Địa chỉ của bên XK: 65A, Neil Rod, Singapore Số điện thoại: 62252336 Số Fax: 62250993  Mục 2: Người NK - mã số Đây là phần để công ty khai báo về mình, gồm tên đầy đủ và địa chỉ của công ty, kể cả số điện thoại và fax. Ðối với tờ khai hàng NK : ghi mã số đăng ký của DN NK do Cục HQ tỉnh, TP cấp. Tên công ty NK: Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng Địa chỉ: 57 Lê Duẩn - Hải Châu – Đà Nẵng. Điện thoại: (05113)822607 Số Fax: (05113)821052 Mã số đăng kí DN:  Mục 5: Tên, số hiệu phương tiện Ghi tên tàu thuỷ, số chuyến bay, số hiệu phương tiện vận tải đường sắt chở hàng NK. Không phải ghi mục này nếu lô hàng được vận chuyển bằng đường bộ ( Ví dụ: Srimonkoy Voy YSK 513)  Mục 6: Ngày khởi hành/ ngày đến Ghi ngày khởi hành và ngày đến của phương tiện vận tải đối với hàng NK Ví dụ: - Ngày khởi hành: 10/12/2006 - Ngày đến: 15 /12/2006  Mục 7: Số vận tải đơn Ghi số, ngày, tháng, năm của vận đơn ( B/L) hoặc chứng từ vận tải có giá trị thay thế Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com B/L, có giá trị nhận hàng từ người vận tải.  Mục 8: Cảng, địa điểm bốc hàng Ghi tên cảng, địa điểm bốc hàng theo hợp đồng ngoại thương.  Mục 9: Cảng, địa điểm dỡ hàng Ghi tên cảng, địa điểm nơi hàng được dỡ khỏi phương tiện vận tải. Áp dụng mã hoá cảng phù hợp với ISO (LOCODE). Trường hợp địa điểm dỡ hàng chưa được cấp mã số theo ISO thì ghi địa danh vào mục này.  Mục 11: Số hợp đồng/ ngày ký Ghi số và ngày ký hợp đồng ngoại thương của lô hàng hạt nhựa NK.  Mục 12: HQ cửa khẩu Ghi tên đơn vị HQ cửa khẩu và tên đơn vị HQ tỉnh, TP ( TD: HQ cửa khẩu cảng Sài Gòn KV1, Cục HQ thành phố HCM) nơi chủ hàng sẽ đăng ký tờ khai HQ và làm thủ tuc HQ cho lô hàng.  Mục 15: Loại hình Ðánh dấu vào ô thích hợp với loại hình: XK, NK, kinh doanh, đầu tư, gia công… Vì công ty NK mặt hàng hạt nhựa để làm nguyên vật liệu nên ở mục này các nhân viên khai bóa HQ của công ty sẽ đánh dấu vào các ô : NK và gia công. Tuy nhiên có một số mục rất quan trọng và khá nguy hiểm cho công ty nếu khai báo không cẩn thận. Như mục 18: “ điều kiện giao hàng”, mục 20: “ phương thức thanh toán”, mục 21: “đồng tiền thanh toán”, mục 22: “tỷ giá tính thuế”  Mục 18: Ðiều kiện giao hàng Ghi rõ điều kiện địa điểm giao hàng mà hai bên mua và bán thoả thuận ( TD: CIF Hồ Chí Minh). Đây là căn cứ để xác định giới hạn trách nhiệm của mỗi bên trong quá trình Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com thực hiện hợp đồng.  Mục 20: Phương thức thanh toán Ghi rõ phương thức thanh toán cho lô hàng đã thoả thuận trong hợp đồng ngoại thương ( TD: L/C, DA, DP, TTR hoặc hàng đổi hàng…). Phương thức thanh toán mà công ty thường sử dụng trong hợp đồng NK hạt nhựa là phương thức thanh toán bằng L/C. Tuy nhiên, tùy từng trường hợp, công ty có thể thỏa thuận với phía đối tác để lựa chọn các phương thức thanh toán khác phù hợp.  Mục 21: Nguyên tệ thanh toán Ghi mã của loại tiền tệ dùng để thanh toán đã thoả thuận trong hợp đồng ngoại thương. Áp dụng mã tiền tệ phù hợp với ISO ( TD: đồng Pranc Pháp là FRF; đồng đôla Mỹ là USD…). Đây là một mục rất quan trọng và cần được ghi một cách cụ thể, rõ ràng  Mục 22: Tỷ giá tính thuế Ghi tỷ giá giữa đơn vị nguyên tệ với tiền Việt Nam áp dụng để tính thuế ( theo quy định hiện hành tại thời điểm mở tờ khai HQ) bằng đồng Việt Nam. Đây là tỷ giá do ngân hàng nhà nước công bố ngay trong ngày mà nhân viên đi khai báo phải điền đúng vào tờ khai. Nhưng do có nhiều lúc công ty đã tính trước nhưng đến khi nộp lại có sự thay đổi tỷ giá do sự biến động của nền kinh tế chung. Trong tình huống như vậy sự thay đổi được cơ quan có trách nhiệm điều chỉnh lại theo tỷ giá mới và công ty sẽ nhận được bản thông báo điều chỉnh này sau đó. Các mục về hàng hóa cung cần được hết sức chú ý. Nếu có sai sót trong khâu khai báo về hàng hóa, công ty có thể bị HQ phạt, thậm chí không nhận được hàng  Mục 23: Tên hàng: Ghi tên hàng hoá theo hợp đồng ngoại thương, LC, hoá đơn… Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com  Mục 24: Mã số HS. VN Ghi mã số hàng hoá theo Danh mục hàng hoá XNK Việt Nam ( HS.VN) do Tổng cục Thống kê ban hành. Mã số hàng hóa là cơ sở để tính thuế đối với lô hàng NK. Mã số hàng hóa của mặt hàng hạt nhựa NK là 29301029000. Riêng mục này, là công ty hay gặp phải những khó khăn khi ghi mã số để áp mã tính thuế cho hàng nguyên vật liệu. Công ty rất hay dễ bị nhầm lẫn, do sự không đồng nhất trong cách áp mã thuế giữa công ty với HQ. Do đó nếu không cẩn thận, nhân viên công ty khi đối chiếu rất dễ bị áp mã lệch giữa mã số hàng này với mã số hàng khác. Dẫn đến đưa ra mức thuế sai khiến HQ nghi ngờ. Vì thế nhân viên công ty cần phải cẩn thận để áp mã chính xác, tránh va chạm nhiều với Hải Quan.  Mục 25: Xuất xứ: Ghi tên nước nơi hàng hoá được chế tạo ( sản xuất ) ra. Căn cứ vào giấy chứng nhận xuất xứ đúng quy định, thoả thuận trên hợp đồng và các tài liệu khác có liên quan đến lô hàng. áp đụng mã nước quy định trong ISO Mục “xuất xứ” phải ghi rõ và chính xác, dựa trên cơ sở này HQ sẽ có quyết định giảm thuế NK cho công ty nếu hàng được nhập từ các quốc gia được hưởng thuế ưu đãi. Mục 26,27,28 lần lượt ghi : Lượng Đơn vị tính Đơn giá ngoại tệ Trị giá ngoại tệ 20 Tấn 225,000 4.500,000  Mục 26: Lượng và đơn vị tính: Ghi số lượng của từng mặt hàng NK ( theo mục tên hàng ở mục 23) và đơn vị tính của loại hàng hoá đó ( TD: mét, kg…) đã thoả thuận trong hợp đồng (nhưng phải đúng với các đơn vị đo lường chuẩn mực mà Nhà nước Việt Nam đã công nhận)  Mục 27: Ðơn giá ngoại tệ Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ghi giá của 1 đơn vị hàng hoá (theo đơn vị tính ở mục 26) bằng loại tiền tệ đã ghi ở mục 21 (nguyên tệ), căn cứ vào thoả thuận trong hợp đồng ngoại thương, hoá đơn, L/C. Hợp đồng mua bán theo phương thức trả tiền chậm; giá mua, giá bán ghi trên hợp đồng mua bán gồm cả lãi suất phải trả thì thì đơn giá được xác định bằng giá mua, giá bán trừ (-) lãi suất phải trả theo hợp đồng mua bán.  Mục 28: Trị giá nguyên tệ Ghi giá bằng nguyên tệ của từng mặt hàng XNK, là kết quả của phép nhân ( x) giữa lượng ( mục 26) và đơn giá của nguyên tệ ( mục 27) : lượng x đơn giá nguyên tệ+ trị giá nguyên tệ Tiếp theo là một mục hết sức quan trọng mà công ty phải khai một cách chính xác và phải đổi ra đồng Việt Nam. Ví dụ: Bảng tính thuế cho một lô hàng hạt nhựa NK từ Sigapore như sau: Thuế NK Thuế GTGT Trị giá Tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế Trị giá tính thuế Thuế suất (%) Tiền thuế 71797500 0 0 đ 71797500 10 7179750 đ Cộng 0 đ Cộng 7179750 đ  Mục 29: Loại thuế - mã số tính thuế Các loại thuế phụ thu mà hàng hóa xuất NK phải chịu đã được ghi sẵn trong tờ khai HQ. Căn cứ biểu thuế xuất NK hiện hành để ghi mã số tương ứng với tính chất, cấu tạo và công dụng của từng mặt hàng ở mục 23 theo từng loại thuế phụ thu.  Mục 30: Lượng : Ghi số lượng của từng mặt hàng thuộc từng mã số ở mục 29.  Mục 31: Ðơn giá tính thuế ( VNÐ) Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ghi giá ở một đơn vị hàng hoá ở mục 26 tính bằng đồng Việt Nam, dùng để tính thuế. Chỉ ghi khi tính thuế XK NK. Việc xác đinh đơn giá tính thuế căn cứ vào các quy định của các văn bản pháp qui do các cơ quan nhà nước có thẩm quyền ban hành có hiệu lực tại thời điểm mở tờ khai HQ. ( Hiện là thông tư 82/1997/ TT- BTC và Quyết định 590 A/1998/QÐ-BTC)  Mục 32: Trị giá tính thuế Trị giá tính thuế NK = lượng (mục 30) x đơn giá tính thuế (mục 31) Trị giá tính thuế GTGT hoặc TTÐB = Trị giá tính thuế NK + Thuế NK phải nộp Ðối với phụ thu: là trị giá tính thuế XK NK.  Mục 33: Thuế suất Ghi mức thuế suất tương ứng với mã số đã xác định trong mục 29 theo các Biểu thuế, biểu phụ thu có liên quan để làm cơ sở tính thuế.  Mục 34: Số tiền phải nộp Ghi số thuế XK NK, GTGT,TTÐB, phụ thu phải nộp ( gọi chung là thuế), là kết quả tính toán từ các thông số ở mục 32 và 33. Số tiền phải nộp = trị giá tính thuế x thuế suất’ ( %) Gần đây công ty gặp không ít khó khăn trong việc tính thuế NK và thuế GTGT cho các mặt hàng hạt nhựa NK. Vì nếu tính thuế NK và thuế GTGT cao hơn thì sẽ nâng cao giá bán hàng sản xuất ra thì người tiêu dùng không có lợi. Nhưng nếu tính thuế thấp hơn thì công ty phải bù lỗ. Như thế dù tính cao hay thấp thì cũng phải có ít nhất một bên bị thiệt, chỉ vì qui định của hai ngành thuế và HQ không thống nhất với nhau. Công ty vẫn đang mong bộ tài chính nhanh chóng có văn bản hướng dẫn cụ thể thống nhất mức thuế cho công ty nói chung và công ty khác có thể dễ dàng tính thuế. Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Tóm lại, thuế NK và tính thuế NK thường là nguyên nhân gây ra va chạm giữa HQ và công ty. Vì thế mà công ty phải cẩn thận trong việc khai báo và tính thuế NK. Cuối cùng là phần “ chứng từ kèm theo”, tờ khai in sẵn tên 4 loại chứng từ là: Hoá đơn, hợp đồng thương mại, bản kê chi tiết, vận đơn. Công ty sẽ ghi số lượng bản chính, bản sao và bổ sung thêm loại chứng từ quan trọng khác ( ví dụ như C/O), nếu thiếu C/O công ty ghi câu “ Xin nợ C/O gốc 39771,0 kg” và gửi kèm theo “ Giấy gửi HQ về việc công ty xin nợ chứng từ gốc”.  Mục 38: Chủ hàng hoặc người được ủy quyền cam đoan và ký tên Chủ hàng/ người được ủy quyền làm thủ tục HQ ghi ngày khai báo, ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu chịu trách nhiệm về nội dung khai báo và kết quả tính thuế có liên quan đến khai báo trên tờ khai chính và phụ lục tờ khai Sau khi đã khai báo xong, nhân viên khai báo đưa cho giám đốc kí và đóng dấu, xác nhận. Ngay sau đó người làm thủ tục sẽ kiểm tra lại tính chính xác và tính hợp lệ của bộ chứng từ , cùng với các chứng từ nhân viên sẽ xếp tờ khai vào để hoàn chỉnh hồ sơ làm thủ tục Hải Quan. b. Nộp hồ sơ HQ  Các loại chứng từ cần chuẩn bị Công tác thông quan hàng xuất NK của công ty được thực hiện bởi một đội ngũ cán bộ chuyên làm thủ tục giao nhận hàng NK. Khi có một lô hàng NK chuẩn bị được giao nhận, các cán bộ này sẽ khẩn trương tập hợp các loại chứng từ sau:  Hợp đồng NK Đây là chứng từ đầu tiên và quan trọng nhất cần được chuẩn bị để thông quan một lô hàng NK. Có hợp đồng NK và việc đồng ý chấp nhận thanh toán L/C cho bên XK, công Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com ty mới được bên ngân hàng giao bộ chứng từ gốc để trình ra khi giao nhận hàng. Đồng thời, giá trị hợp đồng cũng chính là cơ sở để cơ quan HQ tính thuế NK cho lô hàng NK của công ty.  L/C NK L/C NK là văn bản chứng tỏ cam kết thanh toán của công ty cho bên XK sau khi nhận được bộ chứng từ đầy đủ và hợp lệ do bên XK gởi đến qua ngân hàng đại diện trong nước của công ty là Ngân hàng Ngoại thương Quảng Ngãi. Sau khi nhận được bộ chứng từ do bên XK gởi đến, ngân hàng Ngoại thương Quảng Ngãi sẽ thông báo cho đại diện của công ty biết để đến nhận bộ chứng từ với điều kiện là đại diện công ty phải ký chấp nhận L/C, đồng ý thanh toán cho bên XK. Bộ chứng từ trong hoạt động xuất NK được thực hiện theo quy tắc 3/3. Tức là có tổng cộng 3 bản cho mỗi loại chứng từ, trong đó hai bản chính có giá trị thanh toán được giao cho ngân hàng đại diện, còn một bản sao thứ ba, chỉ có giá trị tham khảo thì bên XK đã gởi trước cho công ty để công ty tiến hành kiểm tra xem bộ chứng từ đó có đầy đủ và phù hợp với nội dung của hợp đồng ngoại thương đã được ký kết hay không. Nếu thấy bộ chứng từ là phù hợp, công ty có thể ký chấp nhận L/C và nhận bộ chứng từ gốc từ ngân hàng để công ty xuất trình khi nhận hàng. L/C NK phải phù hợp với hợp đồng NK. Đồng thời những chứng từ được quy định trong L/C NK phải được xuất trình đầy đủ thì công ty mới có thể nhận hàng từ HQ.  Giấy thông báo hàng đến của bên XK Trước khi tàu đến công ty nhận được giấy thông báo hàng đến của bên XK gửi đến. Trong giấy thông báo ghi các nội dung liên quan đến hàng hoá như tên con tàu, chuyến tàu dự kiến, lượng hàng Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Ví dụ thông báo đến của một lô hàng NK hạt nhựa được thể hiện như sau: Vessel name ( Tên tàu) : Srimonkoy Voy YSK 513 ETD ( Ngày khởi hành) : 10 December 2006 ETA ( Ngày đến) : 15 December 2006 Quantity ( Số lượng hàng) : 80MTs – PP/FY412L Sau khi nhận được thông báo này, các cán bộ làm thủ tục giao nhận hàng NK của công ty phải mang vận đơn gốc có ký hậu, giấy giới thiệu đến cơ quan HQ để làm thủ tục nhận lệnh giao hàng. Nếu trong 05 ngày, kể từ ngày nhận được thông báo, công ty không đến nhận hàng thì sẽ phải chịu mọi chi phí phát sinh như chi phí lưu kho, lưu bãi, rủi ro tổn thất với hàng. Một ngày trước khi tàu đến theo dự kiến, nhân viên công ty sẽ liên lạc với hãng tàu để biết được chính xác ngày giờ tàu cập cảng, để chuẩn bị giấy phép vào cảng nhận hàng. Sau đó mới xin lập tờ khai HQ.  Bảng lược khai hàng hoá NK Bảng lược khai hàng hoá NK là bảng kê tóm tắt hàng hoá được chở trên tàu, lập khi có nhiều hàng hoá chở trên tàu và người lập là người vận tải. Trước khi tàu đến 6 giờ đồng hồ, đại lý hãng tàu của công ty sẽ nhận được nó và các chứng từ khác liên quan. Công ty nhận được chứng từ này để biết được đặc điểm hàng hoá xếp trên tàu, tên tàu…, để khai báo với HQ về hàng hoá được xếp trên tàu.  Hoá đơn thương mại Hoá đơn thương mại là bộ chứng từ quan trọng nhất trong bộ chứng từ hàng hoá, do người bán lập và gửi cho công ty sau khi gửi hàng. Đó là yêu cầu của người XK đòi hỏi người NK phải trả số tiền được ghi trên hóa đơn. Hóa đơn TM được lập trên cơ sở các Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com điều kiện đã được kí kết trong hợp đồng và cụ thể hóa bằng các con số khi bên XK thực hiện hợp đồng.Vì vậy, mà trong hoá đơn ghi rõ đầy đủ đặc điểm hàng hoá, đơn giá, tổng giá trị của hàng hoá, đóng gói kí mã hiệu, số hoá đơn, hợp đồng số, số L/C, cảng xuất hàng, hoá đơn thương mại. Contract No: 16185363 Invoice No: P47-1021 Date: Jun 08, 2006 L/C Số : 486100600010 Port of Lading: BUSAN Port , KOREA. Final Destination: DANANG Port of VietNam CARRIER: WAN HAI 212V- S182 Amout: US$ 100,000 Shipping Marks: 16185363-IVPR, TRIMEXCO DaNang Description of goods: 80 MTS- PP/FY 9412L Packing: Customary Export Standard packing for Sea-Freight Transportation. Unit- Price: @ US$ 1,250 Hóa đơn thương mại phải thể hiện rõ: +Giá trị hợp đồng để làm căn cứ tính thuế NK ( Ví dụ : Amount: 100.000USD) +Điều kiện thỏa thuận tính giá ( Ví dụ:CIF HCM Port, Vietnam as per Incoterm 2000)  Vận đơn đường biển ( B/L) Vận đơn đường biển là bộ chứng từ mà chủ tàu hoặc thuyền trưởng cấp cho người gửi hàng xác nhận hàng hoá đã được tiếp nhận để vận chuyển trên biển. Nó là bằng chứng chứng minh quyền định đoạt hàng nguyên liệu NK là của công ty với HQ và là chứng từ trình cho HQ biết về con tàu. Ví dụ một vận đơn cụ thể như sau: +Shipper (người xếp hàng): MIWON COMMERCIAL Co., LTD. +MIWON COMMERCIAL BULLDING 325-1, ANYANG – SHI KYONGGI, KOREA. +Consignee (người nhận hàng): TO ORDER TO OF INCOMBANK NGU HANH Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com [...]... định xem lô hàng NK của công ty có thuộc diện được hưởng mức thuế suất ưu đãi hay không Thuế suất ưu đãi tính cho lô hàng hạt nhựa NK từ các quốc gia khác nhau được áp theo biểu thuế suất sau đây: Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com Hạt nhựa PP ( Mã số: 29301029000) +Thuế suất NK ưu đãi: 3% (1) +Thuế suất NK CEPT 20 06: 0% (2) +Thuế suất NK thông thường: 4.5% (3)... Turkey CH Yemen CH Poytugal CH Pháp Litva Đài Loan CH Mondova (2) Áp dụng đối với hàng hóa có xuất xứ từ các nước thành viên ASEAN Brunay Da-ru-sa-lam CHDCND Lào CH Phillipin VQ Campuchia Malaysia CH Singapore CH Indonexia LB Myanma VQ Thái Lan (3) Đối với hàng hóa không đáp ứng các điều kiện áp dụng (1) và (2) Đối với mặt hàng hạt nhựa NK, công ty chủ yếu nhập từ Singapore và Hàn Quốc Như vậy, thuế...Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com SON BRANCH +Notify party (thông báo cho): DaNang Rubber Joint Stock Company… +Ocean Vessel ( tên con tàu): WAN HAI 212 S182 +Port of Lading (Cảng xếp hàng): BUSAN Port, KOREA +Port of Dischange ( cảng... 3% (1) +Thuế suất NK CEPT 20 06: 0% (2) +Thuế suất NK thông thường: 4.5% (3) +Thuế suất thuế GTGT: 10% (1) Áp dụng đối với hàng hóa có xuất xứ từ các nước đã có truyền thống về đối xử Tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam CH Argentina CHNH Syrian Arab CH Belarus CHND Trung Hoa CH Guinea CHND Mozambique VQ Na Uy CH Peru CHND Triều Tiên LHQ Anh & Bắc Ailen Icealand VQ Bỉ CH Hy Lạp CH Phần Lan... nhận xuất xứ (C/O) Giấy chứng nhận xuất xứ là giấy do người sản xuất hoặc phòng thương mại của nước sản xuất, khai thác nguyên vật liệu cấp Để chứng nhận nơi khai thác hay sản xuất nguyên vật liệu mà công ty NK Chứng từ này cũng là căn cứ để tính thuế NK theo ưu đãi của các nước với nhau Ví dụ về giấy chứng nhận của một lô hàng từ Hàn Quốc như sau: +Good consigned from (exporter’s business name, address)... (3) Đối với hàng hóa không đáp ứng các điều kiện áp dụng (1) và (2) Đối với mặt hàng hạt nhựa NK, công ty chủ yếu nhập từ Singapore và Hàn Quốc Như vậy, thuế NK ưu đãi sẽ được tính khác nhau cho các đối tác của hai nước này Cụ thể . của DN NK do Cục HQ tỉnh, TP cấp. Tên công ty NK: Công ty Cổ phần Công Nghệ Phẩm Đà Nẵng Địa chỉ: 57 Lê Duẩn - Hải Châu – Đà Nẵng. Điện thoại: (05113)82 260 7 Số Fax: (05113)821052 Mã số đăng. vào để hoàn chỉnh hồ sơ làm thủ tục Hải Quan. b. Nộp hồ sơ HQ  Các loại chứng từ cần chuẩn bị Công tác thông quan hàng xuất NK của công ty được thực hiện bởi một đội ngũ cán bộ chuyên làm. gia công Vì công ty NK mặt hàng hạt nhựa để làm nguyên vật liệu nên ở mục này các nhân viên khai bóa HQ của công ty sẽ đánh dấu vào các ô : NK và gia công. Tuy nhiên có một số mục rất quan