc Qc héi HiƯn ë níc ta, KTNN lập kế hoạch kiểm toán hàng năm trình phủ phê duyệt Tổng kiểm toán Nhà nớc định kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán đà đợc chínhphủ phê duyệt, theo em để đảm bảo tính độc lập cao quan kiểm toán Nhà nớc nên cho phép KTNN quyền tự chủ lập kế hoạch kiểm toán thông qua định kiểm toán theo chế hội đồng - Nguồn kinh phí để hoạt động kiểm toán Nhà nớc dựa vào đâu? Ngân sách cấp hay có phần đống góp đơn vị kiểm toán, theo em để đảm bảo tính độc lập cần thiết mặt kinh tế cho quan KTNN cần cho Kiểm toán Nhà nớc quyền hạn tự lập kế hoạch ngân sách đảm bảo đầy đủ chi tiết cần thiết theo quy định 2.2 Các quyền điều tra quyền thi hành nhiệm vụ - Quyền yêu cầu quan đơn vị, tổ chức thuộc đối tợng kiểm toán cung cấp báo cáo toán thông tin tài liệu cần thết để thực hiệ kiểm toán - Quyền yêu cầu cá nhân, tổ chức xà hội cung cấp thông tin, dịch vụ chuyên ngành t vấn có liên quan đến kiểm toán - Quyền vấn trực tiếp yêu cầu giải trình tài kiệu cá nhân thuộc đối tợng kiểm toán - Quyền đa giải pháp để ngăn chặn kịp thời sai phạm, vi phạm nghiêm trọng mà kiểm toán Nhà nớc phát thực kiểm toán có ảnh hởng trực tiếp đến lợi ích Nhà nớc, lợi ích quốc gia 2.3 Quyền báo cáo kiểm toán công bố kết kiểm toán Sự thuyết phục lực lợng xà hội quan kiểm toán Nhà nớc chủ yếu thông qua kết luận kết phản ánh báo cáo kiểm toám theo luật định kiểm toán cần phải công báo phơng tiện thông tin đại chúng, thông qua việc công bố kết qả kiểm toán, mặt đảm bảo cho công luận ghi nhận đợc thông tin hoạt động kiểm toán tài chính, mặt khác đợc thảo luận công khai sai phạm đà đợc công bố tạo nên áp lực buộc đơn vị đợc kiểm toán có trách nhiệm sửa chữa khắc phục sai phạm Có sách u đÃi ngành nói chung kiểm toán nói riêng Có sách u đÃi ngành nói chung kiểm toán nói riêng tạo nên động lực cho họ phát huy mạnh công tác góp phần xây dựng hệ thống kiểm soát, giám soát ngày hoàn thiện, hoàn chỉnh II Kết kuận Cùng với đổi chế kinh tế Ngành kiểm toán Nhà nớc công cụ thuộc hệ thống công cụ kiểm soát vĩ mô Nhà nớc pháp quyền xà hội chủ nghià Việt Nam Em muốn phân tích, đánh giá chiến lợc phát triển kiểm toán Nhà nớc Trong phạm vi viết này, em trình bày thành tựu hạn chế, vấn đề mà theo có quan hệ đến cách nhìn, đến việc lựa chọn hớng đi, tạo dựng hành lang pháp lý hệ thống phơng pháp chuyên môn sở cho phát triển hoàn thiện tổ chức, cho hoạt động kiểm toán Nhà nớc Việt Nam thời gian qua Với viết có luận cứ, phù hợp với xu phát triển khách quan kiểm toán Nhà nớc điều kiện kinh tế chuyển đổi môi trờng nớc ta thực cải cách sâu rộng hành quốc gia Với kết nghiên cứu, viết em đà đa vấn đề bật tồn đa số ý kiến cá nhân Em hy vọng với viết đóng góp khía cạnh kiểm toán Nhà nớc ta ngày hoàn thiện hơn, giúp cho nhà quản lý có cách nhìn, cách thực tế để đa cách sách phù hợp với thực tế có kế hoạch đắn việc xây dựng hoàn thiện ngành kiểm toán nớc ta Tài liệu tham khảo Tạp chí kiểm toán - Số 2,3,4,5,6,12 năm 1999 Số 1, năm 2000 Tạp chí thơng mại - Số 16/1997 Tạp chí tài - Số 8/1998 Tạp chí kinh tế phát triển - Số 93/1998 Sách lý thuyết kiểm toán - Tác giả Vơng Đình Huệ Đàm Xuân Tiêm Mục lục Lời nói ®Çu PhÇn I: Lý ln chung vỊ kiĨm to¸n .2 I Hoạt động kiểm toán nhu cầu tất yếu nỊn kinh tÕ II Vai trß cđa kiểm toán nhà nớc kinh tế III Những thành kiểm toán nhà nớc năm xây dựng trởng thành Phần II: thực trạng số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán I Thực trạng hệ thống kiểm toán nớc ta hiƯn Nh÷ng dÊu hiệu sai phạm khâu tổ chức quản lý tỉ chøc s¶n xt kinh doanh 10 Nh÷ng dÊu hiƯu sai phạm hoạt động kinh tế .10 Những dấu hiệu sai phạm xử lý quan hệ tài chính, quan hệ lợi ích 11 Những dấu hiệu sai phạm công tác tài .12 Những dấu hiệu vi phạm kiểm toán 12 II Mét sè ý kiÕn ®Ị xt 15 Mấy kiến nghị tăng cờng hệ thống kiểm toán quản lý tài ngân sách Nhà nớc 15 MÊy ý kiến xác lập quyền hạn kiểm toán Nhà nớc máy quyền lực Nhà nớc 16 2.1 VÒ qun h¹n chung cđa KTNN 17 2.2 Các quyền điều tra qun thi hµnh nhiƯm vơ 18 2.3 Quyền báo cáo kiểm toán công bố kết kiểm toán 18 Có sách u đÃi ngành nói chung kiểm toán nói riêng 18 II KÕt kuËn .19 Tài liệu tham khảo 20 ... thoát, chống lÃng phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn tài sản nhà nớc - Thứ ba cung cấp sở liệu để thực việc định quản lý ngân sách nhà nớc sát thực có hiệu Một vấn đề quan trọng để nâng cao hiệu lực. .. kém, sơ hở quản lý kinh tế sản xuất kinh doanh Những số liệu kiểm toán cung cấp cho quan quản lý sử dụng nguồn nhân lực NSNN địa phơng đơn vị cung cấp thông tin xác thực cho quan quản lý Nhà nớc... , định có hiệu lực cao , đề biện pháp tăng cờng quản lý thu chi ngân sách đồng thời nâng cao hiệu kinh tế xà hội việc sử dụng ngân sách Kiểm toán nhà nớc không thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ