Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Biểu số 2.18 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ CÁI TK 211 Tài sản cố định hữu hình Quí I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ký hiệu N T Diễn giải SH TK Nợ Có Số dư đầu năm 16.911.463.37 0 16TS/T 2 15/02/03 Mua máy xúc Komatsu PC200 331 590.000.000 111 10.000.000 …… 22TS/T 1 25/01/03 Chuyển công cụ thành TSCĐ 214 230.363.857 30TS/T 3 30/03/03 241 140.135.734 Nhận bàn giao Trụ sở làm việc tại Sơn La 111 1.762.518 Cộng phát sinh 972.262.109 Dư cuối quí 17.883.678.47 9 Ngày 31 tháng 03 năm 2003 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc Ký, họ tên, đóng dấu) 3. Hạch toán khấu hao tài sản cố định tại Công ty xây dựng 472 3.1 Hạch toán chi tiết - Công ty xây dựng 472 thực hiện khấu hao tài sản cố định theo quy định, quyết định số 166/QĐ - BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành ngày 31 tháng 12 năm 1999 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 i vi cỏc loi ti sn c nh khụng phi l ụ tụ, thit b phc v cho thi cụng cụng ty ỏp dng phng phỏp tớnh khu hao ng thng, mc khu hao c xỏc nh nh sau: Mc khu hao quớ = Mc khu hao thỏng x 3 Mc tớnh khu hao thỏng c xỏc nh da trờn c s tớnh trũn thỏng: Ti sn c nh tng trong thỏng ny thỡ thỏng sau mi tớnh khu hao, Ti sn c nh gim trong thỏng ny thỡ thỏng sau mi thụi khụng trớch khu hao. - S nm s dng ti sn c nh c tớnh vo khung thi gian quy nh ca cụng ty (Biu s 2.19) Cụng ty thc hin tỡnh hỡnh v phõn b khu hao theo tng quý, k toỏn ti sn c nh cn c vo tỡnh hỡnh bin ng tng gim ti sn c nh trong quý xỏc nh mc khu hao quớ v lp Bng tng hp khu hao ti sn c nh riờng cho tng n v. Cn c vo bng ny k toỏn ti sn c nh thc hin lp Bng tớnh v phõn b khu hao cho ton cụng ty. Bờn cnh ú hch toỏn giỏ thnh cụng trỡnh xõy lp k toỏn cn c vo Bng theo dừi tỡnh hỡnh s dng thit b thi cụng phõn b khu hao cho tng cụng trỡnh. Cn c vo lnh iu ng xe, mỏy cho tng cụng trỡnh nhõn viờn qun lý s lp Bng theo dừi ca xe, mỏy hot ng, phiu ny c xột duyt bi nhõn viờn qun lý v ngi xột duyt cui cựng l ch huy n v. Cui thỏng k toỏn xớ nghip, i sn xut thc hin lp Bng tng hp ca xe, mỏy hot ng. Vớ d Biu s 2.20 l Bng tng hp ca xe mỏy cho cụng trỡnh ng vo khu di tớch Phng Hin - nh Hoỏ Biu s 2.19 KHUNG THI GIAN S DNG TI SN C NH Nhúm ti sn c nh Khung thi gian s dng ti thiu Thi gian s dng ti a Nguyờn giỏ tớnh Nguyờn giỏ Giỏ tr cũn li Khu hao TSC c tớnh T l khu hao 1 Bỡnh quõn nm S nm s dng c tớnh = - = x 100% Mc khu hao Nguyờn giỏ S thỏng s T l khu hao Bỡnh quõn nm tớnh khu hao dng trong nm bỡnh quõn nm = x x Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 I. Nhà cửa vật kiến trúc 1. Nhà cửa kiên cố 25 30 2. Nhà cửa loại khác 6 20 3. Công trình phụ trợ 6 12 ………… II. Máy móc thiết bị 1. Máy khai khoáng xây dựng 5 15 2. Máy công cụ 5 8 III. Thiết bị đo lường thí nghiệm 5 10 IV. Phương tiện vận tải 6 15 V. Thiết bị dụng cụ quản lý 1. Máy móc điện tử 3 8 2. Thiết bị quản lý khác 5 10 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Biểu số 2.20 BẢNG TỔNG HỢP KHẤU HAO XE MÁY QÚI I NĂM 2003 Tên công trình: Đường vào khu di tích Phụng Hiển STT Tên tài sản ĐVT Số ca máy Đơn giá Thành tiền 1 Ô tô tự đổ 5 - 10 tấn Ca 50 500.000 25.000.000 2 Máy xúc PC 200 Ca 23 1.600.000 36.800.000 3 Máy lu 12 tấn Ca 15 700.000 10.500.000 4 Máy lu 16 tấn Ca 21 750.000 15.750.000 5 Máy ủi DT 75 Ca 29 700.000 20.300.000 Cộng 108.350.000 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Chỉ huy đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên, ) Đối với các loại máy thi công không phải là ô tô vận tải máy phục vụ cho thi công công trình nào thì trích khấu hao trực tiếp theo công trình đó. Trong trường hợp máy thi công phục vụ cho nhiều công trình thì trích khấu hao được phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp của công trình. Chi phí khấu hao máy Tổng chi phí khấu hao Chi phí nhân Thi công phân bổ = máy thi công x công trực Cho công trình A Tổng chi phí nhân công trực tiếp của Của các công trình công trình A Biểu số 2.22 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO QUÝ I/2003 Các xí nghiệp, đội thi công Số khấu hao phân bổ STT Tên đơn v ị sử dụng Đường 265 Đường 244 Đường dẫn …… Tổng cộng 1 Đội 54 28.500.000 23.350.000 34.200.000 108.350.000 2 Đội 22 12.300.000 19.985.000 35.053.200 85.540.000 3 Đội 10 15.234.175 17.540.725 22.704.500 64.008.000 4 Đội 11 11.456.321 18.046.250 20.417.600 68.191.000 5 Đội 4 13.175.300 16.307.434 22.344.760 77.450.000 6 Xí nghiệp 721 39.686.750 42.426.512 40.411.000 196.585.000 7 Xí nghiệp 52.895.570 47.249.678 41.546.700 212.460.000 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 344 8 i 2 24.518.060 28.613.861 27.924.820 121.860.200 Cng 191.206.176 213.519.460 244.602.580 866.253.200 Ngi lp (Ký, ghi rừ h tờn) K toỏn trng (Ký, ghi rừ h tờn, ) Hng quớ k toỏn ti sn c nh thc hin lp cỏc bng tng hp khu hao cho cỏc n v, b phn ( Biu s 2.23; 22.4; 2.25) Cn c vo Bng tng hp khu hao ti cỏc n v k toỏn ti sn c nh lp Bng tng hp khu hao cho ton cụng ty ( Biu s 2.23) Biu s 2.23 BNG PHN B KHU HAO XE MY I 54 STT Tờn cụng trỡnh Tng ca mỏy S khu hao quớ I 1 ng vo khu di tớch Phng Hin 138 108.350.000 2 ng dn cu Bói Chỏy 90 61.020.000 3 ng trỏnh m H 65 48.100.000 Cng 356 221.752.000 K toỏn i 54 (Ký, ghi rừ h tờn) i trng (Ký, ghi rừ h tờn) Biu s 2.24 TNG CễNG TY XD TRNG SN CễNG TY XY DNG 472 BNG TNG HP KHU HAO TI SN C NH Quớ I nm 2003 VT: ng Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 STT Tên tài sản Nguyên giá Mức khấu hao quí I 1 Công ty 3.194.036.657 104.478.613 2 Máy móc thiết bị 13.439.685.239 821.086.053 3 Xí nghiệp, đội 1.857.651.942 49.467.550 Tổng cộng 18.491.373.838 975.632.216 Kế toán đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào Bảng tổng hợp khấu hao tài sản cố định quý I năm 2003 Bảng phân bổ chi phí khấu hao cho từng công trình, hạng mục công trình, kế toán tổng hợp thực hiện định khoản các bút toán sau. Các bút toán trên được phản ánh vào Bảng kê phân loại (Biểu số 2.25) Biểu số 2.25 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Số: 80 TS/T3 ĐVT: Đồng Chứng từ Ghi có TK 214, ghi nợ các TK SH NT Diễn giải 623 642 627 + 322.613.79 5 351.5420.82 7 301.475.59 4 975.632.216 Phân bổ khấu hao quí I năm 2003 Cộng 322.613.79 5 351.5420.82 7 301.475.59 4 975.632.216 Kế toán đội 54 (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) 3.2. Hạch toán tổng hợp Căn cứ vào Bảng kê trên kế toán tổng hợp thực hiện phản ánh vào Sổ nhật ký chung ( Biểu số 2.26), và Sổ cái TK 214 ( Biểu số 2.27) Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Biểu số 2.26 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Quí I năm 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh SH NT Diễn giải SH TK Nợ Có …… 30TS/T3 31/03/03 Phân bổ chi phí cho các đ. vị 623 3.22.613.795 642 351.542.827 627 301.475.594 214 975.632.216 ……… …. … … Cộng 17.887.048.586 17.887.048.586 Người ghi số (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc công ty (Ký, họ tên, đóng dẫu) Biểu số2.27 TỔNG CÔNG TY XD TRƯỜNG SƠN CÔNG TY XÂY DỰNG 472 SỔ CÁI TK 214 Hao mòn tài sản cố định Quí I/ 2003 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh Ký hiệu N T Diễn giải SH TK Nợ Có Số dư đầu năm 6.471.762.146 22TS/T 1 25/01/03 Chuyển công cụ thành TSCĐ 211 230.363.857 ……… BPBKH 30/03/03 623 322.613.795 642 351.542.827 627 301.475.594 Đồng thời ghi nợ TK 009 975.632.216 Cộng phát sinh 975.632.216 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 D cui k 7.447.394.362 Ngy 31 thỏng 03 nm 2003 Ngi ghi s (Ký, ghi rừ h tờn) K toỏn trng (Ký, ghi rừ h tờn) Giỏm c Ký, h tờn, úng du) Biu s 2.28 TNG CễNG TY XD TRNG SN CễNG TY XY DNG 472 S CI TK 009 Ngun vn khu hao ti sn c nh Quớ I/ 2003 VT: ng Chng t S phỏt sinh Ký hiu N T Din gii SH TK N Cú S d u nm 1.434.985.449 975.632.216 Phỏt sinh 975.632.216 D cui k 2.410.617.665 Ngi ghi s (Ký, ghi rừ h tờn) K toỏn trng (Ký, ghi rừ h tờn) Giỏm c Ký, h tờn, úng du) 4. Hch toỏn sa cha ti sn c nh ti Cụng ty xõy dng 472 Cụng ty xõy dng 472 khụng tin hnh trớch trc chi phớ sa cha ti sn c nh. Khi phỏt sinh nghip v sa cha ti sn c nh, k toỏn ti sn c nh hch toỏn vo chi phớ sn xut kinh doanh trong k hoc l hch toỏn vo chi phớ phi tr trc ch phõn b vo cỏc k kinh doanh tip theo ti sn c nh h hng ti cụng ty cú th t sa cha hoc thuờ ngoi. 4.1. Hch toỏn chi tit Nghip v sa cha ti sn c nh c thc hin qua cỏc chng t sau: - n ngh sa cha ti sn c nh - D toỏn sa cha ti sn c nh - Hp ng sa cha ti sn c nh Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SV: Nguyễn Huy Tởng - Lớp: Kế toán K33 - Biờn bn nghim thu ti sn c nh sa cha bn giao - Biờn bn thanh lý hp ng sa cha ti sn c nh Vớ d minh ho: Trong quý I nm 2003 cụng ty tin hnh sa cha ln 02 mỏy Lu Bomag. Chi phớ trong quỏ trỡnh sa cha nh sau: Vic sa cha ti sn c nh c giao cho phũng Vt t xe mỏy ca cụng ty thc hin. - Ngy 15 thỏng 01 nm 2003: Phiu xut kho ph tựng cho vic sa cha: 30 tr - Ngy 17 thỏng 01 nm 2003: Phiu chi s 1702 chi tit cho hot ng sa cha: 20tr. - Ngy 12 thỏng 02 nm 2003: Phiu xut kho s 4502 xut ph tựng sa cha: 45 tr. v Tng chi phớ sa cha 105.307.860 Ngy 24 thỏng 03 vic sa cha 02 mỏy lu hon thnh Phũng vt t lp Biờn bn bn giao mỏy cho i thi cụng Mu s 2.12 K toỏn thc hin cỏc nh khon 1. N TK 241 30.000.000 Cú TK 335 30.000.000 2. N TK 241 20.000.000 Cú TK 111 20.000.000 3. N TK 241 45.000.000 Cú TK 335 45.000.000 v.v. Khi bn giao ti sn sa cha hon thnh, k toỏn phn ỏnh vo chi phớ sn xut chung theo bỳt toỏn N TK 627 105.370.860 Cú TK 241 (2413) 105.370.860 Mu s 2.12 TNG CễNG TY XD TRNG SN CễNG TY XY DNG 472 BIấN BN BN GIAO TSC SA CHA HON THNH S: 01/2003 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp SV: NguyÔn Huy Tëng - Líp: KÕ to¸n K33 Ngày 25 tháng 03 năm 2003 Hội đồng giao nhận tài sản cố định - Ông: Nguyễn Siêu Việt - TP Vật tư xe máy - Ông: Phan Thanh Bình - Thợ sửa chữa thuộc phòng vật tư xe máy Đã kiểm nhận việc sửa chữa tài sản cố định như sau: - Tên, ký hiệu, quy cách cấp hạng TSCĐ: 02 máy lu Bomag - Số thẻ TSCĐ: 12 - Bộ phận quản lý sử dụng: Đội 4 trực thuộc công ty - Thời gian sửa chữa từ ngỳa 15/01/ 03 - 24/03/03 - Các bộ phận sửa chữa bao gồm: Tên bộ phận SC Nội dung công việc Dự toán Thực tế Kết quả ktra Phần máy Thay bầu lọc 12.800.000 12.000.000 12.000.000 02 quả lốp 60.000.000 50.000.000 50.000.000 02bộ Ty ô dầu thuỷ lực 15.000.000 16.500.000 16.500.000 Cộng 87.800.000 78.500.000 78.500.000 Công việc sửa chữa đã đạt yêu cầu đề ra Kế toán Đơn vị nhận Đơn vị giao Biểu số 2.29 BẢNG KÊ PHÂN LOẠI Số: 30Q/ T2 Chứng từ Ghi có TK 2413, ghi nợ các TK SH NT Diễn giải 627 Cộng 002615 20/02/03 Sửa chữa 02 máy lu Bomag 105.370.860 105.370.860 Cộng 105.370.860 105.370.860 4.2. Hạch toán tổng hợp [...]... 16.911 .41 6.370 17.883.678 .47 9 nm 2 Nguyờn giỏ TSC cui 17.883.678 .47 9 18 .49 2 .47 4.857 nm 3 Nguyờn giỏ TSC b.quõn 4 Nguyờn giỏ TSC tng 586.913. 847 5 Nguyờn giỏ TSC gim 719.371 .40 0 1 24. 283.550 6 H s i mi TSC 1.05% 10. 34% 9.29 7 H s loi b TSC 4. 7% 2.27% -2 .43 8 Giỏ tr hao mũn tớch lu 9 H s hao mũn TSC 10 S.lng MMTB bq 1 lao ng 17.397. 547 .42 4 18.188.076.668 +790.529. 944 4. 470.919.619 1. 341 .856.670 +7 54. 942 .283... ty xõy dng 47 2 Biu s 2.33 BNG PHN TCH C CU TI SN C NH Ch tiờu Tng giỏ tr TSC 2002 2003 17.883.678 .47 18 .49 2 .47 4.85 9 7 T trng % 2002 100 2003 VT: ng Chờnh lch Giỏ tr % 100 608.796.378 103 .4 Trong ú Nh ca vt kin trỳc 4. 750.268.59 4 4.791.0 54. 98 26.56 5 25.59 Mỏy múc thit b 4. 658.637.68 2 6.959.790.15 26. 04 9 36.77 2.301.152 .47 149 .3 7 Phng tin vn ti 2.370.900.12 1 2.319.930.05 13.25 3 12. 54 -50.970.068... trong Quõn i nhng Cụng ty xõy dng 47 2 luụn ch ng trong vic u t ti sn c nh Ngun ti tr t Ngõn sỏch Nh nc v cỏc ngun vn khỏc úng vai trũ h tr cho cụng ty trong vic u t vo ti sn c nh Biu s 2. 34 C CU NGUN TI TR CHO TI SN C NH Trong ú Nm Tng s Ngõn sỏch Giỏ tr Doanh nghip TT 2002 17.883.678 .47 9 3.135.085.769 17.53 Giỏ tr TT Ngun khỏc Giỏ tr TT 9.753.997.371 54. 54 4.9 94. 595.339 27.93 2003 18 .49 2 .47 4.857 4. 2 64. 916.165... 4. 470.919.619 1. 341 .856.670 +7 54. 942 .283 -595.087850 1.623.118.7 14 +152.199.095 33.17% 34. 42 25 30 SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 1 04. 5 4 2.286 17.27 103 .4 1.25 +5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 11 S lao ng bỡnh quõn 759 771 +12 100.3 6 12 Mc NG TSC b.quõn 1 L 5.208. 846 5 .42 6.037 +217.191 1 04. 1 7 13 S mỏy múc bỡnh quõn L 0.0 748 503 0.008 949 881 +0.00 146 485 1 119.5 7 Nhỡn vo bng phõn tớch tỡnh hỡnh bin ng... 47 2 bit c vic u t vo ti sn c nh ca cụng ty cú hiu qu hay khụng chỳng ta cn i sõu phõn tớch mt s ch tiờu khỏc Biu s 2.35 BNG PHN TCH HIU QU S DNG TI SN C NH VT: ng T T Ch tiờu giỏ 2002 2003 b.quõn 17.883.678 .47 18 .49 2 .47 4.857 9 Chờnh lch +608.796.378 % 103 .4 1 Nguyờn TSC 2 Tng doanh thu 81. 540 .45 5.57 131.957.162.01 50 .41 6.706 .43 2 1 9 161.83 3 Li nhun trc thu 2.107. 041 .687 2.782.829.151 675.787 .46 4... 2002 tng 790.529. 944 t 1 04. 54% Nhng ti sn c nh tng trong nm 2003 phn ln l do mua sm mi 1. 341 .856.670 ti sn c nh gim trong nm 2003 u do thanh lý iu ú khng nh rng Cụng ty xõy dng 47 2 thc s quan tõm n vic u t i mi ti sn c nh V trỡnh tin b k thut, tỡnh hỡnh i mi trang thit b: H s i mi ti sn c nh phn ỏnh t trng s ti sn c nh mua mi tng trong nm trong tng ti sn c nh ti thi im cui nm (10. 34% so vi 1.05%) iu... -50.970.068 Thit b dng c q.lý 45 7.658.680 46 3. 943 .356 2.6 0 230.363.857 0.00 Gin giỏo ct pha TSC khỏc 1.8 04. 630.09 0 2. 146 .333.96 10.09 0 2.5 40 .786.391 6.2 84. 676 100.8 5 97.8 101.3 7 0. 94 230.363.857 11.60 341 .703.870 118.9 Bng phõn tớch c cu ti sn s nh cho phộp ta thy c tỡnh hỡnh bin ng ca tng loi ti sn ca cụng ty Nh ca vt kin trỳc: õy l b phn ti sn c nh cú giỏ tr ln chim t trng cao trong ton b giỏ tr ti... 2003 18 .49 2 .47 4.857 4. 2 64. 916.165 23.06 10.7 04. 451 .43 3 57.89 3.523.107.259 19.05 Xột v xu hng u t ca cỏc ngun ti tr cho ti sn c nh trong 2 nm cho thy: Ngun vn t cú cú xu hng tng trong khi ú cỏc ngun cũn li u gim, xu SV: Nguyễn Huy Tưởng - Lớp: Kế toán K33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp hng ny khng nh vic nõng cao kh nng ch ng ti chớnh ca cụng ty l mt chin lc phỏt trin trong nhiu nm 4 Phõn tớch hiu qu s... sinh cú liờn quan n quỏ trỡnh xõy lp c tp hp vo TK 1 54 v kờ khai trong Bng tng hp chi phớ cho cụng trỡnh Khi thc hin bn giao , k toỏn hch toỏn: a Ghi tng nguyờn giỏ ti sn c nh N TK 211 Nguyờn giỏ TSC Cú TK 1 54 Chi phớ sn xut kinh doanh d dang b Kt chuyn ngun vn N TK 44 1 Nguyờn giỏ TSC Cú TK 41 1 Vic hch toỏn nh vy l khụng ỳng quy nh ti quyt nh s 18 64/ 1998/ Q- BTC * Hch toỏn chi phớ sa cha ti sn c nh... sa cha TSC thỡ cụng ty mi thc hin phn ỏnh vo chi phớ sn xut kinh doanh Chi phớ sa cha ln TSC c tp hp vo TK 241 ( 241 3) "XDCB d dang" Cui k k toỏn thc hin kt chuyn: N TK 627 Chi phớ qun lý doanh nghip N TK 142 ( 142 1) Chi phớ tr trc (nu chi phớ ln) Cú TK 241 ( 241 3) XDCB d dang Vic khụng trớch trc chi phớ sa cha ln TSC lm cho cụng ty khụng ch ng trong vic hch toỏn chi phớ, tớnh giỏ thnh sn phm xõy lp * Hch . 54. 54 4. 9 94. 595.339 27.93 2003 18 .49 2 .47 4.857 4. 2 64. 916.165 23.06 10.7 04. 451 .43 3 57.89 3.523.107.259 19.05 Xét về xu hướng đầu tư của các nguồn tài trọ cho tài sản cố định. mới tài sản cố định. Về trình độ tiến bộ kỹ thuật, tình hình đổi mới trang thiết bị: Hệ số đổi mới tài sản cố định phản ánh tỷ trọng số tài sản cố định mua mới tăng trong năm trong tổng tài sản. dụng tài sản cố định tại Công ty xây dựng 47 2 Tài sản cố định là bộ phận, là tài sản chủ yếu của doanh nghiệp nói chung cũng như Công ty 47 2 nói riêng. Tài sản cố định là thước đo năng lực sản