MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI TẠI THÔNG TƯ 28/2011/TT-BTC CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI - Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài hệ thống hóa cách tập trung, thống mẫu biểu, thủ tục, trình tự khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế nêu Thông tư hướng dẫn thuế TNCN, thuế tài nguyên, thuế Nhà thầu; hoàn thuế; khoản thu từ đất; lệ phí trước bạ ban hành trước - Các nội dung quản lý thuế sửa đổi bổ sung cho phù hợp với thực tế xu hướng phát triển, đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, đảm bảo mục tiêu đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Về đối tượng áp dụng Thơng tư (Điều 2) Nhóm đối tượng “Người nộp thuế” xếp lại Nhóm đối tượng “Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế” quy định lại, bao gồm: - Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính doanh thu; - Tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế chi trả thu nhập cho người có thu nhập thuộc diện nộp thuế thu nhập cá nhân; Về văn giao dịch với quan thuế bổ sung nội dung (Điều 5) - Tài liệu tiếng nước ngồi phải dịch tiếng Việt Tài liệu tiếng nước ngồi có tổng độ dài 20 trang giấy A4 NNT có văn giải trình đề nghị cần dịch nội dung, điều khoản có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế - Đối với hồ sơ Thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, NNT cần dịch nội dung: tên hợp đồng, tên điều khoản hợp đồng, thời gian thực hợp đồng thời gian thực tế chuyên gia nhà thầu nước diện Việt Nam, trách nhiệm, cam kết bên; quy định bảo mật quyền sở hữu sản phẩm, đối tượng có thẩm quyền ký kết hợp đồng, nội dung có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế nội dung tương tự; đồng thời gửi kèm theo chụp hợp đồng có xác nhận NNT Về giao dịch với quan thuế (Điều 6) - Người đại diện theo pháp luật NNT trực tiếp ký giao cho cấp phó ký thay văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế thuộc lĩnh vực phân công phụ trách Việc giao ký thay phải quy định văn lưu doanh nghiệp - Uỷ quyền giao dịch với quan thuế: + Người đại diện theo pháp luật NNT uỷ quyền cho cán phụ trách cấp ký thừa uỷ quyền văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế + NNT cá nhân uỷ quyền cho tổ chức, cá nhân khác thay mặt thực giao dịch với quan thuế phải có văn uỷ quyền theo Bộ luật dân Về giao dịch với quan thuế (Điều 6) - Trường hợp NNT ký hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế với đại lý thuế người đại diện theo pháp luật đại lý thuế ký tên, đóng dấu vào phần đại diện hợp pháp NNT văn bản, hồ sơ giao dịch với quan thuế Trên tờ khai thuế phải ghi đầy đủ họ tên số chứng hành nghề nhân viên đại lý thuế Chậm ngày trước thực lần đầu công việc thủ tục thuế nêu hợp đồng, NNT phải thông báo văn cho quan thuế biết việc sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế gửi kèm theo chụp hợp đồng dịch vụ làm thủ tục thuế có xác nhận NNT Về giao dịch với quan thuế (Điều 6) Quyền trách nhiệm đại lý thuế thực theo văn hướng dẫn Bộ Tài việc đăng ký hành nghề quản lý hoạt động hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế, việc tổ chức thi, cấp, thu hồi Chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Trường hợp quan thuế cần thông báo vấn đề liên quan đến văn bản, hồ sơ đại lý thuế thực theo uỷ quyền NNT quan thuế thơng báo cho đại lý thuế, đại lý thuế có trách nhiệm thơng báo cho NNT Chương II KHAI THUẾ, TÍNH THUẾ Quy định chung khai thuế, tính thuế (Điều 9) - NNT thời gian tạm ngừng kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế khơng phải nộp hồ sơ khai thuế thời gian tạm ngừng hoạt động kinh doanh Trước tạm ngừng kinh doanh, NNT phải có thông báo văn gửi quan thuế quản lý trực tiếp chậm năm (05) ngày trước tạm ngừng kinh doanh - Hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh, NNT phải thực kê khai thuế theo quy định Trường hợp NNT kinh doanh trước thời hạn theo thơng báo tạm ngừng kinh doanh phải có thơng báo văn gửi quan thuế quản lý trực tiếp đồng thời thực nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Về gia hạn nộp thuế (Điều 27)  Về phạm vi số tiền thuế, tiền phạt gia hạn nộp; thời gian gia hạn nộp thuế : + Người nộp thuế hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, thực thi cơng cơng trình sử dụng nguồn vốn NSNN bố trí dự tốn chi ngân sách nhà nước chưa NSNN tốn nên khơng có nguồn để nộp thuế dẫn đến cịn nợ thuế gia hạn nộp tiền thuế, tiền phạt tương ứng với số tiền từ nguồn vốn NSNN chưa toán Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 01 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Về gia hạn nộp thuế (Điều 27) + NNT thực dự án đầu tư sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến khơng có nguồn nộp NSNN gia hạn nộp tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phát sinh diện tích đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất đấu giá quyền sử dụng đất chưa giải phóng mặt Số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất gia hạn tương ứng với số tiền thuế cịn nợ NSNN diện tích đất chưa giải phóng mặt bằng, chưa bàn giao Thời gian gia hạn nộp thuế tối đa không 01 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (Điều 28) - Trường hợp NNT hoàn trả đồng thời có nghĩa vụ phải nộp khoản thu khác, có đề nghị bù trừ khoản hồn trả với khoản phải nộp phải lập Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01/ĐNHT, ghi rõ nội dung phần đề nghị bù trừ cho khoản phải nộp, gửi quan thuế nơi hoàn trả để xem xét giải Cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN theo mẫu số 02/QĐHT để vừa giải hoàn thuế đồng thời kết hợp thu số tiền thuế, tiền phạt nợ ngân sách nhà nước, gửi NNT Về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (Điều 28) - Sau thực bù trừ, cịn số thuế phải hồn trả, quan thuế lập Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN mẫu số 01/LHT, gửi KBNN đồng cấp để thực hoàn trả cho NNT - Trường hợp quan thuế phát người hồn thuế cịn nghĩa vụ nộp khoản thuế khác, NNT không đề nghị bù trừ số cịn phải nộp Giấy đề nghị hồn trả khoản thu NSNN quan thuế thực bù trừ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN - Việc bù trừ số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa với số tiền thuế phải nộp lần nộp loại thuế thực tự động hệ thống quản lý quan thuế Về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (Điều 28) - Hoàn trả NNT khơng cịn nợ tiền thuế, tiền phạt: + Thủ trưởng quan thuế Quyết định hoàn thuế theo mẫu số 01/QĐHT, gửi NNT; Quyết định hoàn thuế, lập Lệnh hoàn trả khoản thu NSNN mẫu số 01/LHT gửi Kho bạc nhà nước đồng cấp để thực hoàn trả + Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân uỷ quyền tốn thuế TNCN có trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế phải nộp, hoàn thuế cho cá nhân nộp thừa toán thuế Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ứng trước tiền để hoàn thuế cho cá nhân thực toán với quan thuế Về xử lý số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa (Điều 28) + Trường hợp tờ khai toán thuế, nghĩa vụ toán thuế TNCN thay cho cá nhân có số thuế cịn phải nộp NSNN tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khấu trừ tiền thuế cá nhân nộp thiếu để hoàn trả cho cá nhân nộp thừa Chương V TRÁCH NHIỆM HỒN THÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Về hồn thành nghĩa vụ nộp thuế trường hợp xuất cảnh (Điều 33) - Người Việt Nam xuất cảnh để định cư nước ngoài, người Việt Nam định cư nước ngoài, người nước trước xuất cảnh từ Việt Nam phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế - NNT phải có xác nhận quan quản lý thuế việc hoàn thành nghĩa vụ thuế trước xuất cảnh - Cơ quan quản lý xuất nhập cảnh có trách nhiệm dừng việc xuất cảnh cá nhân có thông báo văn thông tin điện tử từ quan quản lý thuế việc người dự kiến xuất cảnh chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật trước xuất cảnh Chương VII THỦ TỤC HOÀN THUẾ, BÙ TRỪ THUẾ Về hồ sơ hoàn thuế GTGT số trường hợp (Điều 41) Hồ sơ hoàn thuế GTGT trường hợp ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết, trường hợp giai đoạn đầu tư chưa có thuế GTGT đầu ra, bù trừ số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với việc kê khai thuế GTGT hoạt động sản xuất kinh doanh là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01/ĐNHT Hoàn thuế GTGT dự án ODA(Điều 43) Tại Điều 43 quy định cụ thể nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT hồ sơ hoàn thuế GTGT riêng cho đối tượng: - Chủ dự án Nhà thầu - Văn phịng dự án ODA Về hồ sơ hoàn thuế TNCN (Điều 46) - Việc hoàn thuế TNCN áp dụng cá nhân có mã số thuế - Đối với cá nhân uỷ quyền toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tốn thay việc hồn thuế cá nhân thực thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập - Tại Điều 46 quy định cụ thể hồ sơ hoàn thuế tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực toán thay cho cá nhân có uỷ quyền tốn thuế Về hồ sơ hoàn thuế TNCN (Điều 46) - Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh; từ tiền lương, tiền công tự làm thủ tục tốn thuế với quan thuế có số thuế đề nghị hồn cá nhân khơng phải nộp hồ sơ hoàn thuế mà cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào tiêu “Tổng số thuế đề nghị hồn” tờ khai tốn thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN toán thuế - Đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đăng ký nộp thuế theo thuế suất 20% thuộc đối tượng phải khai toán thuế có số thuế đề nghị hồn cá nhân khơng phải nộp hồ sơ hồn thuế mà cần ghi số thuế đề nghị hoàn vào tiêu “Số thuế đề nghị hồn” tờ khai tốn thuế theo mẫu số 13/KK-TNCN toán thuế Vể giải hồ sơ hoàn thuế (Điều 52)  Bổ sung thêm đối tượng kiểm tra trước hoàn thuế: - Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế gửi đến quan thuế lần đầu khơng thuộc diện hồn thuế lần đề nghị hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau - Người nộp thuế có giải trình, bổ sung lần hai khơng chứng minh số thuế khai thuộc diện kiểm tra trước, hồn thuế sau (quy định khơng áp dụng phần hàng hóa, dịch vụ đủ điều kiện thủ tục hoàn thuế theo quy định) ... biệt (Điều 12) Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế TT? ?B cho quan thuế bổ sung thêm nội dung: Trường hợp NNT có sở phụ thuộc sản xuất hàng hố chịu thuế TT? ?B đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung... mật quyền sở hữu sản phẩm, đối tượng có thẩm quyền ký kết hợp đồng, nội dung có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế nội dung tương tự; đồng thời gửi kèm theo chụp hợp đồng có xác nhận NNT Về... đặc biệt có sở sản xuất hàng hố chịu thuế TT? ?B tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với trụ sở nộp hồ sơ nơi có sở sản xuất hàng hoá chịu thuế TT? ?B + Trường hợp quan quản lý nhà nước địa