Sơ đồ 1.4 : Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp nhập,xuất thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên 23 TK 154 TK 155 TK 632 (1) (2) Tk 632, TK 157 (4) (6) TK 157 (3) (5) TK338(1) TK138(1) (7a) (7b) TK 128,222 TK 142 (9) (8) (10 ) Ghi chỳ: (1) - Nhập kho thành phẩm từ sản xuất thuờ gia cụng chế biến (2) - Xuất kho thành phẩm giao bán cho khách hàng, trả lương CNV, thưởng, tặng biếu (3) - Xuất kho thành phẩm gửi bỏn, ký gửi (4) - Xuất thành phẩm sản xuất xong hay thuờ cụng chế biến giao bỏn gửi bỏn (5) - Trị giá vốn thành phẩm gửi bán tiêu thụ (6) - Thành phẩm gửi bỏn, ký gửi, gửi đại lý hàng bỏn bị trả lại (7a) - Trị giỏ thành phẩm thừa kiểm kờ (7b) -Trị giá thành phẩm thiếu hụt chưa rừ nguyờn nhõn (8) - Xuất kho thành phẩm góp vốn liên doanh (9) - Đánh giá lại làm tăng giá trị thành phẩm (10)- Đánh giá lại làm giảm giá trị thành phẩm Sơ đồ 1.5 : Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho TP theo phương pháp kiểm kê định kỳ: 24 Tk 631 TK 632 TK 911 (2a) (4) TK 611 (2b) TK 155, 157 (1) (3) Ghi chỳ: (1) Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ giá trị thành phẩm gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ (2a) Thành phẩm hoàn thành nhập kho gửi bỏn, bỏn kỳ (2b) Kết chuyển hàng hố tiờu thụ kỳ (3) Kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ trị giá thực tế thành phẩm gửi bán xác định tiêu thụ cuối kỳ (4) Kết chuyển giá vốn thành phẩm hồn thành tiờu thụ 1.4 Tổ chức kế toỏn tiờu thụ thành phẩm xỏc định kết thành phẩm cỏc DNSX 1.4.1 Chứng từ sử dụng: - Hoỏ đơn GTGT - Hoỏ đơn bỏn hàng - Chứng từ toỏn( Phiếu thu, sộc chuyển khoản, uỷ nhiệm thu, giấy bỏo cú ngõn hàng ) - Tờ khai thuế GTGT - Cỏc chứng từ khỏc liờn quan: Thẻ quầy hàng, toỏn hàng đại lý ký gửi 1.4.2 Cỏc phương thức tiờu thụ thành phẩm Sản phẩm doanh nghiệp coi tiờu thụ doanh nghiệp thực giao dịch bỏn hàng cho khỏch hàng.Cú thể biểu diễn giao dịch bỏn hàng qua sơ đồ sau: 25 Doanh nghiệp Chuyển giao hàng (Quyền sở hữu, sử dụng) Khỏchhàng (Bờn mua) (Bờn bỏn) Đó trả chấp nhận toỏn Theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 14 doanh thu thu nhập khỏc thỡ : "Bỏn hàng việc doanh nghiệp chuyển giao phần lớn lợi ớch rủi ro gắn liền với quyền sở hữu cho khỏch hàng, đồng thời khỏch hàng toỏn chấp nhận toỏn." Sau thành phẩm hồn thành nhập kho, nhiệm vụ quan trọng tiờu thụ nhiều thành phẩm Để thực nhiệm vụ này, doanh nghiệp phải ỏp dụng nhiều phương thức tiờu thụ khỏc nhau, phự hợp với đối tượng.Căn vào chuyển giao quyền sở hữu hay yếu tố chấp nhận toỏn, doanh nghiệp cú thể cú cỏc phương thức tiờu thụ sau : 1.4.2.1 Phương thức tiờu thụ trực tiếp Tiờu thụ thành phẩm trực tiếp phương phỏp giao hàng cho người mua trực tiếp kho, cỏc phõn xưởng(khụng qua kho) doanh nghiệp.Người mua toỏn hay chấp nhận toỏn số hàng mà người bỏn giao Số hàng bàn giao cho khỏch hàng coi chớnh thức tiờu thụ Điều đồng nghĩa với việc doanh nghiệp chuyển giao quyền sở hữu số hàng bỏn thu lợi ớch (đó thu tiền cú quyền thu tiền, đú doanh thu ghi nhận.Theo phương thức thành phẩm cú thể coi tiờu thụ trực tiếp cỏc trường hợp sau: -Bỏn hàng trực tiếp cho khỏch hàng : Khi giao hàng cho khỏch hàng, sau khỏch hàng ký nhận vào hoỏ đơn, toỏn chấp nhận toỏn, đú doanh nghiệp bỏn hàng phải ghi nhận doanh thu -Trường hợp doanh nghiệp dựng sản phẩm dựng sản phẩm để trả lương cho cụng nhõn viờn, phục vụ sản xuất kinh doanh hội trợ, triển lóm biếu tặng Khi đú doanh thu ghi nhận -Trường hợp hàng đổi hàng : Chuẩn mực số 14 quy định, hàng hoỏ, dịch vụ trao đổi để lấy hàng hoỏ dịch vụ khỏc khụng tương tự chất giỏ trị thỡ việc trao đổi đú coi giao dịch tạo doanh thu Doanh thu xỏc định giỏ trị hợp lý hàng hoỏ, dịch vụ nhõn đem sau điều chỉnh cỏc khoản tiền tương đương tiền trả thờm thu thờm 1.4.2.2 Kế toỏn tiờu thụ TP theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận 26 Tiờu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận phương thức mà bờn bỏn chuyển hàng cho bờn mua theo địa điểm ghi hợp đồng Số hàng chuyển thuộc quyền sở hữu bờn bỏn Khi bờn mua toỏn chấp nhận toỏn số hàng chuyển giao( phần hay toàn bộ) thỡ số hàng bờn mua chấp nhận coi tiờu thụ bờn bỏn quyền sở hữu số hàng đú 1.4.2.3 Kế toỏn tiờu thụ thành phẩm theo phương thức gửi bỏn Đõy phương thức tiờu thụ mà người mua chưa chấp nhận toỏn giao nhận hàng, cú thể xảy cỏc trường hợp sau: -Gửi bỏn đại lý: đõy phương thức mà bờn chủ hàng (bờn giao đại lý) xuất hàng giao cho bờn nhận đại lý để bỏn Bờn đại lý hưởng thự lao đại lý hỡnh thức hoa hồng (bỏn đỳng giỏ quy định doanh nghiệp) chờnh lệch giỏ (trường hợp bỏn khụng đỳng giỏ).Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu hoa hồng phớ đại lý cú thụng bỏo bỏn hàng toỏn chấp nhận toỏn -Gửi hàng cho khỏch hàng: doanh nghiệp gửi sản phẩm cho khỏch hàng theo hợp đồng, sau khỏch hàng nhận hàng, kiểm tra, thử nghiệm xỏc nhận chất lượng sản phẩm đỳng hợp đồng thỡ chấp nhận toỏn Điều cú nghĩa gửi cho khỏch hàng thỡ hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, khỏch hàng chấp nhận toỏn toỏn thỡ quyền sở hữu chuyển giao Điểm khỏc biệt phương thức gửi hàng cho khỏch hàng so với phương thức gửi bỏn đại lý bờn gửi hàng khụng phải trả khoản hoa hồng phớ cho bờn nhận Đõy lợi cho bờn chủ hàng, nhiờn bất lợi lớn trường hợp sản phẩm giao cho khỏch hàng khụng đỳng tiờu chuẩn hợp đồng 1.4.3 Phương thức toỏn Để cạnh tranh chế thị trường nay, đa dạng hoỏ phương thức toỏn biện phỏp hữu hiệu để đẩy mạnh tiờu thụ Cỏc hỡnh thức toỏn bao gồm : -Thanh toỏn : hỡnh thức toỏn tiền mặt chuyển khoản qua ngõn hàng -Thanh toỏn bự trừ : Khi khỏch hàng ứng trước cho doanh nghiệp khoản tiền hàng, sau nhận hàng thỡ số tiền cũn phải trả tớnh tổng giỏ toỏn trừ số tiền hàng ứng trước 27 -Cho nợ : khỏch hàng truyền thống, thường xuyờn khỏch hàng cú uy tớn, doanh nghiệp cú thể bỏn chịu khoảng thời định ghi hợp đồng Nếu khỏch hàng toỏn trước thời hạn thỡ hưởng chiết khấu toỏn theo quy định doanh nghiệp(nếu cú) Tuy nhiờn trường hợp cú chứng đỏng tin cậy việc khỏch hàng khụng cú khả toỏn (phỏ sản, giải thể ) thỡ doanh nghiệp phải tiến hành trớch lập dự phũng cho khoản phải thu khú đũi vào cuối niờn độ kế toỏn trước lập bỏo cỏo tài chớnh Mức lập dự phũng phải thu khú đũi phải phự hợp với chế độ kế toỏn hành -Trả gúp : Đõy hỡnh thức tớn dụng doanh nghiệp cho phộp khỏch hàng trả dần khoản nợ theo phần khoảng thời gian định Mức trả thời gian toỏn doanh nghiệp định Số tiền trả gúp thường số tiền trả cộng với khoản lói định trả chậm 1.4.4 Kế toỏn doanh thu tiờu thụ thuế GTGT đầu Chuẩn mực kế toỏn số 14-"Doanh thu thu nhập khỏc" quy định: "Doanh thu tổng giỏ trị cỏc lợi ớch kinh tế doanh nghiệp thu kỳ hạch toỏn, phỏt sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thụng thường doanh nghiệp gúp phần làm tăng vốn chủ sở hữu".Cỏc khoản thu hộ từ bờn thứ ba khụng phải nguồn lợi ớch kinh tế, khụng làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp khụng coi doanh thu Doanh thu xỏc định theo giỏ trị hợp lý cỏc khoản thu thu sau trừ cỏc khoản chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn giỏ trị hàng bỏn trả lại Khi hạch toỏn doanh thu bỏn hàng cần lưu ý cỏc quy định sau đõy: 1,Doanh thu bỏn hàng ghi nhận đồng thời thoả tất năm điều kiện sau : +Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ớch gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hoỏ cho người mua +Doanh nghiệp khụng cũn nắm giữ quyền quản lý hàng hoỏ người sở hữu hàng hoỏ quyền kiểm soỏt hàng hoỏ +Doanh thu xỏc định cỏch tương đối chắn +Doanh nghiệp thu thu lợi ớch kinh tế từ giao dịch bỏn hàng +Xỏc định chi phớ liờn quan đến giao dịch bỏn hàng 28 2, Doanh thu chi phớ liờn quan đến cựng giao dịch phải ghi nhận đồng thời theo nguyờn tắc phự hợp theo năm tài chớnh 3,Trường hợp hàng húa dịch vụ trao đổi lấy hàng hoỏ dịch vụ tương tự chất thỡ khụng ghi nhận doanh thu 4, Phải theo dừi chi tiết doanh thu cho mặt hàng, loại sản phẩm khỏc để phục vụ cho cung cấp thụng tin kế toỏn để quản trị doanh nghiệp lập Bỏo cỏo tài chớnh Để kế toỏn doanh thu bỏn hàng kế toỏn sử dụng TK 511 - Doanh thu bỏn hàng cung cấp dịch vụ Sơ đồ 1.6 -Trỡnh tự kế toỏn doanh thu bỏn hàng cung cấp dịch vụ TK 111, 112, 131 TK 521,531,532 (4) Tk 511 TK 111, 112 (5) (2a) TK 333(3332,3333) (6) Tk 131 TK 33311 (7) (2b ) TK 3387 (1) (3) Giải thớch: (1) - Khách hàng ứng trước tiền hàng (2) - Doanh nghiệp giao hàng, ghi nhận doanh thu theo giỏ mua 29 trả (2a) - Khi khách hàng, đại lý toỏn tiền hàng (2b) - Khi khách hàng, đại lý chấp nhận toỏn tiền hàng (3) - Trường hợp bán hàng trả góp, trả chậm chịu lói, doanh thu bỏn hàng ghi nhận theo giỏ bỏn trả tiền (4) - Các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh : chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (5) - Cuối kỳ kết chuyển khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán (6) - Cuối kỳ kết chuyển thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải nộp (7) - Cuối kỳ kết chuyển thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp 1.4.5 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu Cỏc khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại, thuế GTGT nộp theo phương phỏp trực tiếp, thuế tiờu thụ đặc biệt thuế xuất Những khoản trờn tớnh vào doanh thu ghi nhận ban đầu, cuối kỳ cần loại trừ nú khỏi tổng doanh thu để xỏc định doanh thu đồng thời sở để xỏc định kết tiờu thụ Theo chuẩn mực số 14 : -Chiết khấu thương mại : khoản doanh nghiệp bỏn giảm giỏ niờm yết cho khỏch hàng mua với số lượng lớn -Giảm giỏ hàng bỏn : khoản giảm trừ cho người mua hàng hoỏ kộm phẩm chất, sai quy cỏch lạc hậu thi hiếu -Giỏ trị hàng bỏn bị trả lại : giỏ trị khối lượng hàng bỏn xỏc định tiờu thụ bị khỏch hàng trả lại từ chối toỏn Những khoản trờn quy định cụ thể chớnh sỏch bỏn hàng doanh nghiệp hợp đồng với khỏch hàng Bất kỳ nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan tới cỏc khoản giảm trừ trờn cần phải cú đầy đủ chứng từ chứng minh phải ghi chộp đầy đủ, chi tiết Thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp, thuế TTĐB, thuế xuất khoản thuế giỏn thu, tớnh trờn doanh thu bỏn hàng Cỏc khoản thuế đỏnh vào người tiờu dựng, doanh nghiệp nộp hộ người tiờu dựng +Thuế GTGT theo phương phỏp trực tiếp phải nộp tớnh sau: Thuế GTGT phải nộp theo phương phỏp trực tiếp Trong đú: = GTGT hàng hoỏ dịch vụ X Thuế suất thuế GTGT(%) GTGT hàng hoỏ, dịch vụ bỏn giỏ toỏn hàng hoỏ dịch vụ bỏn trừ giỏ toỏn hàng hoỏ, dịch vụ mua vào tương ứng +Thuế TTĐB phải nộp tớnh sau: Giỏ bỏn cú thuế TTDB Thuế TTĐB phải nộp = x Thuế suất + Thuế suất(%) 1.4.6 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp Chi phớ bỏn hàng toàn cỏc chi phớ phỏt sinh quỏ trỡnh tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, lao vụ dịch vụ, bao gồm: -Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng -Chi phớ vật liệu, bao bỡ -Chi phớ dụng cụ, đồ dựng -Chi phớ khấu hao TSCĐ -Chi phớ bảo hành sản phẩm -Chi phớ dịch vụ mua -Chi phớ khỏc tiền Chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh cần phõn loại tổng hợp theo đỳng cỏc nội dung quy định Cuối kỳ hạch toỏn, chi phớ bỏn hàng cần phõn bổ kết chuyển để xỏc định kết kinh doanh Để phản ỏnh,tập hợp kết chuyển cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh quỏ trỡnh tiờu thụ thành phẩm, hàng hoỏ, gồm cỏc khoản chi phớ trờn, kế toỏn sử dụng TK 641- Chi phớ bỏn hàng Tài khoản đuợc mở chi tiết theo nội dung chi phớ Cú tài khoản cấp 2: TK 6411: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng TK 6412:Chi phớ vật liệu, bao bỡ TK 6413: Chi phớ dụng cụ, đồ dựng TK 6414: Chi phớ khấu hao TSCĐ TK6415: Chi phớ bảo hành TK 6417: Chi phớ dịch vụ mua TK 6418: Chi phớ khỏc tiền 30 Sơ đồ 1.7 : Trỡnh tự kế toỏn chi phớ bỏn hàng TK 334, 338 TK 641 CP nhõn viờn bỏn hàng TK 111, 112 Cỏc khoản ghi giảm CPBH TK 152,611 CP vật liệu cho bỏn hàng TK 911 TK 153,(1421) CP CCDC bỏn hàng Kết chuyển CPBH để XĐKQ TK 214 CP KHTSCĐ TK 142(2) TK 335 CP bảo hành sản phẩm,h2 CPBH chờ KC TK 331 CP dịch vụ mua TK 133 TK 111,112 CP tiền khỏc 31 KC CPBH Chi phớ quản lý doanh nghiệp toàn chi phớ cú liờn quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chớnh quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp Theo quy định chế độ kế toỏn hành, chi phớ quản lý doanh nghiệp chia cỏc khoản chi phớ sau: -Chi phớ nhõn viờn quản lý -Chi phớ vật liệu quản lý -Chi phớ đồ dựng văn phũng -Chi phớ khấu hao TSCĐ -Thuế, phớ lệ phớ -Chi phớ dự phũng -Chi phớ dịch vụ mua -Chi phớ tiền khỏc Việc tập hợp phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp phản ỏnh trờn TK 642-Chi phớ quản lý doanh nghiệp TK cú tài khoản cấp 2: TK 6411- Chi phớ nhõn viờn quản lý TK 6422-Chi phớ vật liệu quản lý TK 6423-Chi phớ đồ dựng văn phũng TK 6424- Chi phớ khấu hao TSCĐ TK 6425-Thuế, phớ, lệ phớ TK 6426- Chi phớ dự phũng TK 6427- Chi phớ dịch vụ mua TK 6428-Chi phớ tiền khỏc Sơ đồ 1.8 : Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp TK 334,338 TK 642 CP nhõn viờn QLDN TK 111,112 Cỏc khoản ghi giảm CPQLDN TK 152(611) CP vật liệu qlý p.xưởng TK 911 TK 153,142(1) CP dụng cụ qlý p.xưởng Kết chuyển CPQLDN TK 214 CP KHTSCĐ TK 1422 TK 333 Thuế, phớ,lệ phớ phải nộp CPQLDN chờ KC KC TK 139 Trớch lập dự phũng pthu khú đũi TK 111,112,331 CP dịch vụ mua Và CP tiền khỏc Như chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp cú tớnh chất điều chỉnh kết kinh doanh doanh nghiệp cho nờn cần phải theo dừi chặt chẽ đồng thời phải lập dự toỏn chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp quản lý chi tiờu tiết kiệm thỡ xỏc định chớnh xỏc kết kinh doanh 32 Trong kỳ chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh cần phải tập hợp theo cỏc yếu tố chi phớ nờu trờn Cuối kỳ, chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết kinh doanh mặt hàng, loại hoạt động Đối với loại hỡnh doanh nghiệp, việc kết chuyển chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp trừ vào thu nhập để tớnh lợi nhuận tiờu thụ kỳ vào mức độ (quy mụ) phỏt sinh chi phớ, vào doanh thu bỏn hàng vào chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp cho bảo đảm nguyờn tắc phự hợp chi phớ doanh thu.Trường hợp doanh nghiệp cú chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, kỳ khụng cú cú ớt sản phẩm tiờu thụ thỡ chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý cần tớnh toỏn phõn bổ cho sản phẩm, hàng hoỏ cũn lại chưa tiờu thụ cuối kỳ.Tiờu thức lựa chọn để phõn bổ chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp thường trị giỏ vốn thực tế thành phẩm, hàng hoỏ hàng gửi bỏn theo cụng thức sau: Chi phớ Chi phớ bỏn Chi phớ bỏn Tiờu chuẩn bỏn hàng hàng(QLDN) cần hàng(QLDN)cần phõn bổ (QLDN) phõn bổ đầu kỳ phõn bổ phỏt sinh hàng kỳ xuất bỏn + phõn bổ cho hàng bỏn = x Tổng tiờu chuẩn phõn bổ số hàng xuất bỏn kỳ hàng tồn cuối kỳ kỳ Hàng tồn cuối kỳ : Đối với doanh nghiệp sản xuất trị giỏ vốn thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ hàng gửi bỏn chưa tiờu thụ cuối kỳ 1.4.7.Kế toỏn xỏc định kết tiờu thụ thành phẩm Kết tiờu thụ thành phẩm : Là biểu số tiền lói hay lỗ từ hoạt động tiờu thụ thành phẩm Kết đú tớnh cỏch so sỏnh bờn doanh thu từ tiờu thụ thành phẩm với bờn giỏ vốn hàng tiờu thụ, chi phớ bỏn hàng chi phớ quản lý doanh nghiệp tớnh cho thành phẩm tiờu thụ Lói(lỗ) Giỏ vốn Doanh thu hoạt động = từ tiờu tiờu thụ Trong đú: thụ thành phẩm Doanh thu từ = - hàng bỏn - Chi phớ bỏn hàng Doanh thu tiờu thụ 32 - Chi phớ quản + lý doanh nghiệp Cỏc khoản giảm trừ tiờu thụ thành phẩm thành phẩm doanh thu Thụng thường,cuối kỳ kinh doanh hay sau thương vụ, kế toỏn tiến hành xỏc định kết tiờu thụ sản phẩm, dịch vụ, lao vụ, hàng hoỏ núi riờng kết cỏc hoạt động khỏc núi chung ( hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc) Qua đú cung cấp cỏc thụng tin liờn quan đến kết hoạt động kỳ từ cỏc hoạt động cho quản lý *Tài khoản sử dụng trỡnh tự kế toỏn kết tiờu thụ Để kế toỏn kết hoạt động tiờu thụ, kế toỏn sử dụng TK 911(Xỏc định kết sản xuất kinh doanh) dựng để xỏc định toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh cỏc hoạt động khỏc doanh nghiệp Tài khoản 911 mở chi tiết cho hoạt động loại sản phẩm Sơ đồ1.9 : Trỡnh tự hạch toỏn xỏc định kết tiờu thụ thành phẩm TK632 K.ch giỏ vốn hàng bỏn kỳ TK 911 TK 511,512 K.ch doanh thu TK 641 K.ch Chi phớ bỏn hàng TK 421 TK 642 K.ch Chi phớ QLDN Kết chuyển lỗ TK 1422 K.ch Chi phớ chờ k.ch Kết chuyển lói 1.4.8 Hỡnh thức ghi sổ trỡnh tự ghi sổ Chế độ kế toỏn ban hành theo QĐ 1141/TC/CĐKT ngày 1/1/1995 Bộ Tài Chớnh quy định rừ việc mở sổ, ghi chộp, quản lý, lưu trữ bảo quản sổ kế toỏn Tuỳ theo điều kiện, quy mụ, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yờu cầu quản lý, trỡnh độ nghiệp vụ cỏn kế toỏn điều kiện trang bị phương tiện, kỹ thuật tớnh 33 toỏn, xử lý thụng tin doanh nghiệp để lựa chọn, vận dụng hỡnh thức kế toỏn tổ chức hệ thống sổ sỏch kế toỏn cho phự hợp nhằm cung cấp thụng tin kế toỏn kịp thời, đầy đủ, chớnh xỏc nõng cao hiệu cụng tỏc kế toỏn Hiện nay, cỏc doanh nghiệp sản xuất thường sử dụng cỏc hỡnh thức kế toỏn sau: -Hỡnh thức nhật ký chung (Sơ đồ 1.10) -Hỡnh thức chứng từ ghi sổ(Sơ đồ 1.11) -Hỡnh thức nhật ký chứng từ(Sơ đồ 1.12) Sơ đồ 1.10: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chung Chứng từ gốc Sổ nhật ký thu tiền Sổ nhật ký bỏn hàng Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết theo dừi cụng nợ, chi tiết tiờu thụ, chi tiết thành phẩm Sổ cỏi TK 155, 511, 3331, 632,131 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bỏo cỏo tài chớnh 34 Sơ đồ 1.11 -Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ Cỏi TK155,511,157,632 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bỏo cỏo tài chớnh Sơ đồ 1.12 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức nhật ký chứng từ Chứng từ gốc cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ số 8,9, 10,11 Nhật ký chứng từ số Sổ cỏi Bỏo cỏo tài chớnh Thẻ, sổ kế toỏn thành phẩm, chi tiết tiờu thụ theo dừi cụng nợ Bảng tổng hợ p chi tiết CHƯƠNG TèNH HèNH THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Ở CƠNG TY CƠ KHÍ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty khí Hà Nội 2.1.1 Khái qt chung Cơng ty Cơ Khí Hà Nội đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cơng ty Cơng ty Cơ Khí Hà Nội doanh nghiệp nhà nước thuộc Tổng công ty Máy Thiết bị công nghiệp-Bộ Công nghiệp thành lập ngày 12 tháng năm 1958, cú tờn giao dịch HANOI MECHANICAL COMPANY(viết tắt HAMECO) Địa chỉ: Số 74 đường Nguyễn Trói, qũn Thanh Xũn, thành phố Hà Nội Được thành lập ngày 26/11/1955 trải qua 50 năm xây dựng phát triển Công ty Cơ khí Hà Nội Cơng ty sản xuất khí lớn nước ta có quy mơ lớn với tổng số vốn đầu tư 275 tỉ đồng tổng diện tích 129.796 m2, cú hệ thống sở hạ tầng, máy móc thiết bị đại, tạo công ăn việc làm cho 1000 lao động Từ vào sản xuất, công ty cho đời nhiều loại sản phẩm cung cấp cho ngành sản xuất kinh doanh máy móc, cơng cụ, dây truyền sản xuất đại, có chất lượng cao.Hiện sản phẩm công ty chiếm lĩnh thị trường máy móc thiết bị nước có khả vươn thị trường quốc tế Để có thành tựu đó, cơng ty Cơ Khí Hà Nội khụng ngừng cố gắng nỗ lực vượt qua khó khăn giai đoạn phát triển Từ năm 2000 đến nay, với lực công nghệ kinh nghiệm Cơng ty, Cơng ty phỏt triển nhanh chúng tăng trưởng ổn định, đáp ứng nhu cầu khắt khe chế thị trường Cơng ty hợp đồng xây dựng thành công nhà máy xi măng Lưu Xá với công suất 12.000 tấn/năm Cơng ty cung cấp cho thị trường nhiều sản phẩm có hàm lượng chất xám cao với mức độ xác cao, độ bền cao, nhiều thiết bị, máy móc có chất lượng cao hàng ngoại nhập Vỡ sản phẩm Cụng ty khách hàng sử dụng thường xuyên: chế tạo lắp đặt cho 30/44 nhà máy đường nước ta, cung cấp cho ngành công nghiệp nhiều thiết bị, máy móc Các phụ tùng, phụ kiện tiêu thụ mạnh Cơng ty thắng thầu nhiều cụng trỡnh quốc tế, cũn mở rộng thị trường sang nước xuất sang Mỹ, Nhật Bản, Hàn Quốc Châu Âu Cụ thể số kết đạt sau: 34 Kết hoạt sản xuất kinh doanh Cụng ty: TT Chỉ tiờu thực 2003 2005 2005(dự tớnh) Giỏ trị tổng sản lượng (theo 47.422.800 51.003.000 74.381.000 63.412.000 74.625.000 104.125.000 -Doanh thu sản xuất cụng 57.587.000 65.597.000 94.107.000 giá cố định năm 1994) Tổng doanh thu nghiệp -Doanh thu thương mại 5.825.000 9.027.000 10.018.000 Nộp ngõn sỏch 2.859.000 3.413.000 4.744.000 Thu 1.060 1.170 nhập bỡnh quõn 945 người/tháng Cụng ty cú 13 phũng ban, trung tõm 10 xưởng xí nghiệp sản xuất Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty tổ chức theo mô hỡnh quản lý trực tuyến- chức Quyết định quản lý đưa từ xuống, phận chức có trách nhiệm thực triển khai đến đối tượng thực Mỗi phận có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cụ thể quy định văn Bộ mỏy tổ chức quản lý theo mụ hỡnh quản lý trực tuyến, chia thành hai cấp quản lý, cấp từ Ban giỏm đốc tới đơn vị, cấp từ đơn vị tới tổ sản xuất Sơ đồ 2.1: Mụ hỡnh tổ chức mỏy quản lý sản xuất kinh doanh cụng ty Cơ Khí Hà Nội 35 GIÁM ĐỐC CÔNG TY PGĐ PHỤ TRÁCH SX PGĐ KỸ THUẬT PGĐ NỘICHÍNH Trung tâm XĐCB TT kỹ thuật điều hành SX TT thiết kế-Tự động hoá Phũng bảo vệ Phũng quản lý chất lượng sản phẩm Phũng y tế Thư viện Xưởng khí chế tạo Xưởng khí xác Xưởng khí lớn Phũng tổ chức Văn phũng cụng ty Phũng Kế toỏn TKTC Xưởng bánh Phũng kinh doanh Xưởng lắp ráp Ban quản lý dự ỏn Xí nghiệp vật tư Trường Trung học công nghệ chế tạo máy Xí nghiệp Đúc Xớ nghiệp gia cụng ỏp lực nhiệt luyện Xưởng kết cấu thép Xí nghiệp lắp đặt sửa chữa thiết bị Giám đốc công ty: người định cao công ty: -Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty -Đề phương hướng sản xuất, xây dựng máy tổ chức, đào tạo cán tuyển dụng lao động -Chỉ đạo điều hành trực tiếp về: Tổ chức nhân sự, kế tốn thống kê tài chính, dự án đầu tư, kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế, văn pháp lý -Đưa sách chất lượng sản phẩm cơng ty PGĐ SX: -Là người trợ giúp giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực mà mỡnh phụ trỏch Trực tiếp lónh đạo kiểm tra xưởng xí nghiệp sản xuất -Xây dựng phương án sản xuất, định phát sinh sản xuất -Quản lý điều hành, tổ chức thực cỏc nhiệm vụ sản xuất -Cú quyền ký kết hợp đồng kinh tế có giá trị tới 100 triệu đồng PGĐ kỹ thuật: -Giúp Giám đốc mặt: Nghiên cứu, ứng dụng kỹ thuật, khoa học công nghệ môi trường -Trực tiếp quản lý chất lượng sản phẩm, định biện pháp kỹ thuật phục vụ sản xuất -Được ký hợp đồng trị giá đến 100 triệu đồng PGĐ nội chính: Chịu trách nhiệm cơng tác nội chính, xây dựng bản, Cơng đồn, Thanh niên, Qn mối quan hệ với địa phương Trợ lý Giám đốc: -Giúp Giám đốc lĩnh vực: Theo dừi cỏc hợp đồng kinh tế ký kết tiến độ sản xuất, giao hàng Quản lý điều hành sản xuất, ký lệnh sản xuất -Ký văn bản, quy định, quy chế vật tư, sản xuất -Xây dựng đề án tổ chức xếp lao động Văn phũng Cụng ty: -Lập chương trỡnh làm việc Ban Giám Đốc hàng tuần chuẩn bị hội nghị -Tập hợp văn pháp lý thụng tinh bờn cụng ty phõn loại bỏo cỏo cho lónh đạo có chức giải quyết, truyền đạt ý kiến đạo lónh đạo tới phận cá nhân văn -Tổ chức bảo quản, lưu trữ, luân chuyển loại văn mà Văn phũng quản lý Phũng kế toỏn Thống kờ Tài chớnh: 37 -Tổ chức máy kế toán, thống kê, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác trung thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty -Trích nộp khoản nộp ngân sách, trích nộp khoản theo quy định Nhà nước đầy đủ, kịp thời -Thanh toán tiền vay thời hạn, theo dừi đôn đốc khoản nợ phải thu, phải trả -Phân tích kết hoạt động sản xuất kinh doanh đề cỏc biện phỏp giỳp lónh đạo định -Tiến hành kiểm kê tài sản định kỳ đưa biện pháp xử lý -Kiểm tra, xét duyệt báo cáo kế toán thống kê đơn vị cấp -Tổ chức hạch toỏn kinh tế theo quy chế quản lý lập cỏc bỏo cỏo tài theo quy định -Tổ chức lưu trữ văn bản, tài liệu thống kê, kế toán Phũng KD: -Xây dựng chiến lược marketing tổ chức thực -Xây dựng phương hướng sản xuất kinh doanh, chiến lược sản phẩm -Thiết kế loại hợp đồng theo dừi quỏ trỡnh thực cỏc hợp đồng ký kết -Quản lý TP nhập kho xuất nhập hàng hoỏ Cụng ty Phũng KD xuất nhập khẩu: -Theo dừi cỏc hợp đồng mua, bán, liên doanh liên kết với nước -Thực cỏc thủ tục, giấy phộp xuất nhập hàng hoỏ -Thực hoạt động xuất nhập uỷ thác trực tiếp đạo Giám đốc công ty Trung tâm kỹ thuật điều hành SX: -Điều tra, nghiên cứu áp dụng biện pháp khoa học kỹ thuật vào sản xuất -Đề định mức kinh tế kỹ thuật loại sản phẩm, làm cho Xí nghiệp Vật tư có kế hoạch cung ứng vật tư, thiết bị -Đề phương hướng, nội dung chiến lược cụ thể cho sản phẩm vấn đề khoa học kỹ thuật -Xây dựng kế hoạch tác nghiệp, phân công sản xuất, đề biện pháp giải vướng mắc sản xuất -Được xử lý sai, hỏng theo quy định công ty Phũng tổ chức nhõn sự: 38 -Giúp Giám đốc định, quy chế, nội quy, thủ tục tổ chức nhân lao động tiền lương sách xó hội -Liên hệ với quan, làm thủ tục giải chế độ sách cho đối tượng cơng ty giải vấn đề xó hội khỏc theo quy định -Dự thảo văn tổ chức nhân sự, quy chế lao động tiền lương, tuyển dụng, điều động, đào tạo, miễn nhiệm , bổ nhiệm Phũng Quản lý chất lượng sản phẩm: -Tham gia xây dựng sách chất lượng sản phẩm -Kiểm tra, kiểm soỏt, theo dừi chất lượng sản phẩm sản xuất kinh doanh trỡnh tiờu thụ Xí nghiệp vật tư: -Mua sắm vật tư, thiết bị theo kế hoạch Trung tâm điều hành sản xuất, bảo đảm số lượng, chất lượng, chủng loại kịp thời phục vụ sản xuất -Chịu trách nhiệm bảo quản vật tư, thiết bị, hàng hoá, cấp phát vật tư, thiết bị máy móc cho sản xuất theo quy định Xí nghiệp đúc: gồm phân xưởng -Phân xưởng Mộc: Căn từ phôi mẫu, tạo mẫu đúc cho phân xưởng đúc thép, đúc gang -Gia cơng nóng phơi thép theo yêu cầu phân xưởng khí Xưởng gia công áp lực nhiệt luyện: -Nhiệt luyện chi tiết, phận cần độ cứng, rắn chịu mài mũn -Gia cơng nóng phơi thép theo yêu cầu phân xưởng khí Xưởng bánh răng: -Sản xuất loại bánh cho máy công cụ chế tạo bánh theo yêu cầu khách hàng Xưởng khí chế tạo -Gia cụng cỏc chi tiết mỏy cụng cụ cỏc phụ tựng cỏc thiết bị, mỏy múc khỏc Xưởng Cơ khí lớn: -Gia cơng chi tiết, phận có kích thước lớn mà máy cơng cụ khác khơng làm Xưởng kết cấu thép: -Thực nhiệm vụ cắt, hàn, gũ, uốn chế tạo cỏc thiết bị lớn Xưởng Cơ khí xác: 39 -Chế tạo ta chi tiết phận cần độ xác cao yêu cầu độ phức tạp Xưởng lắp ráp: -Lắp ráp hoàn thiện sơn nhập kho TP Xí nghiệp lắp đặt sửa chữa thiết bị: gồm hai đơn vị -Đơn vị điện: quản lý, sửa chữa hệ thống điện, nước công ty xây dựng kế hoạch tổ chức sửa chữa, bảo dưỡng loại máy công ty -Đơn vị lắp đặt thiết bị công nghiệp: Lắp đặt thiết bị theo yêu cầu khách hàng 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Quy trỡnh sản xuất kinh doanh tuân thủ theo bước sau: Trước hết phũng kinh doanh kết hợp với phũng kinh doanh xuất nhập lập kế hoạch cho cỏc loại sản phẩm thụng bỏo cho Trung tõm kỹ thuật điều hành sản xuất Trung tâm kỹ thuật điều hành sản xuất hướng dẫn công nghệ sản xuất tới phận sản xuất liên quan trực tiếp : Xí nghiệp Đúc, xưởng gia công áp lực nhiệt luyện, xưởng Cơ Khí, xưởng Bánh Các xưởng tiến hành sản xuất theo quy trỡnh sản xuất định tuỳ theo loại sản phẩm Tuy nhiên tất loại sản phẩm phải trải qua quy trỡnh cụng nghệ chung sau: +Chuẩn bị: Phân xưởng mộc sử dụng cát, đất sét gỗ để làm khuôn tạo phôi đúc theo phôi mẫu +Tạo phôi đúc, phá khuôn, làm cắt gọt : ngun vật liệu nung chảy rót vào khn, sau phá khn để lấy phơi đúc làm cắt gọt +Gia công nhiệt luyện: Đối với chi tiết cần độ rắn cứng, phôi đúc nhiệt luyện rèn để tăng cường độ cứng, độ rắn +Gia cơng khí: Các chi tiết đưa vào máy máy phay, máy tiện, máy bào, mài, rèn, để tạo chi tiết mong muốn +Nhiệt luyện: Áp dụng cho chi tiết cần độ cứng cao bề mặt hoạt động KCS kiểm tra chặt chẽ +Lắp ráp: Các chi tiết lắp ráp lại với để tạo nên máy công cụ thiết bị, phụ tùng KCS +Sơn: sản phẩm sơn theo tiêu chuẩn KCS +KCS: sản phẩm kiểm tra trước nhập kho +Nhập kho: nhập kho sản phẩm chờ tiờu thụ 40 Sơ đồ 2.2 Quy trỡnh sản xuất kinh doanh cụng ty Duyệt mua vật tư Ban giám đốc Cỏc hoạt động tài Giao hàng Khỏch hàng Trỡnh bảng chào thầu Duyệt chào thầu bỏo giỏ Yờu cầu Chào thầu bỏo giỏ Ký hợp đồng Dự thảo hợp đồng Phũng KD Phũng KD XNK Hợp đồng Thoả thuận cung cấp vật tư Giao vật tư Nhà cung ứng Phiếu mua hàng Báo giá cung cấp vật tư Xin duyệt mua vật tư Xí nghiệp vật tư Xớ nghiệp vật tư Trao đổi kỹ thuật Thụng bỏo sản xuất Cấp phối bỏn TP Nhập thành phẩm Cấp vật tư Trung tâm kỹ thuật điều hành sản xuất Kế hoạc h SX (bản vẽ Nhập phối bỏn thàn h Giải quyế t kỹ thuật Sản xuất Yờu cầu Kiểm tra kiểm tra vật đầu vào Giao sản phẩm để kiểm Phũng quản lý tra chất lượng sản Yờu cầu sửa chữa thiết bị XN lắp đặt sửa chữa thiết bị Bảo trỡ, bảo dưỡng thiết bị ty ... 155 TK 6 32 (1) (2) Tk 6 32, TK 157 (4) (6) TK 157 (3) (5) TK338(1) TK138(1) (7a) (7b) TK 128 ,22 2 TK 1 42 (9) (8) (10 ) Ghi chỳ: (1) - Nhập kho thành phẩm từ sản xuất thuờ gia cụng chế biến (2) - Xuất... hàng hoỏ núi riờng kết cỏc hoạt động khỏc núi chung ( hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc) Qua đú cung cấp cỏc thụng tin liờn quan đến kết hoạt động kỳ từ cỏc hoạt động cho quản lý *Tài khoản... PHẨM Ở CƠNG TY CƠ KHÍ HÀ NỘI 2. 1 Đặc điểm tổ chức máy hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty khí Hà Nội 2. 1.1 Khái qt chung Cơng ty Cơ Khí Hà Nội đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh cơng