Tổng hợp sản phẩm TK 511 tháng 9/2003 Mã Tên sản phẩm Lượng Tiền trước thuế Thuế GTGT Cộng tiền 0056A Lốp ôtô 900-20 Loại I 44 50.098.856 2.504.941 52.603.797 0057A Lốp ôtô 1000-20 Loại I 75 104.133.764 5.266.887 109.340.671 0086A Săm ôtô 1200 - 20 1 120.000 6.000 126.000 Tổng cộng 909 385.620.238 22.790.493 408.410.731 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG TK131 Tháng 9/2003 Bảng liệt kê xuất sản phẩm TK 131 Đơn vị : đ Số hóa đơn Ngày Họ và tên - địa chỉ Mã SP - Tên SP Số lượng Đơn giá Tiền trước thuê Thuế GTGT 001213 25/9/2003 AP Cửa hàng KD lốp ôtô-D5 Hưng Yên 0056 Lốp ôtô 900-20 LI 0058 Lốp ôtô 1100-20 LI 30 30 1.138.965 16.411.196 34.167.150 4.923.580 170.835 246.175 Cộng phiếu : Lượng 60 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tiền : 87.573.182 Thuế : 4.170.192 000838 16/9/2003 GTVT-XN Thi công cơ giới Vũng Tàu 0086 Săm ôtô 1200-20 0090 săm ôtô 1100 10 6 152.376 142.857 1.523.760 857.142 76.188 42.857 00680 20/9/2003 DCHĐ-Đại lý Dân chủ Hà Đông-Hà Đông 0015 Lốp xe đạp đỏ 0022 săm xe đạp 14546 136 11.965 4.678 174.052.125 636.240 1.740.521 63.624 32350780 32.866.676.541 15.787.360 Cộng tiền : 34.445.413.148 Tổng hợp sản phẩm TK 131 tháng 9/2003 Mã Tên sản phẩm Lượng Tiền trước thuế Thuế GTGT Cộng tiền 0015A Lốp xe đạp đỏ 14.546 174.052.125 17.405.213 191.457.338 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 0022B Săm xe đạp đỏ 136 636.240 63.624 699.864 0056 Lốp ôtô900-20 loại I 5.277 5.764.922.131 288.246.128 6.053.168.259 0086 Săm ôtô 1200-20 1.116 129.841.449 6.492.076 136.333.525 Tổng cộng 32350780 32.866.676.541 1.578.736.607 34.445.413.148 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 511 Tháng 9 năm 2003 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông TK : 511 Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 521 531 911 167.845.202 32.213.788 33.052.237.789 Số phát sinh nợ 33.252.296.779 Tổng số phát sinh có 33.252.296.779 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Kế toán trưởng 2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ Để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác cũng như để giữ vững uy tín của mình trên thị trường , sản phẩm của Công ty trước khi đưa ra thị trường luôn được phòng KCS kiểm tra rất kỹ lưỡng, những sản phẩm kém phẩm chất không đúng quy cách cách, không đảm bảo chất lượng sẽ không được xuất kho. Mặc dù Công ty vẫn sử dụng TK 532 nghiệp vụ này thường không phát sinh, nên hàng tháng chỉ có khoản giảm doanh thu là hàng bán bị trả lại và chiết khấu bán hàng. 2.2.3.1 Kế toán chiết khấu bán hàng : - Theo quy định của Công ty, chiết khấu bán hàng là khoản tiền giảm trừ cho khách hàng với lý do mua hàng với số lượng lớn hoặc thanh toán tiền trước thời hạn hoặc đúng thời hạn theo hợp đồng, Tùy theo điều kiện, cũng như tùy theo từng thời điểm mà Công ty đưa ra tỷ lệ chiết khấu cho phù hợp. - Để phản ánh doanh thu bán hàng bị chiết khấu trong kỳ của đơn vị, Công ty sử dụng TK 521. Trên cơ sở hạch toán các khoản thanh toán chiết khấu bán hàng của bộ phận kế toán vốn bằng tiền, cuối tháng chi phí doanh thu sẽ tổng hợp các khoản CKBH và ghi vào sổ cân đối kế toán TK 521 theo định khoản : Nợ TK 521 Có TK 111,112 Đồng thời,kế toán thực hiện việc kết chuyển các khoản CKBH sang bên nợ TK 511 theo định khoản : Nợ TK 511 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Có TK 521 Sau khi hoàn tất xong việc hạch toán,kế toán sẽ căn cứ vào sổ cân đối kế toán để lên sổ cái TK521 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 521 Tháng 9 năm 2003 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông TK : 521 Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 111 112 60.000.000 157.845.202 Số phát sinh nợ 167.845.202 Tổng số phát sinh có 167.845.202 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng 2.2.3.2. Kế toán hàng bán bị trả lại : Để tồn tại, đứng vững và cạnh tranh được trên thị trường , bên cạnh các chiến lược sản phẩm, Công ty cũng phải quan tâm đến chiến lược Marketing, luôn tìm hiểu nghiên cứu, nắm bắt nhu cầu thị hiếu của người tiêu dùng. Chính sách bảo hành sản phẩm cũng là một trong những chính sách Marketing mà Công ty đưa ra để nhằm thu hút người tiêu thụ sử dụng sản phẩm của Công ty. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Sản phẩm của Công ty sản xuất đều có vạch bảo hành, có sản phẩm được bảo hành với thời hạn 3 tháng, có sản phẩm được bảo hành với thời hạn 6 tháng. Theo quy định của Công ty, nếu sản phẩm của Công ty vẫn trong thời hạn bảo hành nhưng nếu bị hỏng : có thể nổ lốp, giảo su thì phòng KCS sẽ tiến hành kiểm tra để xác định rõ ràng, chính xác nguyên nhân. Nếu thuộc trách nhiệm của Công ty, phòng KCS viết biên bản kiểm tra sản phẩm trả về và đưa lên phòng kinh doanh, phòng kinh doanh viết biên bản xử lý hàng trả về : chấp nhận cho số hàng đã tiêu thụ nhập lại kho và đề nghị thanh toán tiền hoặc giảm các khoản phải thu đối với số hàng đã trả về. Kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho hàng hóa bán bị trả lại trong tháng để lên bảng kê hàng bán bị trả lại. Đồng thời đối với những sản phẩm bị trả lại, kế toán lập bộ hồ sơ hàng bán bị trả lại gồm : - Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại. - Hóa đơn GTGT - Biên bản xử lý hàng trả về. Cùng với bản kê hàng bán bị trả lại, kế toán xác định doanh thu hàng bán bị trả lại và phản ánh vào số cân đối kế toán TK 531, theo định khoản : Nợ TK 531 Nợ TK 333 (3331) Có TK 111, 131, 112 Cuối tháng, kế toán thực hiện việc kết chuyển toàn bộ khoản doanh thu hàng bán bị trả lại sang TK 511 theo định khoản : Nợ TK 511 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Có TK 531 Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng, cuối tháng căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 531 để phản ánh lên sổ cái TK 531. Ở Công ty trị giá vốn được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Do vậy, chỉ đến cuối tháng khi máy đã tự động tính được đơn giá bình quân thì chi phí doanh thu trên cơ sở các phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại để xác định trị giá vốn hàng hóa bị trả lại và phản ánh vào sổ cân đối kế toán các TK theo định khoản : Nợ TK 155 Có TK 632. PHIẾU NHẬP KHO Sô ú008 Định khoản Ngày 10 tháng 9 năm 2003 Nợ Có Tên và địa chỉ người nhập : DƯƠNG ÁNH HỒNG Mã số thuế : Nhập tại kho công ty:Công ty-Theo hóa đơn số : 000678 Ngày 5 .9.2003 Lý do : Hình thức thanh toán : TT Tên vật tư sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập Lớp 300-19 Chiếc 02 45.205 90.410 300-18A “ 20 58.841 1.176.820 300-18B “ 20 63.386 1.267.720 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Cộng tiền hàng 2.534.950 Thuế suất GTGT 10% tiền thuế GTGT 253.495 Tổng cộng tiền 2.788.445 Số tiền viết bằng chữ : Hai triệu bảy trăm tám tám ngàn bốn trăm bốn lăm đồng. Người nhập Thủ kho Kế toán Phụ trách đơn vị Sổ cân đối kế toán TK531 Tháng 9 năm 2003 FS: 32.213.788 FS :32.213.788 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông TK : 531 Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 131 32.213.788 Số phát sinh nợ 32.213.788 Tổng số phát sinh có 32.213.788 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng 2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán - Kế toán sử dụng TK 632 để theo dõi trị giá vốn của sản phẩm xuất bán trong kỳ. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Trị giá vốn hàng xuất bán được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền có nghĩa là giá vốn chỉ được xác định vào cuối tháng và hàng xuất kho tại các thời điểm khác nhau trong tháng đều được tính theo 1 giá xuất kho thống nhất. Công thức tính trị giá vốn được cài đặt ngầm định trên máy như sau : Có số liệu về sản phẩm lốp ô tô đắp 1000-20L2 trong tháng 9 năm 2003 để minh họa cho phương pháp bình quân gia quyền: Số lượng lốp ô tô tồn đầu kỳ : 15 Trị giá vốn hàng tông đầu kỳ : 2.250.000 đ Số sp lốp nhập kho trong kỳ : 180 Trị giá vốn sp nhập trong kỳ : 27.000.000đ Số SP xuất bán trong kỳ : 95 Đơn giá bình quân của hàng luân chuyển trong tháng = 2.250.000 + 27.000.000 = 150.000 đ 15 +180 Trị giá vốn của hàng xuất kho trong tháng = 95x150.000 = 14.250.000 đ Cuối tháng, từ số liệu sản lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm đã được tổng hợp trên các sổ chi tiết bán hàng, chi phí doanh thu sẽ đưa số lượng tiêu thụ trong tháng vào bảng kê số 8 phần ghi có TK 155 cột số lượng. Đồng thời máy cũng căn cứ vào các sổ liệu về số lượng, trị giá thành phẩm nhập trong kỳ do kế toán giá thành cập nhật vào để tính ra đơn giá bình quân hàng luân chuyển trong kỳ theo công thức đã được ngầm định sẵn trên máy. Cùng với số lượng tiêu thụ từng loại sản phẩm, máy sẽ tính ra trị giá vốn hàng xuất bán và đưa vào cột trị giá vốn hàng xuất bán. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đồng thời chi phí doanh thu cũng sẽ tính toán và tổng hợp trị giá vốn của các sản phẩm xuất bán trong tháng và hạch toán vào sổ cân đối kế toán TK 632 trong tháng theo định khoản : Nợ TK 632 Có TK 155 Cuối tháng kế toán thực hiện việc kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán trong tháng sang TK 911 theo định khoản : Nợ TK 911 Có TK 632 Sau khi hoàn thành công tác hạch toán trong tháng kế toán căn cứ vào sổ cân đối kế toán TK 632 để lên sổ cái TK 632 . Căn cứ số liệu tập hợp bên nợ TK 632 để ghi vào phần ghi có các TK đối ứng với nợ TK này. SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 632 Tháng 9 năm 2003 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông TK : 632 Năm 2003 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 155 27.935.112.218 Số phát sinh nợ 27.935.112.218 Tổng số phát sinh có 27.935.112.218 Số dư cuối tháng : Nợ Có Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com [...]... 2 534 950 17587882 2 534 95 2788445 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com T8/20 03 Cửa hàng 31 0 ĐBP 791968992 50098856 2504941 526 037 97 65000000 1800000 66800000 777772789 Tổng cộng 15 736 6 435 87 32 866676541 1578 736 607 34 4454 131 48 21778205001 32 892 736 34 32 2 137 88 31 05000 251027974 23 2507925 931 2 Cuối tháng, chi phí doanh thu tính toán tổng hợp số liệu trên bảng kê số 11 và. .. khoản 131 Tháng 9 năm 20 03 Dư đầu tháng Ghi nợ TK 131 có TK khác Ghi có TK 131 nợ TK khác Dư cuối tháng TÊN ĐƠN VỊ Nợ 111 TT Cộng có TK 131 T9/20 03 531 33 3 Cửa hàng KD lốp 917 433 34 100000000 Có 511 33 3 Cộng nợ TK 131 Nợ Có 60.000000 875 731 82 5500000 112 4170152 105500000 462 433 34 T9/20 03 XN thi công cơ giới VT 5776188 121299948 36 550000 57000000 1155 237 60 57000000 100849948 T9/20 03 Dương Ánh Hồng 194657149... 25.079.259 .31 2 Tổng Công ty Hóa Chất VN Công ty Cao su Đaknông SỔ CÁI TK : 131 Năm 20 03 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này 511 Tháng 9 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 33 3 32 .866.676.541 1.578. 736 .601 Số phát sinh nợ 34 .445.4 13. 148 Tổng số phát sinh có 25.102.797.4 23 Số dư cuối tháng : Nợ Có 25.079.259 .31 2 Kế toán ghi sổ Ngày tháng năm Kế toán trưởng 2.2.6 Kế toán thu ... 131 Có TK 511 Có TK 33 3 (33 31) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đồng thời trong tháng kế toán cũng căn cứ vào các chứng từ thanh toán : phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ khác để phản ánh vào bảng kê số 11 phần ghi có TK 131 và nợ các TK khác, ghi theo định khoản : Nợ TK 111, 112, 531 Có TK 131 BẢNG KÊ 11 Phải thu của khách hàng Tài khoản 131 ... cập nhật vào máy bằng cách vào mục hóa đơn Trên cơ sở đó, máy sẽ tự động vào sổ chi tiết bán hàng TK 131 Cuối tháng máy cũng sẽ tự động tổng hợp số lượng tiêu thụ, doanh thu chưa thu thuế GTGT cho từng loại sản phẩm, cũng như của tất cả các loại sản phẩm để làm cơ sở kiểm tra đối chi u với bảng kê Cũng căn cứ vào hóa đơn GTGT đã phân loại, kế toán tiến hành vào bảng kê số 11, phần ghi nợ TK 131 và có... tiêu thụ (Thu GTGT phải nộp) Khi cập nhật hóa đơn GTGT vào máy : kế toán đã phản ánh thu GTGT đầu ra theo định khoản : Nợ TK liên quan Có TK 33 31 Sau khi kế toán cập nhật hóa đơn GTGT vào máy : máy cũng sẽ tự động phân loại từng hóa đơn GTGT theo các mức thu su t khác nhau và lên bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra Sản phẩm của Công ty chịu các mức thu su t : 5%, 10% Đối với sản phẩm... 10% Đối với sản phẩm săm lốp ôtô : chịu thu su t thu GTGT 5%, sản phẩm săm lốp xe đạp, xe máy chịu thu su t 10% Đối với hàng bán bị trả về, căn cứ vào các phiếu nhập khohàng bán bị trả lại, kế toán theo dõi doanh thu hàng bán bị trả về, thu GTGT hàng bán bị trả về, đến cuối tháng kế toán tổng hợp doanh thu hàng bán bỉtả về, thu GTGT hàng bán bị trả lại và phản ánh lên bảng kê hóa đơn chứng từ... đối chi u với bộ phận kế toán cong nợ để đảm bảo tính khớp đúng trước khi lên sổ cân đối kế toán TK 131 và sổ cái 131 Sau khi kiểm tra xong, kế toán căn cứ vào dòng tổng cộng trên bảng kê sô 11 để vào sổ cân đối kế toán TK 131 Đồng thời căn cứ vào số cân đối kế toán TK 131 để lên sổ cái TK 131 Việc lên sổ cái của tất cả các TK đều được thực hiện trên máy SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 131 Tháng 9 năm 20 03 25.079.259 .31 2... Version - http://www.simpopdf.com Kế toán trưởng 2.2.5 Kế toán khoản thanh toán với người mua: Khoản phải thu của khách hàng luôn là mối quan tâm của doanh nghiệp Nó phản ánh khả năng thu hồi vốn nhanh hay chậm, tốc độ vòng quay luân chuyển vốn trong doanh nghiệp Đồng thời nếu thu hồi nợ đúng thời hạn đảm bảo cho doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh một cách liên tục, tránh tình trạng vốn của doanh. .. doanh nghiệp bị khách hàng chi m dụng Chính vì vậy, việc hạch toán chính xác, theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, tình hình thanh toán cũng như việc đôn đốc thu hồi nợ kịp thời là rất quan trọng Để thu n tiện cho việc theo dõi hạch toán các khoản phải thu của khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết bán hàng TK 131 , bảng kê 11, sổ cái TK 131 Như phần trên đã trình bày, sau khi phân loại hóa đơn GTGT theo . 777772789 Tổng cộng 15 736 6 435 87 32 866676541 1578 736 607 34 4454 131 48 21778205001 32 892 736 34 32 2 137 88 31 05000 251027974 23 2507925 931 2 Cuối tháng, chi phí doanh thu tính toán tổng hợp số liệu. 6.492.076 136 .33 3.525 Tổng cộng 32 350780 32 .866.676.541 1.578. 736 .607 34 .445.4 13. 148 SỐ CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TK 511 Tháng 9 năm 20 03 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông. TK 531 Tháng 9 năm 20 03 FS: 32 .2 13. 788 FS :32 .2 13. 788 Tổng Công ty Hóa Chất VN SỔ CÁI Công ty Cao su Đaknông TK : 531 Năm 20 03 Ghi có các TK đối ứng với nợ TK này Tháng 9 131 32 .2 13. 788