Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu tham khảo Cập nhật chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
Cập nhật chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Một số văn bản liên quan đến giải pháp kích cầu * Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/1/09 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện giảm, gia hạn nộp thuế TNDN theo NQ số 30/2008/NQ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ * TT số 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/09 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thực hiện gia hạn nộp thuế TNDN năm 2009 đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề * QĐ số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12 tháng 2 năm 2010 của CP và TT 39/2010TT-BTC ngày 22 tháng 03 năm 2010 V/v gia hạn nộp thuế TNDN năm 2010 Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính 1. Giảm thuế: Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009 Doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng một trong hai ĐK: - Có vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hiện đang có hiệu lực trước ngày 01 tháng 01 năm 2009 không quá 10 tỷ đồng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu không quá 10 tỷ đồng. - Có số lao động sử dụng bình quân trong quý IV năm 2008 không quá 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn dưới 3 tháng; trường hợp doanh nghiệp thành lập mới kể từ ngày 01 tháng 10 năm 2008 thì số lao động được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có doanh thu không quá 300 người. 1. Giảm thuế: - Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2009, bao gồm số thuế TNDN phải nộp tính trên tổng thu nhập từ các hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa, kể cả thu nhập chuyển quyền sử dụng đất, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và thu nhập khác. - Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN thì số thuế TNDN được giảm 30% được tính trên số thuế còn lại sau khi đã trừ đi số thuế TNDN được ưu đãi theo quy định của pháp luật về thuế TNDN. Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính 2. Gia hạn nộp thuế DN vừa và nhỏ và DN SXGC, chế biến nông lâm, Thủy hải sản, linh kiện điện tử được giãn thời hạn nộp thuế TNDN phát sinh năm 2009. Thời gian gia hạn nộp thuế là 9 tháng kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định của Luật quản lý thuế, cụ thể: Số thuế tính tạm nộp của quý I năm 2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 1 năm 2010; . Số thuế tính tạm nộp của quý IV năm 2009 được gia hạn nộp thuế chậm nhất đến ngày 29 tháng 10 năm 2010. Thông tư 03/2009/TT-BTC ngày 13/01/2009 của Bộ Tài chính Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/2009 của Bộ Tài chính Gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2009 trong thời gian 9 tháng đối với doanh nghiệp kinh doanh một số ngành nghề như sau: Sản xuất sản phẩm cơ khí là tư liệu sản xuất; Sản xuất vật liệu xây dựng, gồm: gạch, ngói các loại; vôi; sơn; Xây dựng, lắp đặt; Dịch vụ du lịch; Kinh doanh lương thực; Kinh doanh phân bón. Điều kiện áp dụng 1. Các ngành nghề theo quy định tại Điều 1 phải được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và thực tế có hoạt động kinh doanh. 2. Việc gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với các doanh nghiệp đã thực hiện chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ và thực hiện đăng ký nộp thuế theo kê khai Thông tư 12/2009/TT-BTC ngày 22/1/2009 của Bộ Tài chính QĐ số 12/2010/QĐ-TTg ngày 12/2/2010 của CP TT 39/2010TT-BTC ngày 22 tháng 03 năm 2010 về gia hạn nộp thuế TNDN năm 2010 Gia hạn nộp thuế TNDN phải nộp năm 2010 thêm 3 tháng đối với: - DN vừa và nhỏ - Thuế TNDN từ hoạt động SX,GC dệt, may,da,giầy,dép của DN - Việc gia hạn chỉ áp dụng với các DN thực hiện CĐKTHĐCT và nộp thuế kê khai. Doanh nghiệp nhỏ và vừa . DN nhỏ và vừa được gia hạn nộp thuế là các DN (bao gồm cả các tổ chức: HTX, quỹ tín dụng ND; đơn vị trực thuộc của DN nhưng hạch toán ĐL; đơn vị thành viên hạch toán ĐL có tư cách pháp nhân của tập đoàn KT, TCT; đơn vị SN có thu; quỹ đầu tư PT địa phương) đáp ứng tiêu chí về vốn hoặc LĐ theo quy định tại khoản 1 Điều 3 NĐ số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/ 6 /2009 .hủ Số vốn làm căn cứ xác định DN được gia hạn nộp thuế là số vốn được thể hiện ở Bảng CĐKT lập ngày31/12/2009.Trường hợp DN thành lập mới từ ngày 01/ 01/ 2010 thì căn cứ vào số vốn điều lệ ghi trong Giấy chứng nhận ĐKKD hoặc Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu. Số LĐ b/q năm được xác định trên cơ sở tổng số LĐ sử dụng TX (không kể LĐ có HĐ ngắn hạn dưới 3 tháng) tính đến hết ngày 31/12/ 2009 tạiDN. Trường hợp DN thành lập mới từ ngày 01/ 01/ 2010 thì số LĐ b/q là số LĐ được trả lương, trả công của tháng đầu tiên (đủ 30 ngày) có DT trong năm 2010 không quá 300 người (đối với khu vực NL nghiệp, THS; CN và XD) và không quá 100 người (đối với khu vực TMDV). ĐK doanh nghiệp vừa và nhỏ Quy mô Khu vực Doanh nghiệp siêu nhỏ Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động Tổng nguồn vốn Số lao động I. Nông, lâm nghiệp và thủy sản 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 người đến 200 người từ trên 20 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng từ trên 200 người đến 300 người II. Công nghiệp và xây dựng 10 người trở xuống 20 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 người đến 200 người từ trên 20 tỷ đồng đến 100 tỷ đồng từ trên 200 người đến 300 người III. Thương mại và dịch vụ 10 người trở xuống 10 tỷ đồng trở xuống từ trên 10 người đến 50 người từ trên 10 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng từ trên 50 người đến 100 người [...]...Số thu TNDN giãn nộp 1 Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa là số thu thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý, kể cả số thu thu nhập doanh nghiệp chênh lệch cao hơn giữa số thu quyết toán khi doanh nghiệp khai quyết toán năm 2010 với tổng số thu đã tạm tính nộp của 4 quý năm 2010 Trường hợp doanh nghiệp nhỏ và vừa kê khai, nộp thu thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển... theo từng lần phát sinh thì số thu thu nhập doanh nghiệp được gia hạn là số thu tạm tính theo từng lần phát sinh và số thu quyết toán của hoạt động chuyển nhượng bất động sản đó 2 Đối với doanh nghiệp có hoạt động sản xuất, gia công dệt, may, da, giày, dép là số thu thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và số thu thu nhập doanh nghiệp quyết toán năm 2010 tính trên thu nhập từ hoạt động sản xuất,... Các khoản thu : Thu thu nhập cá nhân không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu là số tiền thu do doanh nghiệp khấu trừ trên thu nhập của người nộp thu để nộp vào ngân sách nhà nước Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thu thu nhập cá nhân( Lương NET) thì thu TNCN doanh nghiệp nộp thay là khoản... trừ khi xác định TN chịu thu Thu TNDN (thu nhà thầu) nộp thay nhà thầu nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu trong trường hợp thoả thu n tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thu TNDN Thu nhập chịu thu khác TNCT khác không được ưu đãi, miễn giảm thu Khoản thu về tiền phạt, tiền... đến ngày 31/01/2011 4 Số thu tính tạm nộp của quý IV / 2010 được gia hạn nộp thu chậm nhất đến ngày 30/4/2011 5 Số chênh lệch cao hơn giữa số thu thu nhập doanh nghiệp được gia hạn khi doanh nghiệp khai quyết toán năm 2010 (số quyết toán) với tổng số thu đã tạm tính nộp của 4 quý / 2010 được gia hạn nộp thu chậm nhất đến ngày 30/6/2011 MỘT SỐ ND CHỦ YẾU, HƯỚNG DẪN MỚI CỦA THU TNDN Chi phí... kinh tế doanh nghiệp nhận được được tính vào thu nhập khác Trường hợp doanh nghiệp có cả khoản thu về phạt vi phạm hợp đồng kinh tế và chi về phạt vi phạm hợp đồng kinh tế thì khoản chênh lệch giữa thu về tiền phạt và chi về tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế tính vào thu nhập khác khi xác định thu nhập chịu thu CV số 7250/BTC-TCT ngày 7/6/2010 về QT thu TNDN 2009 1 Về xác định các khoản thu nhập từ... hạn nộp thu quy định tại khoản này phải được ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký KD hoặc Giấy chứng nhận đầu tư và thực tế DN có hoạt động SXKD Thời gian gia hạn nộp thu thu nhập doanh nghiệp 1 Số thu tính tạm nộp của quý I / 2010 được gia hạn nộp chậm nhất đến ngày 30 tháng 7 năm 2010 2 Số thu tính tạm nộp của quý II / 2010 được gia hạn nộp chậm nhất đến ngày 30/10/2010 3 Số thu tính... về thu và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật Các khoản chi tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế không thu c các khoản tiền phạt nêu trên, nếu khoản chi này có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp pháp theo quy định thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thu Các khoản chi phí được trừ, không được trừ Các khoản thu : Thu . .. thu Đối với CN BĐS - Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với DT thì DN kê khai nộp thu TNDN tạm nộp theo DT trừ chi phí; - Trường hợp DN có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với DTthì DN kê khai tạm nộp thu TNDN theo tỷ lệ 2% trên DT thu được tiền và DT này chưa phải tính vào doanh thu tính thu TNDN trong năm Chi phí được trừ,... lỗ theo quy định tại tại thời điểm đó Thu nhập chịu thu khác Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển tài sản khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; trừ đánh giá lại TSCĐ khi chuyển DNNN thành công ty cỗ phần TT Số: 40/2010/TT-BTC ngày 23/3/2010 Hướng dẫn xác định thu nhập chịu thu đối với khoản chênh lệch do đánh . 1. Giảm thu : - Doanh nghiệp nhỏ và vừa được giảm 30% số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp của quý IV năm 2008 và số thu thu nhập doanh nghiệp phải. Số thu TNDN giãn nộp 1. Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa là số thu thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý, kể cả số thu thu nhập doanh nghiệp