Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ VÀ THẤT THU THUẾ I KHÁI QUÁT VỀ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ 1.Khái niệm về chứng từ Chứng từ là chứng minh, bằng cớ, có thể dễ dàng nhận thấy rằng tự tên gọi của chứng từ đã nói lên bản chất của nó. Trong lý luận kế toán, người ta đã nêu ra khá nhiều định nghĩa về chứng từ kế toán và tuỳ theo giác độ mà có những định nghĩa tương ứng. Giác độ tính chất pháp lý: Chứng từ là dấu hiệu vật chất bất kỳ chứng minh các quan hệ pháp lý. Chứng từ là văn tự chứng minh về sự tồn tại của một sự kiện nào đó mà các hậu quả pháp lý gắn liền với nó. Chứng từ kế toán là những chứng minh bằng giấy tờ về nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành. Chứng từ là giấy tờ hoặc hình thức chứng minh cho nghiệp vụ đã xảy ra. Chứng từ là căn cứ pháp lý để kiểm tra việc chấp hành mệnh lệnh sản xuất, chính sách, chế độ, thể chế quản lý kinh tế tài chính, kiểm tra kế toán Giác độ thông tin: Chứng từ là đối tượng vật chất chứa đựng thông tin dưới dạng cố định và có mục đích chuyên môn để mô tả nó trong thời gian và không gian Chứng từ là một công cụ vật chất được sử dụng trong quá trình giao tiếp, trong đó, con người nhờ các phương tiện và hình thức khác nhau mà biểu hiện và mã hoá thông tin cố định trên một hình thức hợp lý Chứng từ là hình thức biểu hiện của phương pháp chứng từ như một phương tiện chứng minh và thông tin về sự hình thành của nghiệp vụ kinh tế là căn cứ để ghi sổ. Chứng từ là phương pháp thông tin và kiểm tra về trạng thái và sự biến động của đối tượng kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ và làm căn cứ phân loại, tổng hợp kế toán. Theo luật kế toán Việt Nam:
Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế CHƯƠNG I KHÁI QUÁT VỀ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ VÀ THẤT THU THUẾ I/ KHÁI QUÁT VỀ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ 1.Khái niệm chứng từ Chứng từ chứng minh, cớ, dễ dàng nhận thấy tự tên gọi chứng từ nói lên chất Trong lý luận kế toán, người ta nêu nhiều định nghĩa chứng từ kế toán tuỳ theo giác độ mà có định nghĩa tương ứng * Giác độ tính chất pháp lý: Chứng từ dấu hiệu vật chất chứng minh quan hệ pháp lý Chứng từ văn tự chứng minh tồn kiện mà hậu pháp lý gắn liền với Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành Chứng từ giấy tờ hình thức chứng minh cho nghiệp vụ xảy Chứng từ pháp lý để kiểm tra việc chấp hành mệnh lệnh sản xuất, sách, chế độ, thể chế quản lý kinh tế tài chính, kiểm tra kế tốn… * Giác độ thơng tin: Chứng từ đối tượng vật chất chứa đựng thông tin dạng cố định có mục đích chun mơn để mơ tả thời gian khơng gian… Chứng từ công cụ vật chất sử dụng q trình giao tiếp, đó, người nhờ phương tiện hình thức khác mà biểu mã hố thơng tin cố định hình thức hợp lý… Chứng từ hình thức biểu phương pháp chứng từ phương tiện chứng minh thơng tin hình thành nghiệp vụ kinh tế… để ghi sổ Chứng từ phương pháp thông tin kiểm tra trạng thái biến động đối tượng kế toán cụ thể nhằm phục vụ kịp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ làm phân loại, tổng hợp kế toán * Theo luật kế toán Việt Nam: Trang Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Chứng từ kế toán giấy tờ vật mang tin phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh hoàn thành, làm ghi sổ kế toán Lập chứng từ phương pháp kế toán dùng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hoàn thành theo thời gian, theo địa điểm phát sinh nghiệp vụ giấy tờ vật mang tin theo quy định pháp luật Ví dụ: Phiếu thu dùng để ghi nhận nghiệp vụ thu tiền mặt 2.Khái niệm hóa đơn Hố đơn chứng từ theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ; sử dụng để khấu trừ thuế, hồn thuế tốn tài bảo hành sản phẩm, đăng ký tài sản Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Quy định có nghĩa: hố đơn chứng từ xác nhận quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ , tốn, tốn tài chính, xác định chi phí hợp lý tính thuế thu nhập doanh nghiệp vấn đề khác theo quy định pháp luật Đồng thời, việc thực Luật thuế giá trị gia tăng Luật thuế hố đơn lại có ý nghĩa quan trọng việc kê khai thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế, đảm bảo tính xác chống thất tiền Ngân sách Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực tốt chế độ kế toán thống kê, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh 3.Phân loại hóa đơn, chứng từ 3.1 Phân loại hóa đơn 3.1.1 Các loại hóa đơn a) Hố đơn giá trị gia tăng hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương Trang Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế pháp khấu trừ (mẫu số 3.1 Phụ lục mẫu số 5.1 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) b) Hoá đơn bán hàng hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ nội địa dành cho tổ chức, cá nhân khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp (mẫu số 3.2 Phụ lục mẫu số 5.2 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) Tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ sử dụng hóa đơn bán hàng, hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư này) c) Hoá đơn xuất hoá đơn dùng hoạt động kinh doanh xuất hàng hoá, cung ứng dịch vụ nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan trường hợp coi xuất khẩu, hình thức nội dung theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật thương mại d) Hoá đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm… đ) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức nội dung lập theo thông lệ quốc tế quy định pháp luật có liên quan 3.1.2 Hình thức hóa đơn Hố đơn thể hình thức sau: a) Hố đơn tự in hoá đơn tổ chức kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền loại máy khác bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ; b) Hoá đơn điện tử tập hợp thông điệp liệu điện tử bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý theo quy định Luật Giao dịch điện tử văn hướng dẫn thi hành; c) Hoá đơn đặt in hoá đơn tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ, quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho tổ chức, hộ, cá nhân 3.1.3 Các chứng từ in, phát hành, sử dụng quản lý hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (mẫu số 5.5 5.6 Phụ lục ban hành kèm theo Thơng tư này) *Các loại hố đơn khơng hợp pháp Trang Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế - Hố đơn khơng phải tài phát hành - Hoá đơn tự in chưa tổng cục thuế chấp nhận văn - Hố đơn lập khơng đúng, không ghi đầy đủ tiêu quy định mẫu hoá đơn - Sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hoá, dịch vụ - Khi bán hàng thông đồng tự ý lập hoá đơn ghi liên 1, liên khác - Dùng hoá đơn báo để bán hàng hoá, dịch vụ 3.2 Phân loại chứng từ Chứng từ kế tốn có nhiều loại tuỳ theo tiêu thức phân loại mà phân thành nhóm khác • Phân loại theo vật mang thơng tin Chứng từ giấy; Chứng từ điện tử; • Phân loại theo nội dung kinh tế Chứng từ lao động tiền luơng; Chứng từ hàng tồn kho; Chứng từ bán hàng; Chứng từ tiền tệ; Chứng từ tài sản cố định • Phân loại theo tính chất pháp lý Chứng từ bắt buộc: chứng từ phản ánh quan hệ kinh tế pháp nhân có yêu cầu quản lý chặt chẽ mang tính chất phổ biến rộng rãi Đối với loại chứng từ này, Nhà nước tiêu chuẩn hoá quy cách, biểu mẫu, tiêu phản ánh, mục đích phương lập Các chứng từ áp dụng thống cho lĩnh vực doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế, ví dụ như: hố đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng… Chứng từ hướng dẫn: chứng từ kế toán sử dụng nội đơn vị Nhà nước hướng dẫn tiêu đặc trưng để ngành, thành phần kinh tế sở vận dụng vào trường hợp cụ thể thích hợp, ví dụ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Trang Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế • Phân loại theo cơng dụng Chứng từ gốc: Là chứng từ lập trực tiếp ngiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ từ có giá trị pháp lý quan trọng hoá đơn bán hàng, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Chứng từ từ gốc phân loại thành hai loại: chứng từ mệnh lệnh chứng từ chấp hành + Chứng từ mệnh lệnh chứng từ dùng để truyền đạt lệnh sản xuất, kinh doanh công tác định lệnh chỉ, lệnh xuất kho… Chứng từ mệnh lệnh không dùng làm cừ ghi sổ + Chứng từ chấp hành chứng từ dùng để ghi nhận lệnh sản xuất kinh doanh thực phiếu thu, phiếu chi…Chứng từ chấp hành dùng làm ghi sổ Chứng từ ghi sổ: chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ loại, nghiệp vụ, sở ghi chép vào sổ kế tốn Chứng từ ghi sổ khơng có giá trị pháp lý chứng từ gốc 4.Vai trò – ý nghĩa hoá đơn, chứng từ - Hoá đơn phận ấn thuế in theo định Luật thuế, Pháp lệnh thuế văn pháp quy dùng để quản lý thu thuế cho ngân sách Nhà nước - Hoá đơn chứng từ gốc (chứng từ ban đầu) làm sở cho việc hạch toán đáp ứng nhu cầu quản lý kinh tế doanh nghiệp, đơn vị Hoá đơn chứng từ thu tiền bán hàng thể doanh số doanh nghiệp - Hoá đơn sử dụng để mua bán hàng hoá, dịch vụ, chứng từ để đảm bảo chất lượng hàng hoá - Hoá đơn sử dụng để thanh, toán tài mua hàng cho cơng ty, quan, tập thể - Đối với mối quan hệ quan thuế Doanh nghiệp thi hoá đơn chứng từ sở ban đầu để tính thuế, kê khai nộp thuế, khấu trừ, hạch tốn chi phí thực tế phát sinh, hồn thuế xác định chi phí hợp lệ tính thuế, loại thuế trực thu Trang Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế - Mua bán hàng hố có hố đơn hoạt động xã hội văn minh, cơng khai, minh bạch - Giữ hố đơn bán hàng hưởng quyền lợi bảo hành sản phẩm, xác nhận tài sản hợp pháp, đăng ký sở hữu tài sản, dự bốc thăm hoá đơn trúng thưởng * Hoá đơn, chứng từ hợp pháp Hoá đơn BTC phát hành quan thuế cung cấp cho sở kinh doanh Hoá đơn sở kinh doanh tự in để sử dụng theo mẫu quy định quan thuế chấp nhận cho sử dụng Các loại hoá đơn, chứng từ đặc thù khác phép sử dụng cá nhân, đơn vị hành nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh khơng thường xun cấp hố đơn lẻ để sử dụng cho trường hợp 5.Một số quy định sử dụng, quản lý hoá đơn chứng từ 5.1 Một số quy định sử dụng hoá đơn chứng từ Các sở kinh doanh phải thực đầy đủ việc mua, bán hàng hố, dịch vụ có hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Các sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT, kể trường hợp bán hoá đơn, dịch vụ chịu thuế TTĐB (trừ trường hợp dùng hoá đơn, chứng từ đặc thù ghi giá toán giá có thuế GTGT) Các sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn bán hàng Khi lập hoá đơn, sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, yếu tố quy định hoá đơn Các sở kinh doanh sử dụng loại hoá đơn, chứng từ tự in, phải đăng ký mẫu hoá đơn, chứng từ tự in với Cơ quan thuế sử dụng có thơng báo chấp nhận văn Cơ quan thuế Các sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hoá cho người tiêu dùng, hàng hố có giá bán mức quy định phải lập hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng, sở khơng lập hố đơn phải lập bảng kê hàng hoá bán lẻ theo mẫu Cơ quan thuế để làm tính thuế GTGT Trường hợp người mua yêu cầu Trang Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế lập hoá đơn GTGT hoá đơn bán hàng phải lập hố đơn theo quy định Cơ sở có hành vi in, phát hành, sử dụng hố đơn khơng quy định để trốn thuế, gian lận khấu trừ hoàn thuế GTGT, việc phải truy thu, truy hoàn số tiền thuế gian lận cịn bị xử phạt vi phạm hành thuế, mức độ vi phạm nghiêm trọng phải truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật 5.2 Những quy định quản lý hoá đơn chứng từ *Đối với quan thuế a) Cơ quan thuế cấp phải thực việc quản lý, sử dụng hoá đơn thống nhất, mở sổ theo dõi nhập, xuất, bán hoá đơn, đăng ký sử dụng hoá đơn, theo dõi báo cáo sử dụng hoá đơn, thanh, toán sử dụng hoá đơn theo quy định: Mở sổ theo dõi nhập, xuất hoá đơn quan thuế Theo dõi tổ chức, cá nhân đăng ký sử dụng hoá đơn tự in theo mẫu sổ- 25/HĐ , mẫu ST – 27/HĐ (theo mẫu đính kèm) Lập báo cáo, tổng hợp Báo cáo hàng quý gửi quan thuế cấp theo mẫu BC27/HĐ, BC – 24/HĐ (theo mẫu đính kèm) Mở sổ theo dõi háo đơn xử lý háo đơn (theo mẫu đính kèm) Mở sổ theo dõi việc xác minh hoá đơn Mở sổ theo dõi việc sử dụng háo đơn gải, háo đơn không quy định Mở sổ theo dõi hoá đơn doanh nghiệp bỏ trốn b) Hố đơn phải có kho để bảo quản an tồn tránh mối, mọt; phỉa có thủ kho phải mở sổ, quản lý theo dõi quy định, thực bảo quản, quản lý háo đơn không để hư hỏng, hố đơn c) Thực thơng báo hố đơn, từ chối bán hố đơn; đình sử dụng hoá đơn; thu hồi hoá đơn tổ chức ,cá nhân không sử dụng do: sáp nhập, giải thể, ngừng hoạt động, đổi mẫu hố đơn, hố đơn thơng báo tìm thấy, hố đơn in trùng ký hiệu, in trùng số hố đơn, rách nát khơng sử dụng Khi thu hồi hoá đơn phải lập bảng kê chi tiết tổ chức, cá nhân: Ký hiệu, mã số, số lượng, số thứ tự hoá đơn Trang Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế d) Thực huỷ hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng ( kể loại hoá đơn bị thu hồi được) Lập bảng kê hoá đơn huỷ phải chấp thuận văn Tổng cục thuế Việc huỷ hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng phải thành lập Hội đồng huỷ bao gồm: Đại diện Sở tài chính, Lãnh đạo cục Thuế, đại diện phòng Thanh tra xử lý tố tụng thuế, phòng Quản lý ấn chỉ, Phòng kế hoạch tổng hợp, kế toán ấn chỉ, thủ kho ấn e) Cơ quan quản lý hoá đơn phải thường xun có kế hoạch cụ thể để kiểm tra tình hình sử dụng, quản lý hố đơn tổ chức, cá nhân nhận in, đặt in, phát hành, sử dụng hố đơn xử lý vi phạm (nếu có) f) Tổ chức cơng tác xác minh hố đơn Cơ quan quản lý hố đơn cấp có trách nhiệm tổ chức cơng tác xác minh hố đơn Việc xác minh hố đơn quan, nghành, đồn thể quan thuế cấp phải vào công văn đề nghị xác minh kèm theo hoá đơn Các trường hợp trả lời xác minh phải văn thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu xác minh.Tổ chức, cá nhân yêu cầu xác minh phải có trách nhiệm thông báo kết xác minh cho quan yêu cầu xác minh chịu trách nhiệm kết xác minh g) Theo dõi xử lý hoá đơn Khi nhận báo cáo tổ chức, cá nhân làm hoá đơn, quan thuế phải thực thơng báo theo mẫu BC-23/HĐ (mẫu đính kèm) cho Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, đồng thời phải cập nhật vào mạng thông tin máy tính tồn quốc để truy tìm hố đơn Cơ quan thuế cấp phải lập biên vi phạm hành vi làm hoá đơn tiến hành xử phạt vòng 10 ngày làm việc, kể từ thơng báo hố đơn Việc xử phạt phải có định xử lý theo thẩm quyền Cục trưởng Cục Thuế, Chi cục trưởng Cục Thuế Quyết định xử phạt phải gửi quan Thuế cấp (đối với trường hợp Chi cục Thuế xử lý phải có báo cáo Tổng cục Thuế Cục Thuế) Hàng tháng Chi cục Thuế phải tổng hợp báo cáo Cục Thuế xử lý hoá đơn vào nghày 10 tháng sau Hàng quý Cục Thuế phải tổng hợp chung báo cáo Tổng cục Thuế vào ngày 15 tháng đầu quý sau (theo mẫu đính kèm) h) Quản lý tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn tự in Trang Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Cơ quan Thuế cấp phải thực theo dõi quản lý tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn tự in: Lưu giữ hồ sơ:Hồ sơ tổ chức, cá nhân đăng ký tự in hoá đơn phải lưu giữ theo đơn vị về: Công văn chấp thuận việc đăng ký sử dụng hoá đơn quan thuế, mẫu hoá đơn duyệt mẫu hoá đơn đăng ký sử dụng (mẫu Photocopy) Việc mở sổ theo dõi quản lý, lập báo cáo phải thực máy vi tính Thực huỷ bỏ hiệu lực việc chấp thuận sử dụng hoá đơn tự in phát tổ chức, cá nhân đưa hố đơn sử dụng khơng thơng báo phát hành mẫu hố đơn, khơng đăng ký lưu hành sử dụng hoá đơn Hoá đơn in trùng số, trùng ký hiệu i) Quản lý việc nhận in hoá đơn Cơ quan Thuế theo dõi, quản lý nhà in in hoá đơn cho tổ chức, cá nhân tự in, có kế hoạch kiểm tra, phát hiện, ngăn chặncác hành vi vi phạm đặt in, nhận in hoá đơn * Đối với tổ chức ,cá nhân sử dụng hoá đơn a) Tổ chức ,cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng hoá đơn theo quy định, nghiêm cấm việc mua ,bán, cho, sử dụng hoá đơn tổ chức, cá nhân khác; khơng ghi khống hố đơn để kê khai khấu trừ thuế GTGT, hoàn thuế GTGT, chi phí hợp lý, tốn tiền, tốn tài sử dụng hố đơn vào mục đích khác Nếu hành vi vi phạm xảy đơn vị người đứng đầu tổ chức phải chịu trách nhiệm liên đới số hoá đơn vi phạm ký duyệt b) Thực mở sổ theo dõi, có nội quy quản lý phương tioện bảo quản, lưu giữ hoá đơn theo quy định pháp luật cụ thể sau: Hàng tháng thực báo cáo tình hình sử dụng hố đơn mẫu BC – 26/HĐ ( theo mẫu đính kèm ), chậm vào ngày 10 đầu tháng sau Riêng số ngành đặc thù báo cáo sử dụng hố đơn hàng quý phải chấp thuận Tổng cục Thuế Báo cáo thanh, toán sử dụng hoá đơn hàng năm ( theo mẫu đính kèm ) gửi quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 25/02 năm sau Trang Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế c) Tổ chức, cá nhân làm hoá đơn phải báo cáo văn với quan thuế nơi cung cấp đăng ký sủư dụng hoá đơn Mẫu BC – 212/HĐ ( theo mẫu đính kèm ) Trường hợp hố đơn thơng báo tìm thấy tổ chức, cá nhân phải thực nộp lại cho quan thuế nơi mua nơi đăng ký sử dụng hoá đơn d) Hoá đơn chưa sử dụng sử dụng phải bảo quản, lưu giữ theo quy định pháp luật vế Thuế pháp luật Kế toán - thống kê Hoá đơn phải bảo quản an tồn khơng để mát, hư hỏng Mọi trường hợp để hoá đơn, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm báo cáo với quan Thuế nơi trực tiếp quản lý để có biện pháp xử lý theo quy định Tổ chức, cá nhân sử dụng hố đơn phải xuất trình hố đơn chưa sử dụng, sử dụng, sử dụng cho quan thuế quan Nhà nước có thẩm quyền kiểm tra II/ KHÁI QUÁT VỀ THẤT THU THUẾ 1.Khái Niệm Thất thu thuế: Thất thu Thuế tượng thực tế khách quan vốn có mơt hệ thống thuế khóa Nó phản ánh hai mặt vấn đề: Lợi ích nhà nước lợi ích người nộp thuế Thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn với nhau, Nhà Nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt, hay nói cách khác đâu có thuế khố có thất thu thuế, thất thu thuế biểu đa dạng phức tạp tuỳ theo điều kiện kinh tế xã hội 2.Sự cần thiết việc chống thất thu thuế Cùng với kinh tế hị trường phát triển, nhiều loại hình kinh doanh đời ngày đa dạng Đây hướng phát triển tốt làm ngày gia tăng sản phẩm quốc dân Tuy nhiên, song song với trình sản sinh nhiều thủ đoạn trốn thuế tinh vi phức tạp làm thất thoát ngân sách Nhà nước đáng kể Trang 10 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Tập trung tra, kiểm tra đơn vị có số thu ngân sách lớn, có số hồn thuế GTGT đột biến, có quan hệ liên kết với cơng ty lớn; o u cầu doanh nghiệp đóng dấu, mã số thuế hóa đơn, kiểm tra đối chiếu hóa đơn mua bán doanh nghiệp; o Khuyến khích cá nhân địi hóa đơn mua hàng; o Phạt từ đến lần số tiền thuế hành vi trốn thuế, gian lận thuế; o Buộc nộp đủ số tiền thuế nợ, tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào NSNN thời hiệu quy định II/ NHỮNG BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ NHẰM HẠN CHẾ THẤT THU THUẾ Việc quản lý hố đơn có ý nghĩa to lớn khơng Nhà nước mà thân doanh nghiệp Việc quản lý hố đơn khơng tốt dẫn đến việc phản ánh sai lệch kết sản xuất kinh doanh, nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp; Các đối tượng xấu lợi dụng kẽ hở quy định hoá đơn để gian lận, rút tiền NSNN; quản lý hố đơn khơng tốt tạo bất bình đẳng doanh nghiệp, ảnh hưởng xấu đến môi trường sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Nhà nước, việc quản lý hố đơn khơng tốt dẫn đến thông tin doanh nghiệp bị sai lệch, ảnh hưởng đến việc hoạch định sách vĩ mô Nhà nước Vấn đề phải quản lý hoá đơn nào? Thực tế thi hành Luật thuế, sơ hở công tác quản lý hoá đơn để lập hồ sơ gian lận, mua bán gian lận hố đơn, bịn rút tiền Nhà nước Vấn đề hoá đơn trở thành vấn nạn kinh tế 1/ Đổi công tác tổ chức cán thuế Việc hồn thiện cơng tác quản lý hoá đơn, chứng từ nhằm hạn chế tượng thất thu thuế, vấn đề đặt cho công tác tổ chức cán ngành thuế địa bàn Quận phải xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất lực đáp ứng yêu cầu nghiệp đổi mới, phấn đấu để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao Trang 42 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Chủ tịch Hồ Chí Minh nói “ Cán gốc cơng việc, cơng việc hồn thành hay thất bại cán tốt hay xấu” Đối với cán nói chung cán thuế nói riêng muốn hồn thành nhiệm vụ phải có trình độ chun mơn định làm tốt công tác thuế cán bộ, cơng chức thuế khơng đủ trình độ để hiểu biết sâu sắc nội dung sắc luật thuế, không đủ lực để kiểm tra trình thu thuế, có văn hố để đấu tranh thực pháp luật trường hợp vi phạm, Chi cục thuế quận cần tập trung vào điểm sau: Phải kiên tinh giảm đội ngũ cán thuế không đủ lực chuyên môn phẩm chất đạo đức từ chi cục đến đội thuế, làm cho tổ chức vừa gọn, vừa tinh Phải xác định chức năng, nhiệm vụ tổ chức, phận cho rõ ràng Mỗi Đội thuế, tổ cơng tác cần phải phân tích chun mơn nghiệp vụ cán sở tiêu chuẩn hố chức danh nghiệp vụ thuế, khối cơng việc suất công tác người, tổ chức, qua để kiểm tra, đánh giá, xem xét tiếp tồn cán thuế Đội, tổ Thuế đến văn phòng Chi cục Rà xét để khắc phục tình trạng “vừa thừa vừa thiếu” Phải có quy chế tuyển dụng cán vào ngành cán xin chuyển ngành Khắc phục tình trạng nể nang, bà quen biết khơng đủ tiêu chuẩn, trình độ yếu lại nhận vào ngành tình trạng số cán ngành đào tạo có hệ thống lại “đứng núi núi nọ” xin chuyển ngành khác, cịn cán giỏi Việc bố trí cán phải hợp lý, cần có kết hoạch luân chuyển cán thuế khu vực kinh tế, Phường đội thuế, không nên để cán thuế quản lý thu thuế lâu địa bàn, 1-2 năm cần xem xét bố trí lại Cùng với việc kiện tồn củng cố máy, coi trọng mức việc chọn cán đứng đầu tổ chức thuế, người lãnh đạo phải trội đức tài, có đầu óc tổ chức đủ uy tín để thuyết phục quần chúng Cần rà xét đội ngũ cán thuế đảm nhiệm chức vụ từ Đội phó, Tổ phó trở lên, trường hợp xét thấy không đủ tiêu chuẩn phải kiên bố trí cán thay thế; Cần quan tâm bố trí cán có trình độ phẩm chất tốt vào phận tra, kiểm tra để phát huy hiệu thu thuế Trang 43 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Nhanh chóng tiêu chuẩn hố cán thuế, thể chế hoá khâu quy hoạch, chọn lựa, rèn luyện thử thách, bồi dưỡng, đề bạt, đánh giá cán Đây trình dân chủ cao, khách quan để xây dựng khuôn mẫu chung, có tiêu chuẩn rồi, xử lý việc áp dụng vụ việc, người cụ thể vào chuẩn chung Tránh chủ quan, tuỳ tiện, ích kỷ, hẹp hòi để kẻ chuyên xua nịnh mua danh lợi dụng Phải giải dứt điểm với cán yếu kém, xử lý nghiêm với cán vi phạm quy định 10 điều kỷ luật ngành có tượng tiêu cực khác Đi đơi với cơng tác nói cần đẩy mạnh phong trào thi đua, biểu dương khen thưởng người tốt, việc tốt tổ chức học tập, bồi dưỡng cho cán thuế Cán thuế phải nắm ký hiệu sơri hóa đơn dùng riêng cho tỉnh, thành phố hóa đơn bị thơng báo xóa bỏ giá trị sử dụng Việc lãnh đạo, phối hợp ngành quyền địa phương Lâu giành nhiều thời gian, công sức để sửa đổi sách thuế chưa trọng mức việc tổ chức thực Thực tế cho thấy, địa bàn quận 1, nhiều năm qua quyền cấp phường chưa hiểu giá trị thuế, chưa nắm nhiệm vụ thuế, chí bất đồng thuế khơng máy quản lý yếu mà cịn gây trở ngại lớn cho cơng tác quản lý quan thuế Trái lại, nơi có phối hợp tốt, cấp uỷ quyền địa phương quan tâm việc quản lý trở nên dễ dàng, thuận lợi Vì vậy, vấn đề đặt là: Cần phải đổi tổ chức, việc quản lý có gắn bó ngành thuế quyền địa phương Phường Trên sở xác định chức năng, nhiệm vụ cấp, xác định rõ quan điểm: Đảng lãnh đạo quyền thực quản lý, đặc biệt người đứng đầu cấp xã, phường, huyện, quận, tỉnh phải đảm bảo trước nhà nước việc chấp hành quản lý thuế địa phương Trên sở tư quản lý thuế, phân cấp điều tiết ngân sách cấp ngân sách nghĩa vụ nộp thuế với nhà nước cơng dân, cấp quyền phải xác định rõ trách nhiệm cụ thể, rõ ràng, nghiêm túc Thực nguyên tắc có thu có chi, quyền địa phương phải thường Trang 44 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế xuyên quan tâm, quan hệ chặt chẽ với ngành thuế ngành thuế phải chịu lãnh đạo địa phương Chính quyền địa phương phường cần xây dựng kế hoạch nội dung đạo, kiểm tra việc quản lý; giám sát ngành thuế thực nhiệm vụ thông qua hội đồng tư vấn đối thuế phường, quyền phải đứng giải khiếu nại, thắc mắc người dân quản lý hoá đơn, chứng từ, xử lý hành trường hợp vi phạm hành vi gian lận hoá đơn, chứng từ; kiểm tra đăng ký kinh doanh, chấp nhận cho kinh doanh đình kinh doanh khơng chấp hành pháp luật Dưới đạo quyền địa phương thành phố cần xác định rõ chức năng, nhiệm vụ, chế độ trách nhiệm phối hợp, giúp đỡ ngành cơng an, viện kiểm sốt, quản lý thị trường, án, tra,…cùng với ngành thuế việc thực luật thuế nói chung mà cụ thể chức quản lý thuế; đấu tranh chống bn lậu, gian lận hố đơn, làm giả chứng từ, khai khống hoá đơn địa bàn quản lý Đây sức mạnh có tầm quan trọng đặc biệt quản lý Cần kiện toàn máy cấp phường, quận có 10 phường, có số cán UBND phường chưa nắm rõ quan điểm, sách thuế, chưa đủ trình độ để nghiên cứu luật thuế, giải thích chưa rõ ràng, sâu sắc cho người dân hiểu luật thuế, hành vi vi phạm mức xử phạt Do vậy, trình tham gia quản lý, xử phạt, số cán lẫn tránh trách nhiệm, sợ lòng dân, không dám đấu tranh, xử lý trường hợp vi phạm hoá đơn, chứng từ, dẫn đến nguồn thu thuế phường không thực tế Đề nghị UBND thành phố quận xem việc kiện toàn máy cán cấp phường vấn đề cấp bách cho dù luật thuế có hồn chỉnh, ngành thuế có tích cực, có cố gắng đến quyền phường khơng ủng hộ, khơng tham gia giải khơng thể phối hợp nhịp nhàng tìm trường vi phạm mà đe, xử phạt hành vi vi phạm Tăng cường phối hợp quan Thuế cấp, quan chức trao đổi thông tin, tra, kiểm tra xử lý hành vi vi phạm hóa đơn chứng từ khấu trừ hồn thuế GTGT Trang 45 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Phối hợp với quan cơng an truy tìm, dẹp bỏ tụ điểm mua bán hóa đơn bất hợp pháp Tăng cường phối hợp quan thuế quan công an, tra để tổ chức kiểm tra, kiểm soát nhằm kịp thời ngăn chặn hành vi bán hóa đơn giả Đặc biệt cần quan tâm đến việc truy tìm sở in hóa đơn giả Việc xác nhận UBND phường, xã vào Hợp đồng thuê nhà xác nhận tồn thực tế Tổ chức, cá nhân kinh doanh mà xác nhận liên quan đến số tài sản Việc xác định phù hợp chức UBND xã, phường công chứng, chứng thực 3/ Công tác tra, kiểm tra Hoạt động tra, kiểm tra hoá đơn, chứng từ bắt nguồn phát sinh cách tất yếu khách quan nội từ tính chất chức quản lý nhà nước nói chúng chi cục thuế nói riêng khơng kiểm sốt việc quản lý hố đơn, chứng từ cơng tác tra, kiểm tra không thực tốt, khâu quan trọng quy trình nghiệp vụ quản lý, công tác lớn công cải cách thuế Bộ tài tổng cục thuế Thanh tra, kiểm tra khơng phải chủ yếu để tìm kiếm đối tượng vi phạm luật thuế, phát vụ vi phạm luật thuế, mà xử lý trường hợp cố tình vi phạm luật thuế, có tác dụng răn đe, ngăn ngừa tượng tiêu cực có mầm móng phát sinh Mặt khác, làm cho tính dân chủ, cơng xã hội nâng cao, bình đẳng thành phần kinh tế, góp phần thực nghiêm túc luật thuế, chống thất thu thuế, đưa cơng tác quản lý vào nếp, góp phần làm đội ngũ cán thuế Việc tra, kiểm tra phải tiến hành thường xuyên, đa dạng từ nội ngành xã hội, từ khâu quy trình quản lý nghiệp vụ hố đơn, chứng từ, quan thuế doanh nghiệp, tất phận, đơn vị thuộc ngành thuế, phát phải tiến hành xử lý để giữ kỷ cương pháp luật Phải biết tranh thủ đạo cấp địa uỷ quyền địa phương, Cục thuế; phải biết phối hợp ngành, cấp ngành nội tra, viện kiểm sốt, cơng an…, để xử lý cách xác, người, tội, pháp luật phải mang tính nhân văn sâu sắc Trang 46 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Chi Cục thuế quận cần nhanh chóng kiện tồn cơng tác tra, kiểm tra, bố trí cán có lực phẩm chất vào cơng tác Cần có lịch tiếp dân rõ ràng, cơng khai, có quy chế giải đơn thư khiếu tố, khiếu nại công dân… Giải công việc phải khách quan, tránh lạm dụng tiêu cực, hạn chế tối đa vi phạm nội ngành, thoả đáng cho nhân dân, vừa có sở pháp lý, vừa có hiệu để thực tốt kỷ cương pháp luật nhà nước Phân loại đối tượng tra,kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm thường xuyên gian lận thuế Các đối tượng tự giác thực nghĩa vụ thuế khoảng năm thực kiểm tra toàn diện lần Xây dựng quy trình tra, kiểm tra thuế Đối với đối tượng nộp thuế tín nhiệm hồn thuế trước, kiểm tra sau Việc kiểm tra toán thuế thực trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo sở kinh doanh Trường hợp cần thiết kiểm tra sở kinh doanh Xây dựng chương trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho cơng tác tra, kiểm tra Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật Kiên xử lý nghiêm minh quy định hành vi vi phạm quy định in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn Tăng cường cơng tác kiểm tra việc quản lý, sử dụng in ấn hóa đơn quan thuế cấp doanh nghiệp Phối hợp chặt chẽ việc quản lý hóa đơn với việc kiểm tra, tốn thuế, hồn thuế GTGT Đối với số ngành (điện lực, bưu chính, khách sạn, ngân hàng, xăng dầu…) quy định lập bảng kê theo hóa đơn bán hàng (kê tổng hợp doanh số bán ngày), cần quy định thêm trách nhiệm cung cấp hóa đơn cần xác minh cho quan thuế có yêu cầu chế tài xử phạt làm liên lưu hóa đơn Trang 47 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Cùng với biện pháp phân loại đối tượng đề nghị hoàn thuế GTGT, đề nghị việc thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ chấp hành quy định kê khai, nộp thuế để có phân loại việc bán hóa đơn doanh nghiệp Hóa đơn GTGT phải kiểm tra chặt chẽ Đối tượng nộp thuế phải mở sổ theo dõi sử dụng hóa đơn… Khi đến mua hóa đơn quan thuế phải mang theo dấu sở kinh doanh, ký hiệu mã số Người mua hóa đơn phải ngồi quan thuế đóng dấu sở vào tất liên, hóa đơn Hồn thành việc đóng dấu, cán thuế kiểm tra kỹ hóa đơn viết sai lưu trữ * Tham khảo cách thức xử lý hành vi vi phạm a) Xử lý hành vi lập sử dụng hoá đơn khống a.1/ Đối với người nhận hoá đơn khống * Trường hợp quan thuế phát người nhận hoá đơn nộp tờ khai - Loại giá trị hàng hoá, dịch vụ hoá đơn khống khỏi chi phí tính thuế TNDN - Phạt * Trường hợp quan thuế phát sau khấu trừ hay hoàn thuế - Loại khỏi chi phí giá trị hàng hố, dịch vụ ghi hố đơn khống tính thuế TNDN - Phạt a.2/ Đối với người xuất hoá đơn khống - Phạt - Phạt bổ sung b) Xử lý hành vi cạo sửa hoá đơn Chủ thể bị xử lý b.1/ Người cạo sửa người xuất hoá đơn - Xử lý theo mục a.1 người xuất nhận trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa có mua bán hàng hố, dịch vụ - Xử lý theo mục a.2 người xuất nhận trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa hoá đơn khống b.2/ Người cạo sửa người nhận hố đơn Trang 48 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế - Theo mục a.1 trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa nhằm mục đích hợp thưc hố hàng hố, dịch vụ mua khơng có hố đơn - Theo mục a.2 trường hợp xác định hoá đơn cạo sửa hoá đơn khống b.3/ Chưa xác định rõ người cạo sửa hoá đơn - Xử lý mục a.1 đề mục thuế - Chưa xử phạt, chuyển hồ sơ sang quan chức đề nghị điều tra làm rõ Sau có kết luận điều tra, xử phạt theo kết luận điều tra c) Xử lý hành vi mua, bán , cho , nhận hoá đơn c.1/ Đối với người bán, cho hoá đơn -Phạt c.2/ Đối với người mua, nhận hoá đơn * Trường hợp hoá đơn cịn trắng - Thu hồi hố đơn theo quy định - Phạt * Trường hợp xuất cho - Trường hợp 1: Sử dụng hoá đơn mua, nhận Sau ghi hố đơn để hợp thức hố cho hàng hố, dịch vụ mua khơng có hố đơn xử lý mục 5.1 - Trường hợp 2: Sử dụng hố đơn mua, nhận Sau ghi hố đơn khống để chấp nhận chi phí tính thuế TNDN * Trường hợp xuất cho người khác - Trường hợp 1: Sử dụng hoá đơn mua, nhận Sau ghi hố đơn để bán hàng hố, dịch vụ xử lý người bán, người mua mục a.1 - Trường hợp 2: Sử dụng hố đơn mua, nhận Sau ghi hố đơn khống cho người khác xử lý người ghi hoá đơn người nhận hoá đơn mục a.2 d) Xử lý hành vi lập sử dụng hoá đơn khác ngày,tháng liên 1,liên - Trường hợp : Hố đơn có liên khác liên ngày tháng qua kiểm tra xác định hố đơn khống xử lý người xuất, nhận hoá đơn mục a.2 - Trường hợp : Khi khơng có đủ xác định hố đơn có liên khác liên ngày tháng hoá đơn khống Căn quy định quy trình nghiệp vụ phát hành, Trang 49 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế quản lý, sử dụng hố đơn nói trên, đủ để xác định hố đơn khơng hợp pháp xử lý người xuất bán, nhận hố đơn mục a.1 e) Xử lý hoá đơn nhận, hố đơn xuất doanh nghiệp có người đại diện theo pháp luật khơng có thực e.1/ Đối với doanh nghiệp có người đại diện theo pháp luật khơng có thực - Chuyển hồ sơ doanh nghiệp này, doanh nghiệp có liên quan đến quan chức đề nghị điều tra làm rõ e.2/ Đối với doanh nghiệp nhận hố đơn doanh nghiệp có người đại diện theo pháp luật khơng có thực - Tạm loại khỏi chi phí trị giá hàng hố, dịch vụ ghi hố đon tính thu nhập chịu thuế f) Xử lý hoá đơn nhận, hố đơn xuất doanh nghiệp tích, cá nhân tham gia thành lập doanh nghiệp bỏ trốn f.1) Đối với doanh nghiệp tích - Chuyển hồ sơ doanh nghiệp doanh nghiệp có liên quan đến quan chức đề nghị điều tra làm rõ f.2) Đối với doanh nghiệp nhận hoá đơn doanh nghiệp tích (1) Hố đơn xuất sau ngày quan thuế thơng báo doanh nghiệp tích (2) Hố đơn xuất trước ngày doanh nghiệp tích số hố đơn xuất nằm số hóa đơn quan thuế thơng báo hết hiệu lực (3) Hố đơn xuất trước ngày doanh nghiệp tích khơng nằm số hố đơn quan thuế thơng báo hết hiệu lực 4/ Công tác tuyên truyền, giáo dục Nhà nước ta nhà nước dân, dân, dân, tất quyền lực thuộc nhân dân Do phải đảm bảo cho dân hiểu pháp luật thực kiểm tra nhân dân quan nhà nước, công tác tuyên truyền giáo dục sách thuế phải tiến hành thường xuyên, gắn lý luận với thực tiễn, với nhiều hình thức phong phú gây tác động mạnh mẽ việc chuyển biến nhận thức thuế ngành, cấp, đối tượng nộp thuế đông đảo quần chúng nhân dân Trang 50 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Cần phải đưa sách thuế, quy định hố đơn, chứng từ vào chương trình giáo dục cho học sinh từ cịn học trường phổ thơng nhằm phổ cập vấn đề luật thuế cho công dân hiểu thực tốt, phải nâng cao ý thức pháp luật điều kiện hàng đầu để tăng cường pháp chế thực luật thuế Công tác tuyên truyền luật thuế phải ý lượng, chất, phong phú thể loại, kể phương tiện thông tin đại chúng báo chí ngành, tạp chí, báo trung ương địa phương, đài truyền thanh, đài truyền hình phải có kế hoạch tun truyền thường xuyên định kỳ, cụ thể, dễ hiểu tuyên truyền pano, áp phích, hiệu, để hướng dẫn kịp thời nội dung cho đối tượng hiểu luật thuế, góp phần đưa luật thuế vào sống Tổ chức thực mở thưởng hóa đơn mua hàng người tiêu dùng cuối để khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu người bán phải lập hóa đơn Đây biện pháp tăng thu, chống khai man, trốn thuế có hiệu có tác dụng tích cực việc giáo dục ý thức chấp hành sách thuế quần chúng nhân dân Tăng cường công tác tuyên truyền cho doanh nghiệp, cá nhân họ hiểu rõ lợi ích việc mua hàng hóa có hóa đơn Tăng cường đối thoại với Tổ chức, cá nhân sử dụng hố đơn 01 tháng lần để có phản ánh, góp ý trực tiếp doanh nghiệp Đối với đối tượng nộp thuế: cần xác định rõ ràng trách nhiệm đơn vị kinh doanh việc sử dung tờ hóa đơn mà đơn vị nhận quan thuế xử lý nghiêm sở sản xuất kinh doanh mua hóa đơn đem bán cho người khác với tên hiệu, mã số thuế, địa khác để hợp pháp việc mua hàng trốn thuế, gây khó khăn cho việc truy cứu cần thiết 5/ Công nghệ phần mềm quản lý hố đơn Khuyến khích tiến tới bắt buộc doanh nghiệp dù nhỏ hay lớn phải ứng dụng công nghệ thơng tin cơng tác hạch tốn kế tốn, kê khai thuế kết nối thông tin với mạng thông tin quan thuế để quan lý việc kê khai thuế, quản lý việc sử dụng hóa đơn điều kiện đối chiếu chéo hóa đơn có nghi vấn Trang 51 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Khẩn trương hoàn thành việc xây dựng mạng lưới vi tính tồn quốc việc quản lý, sử dụng hóa đơn phục vụ việc đối chiếu chéo nhằm bảo đảm kịp thời, xác kê khai khấu trừ thuế, nộp thuế tổ chức, cá nhân toàn quốc Nên phát hành loại hóa đơn liên Trong có liên (liên2 liên 4) giao cho người mua hàng Doanh nghiệp bán hàng kê khai khấu trừ thuế phải nộp toàn liên theo bảng kê bán hàng Doanh nghiệp mua hàng kê khai khấ trừ, hoàn thuế phải nộp toàn liên hóa đơn mua hàng, kèm theo bảng kê mua hàng Nền kinh tế nước ta phát triển đến mức doanh nghiệp mở sổ sách kế tốn ta nên sử dụng hóa đơn hóa đơn GTGT với phương pháp tính thuế phương pháp khấu trừ Khi điều kiện tin học phát triển việc kiểm tra hóa đơn thật giả dễ dàng nhanh chóng hơn, nhằm tránh tượng trốn thuế, bảo đảm xác kịp thời việc hồn thuế cho sở sản xuất kinh doanh, Chính phủ nên áp dụng mẫu hóa đơn thống toàn quốc hạn chế cho đăng ký sử dụng hóa đơn đặc thù Tiến hành phân loại Tổ chức, cá nhân sử dụng hố đơn để có biện pháp quản lý thích hợp, theo hướng: giảm bớt thủ tục mua quản lý hoá đơn Tổ chức, cá nhân chấp hành tốt Các Tổ chức, cá nhân vi phạm, Tổ chức, cá nhân thành lập thủ tục mua hố đơn biện pháp quản lý cần phải chặt chẽ 6/ Công tác xác minh hố đơn Trước sử dụng hóa đơn mua quan thuế tất sở kinh doanh phải ghi mã số đối tượng nộp thuế vào tất tờ hóa đơn, vừa hạn chế việc sử dụng tùy tiện, vừa chứng minh nghiêm chỉnh chế độ quy định sử dụng hóa đơn người sử dụng Đối với đối tượng nộp thuế: cần xác định rõ ràng trách nhiệm đơn vị kinh doanh việc sử dụng tờ hóa đơn mà đơn vị nhận quan thuế xử lý nghiêm sở sản xuất kinh doanh mua hóa đơn đem bán cho người khác với tên hiệu, mã số thuế, địa khác để hợp pháp việc mua hàng trốn thuế, gây khó khăn cho việc truy cứu cần thiết Trang 52 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Trường hợp người kinh doanh khơng cịn kinh doanh khơng cịn pháp nhân phải tốn nộp lại hóa đơn GTGT cho quan thuế Hóa đơn GTGT phải kiểm tra chặt chẽ Đối tượng nộp thuế phải mở sổ theo dõi sử dụng hóa đơn… Khi đến mua hóa đơn quan thuế phải mang theo dấu sở kinh doanh, ký hiệu mã số Người mua hóa đơn phải ngồi quan thuế đóng dấu sở vào tất liên, hóa đơn Hồn thành việc đóng dấu, cán thuế kiểm tra kỹ hóa đơn viết sai lưu trữ Nhà máy in hóa đơn cho doanh nghiệp phải có trách nhiệm nối mạng với quan thuế để thông báo số lượng hóa đơn, logo, ký hiệu hóa đơn in cho doanh nghiệp để ngành thuế quản lý Cùng với biện pháp phân loại đối tượng đề nghị hoàn thuế GTGT, đề nghị việc thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ chấp hành quy định kê khai, nộp thuế để có phân loại việc bán hóa đơn doanh nghiệp Điều tra nhân thân chủ Tổ chức, cá nhân mua hoá đơn, nhằm ngăn chặn việc thành lập doanh nghiệp bất hợp pháp để mua hoá đơn Thực giám sát cơng tác xử lý hóa đơn việc truyền nhận thông tin yêu cầu trả lời phiếu xác minh hóa đơn Cục thuế thơng qua hệ thống mạng máy tính ngành thuế Thay ghi tay phiếu u cầu xác minh hóa đơn nên nhập vào máy tính theo mẫu quy định thống Tổng cục thuế 7/ Hoàn thiện quy trình hồn thuế GTGT Vấn nạn hố đơn chứng từ, suy cho bắt nguồn từ nguyên nhân chủ quan Để giải tốt vấn đề, bên cạnh sửa đổi Luật thuế, cịn lại cơng tác tổ chức quản lý ý thức người nộp thuế Do cần có phối hợp hoạt động ngành thuế quan có thẩm quyền, đặc biệt quan cấp giấy phép thuế kinh doanh, ngành công an quản lý thị trường Cố gắng triệt tiêu trường hợp hoàn thuế GTGT đầu vào luỹ kế âm thay biện pháp hỗ trợ khác hữu hiệu Bản chất thuế GTGT thu thuế giá trị tăng thêm hàng hố sản phẩm, khơng thu chồng chéo bất công bằng, công cụ khuyến khích xuất hay phát triển ngành Trang 53 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế nghề Một số doanh nghiệp có ý đồ gian lận thuế khơng cịn hội hồn thuế GTGT đầu vào khơng cịn ngun nhân sinh gian lận hoàn thuế lập doanh nghiệp ma nhằm gian lận hồn thuế Cịn thuế GTGT đầu vào nằm số khấu trừ quan thuế có đủ thời gian đối chiếu kiểm tra, xác minh hố đơn kê khai đầu vào chưa? Số liệu có khớp với đầu hay khơng, có sở xử lý doanh nghiệp gian lận khấu trừ thuế Những trường hợp phải hoàn thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp trình xây dựng bản, thành lập doanh nghiệp hồ sơ phải đầy đủ chứng từ hợp pháp chọn mẫu kiểm tra nhanh hoàn thuế cho doanh nghiệp trước, hậu kiểm sau Đây biện pháp ni nguồn thu cho ngân sách doanh nghiệp phát triển số thuế thu nhiều tương lai Khơng gian lận thuế doanh nghiệp làm ăn khơng chân mà chậm hồn thuế GTGT, gây khó khăn tài chính, kẹt vốn cho phần lớn doanh nghiệp làm ăn chân theo luật Trang 54 Đề tài : cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế KẾT LUẬN Nước ta trình phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần có quản lý nhà nước, kinh tế đa dạng phong phú lĩnh vực Từ ngành thuế quan tâm nhiều với tình hình đó, có sách thuế nói chung, phù hợp thúc đẩy kinh tế phát triển, theo yêu cầu địi hỏi cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, sách khấu trừ, hồn thuế giá trị gia tăng để chống thất thu thuế phải chặt chẽ Đó vấn đề cấp thiết mà ngành thuế phải tìm đối sách tốt phù hợp với tình hình Trong phạm vi đề tài: “hồn thiện cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ nhằm hạn chế tượng thất thu thuế địa bàn Thành Phố Hồ Chí Minh” nêu lên phần thực trạng doanh nghiệp lợi dụng kẻ hở luật thuế luật khác luật doanh nghiệp để gian lận chủ yếu hình thức hóa đơn chứng từ qua sách khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng, tượng làm giả hoá đơn, tượng khai khống, cạo sửa hố đơn… làm nhà nước khơng phần thuế mà doanh nghiệp gian lận mà cịn phải hồn thuế cho doanh nghiệp gian lận Đồng thời tìm hiểu thêm biện pháp xử lý hành vi vi phạm hóa đơn chứng từ cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, qua đưa định hướng để hồn thiện cơng tác quản lý chứng từ, hố đơn Điều góp phần thực tốt vai trò thuế kinh tế thị trường, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, công bằng, khắc phục nhược điểm thị trường, đảm bảo cho kinh tế phát triển lành mạnh Vì kiến thức thuế kiến thức sở pháp lý hóa đơn chứng từ, sách khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng em tiếp thu ngồi giảng đường đại học, gần ba tháng thực tập Chi cục thuế quận Thành Phố Hồ Chí Minh cịn nhiều hạn chế, nên đề tài em có điều thiếu sót Em mong góp ý thầy anh, chị Chi cục thuế quận Trang 55 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO + Giáo trình thuế trường Đại học kinh tế TPHCM + Tạp chí thuế nhà nước + Thời báo kinh tế + Luật quản lý thuế + Thơng tư 153, phụ lục đính kèm + Website Bộ Tài chính, Tổng cục thuế + Tài liệu Chi cục thuế quận cung cấp Trang 56 ... sót, thất thu cho ngân sách Trang 24 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Sơ đồ tổ chức máy Chi cục thu? ?? Quận Trang 25 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất. .. tờ khai, chứng từ nộp thu? ?? tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thu? ?? người nộp thu? ??vào sổ thu? ?? Trang 21 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Xử lý kiến nghị xử lý vi phạm... Trang 29 Đề tài : công tác quản lý hóa đơn chứng từ chống thất thu thuế Công tác chống thất thu thuế năm 2008-2010 Chi cục thu? ?? Quận I lập kế hoạch kiểm tra việc chấp hành pháp luật thu? ?? 734 lượt