đơn chi tiền mua nhiên liệu vận chuyển hàng đi tiêu thụ , phiếu xuất kho để sửa chữa các công trình cùng với phiếu chi, kế toán phản ánh vào Sổ cái TK 641 sau: Từ các Sổ cái đó cuối kỳ kế toán thanh toán lập báo cáo chi phí bán hàng như sau: CHI PHÍ BÁN HÀNG Quí IV năm 2003 MS Xl công trình Kd khác Chi phí chung Tổng cộng 1. Chi phú nhân công 01 262.874.589 2.551.386.932 2.814.261.521 Tiền lương theo đơn giá 01.01 238.009.089 2.15.732.440 2.423.741.529 BHXH, BHYT, KPCĐ 01.02 106.836.774 106.836.774 Lương làm thêm giờ 01.03 82.430.718 82.430.718 Ăn giữa ca 01.04 24.865.500 176.387.000 201.252.500 2.chi phí vật liệu 02 5.258.628.390 171.229.375 142.901.758 5.572.759.523 Chi phí nguyên vật liệu 02.01 5.219.231.165 162.028.243 29.767.641 5.411.027.049 Chi phí vật liệu sửa chữa TSCĐ 02.02 690.909 56.342.181 57.033.090 Chi phí nhiên liệu 02.03 39.339.225 8.510.223 56.791.936 104.699.384 3. Chi phí công cụ dụng cụ 03 27.238.835 21.211.363 58.293.258 106.743.456 4.Chi phí khấu hao TSCĐ 04 306.153.273 306.153.273 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 6. Chi phí dịch vụ mua ngoài 07 2.017.862.902 93.053.815 180.410.283 2.291.327.000 Điện, nước mua ngoài 07.02 32.342.995 32.752.381 65.095.376 Vận chuyển bốc dỡ thuê ngoài 07.03 35.419.559 1.420.000 36.839.559 Chi mua bảo hiểm tài sản 07.07 8.726.690 42.847.054 51.573.744 Dịch vụ thuê ngoài khác 07.08 1.973.716.653 60.710.820 103.390.848 2.137.818.321 Chi phí bằng tiền khác 08 817.872.034 23.951.419 298.037.818 1.139.861.271 Bảo hộ lao động 08.01 7.913.082 58.227.277 66.140.359 Tuyên truyền quảng cáo, tiếp thị 08.02 3.309.072 18.991.052 22.300.124 Khánh tiết giao dịch đối ngoại 08.03 115.511.582 5.407.091 114.044.103 234.962.776 Bổ túc đào tạo 08.04 3.169.810 3.169.810 Chiphí bằng tiền khác 08.08 702.360.452 7.322.174 103.605.576 813.288.202 Cộng 09 8.121.602.161 572.320.561 3.537.183.322 12.231.106.044 Phân bổ chi phí sản xuất chung 10 3.487.886.997 49.296.325 3.537.183.322 Tổng cộng 11 11.609.489.158 621.616.886 3.537.183.322 Trong đó: chi phí sửa chữa 12 690.909 56.342.181 57.033.090 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Căn cứ vào hoá đơn bán hàng GTGT (đối với thành phẩm, hàng hoá), hồ sơ thanh lý hợp đồng, biên bản bàn giao công trình kế toán ghi nhận doanh thu vào Bảng kê doanh thu như sau: BẢNG KÊ Ì DOANH THU HÀNG HOÁ, DICH VỤ BÁN RA Quí IV năm 2003 Hoá đơn, chứng từ bán Tên người mua Mặt hàng Doanh thu chưa thuế T suất THUẾ GTGT Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày HĐ SK/03N 9601 01/01 Chị Thọ Cột bê tông 4.900.000 10 490.000 SK/03N 9651 23/01 Cty Cpphát triển VTTH Thẻ cào 100.000 10 10.000 SK/03N 9652 23/01 Cty thông tin tín hiệu đsắt Điện thoại 181.818 10 18.182 SK/03N 9602 23/01 Đoàn văn hưng Điện thoại 227.272 10 22.728 HĐ/03N 9605 23/01 Cty viễn thông Ctri tuyến cáp Tphú-LD 635.150.354 5 31.757.517,7 Hl/ 03N 9603 26/01 Bưu Điện Đn Tuyến truyền dẫn cáp Đn 601.481.830 5 30.074.091,5 SK/03N 9604 26/01 Công Ty viễn thông Hoa hồng đạilý 1.512.500 10 151.250 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SK/03N 9653 28/01 Bán lẻ Điện thoại 454.545 10 45.455 SK/03N 9654 28/01 Phan Hoài Thu Thẻ cào 300.000 10 30.000 SK/03N 9655 28/01 Nguyễn Xuân Thao Điện thoại 380.000 10 38.000 Cộng 9.589.168.191 480.396.817 Căn cứ vào phiếu xuất kho của kế toán vật tư cho hoạt động tiêu thụ cột đúc, căn cứ vào biên bản bàn giao công trình, hồ sơ thanh lý hợp đồng cho hoạt động xây lắp, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng cùng với Sổ cái TK 632 kế toán thanh toán tiền hành phản ánh giá vốn của các mặt hàng tiêu thụ trong kỳ như sau: BẢNG KÊ GIÁ VỐN HÀNG HOÁ, DICH VỤ BÁN RA Quí IV năm 2003 Hoá đơn, chứng từ bán Tên người mua Mặt hàng Giá vốn Khiệu HĐ Số HĐ Ngày HĐ SK/03N 9601 01/01 Chị Thọ Cột bê tông 4.560.000 SK/03N 9651 23/01 Cty Cpphát triển VTTH Thẻ cào 90.909 SK/03N 9652 23/01 Cty thông tin tín hiệu đsắt Thẻ cào 181.818 SK/03N 9602 23/01 Đoàn văn hưng Điện thoại 197.272 HĐ/03N 9605 23/01 Cty viễn thông Ctri tuyến cáp Tphú-LD 621.150.354 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hl/ 03N 9603 26/01 Bưu Điện Đn Tuyến truyền dẫn cáp Đn 551.481.830 SK/03N 9604 26/01 Công Ty viễn thông Hoa hồng đạilý SK/03N 9653 28/01 Bán lẻ Điện thoại 421.545 SK/03N 9654 28/01 Phan Hoài Thu Thẻ cào 389.090 Cộng 93625.626.701 Từ các bảng kê trên cùng với Sổ cái TK 5111, TK 51132 chi tiết cho từng hoạt động tiêu thụ cuối kỳ kế toán tiến hành lập báo cáo sau: SẢN LƯỢNG, DOANH THU BCVT VÀ THUẾ GTGT Quí IV năm 2003 Chỉ tiêu Mã số Doanh thu chưa thuế Thuế GTGT Tsuất Thuế kỳ này lkế IIA. Dthu phát sinh 921B 9.589.168.191 12.491.566.202 10 480.396.817 653.815.580 - bán hàng 923 13.254.088 92.505.641 5 1.325.412 9.250.595 - xây lắp công trình 924 9.021.485.803 10.291.749.739 447.489.089 511.002.287 924 71.704.000 71.704.000 924 8.949.781.803 10.220.045.739 447.489.089 511.002.287 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - kinh doanh khác 933 554.428.300 2.107.310.822 31.582.316 133.562.689 IIB. Dthu giảm trừ 935A IIC. Dthu KD thuần 940 9.589.168.191 12.491.599.202 480.396.817 653.815.580 III. dthu HĐ TC 940A 1.920.462 8.973.578 -tiền lãi 1.920.462 8.973.578 TỔNG HỢP Kỳ này Luỹ kế Tổng doanh thu 980 9.591.088.653 12.500.539.780 480.396.817 653.815.580 Tổng tiền ttoán 988 10.071.485.470 13.154.355.360 Để phản ánh tình hình thực hiện doanh thu, chi phí và kết quả thanh toán với đơn vị cấp trên về kinh doanh dịch vụ khác hạch toán riêng, kế toán thanh toán lập : BÁO CÁO TỔNG HỢP DOANH THU , CHI PHÍ Quí IV năm 2003 Chỉ tiêu Mã số Kinh doanh khác Kỳ trước Kỳ này Lkế đầu năm Doanh thu phát sinh 00 1.125.812.414 9.589.168.191 12.491.566.202 Tổng doanh thu 01 1.125.812.414 9.589.158.191 12.491.566.202 Các khoản giảm trừ 03 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Doanh thu đượchưởng 10C 1.125.812.414 9.589.158.191 12.491.566.202 Giá vốn hàng bán 11 1.096.618.156 9.625.626.701 12.483.219.070 Giá vốn hàng hoá, tphẩm 11A 326.308.565 451.328.367 1.569.848.445 Clệch dt được hưởng- gv 20 29.194.258 -36.458.510 8.347.132 Dthu hoạt động TC 21 2.711.392 1.920.462 8.973.578 Chi phí bán hàng 24 1.189.057 5.993.106 8.347.132 Clệch thu chi từ HĐSXKD 30 30.716.593 -40.531.154 8.973.578 Tổng chênh lệch thu chi 50 30.716.593 -40.531.154 8.973.578 Ngoài hai phần hành chính như trên tại Công Ty, việc vận dụng hệ thống TK cho các phần hành khác được thể hiện qua hai sơ đồ sau: 4. Tổ chức trang bị cơ sở vật chất và phương tiện tính toán phục vụ công tác kế toán Hiện tại cơ sở trang thiết bị của phòng kế toán được trang bị những phương tiện cần thiết để phục vụ cho công tác kế toán. Hiện tại Công Ty đang sử dụng phần mềm của Bưu Điện thành phố giao cho. Phòng chỉ trang bị được có 4 máy tính, 1máy fax, 1máy in. Đồng thời để dảm bảo công tác lưu trữ chứng từ, sổ sách được tốt, Công Ty đã trang bị cho mỗi nhân viên 1 tủ đựng chứng từ riêng, từ đó cũng có cơ sở quy kết trách nhiệm cho từng người khi xảy ra tình trạng thiếu, mất chứng từ PHẦN BA: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN TRONG ĐIỀU KIỆN CỔ PHẦN HÓA Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com I. Điều kiện và mục tiêu của việc chuyển doanh nghiệp Nhà nước sang Công Ty cổ phần(cổ phần hóa ) 1. Điều kiện của cổ phần hóa Việc cổ phần hoá đơn vị phụ thuộc của các doanh nghiệp chỉ được tiến hành khi: a) Đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp có đủ điều kiện hạch toán độc lập. b) Không gây khó khăn hoặc ảnh hưởng xấu đến hiệu quả sản xuát kinh doanh của doanh nghiệp hoặc các cán bộ còn lại của doanh nghiệp. 2. Mục tiêu của việc cổ phần hóa: Mục tiêu của việc chuyển doanh nghiệp Nhà Nước thành Công Ty cổ phần bao gồm: a) Góp phần quan trọng nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh của doanh nghiệp; tạo ra loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, trong đó có đông đảo người lao động; tạo động lực mạnh mẽ và cơ chế quả lý năng động cho doanh nghiệp để sử dụng có hiệu quả vốn, tài sản của Nhà Nước và doanh nghiệp. b) Huy động vốn của toàn xã hội, bao gồm: cá nhân, các tổ chức kinh tế, tổ chức xã hội trong và ngoài nước để đầu tư đổi mới công nghệ, phát triể doanh nghiệp. c) Phát huy vai trò làm chủ thực sự của người lao động, các cổ đông; tăng cường sự giám sát của nhà đầu tư đối với chủ doanh nghiệp; bảo đảm hài hòa lợi ích của Nhà Nước, doanh nghiệp , nhà đầu tư và người lao động. 3. Quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp cổ phần hóa : a) Doanh nghiệp cổ phần hoá có trách nhiệm sắp xếp ,sử dụng tối đa số lao động có tại thời điểm cổ phần hoá và giải quyết các chế độ cho người lao động theo quy định Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . Công ty cổ phần có trách nhiệm kế thừa mọi nghĩa vụ đối với người lao động từ doanh nghiệp nhà nước chuyển sang; có quyền tuyển chọn, bố trí sử dụng lao động và phối hợp với các cơ quan liên quan giải quyết chế độ cho người lao động theo quy định của pháp luật . b) Công Ty cổ phần được chủ động sử dụng toàn bộ tài sản, tiền, vốn đã cổ phần hóa để tổ chức sản xuất kinh doanh. Kế thừa mọi quyền lợi, nghĩa vụ, trách nhiệm của doanh nghiệp Nhà Nước trước khi cổ phần hóa và có các quyền ,nghĩa vụ khác nhau theo quy định của pháp luật. c) Doanh nghiệp thành viên của tổng Công Ty Nhà Nước cổ phần hóa mà Nhà Nước giữ cổ phần chi phối( trên 50%) thì vẫn là thành viên của tổng Công Ty. II. Những thay đổi tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện trong điều kiện cổ phần hóa có ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán : 1. Giới thiệu khái quát về Công Ty khi chuyển sang cổ phần hoá: Ngày 07 tháng 10 năm 2003 bộ Bưu Chính Viễn thông ra quyết định số 164 về việc thực hiện cổ phần hóa Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng. Công Ty đã thực hiện xác định giá trị doanh nghiệp vào ngày 31/12/2003. Căn cứ vào giá trị ở hồì sơ xác định giá trị doanh nghiệp cùng với tình hình thực tế của Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện Đà Nẵng. Công Ty chọn hình thức cổ phần hóa là kết hợp bán một phần giá trị vốn Nhà Nước hiện có tại doanh nghiệp với việc phát hành thêm cổ phiếu để thu hút vốn nhằm phát triển doanh nghiệp, cụ thể là: - Vốn Nhà Nước chiếm giữ 30% là: 1.500.000.000 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Vốn bán cho lao động trong doanh nghiệp 35% là: 1.750.000.000 - Vốn bán cho bên ngoài 35% là: 1.750.000.000 • Vốn điều lệ của Công Ty cổ phần phát triển viễn thông tin học - Vốn điều lệ:5.000.000.000 - Mệnh giá một cổ phần :100.000 đồng Việt Nam - Số lượng cổ phiếuphát hành:50.000 • Hình thức cổ phiếu phát hành - Hình thức cổ phiếu:cổ phiếu của Công Ty được phát hành theo hình thức là cổ phiếu không ghi tên và được in dưới dạng Tờ cổ phiếu. - Loại cổ phiếu:tuỳ theo loại cổ phần được ghi trên cổ phiếu ,cổ phiếu của Công Ty có hai loại: Cổ phiếu được tự do chuyển nhượng: loại này dùng cho cổ phần phổ thông, trừ cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập trong 3năm đầu kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Cổ phiếu chuyển nhượng có điều kiện: dùng cho cổ phần phổ thông của cổ đông sáng lập trong 3năm đầu kể từ ngày được cấp giấy đăng ký kinh doanh. b) Những vấn đề đổi mới tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện khi chuyển sang cổ phần hoá. • Thay đổi về chức năng, nhiệm vu, nghành nghề kinh doanh của Công Ty. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com . 12 .49 1.566.202 10 48 0.396.817 653.815.580 - bán hàng 923 13.2 54. 088 92.505. 641 5 1.325 .41 2 9.250.595 - xây lắp công trình 9 24 9.021 .48 5.803 10.291. 749 .739 44 7 .48 9.089 511.002.287 9 24 71.7 04. 000. thiếu, mất chứng từ PHẦN BA: TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY XÂY LẮP PHÁT TRIỂN BƯU ĐIỆN TRONG ĐIỀU KIỆN CỔ PHẦN HÓA Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com I viên của tổng Công Ty. II. Những thay đổi tại Công ty Xây Lắp Phát triển Bưu Điện trong điều kiện cổ phần hóa có ảnh hưởng đến tổ chức công tác kế toán : 1. Giới thiệu khái quát về Công Ty khi