Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com - Dịch vụ kiểm toán: AISC cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, tốn cơng trình xây dựng bản, hoạt động đầu tư, xác định giá trị doanh nghiệp, xác định giá trị vốn góp dịch vụ kiểm tốn khác - Các dịch vụ tư vấn kế tốn tài chính: hướng dẫn sử dụng chế độ kế tốn, tài Nhà nước qui định, hướng dẫn xây dựng tổ chức máy kế tốn Cơng ty, cách mở sổ sách kế toán, vào sổ lập báo cáo kế toán Cung cấp văn pháp quy, sổ sách, chứng từ báo cáo kế toán theo mẫu Hướng dẫn lập báo cáo thuế, tài tín dụng, hướng dẫn thủ tục đăng ký, tư vấn cổ phần hoá, phá sản sáp nhập doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên Công ty AISC Cơng ty kiểm tốn độc lập, khách quan ln ln giữ bí mật kinh doanh khách hàng Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp, chất lượng dịch vụ cung cấp uy tín Cơng ty đòi hỏi hàng đầu mà nhân viên thuộc Công ty AISC luôn phải nhớ Đặc biệt Công ty có đội ngũ lãnh đạo đào tạo kiểm toán nước Anh, Bỉ, Ailen nơi mà chế độ kế toán kiểm toán phù hợp thống với thơng lệ, chuẩn mực kiểm tốn kế tốn quốc tế Khách hàng Cơng ty Là Công ty thành lập sớm Việt Nam lĩnh vực kiểm tốn, uy tín thị phần Công ty vươn rộng khắp nước tất loại hình doanh nghiệp, loại hình kinh doanh ngân hàng, xây dựng, dịch vụ, bưu viễn thơng, cơng nghiệp IV Cơ cấu tổ chức Công ty chi nhánh a Cơ cấu tổ chức Công ty Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com * Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm hoạt động tồn Cơng ty b Chi nhánh Đà Nẵng B KHÁI QUÁT VỀ KHÁCH HÀNG YÊU CẦU KIỂM TOÁN ĐỂ XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH NGHIỆP Công ty X doanh nghiệp Nhà nước hoạt động lĩnh vực sản xuất phân bón trụ sở Cơng ty đặt địa bàn thành phố Huế mặt sản xuất Công ty UBND Thành phố Huế cho thuê để hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty X thành lập tháng năm 1994 theo định số 12X/QĐ-CP, ban đầu Cơng ty có 74 người ban lãnh đạo 325 người công nhân, máy quản lý Công ty bao gồm 141 người 586 công nhân Sơ đồ tổ chức máy sau: Sơ đồ tổ chức máy * Công ty X khách hàng truyền thống AISC kể từ năm 2000 theo hồ sơ lưu lại Cơng ty kết lợi nhuận sau thuế Công ty từ năm 2000 đến 2003 sau: Năm 2000 2001 2002 2003 Lợi nhuận sau thuế 829.781.580 968.695.807 1.113.308.428 Tốc độ tăng trưởng % 15,2 18,9 14,9 453.606.083 -59,2 Theo báo cáo kết kinh doanh năm 2004, Cơng ty năm lợi nhuận sau thuế 436175063(VND) Vậy so với năm 2003 tỷ lệ tăng trưởng năm (-3,85%) Nhìn vào kết phân tích từ năm 2002 tỷ lệ tăng trưởng Cơng ty X có xu hướng giảm so với năm trước Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Với kết đạt năm 2004 so với kế hoạch Công ty X chưa đạt tiêu đề Điều đặt vấn đề đòi hỏi Ban quản lý tồn thể Cơng ty phải khắc phục nâng cao kết hoạt động kinh doanh Bởi so với ngành phân bón số phát triển trung bình ngành năm 2004 13,81% thấp Với chủ trương xếp lại doanh nghiệp Nhà nước, Công ty X 720 Công ty Thủ tướng phủ chủ trương cổ phần hố năm 2005 Nhằm: nâng cao hiệu quả, sức cạnh tranh doanh nghiệp kinh tê Tạo loại hình doanh nghiệp có nhiều chủ sở hữu, tạo động lực cạnh tranh mạnh mẽ chế quản lý động cho doanh nghiệp Để sử dụng có hiệu vốn, tài sản Nhà nước Huy động vốn toàn xã hội bao gồm: cá nhân, tổ chức kinh tế, hạn chế vốn vay tỷ suất nợ Công ty cao 89,7% tăng 4,36% so với năm 2003 Mặt khác theo ban Giám đốc có việc cổ phần hố doanh nghiệp phát huy vai trò làm chủ thực người lao động, cổ đông, tăng cường giám sát nhà đầu tư doanh nghiệp bảo đảm hài hịa lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp nhà đầu tư người lao động Chính hợp đồng kiểm tốn Cơng ty AISC Cơng ty X nhanh chóng ký kết Khác với năm trước AISC kiểm toán báo cáo tài chính, xem xét cách tổ chức cơng tác kế tốn để tư vấn cho Ban quản lý năm cơng việc AISC phải thực khó khăn phức tạp nhiều Bởi việc xác định giá trị doanh nghiệp trước lúc cổ phần hố cơng việc địi hỏi ngồi kỹ chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn viên cịn phụ thuộc vào nhiều chất yếu tố cấu thành nên giá trị doanh nghiệp Hơn Công việc đổi hỏi phải có hỗ trợ chuyên gia thẩm định giá, mà thời gian Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com chi phí cơng việc lớn Vậy cách nào, dựa vào đâu để AISC đứng cương vị Cơng ty kiểm tốn độc lập đảm bảo lợi ích bên Cơng ty X cổ phần hố Sau quy trình AISC áp dụng để xác định giá trị Công ty X C THỰC TẾ VIỆC XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AISC - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG I QUY TRÌNH XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH NGHIỆP TẠI AISC - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Theo mô hình tài sản II Thực quy trình kiểm tốn xác định giá trị doanh nghiệp theo mơ hình tài sản Công ty AISC - chi nhánh Đà Nẵng Giai đoạn tiền kế hoạch 1.1 Tìm hiểu doanh nghiệp Đối với Công ty X khách hàng thường xuyên AISC nên giai đoạn thường khơng tốn nhiều thời gian khơng gặp khó khăn Vì thơng tin khách hàng như: Lĩnh vực hoạt động, quy trình sản xuất, trình kinh doanh khách hàng, hệ thống sổ sách kế toán khách hàng, sản phẩm khách hàng thị trường, hiểu biết ban Giám đốc hệ thống kiểm soát nội bộ, qua năm kiểm toán trước AISC nắm rõ Đó tiền đề ban đầu thuận lợi cho kiểm toán lần dể phán đoán đưa mức độ rủi ro trọng yếu cho phép Đặc biệt thông qua hồ sơ lưu giữ từ năm 2000 đến năm 2003 AISC, dễ dàng cho kế toán viên lập kế hoạch kiểm tốn lần Cơng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com ty X chưa có sai phạm trọng yếu sai sốt nghiêm trọng tồn báo cáo tài cơng ty Nhiệm vụ năm KTV cần tìm hiểu xem năm 2004 Cơng ty X có biến đổi như: máy quản lý phịng kế tốn có thay đổi nhân sự, thị trường tiêu thụ năm, sách tín dụng năm có thay đổi so với năm trước điều sớm cung cấp từ phía lãnh đạo cho Cơng ty X từ trước đến hợp tác suốt kiểm tốn ln diễn khơng khí hồ nhã vui vẻ Theo nhận định ban đầu, thơng tin khách hàng AISC nắm tương đối đầy đủ dựa vào kinh nghiệm KTV lần kiểm toán trước nên rủi ro kiểm toán lần thấp 1.2 Xác định nhiệm vụ Mỗi yêu cầu từ phía khách hàng gắn với nhiệm vụ AISC thực hiện, cơng việc AISC phải thực lần kiểm tốn kiểm tốn báo cáo tài năm 2004 xác định giá trị Công ty X phục vụ cổ phần hố Ngồi nhiệm vụ đặt kiểm tốn BCTC như: kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ việc mở sổ ghi sổ kế toán, xác minh kiểm tra tính có thật nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sản nguồn vốn, khoản nợ sổ sách so với thực tế Thì nhiệm vụ lần đặt cho KTV phải xác định giá trị tài sản vơ hình Cơng ty, lợi thương mại mà Cơng ty có vấn đề khó khăn xử lý khoản phải thu khó địi, xử lý tài tất phần hành trước xác định giá trị Công ty phục vụ cổ phần hố theo thơng tư số 76/2002/TT-BTC ngày 9/9/2002 Bộ tài Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Đây bước quan trọng xác định rõ nhiệm vụ nhận định trách nhiệm cần phải làm khả chuyên môn AISC làm giảm thời gian, chi phí suốt q trình kiểm tốn chi phí 1.3 Ký kết hợp đồng Thư yêu cầu kiểm tốn lần cơng việc đặt từ phía Công ty X công việc thường xuyên AISC, thêm vào khách hàng quen thuộc nên hợp đồng nhanh chóng ký kết Trong hợp đồng kiểm toán ghi rõ - Thời gian bắt đầu kết thúc - Trách nhiệm bên quan trọng kiểm tốn - Chi phí mà Cơng ty X phải trả cho AISC số yếu tố khác 1.4 Lựa chọn mơ hình xác định giá trị doanh nghiệp Mơ hình lựa chọn để xác định giá trị doanh nghiệp phụ thuộc vào loại hiình doanh nghiệp hoạt động, kết hợp với chun mơn nghiệp vụ mình, với Cơng ty X mơ hình lựa chọn mơ hình tài sản Việc lựa chọn mơ hình để xác định giá trị doanh nghiệp phù hợp thơng qua việc kiểm tốn báo cáo tài giá trị doanh nghiệp nhanh chóng xác định theo mơ hình tài sản: Giá trị tồn doanh nghiệp theo giá thực tế = sản hữu ích sử dụng thực tế Giá trị phần vốn chủ sở hữu trường - = Tổng tài sản sử dụng theo giá thị Tổng nợ phải trả theo giá thị trường Tổng tài sản số nợ phải trả thẻo giá thực tế xác định đáng tin cậy từ kỷ chuyên môn nghiệp vụ kế toán viên AISC Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com 2.1 Thu thập thông tin phục vụ kiểm tốn tiến hành phân cơng phân nhiệm * KTVtiến hành thu thập thông tin từ bên bên ngồi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp +Các thông tin từ bên như: - Thông tin pháp lý: đặc điểm pháp quy áp dụng phân chia nguồn gốc vốn, tình hình thực nghĩa vụ thu nộp Nhà nước - Các thông tin kế tốn tài năm 2004 bao gồm báo cáo tài chính, bảng báo cáo kết kinh doanh, bảng chi tiết nguồn vốn vay, sổ chi tiết khoản phải thu, phải trả bảng phụ khác khai báo tất thay đổi hạch tốn kế tốn năm tài - Các thơng tin khác như: thông tin kỹ thuật, khách hàng, đại lý, sách giá cả, nhãn hiệu, thơng tin thị trường, bảng phân tích tỷ suất hiệu sản xuất kinh doanh (tỷ suất sử dụng tài sản cố định (số vòng quay hàng tồn kho ) + Các thơng tin từ bên ngồi: thu thập nhiều cách vấn, điện thoại, quan sát, email qua khách hàng truyền thống, ngân hàng tài trợ, số liệu liên quan đến ngành nghề kinh doanh để có giai đoạn sau tính lợi cạnh tranh thương mại * Thu thập thông tin giai đoạn quan trọng, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả, kết chất lượng q trình kiểm tốn xác định giá trị DN Theo nhận định KTV Cơng ty X hợp tác cung cấp số lượng thông tin đầy đủ so với yêu cầu KTV đề * Phân cơng phân nhiệm kiểm tốn Cơng ty X Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Việc phân cơng cơng việc kiểm tốn cho KTV nhanh chóng thực AISC giao cơng việc cho năm trước Riêng năm phần xác định giá trị doanh nghiệp phó Giám đốc Giám đốc chi nhánh đảm nhận 2.2 Nghiên cứu thêm hệ thống kiểm soát nội Kinh nghiệm KTV thực tế qua lần kiểm toán trước cho thấy hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty tốt, đáng tin cậy Cùng với hỗ trợ hệ thống máy tính cho quản lý, nghiệp vụ xảy phê duyệt kiểm tra nghiêm ngặt từ lúc phát sinh đến kết thúc nghiệp vụ Cùng với phần hành kế toán Bravo 5.0 áp dụng phịng kế tốn nên việc vào sổ, ghi chép in báo cáo nhân viên kế tốn có kỷ nghiệp vụ tương đối tốt chứng minh cho nhận định KTV hệ thống kiểm sốt nội có Tuy KTV luôn thận trọng cơng việc, khơng chút tình cảm riêng xét đốn nghiệp vụ theo cảm tính dựa vào kết lần kiểm tra trước để làm sở cho lần kiểm tốn này, kết kiểm toán lần trước xem tiền đề hỗ trợ cho lần kiểm toán 2.3 Xác định trọng yếu rủi ro kiểm tốn Thực tế Ở AISC khoản mục thường có sai sót mức trọng yếu phân bổ thường thấp, chấp nhận rủi ro tương đối cao Ví dụ: tiền mặt phải trả cơng nhân viên, thuế, Vì khoản mục dễ dàng kiểm tra Ngược lại khoản mục theo nhận định có nhiều nguy sai phạm lớn hàng tồn kho, phải thu khách hàng, khó kiểm tra xác nên mức phân bổ trọng yếu thường cao để giảm rủi ro kiểm toán Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ở Cơng ty X theo hồ sơ cịn lưu giữ năm, dựa vào thực tiễn năm, mức trọng yếu xác định 0,6% tổng số tài sản Trong năm kiểm toán để hạn chế bớt rủi ro tăng tính xác kế tốn viên hạ tỷ lệ xuống cịn 0.5% so với tổng tài sản Vì so với yêu cầu đặt năm tính xác quy trình kiểm tốn cao so với năm trước múc trọng yếu tính sau: Tổng mức trọng yếu = 0,5% x 263.903.688.348 = 1.319.518.342 BẢNG PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU CHO CÁC KHOẢN MỤC KHOẢN MỤC TÀI SẢN Tỷ lệ phân bổ (%) Tiền Phải thu Số tiền 39.585.550 45 593.783.254 Hàng tồn kho 42 554.197.704 Tài sản cố định NGUỒN VỐN 65.975.917 Phải trả người bán 55 Nguồn vốn CSH 40 527.807.337 50 725.738.088 659.759.171 Báo cáo KQKD Doanh thu Chi phí 45 593.783.254 2.4 Thực thủ tục phân tích BCTC Cơng ty X Mục đích việc phân tích tìm biến đổi bất thường BCTC qua năm để tìm định hướng kiểm tốn Từ có kế hoạch phù hợp, thực trắc nghiệm để tìm chứng chứng minh cho hợp lý trung thực ngược lại khoản mục có thay đổi năm tài Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BẢNG PHÂN TÍCH CẤU TRÚC TÀI SẢN CHỈ TIÊU 2003 2004 Chênh Lệch Giá trị lại TSCĐ 136.439.582.620 143.926.047.499 (7.432.465.121) Nợ phải thu 26.863 736.092 32.667.986.970 5.804.250.878 Hàng tồn kho 80.514.029.513 103.975.686.567 23.461.657.054 4.Tổng tài sản 263.903.668.348 296.425.261.958 32.521.593.610 Tỷ trọng TSCĐ% (1:4) 51,72 48,55 (3,17) Tỷ trọng nợ phải thu% (2:4) 10,18 11,02 0,84 Tỷ trọng hàng tồn kho % (3:4) 30,51 35,07 5,56 BẢNG PHÂN TÍCH NGUỒN VỐN CHỈ TIÊU 2003 2004 Chênh Lệch Nợ phải trả236.850.725.639 270.068.319.856 Nguồn vốn CSH 27.052.942.709 3.Nguồn vốn tạm thời 33.217.594.217 26.356.942.102 (696.000.607) 98.055.983.415 127.601.112.894 165.847.884.933 168.824.149.064 29.545.129.569 Nguồn thường xuyên 2.979.264.131 Tổng nguồn vốn 263.903.668.348 296.425.261.958 Tỷ suất nợ (%) (1.5) 89,75 91,11 136 Tỷ suất tài trợ % (2:5) 10,25 8,89 Tỷ suất nguồn vốn % (3:5) Tỷ suất NVTX% (4:5) (1,36) 37,16 43,05 5,89 62,84 56,95 (5,89) 32.521.593.610 Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com BẢNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TOÁN CHỈ TIÊU 2003 2004 1.TSLĐ & DTNH 126.769.818.799 Tiền + ĐTNH + Nợ phải thu 3.Tiền 18.490.177.117 Nợ ngắn hạn 152.499.214.509 45.353.913.209 15.572.520.723 98.055.983.415 127.601.112.894 5.Doanh thu >GT đầu ra481.437.816.915 Phải thu bình quân 48.240.507.699 27.151.432.783 Khả TTHH lần (1:4) 474.512.773.342 29.765.861.531 1,293 1,195 Khả TTN lần (2:4) 0,463 0,678 Khả TTTT lần (3:4) 0,188 0,122 10 Số vịng quay NPThu lần (5:6)17,73 15,94 BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CHỈ TIÊU 2003 2004 Doanh thu HĐSXKD 437.670.742.613 425.022.021.032 Nguyên giá TSCĐ bình quân 241.473.984.835 255.954.142.533 3.Tổng tài sản bình quân 258.947.673.181 Hiệu suất sử dụng TSCĐ lần (1:2) 1,81 Hiệu suất sử dụng TS lần (1:3) 1,69 280.164.465.153 1,52 1,66 BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SUẤT LỢI NHUẬN CHỈ TIÊU 2003 2004 Doanh thu HĐSXKD 2.Tổng tài sản bình quân 437.670742.613 258.947.673.181 425.022.021.032 280.164.465.153 ... DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AISC - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG I QUY TRÌNH XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ DOANH NGHIỆP TẠI AISC - CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Theo mơ hình tài sản II Thực quy trình kiểm tốn xác định giá trị doanh. .. phải trả cho AISC số yếu tố khác 1.4 Lựa chọn mơ hình xác định giá trị doanh nghiệp Mơ hình lựa chọn để xác định giá trị doanh nghiệp phụ thuộc vào loại hiình doanh nghiệp hoạt động, kết hợp với... (5:6)17, 73 15,94 BẢNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH CHỈ TIÊU 20 03 2004 Doanh thu HĐSXKD 437 .670.742.6 13 425.022.021. 032 Nguyên giá TSCĐ bình quân 241.4 73. 984. 835 255.954.142. 533 3. Tổng