Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện phân tích tài chính DN tại cty SX bao bì và hàng XK
Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Lời nói đầu Đất nớc ta trình phát triển theo mô hình kinh tế thị trờng có định hớng xà hội chủ nghĩa, phân tích quản lý tài doanh nghiệp phải đợc thay đổi cho phù họp với xu hớng phát triển Hơn kinh tế thị trờng chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cạnh tranh , quy luật cung cầu Và đặc biệt n ớc ta đà hội nhập chủ động hiệu vào khu vực AFTA/ASEAN, mức độ mở cửa hàng hoá dịch vụ tài đầu t đạt ngang với nớc khối ASEAN bớc tạo điều kiện nặng kinh tế, pháp lý để hội nhập sâu kinh tế khu vực giới Do vấn đề phân tích quản lý tài doanh nghiệp khâu trọng tâm quản lý doanh nghiệp Việc thờng xuyên tiến hánh phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính, kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp nh xác định đợc cách đầy đủ, đắn nguyên nhân mức độ ảnh hởng nhân tố thông tin đánh giá tiềm , hiệu sản xuất kinh doanh nh rủi ro triển vọng tơng lai doanh nghiệp để lÃnh đạo doanh nghiệp đa giải pháp hữu hiệu, định xác nhằm nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh tế, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các bớc tài tài liệu chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp phản ánh cách tổng hợp tình hình công nợ, nguồn vốn, tài sản tiêu tình hình tài nh kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên thông tin mà báo cáo tài cung cấp ch a đầy đủ không giải thích đợc cho ngời quan tâm biết đợc rõ thực trạng hoạt động tài rủi ro, triển vọng xu hớng phát triển doanh nghiệp Phân tích tình hình tài bổ khuyết cho thiếu hụt Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài phát triển doanh nghiệp kết hợp với kiến thức lý luận đợc tiếp thu nhà trờng tài liệu tham khảo thực tế với Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD giúp đỡ hớng dẫn nhiệt tình thầy toàn thể cô phòng kế toán Công ty sản xuất bao bì hàng xuất khẩu, đà chọn chuyên đề Các giải pháp hoàn thiện phân tích tài doanh nghiệp Công ty sản xuất bao bì hàng xuất Kết cấu chuyên đề phần mở đầu kết luận gồm ch ¬ng chÝnh sau: Ch¬ng I: Mét sè vÊn ®Ị chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình tài Công ty sản xuất bao bì cà hàng xuất Chơng III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tình hình tài "Công ty sản xuất bao bì hàng xuất khẩu" Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Chơng I Lý luận chung hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1 Hoạt động tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp khâu së cđa hƯ thèng tµi chÝnh bëi lÏ nã trùc tiếp gắn liền phục vụ trình sản xuất kinh doanh đơn vị sở, nơi trực tiếp sáng tạo sản phẩm quốc dân, mặt khác có tác đọng định đến thu nhập khâu tài khác hệ thống tài Hoạt động tài nội dung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ để thực mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận , tối đa hoá vốn chủ sở hữu Nói cách khác hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức huy động phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh Hoạt động tài doanh nghiệp phải hớng tới mục tiêu sau: - Hoạt động tài phải giải tốt mối quan hệ kinh tế thể qua việc toán với đơn vị có liên quan nh Ngân hàng, đơn vị kinh tế khác mối quan hệ đợc cụ thể hoá tiêu đánh giá mặt lợng mặt chất thời gian Hoạt động tài phải đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, nguyên tắc đòi hỏi phải tối đa hoá việc sử dụng nguồn vốn, nh ng đảm bảo trình sản xuất kinh doanh đợc hoạt động bình thờng mang lại hiệu cao Hoạt động tài đợc thực sở tôn trọng pháp luật, chấp hành tuân thủ chế độ tài tín dụng, nghĩa vụ với nhà nớc, kỷ luật với đơn vị tài kinh tế có liên quan Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD 1.2 Phân tích hoạt động tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp 1.2.1 ý nghÜa vµ mơc đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá trình phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá trình phân tích báo cáo tài doanh nghiệp trình kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu, tài liệu tình hình tài hành khứ nhằm mục đích đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh cịng nh rđi ro t¬ng lai cđa doanh nghiệp Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn công nợ nh tình hình tài chính, kết kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp Do ®ã viƯc thờng xuyên tiến hành phân tích tài cung cấp thông tin cho ngời sử dụng từ góc độ khác nhau, vừa đánh giá toàn diện, vừa tổng hợp khái quát lại vừa xem xét cách chi tiết hoạt động tài doanh nghiệp để nhận biết phán đoán đa định tài chính, định đầu t định tài trợ phù hợp, phân tích tình hình tài thông qua báo cáo tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm ngời Nhà quản lý, nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, khách hàng, nhà cho vay tín dụng, quan phủ ngời lao động nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác + Đối với chủ doanh nghiệp nhà quản trị doanh nghiệp mối quan tâm hàng đầu họ tìm kiếm lợi nhuận khả trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liên tục bị cạn nguồn lực buộc phải đóng cửa Mặt khác doanh nghiệp khả toán buộc phải đóng cửa + Đối với chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng mối quan tâm hàng đầu họ chủ yếu khả trả nợ doanh nghiệp Vì họ đặc biệt quan tâm đến lợng tiền khoản chuyển nhanh thành tiền từ so sánh vơí nợ ngắn hạn để biết đ ợc khả toán tức thời doanh nghiệp Bên cạnh chủ ngân hàng nhà cho vay tín dụng biết quan tâm tới số lợng vốn chủ sở hữu nguồn vốn khoản bảo hiểm cho họ trờng hợp doanh nghiệp bị rủi ro toán + Đối với nhà cung cấp vật t hàng hoá dịch vụ cho doanh nghiệp họ định xem có cho phép khách hàng tới có đợc Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thùc tËp nghiƯp vơ Khoa Kinh tÕ vµ QTKD mua chịu hàng hay không họ cần biết đợc khả toán doanh nghiệp thời gian tới + Đối với nhà đầu t, mối quan tâm họ thời gian hoàn vốn, mức sinh lÃi rủi ro Vì họ cần thông tin điều kiện tài , tình hình hoạt động, hiệu kinh doanh tiềm tăng tr ởng doanh nghiệp Ngoài quan tài chính, thống kê, thuế, quan chủ quản nhà phân tích tài hoạch định sách, ngời lao động quan tâm tới thông tin tài doanh nghiƯp Nh vËy cã thĨ nãi mơc tiªu tèi cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp rút định lựa chọn ph ơng án kinh doanh tối cao đánh giá xác thực trạng tiềm tài doanh nghiệp 1.2.2 Tài liệu dùng làm để phân tích tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tình hình tài sử dụng nguồn thông tin có khả làm rõ mục tiêu dự đoán tài chủ yếu thông tin từ báo cáo tài 1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán ; Mẫu số B01-DN Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định theo cách phân loại kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Số liệu bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản nguồn hình thành tài sản tài sản Căn vào bảng cân đối kế toán nhận xét đánh giá khái quát tình hình tài doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán thờng có kết cấu phần: + Phần tài sản: Phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản đ ợc Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD chia thành phần: Tài sản lu động đầu t ngắn hạn, Tài sản cố định đầu t dài hạn + Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm lập báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia thành nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu Mỗi phần bảng cân đối kế toán đợc phản ánh theo ba cột: Mà số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm) Nội dung bảng cân đối kế toán thoả mÃn phơng trình Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Ngoài hai phần tài sản nguồn vốn, cấu tạo bảng cân đối kế toán có phần tài sản bảng + Phần tài sản bảng: Phản ánh tài sản không thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp nhng doanh nghiƯp quản lý sử dụng số tiêu bổ sng phản ánh bảng cân đối kế toán Cơ sở số liệu để lập bảng cân đối kế toán sổ kế toán tổng hợp chi tiết tài khoản loại 0,1,2,3,4 bảng cân đối kế toán kỳ tr ớc 1.2.2.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh mẫu số B02-DN Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tình hình hiệu hoạt động kinh doanh hoạt động khác tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc thuế khoản nộp báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm phần: Phần 1: LÃi - Lỗ: phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác tất tiêu phần trình bày số liệu kỳ tr ớc tổng số phát sinh kỳ báo cáo Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 B¸o c¸o thùc tËp nghiƯp vơ Khoa Kinh tế QTKD Phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà n ớc thuế khoản phải nộp khác tất tiêu phần đ ợc trình bày: số phải nộp kỳ trớc chuyển sang, số phải nộp phát sinh kỳ báo cáo, số đà nộp kỳ báo cáo, số phải nộp đến cuối lỳ báo cáo Phần III Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đợc khấu trừ, đợc miễn giảm, đợc hoàn lại: phản ánh số thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ, đà khấu trừ, đợc khấu trừ cuối kỳ số thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đà hoàn lại đợc hoàn lại cuối kỳ Số thuế giá trị gia tăng đợc miễn giảm, đà miễn giảm đợc miễn giảm Cơ sở số liệu để lập báo cáo kết kinh doanh sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 9, tài khoản 333 báo cáo kết hoạt động kinh doanh kỳ trớc 1.2.2.3 Báo cáo lu chun tiỊn tƯ MÉu sè 1303 -DN B¸o c¸o lu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu t hoạt động tài Dựa vào báo cáo lu chuyển tiền tệ toán đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản thuần, khả toán dự đoán đợc b»ng tiỊn kú tiÕp theo cđa doanh nghiƯp + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Phản ánh toàn đồng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh thu tiền mặt từ doanh thu bán hàng, khoản thu bất thờng tiền mặt khác, chi tiền mặt trả cho ngời bán ngời cung cấp, chi trả lơng, nộp thuế, chi trả lÃi tiền vay + Lu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu t phản ánh toàn đồng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu t đà nộp Các khoản thu chi tiền mặt nh bán tài sản, bán chứng khoán đầu t, thu nợ Công ty khác, thu lại phần đầu t khoản chi tiền mặt nh mua tài sản chứng khoán đầu t doanh nghiệp Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiƯp vơ Khoa Kinh tÕ vµ QTKD + Lu chun tiền tệ từ hoạt động tài chính: Phản ánh toàn đồng tiền thu chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tài doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng giảm vốn kinh doanh doanh nghiƯp nh chđ doanh nghiƯp gãp vèn, vay vèn dµi hạn, ngắn hạn, nhận vốn góp liên doanh, phát hành trái phiếu + Có phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ phơng pháp trực tiếp phơng pháp gián tiếp Mỗi báo cáo lập theo phơng pháp khác tuân theo nguyên tắc sở số liệu cách lập tiêu khác 1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài Mẫu B09-DN Thuyết minh báo cáo tài phận lập thành hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp đợc lập để giải thích bổ sung thông tin tình hình hoạt động doanh nghiệp kỳ báo cáo mà báo cáo tài trình bày rõ ràng chi tiết đợc Thuyết minh báo cáo tài trình bày khái quát địa điểm hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, néi dung mét sè chÕ độ kế toán đ ợc doanh nghiệp lựa chọn để áp dụng tình hình lý biến động số đối tợng sản xuất nguồn vốn quan trọng, phân tích số tiêu tài sản chủ yếu kiến nghị doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh báo cáo tài sổ kế toán kỳ trớc báo cáo, bảng cân ®èi kÕ to¸n kú tríc b¸o c¸o thut minh b¸o cáo tài kỳ trớc, năm trớc 1.2.3 Phơng pháp phân tích tình hình tài Các công cụ chủ yếu để phân tích tình hình tài doanh nghiệp + Trên bảng cân đối kế toán với tổng tài sản, tổng nguồn vốn để đánh giá khoản mục so víi quy mo chung + Ph©n tÝch theo chiỊu ngang, phản ánh biến động khác tiêu làm bật xu tạo nên mối quan hệ tiêu phản ánh dòng báo cáo so sánh + Phơng pháp so sánh: Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD So sánh phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hớng biến động tiêu phân tích Vì để tiến hành so sánh giải vấn đề nh xác định số gốc để so sánh, xác định điều kiện so sánh xác định mục tiêu so sánh + Điều kiện so sánh Chỉ tiêu kinh tế đợc hình thành khoảng thời gian nh nhau: - Chỉ tiêu kinh tế phải thống mặt nội dung phơng pháp tính toán - Chỉ tiêu kinh tế phải đơn vị đo lờng - Cùng quy mô hoạt động với điều kiện kinh doanh tơng tự + Tiêu chuẩn so sánh: Là tiêu đợc chọn làm so sánh (kỳ gốc) + Các phơng pháp so sánh thờng sử dụng - So sánh tơng đối: Phản ánh kết cấu mối quan hệ tốc độ phát triển mức độ phổ biến tiêu kinh tế - So sánh số tuyệt đối: Cho biết khối lợng, quy mô doanh nghiệp đạt đợc từ tiêu kinh tế kỳ phân tích kỳ gốc - So sánh số bình quân: Cho biết khả biến động phận tiêu nhóm tiêu + Phơng pháp chi tiết hoá tiêu phân tích Để phân tích cách sâu sắc đối tợng nghiên cứu, dựa vào tiêu tổng hợp, mà cần phải đánh giá theo tiêu cấu thành tiêu phân tích Thông th ờng phân tích việc chi tiết tiêu phân tích đợc tiến hành theo c¸c híng sau: - Chi tiÕt theo bé phËn cÊu thành tiêu: Nguyễn Thị Thu Hà VB2 K4 Báo cáo thực tập nghiệp vụ Khoa Kinh tế QTKD Một kết kinh doanh biểu tiêu theo phận với biểu lợng phận giúp ích nhiều việc đánh giá xác kết - Chi tiÕt theo thêi gian , chi tiÕt theo thời gian giúp giải pháp có hiệu cho công tác sản xuất kinh doanh tuỳ theo đặc tính trình sản xuất kinh doanh, tuỳ theo nội dung kinh tế tiêu phân tích, tuỳ mục đích phân tích khác lựa chọn khoảng thời gian cần chi tiết khác tiêu chi tiết khác - Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết tiêu phân tích theo địa điểm xác định tiêu phân tích theo địa điểm thực tiêu 1.2.4 Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào dự kiện mà ban giám đốc đòi hỏi thông tin ngời phân tích muốn có Tuy nhiên phân tích tình hình tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: 1.2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài - Đánh giá khái quát tình hình tài cung cấp cách tổng quát tình hình tµi chÝnh kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp lµ khả quan hay không khả quan Điều cho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất trình ph¸t triĨn hay chiỊu híng suy tho¸i cđa doanh nghiƯp Qua có giải pháp hữu hiệu để quản lý - Đánh giá khái quát tình hình tài trớc hết vào số liệu đà phản ánh bảng cân đối kế toán so sánh để thấy đ ợc quy mô vốn mà đơn vị sử dụng kỳ nh khả huy động vốn từ nguồn khác doanh nghiệp Tuy nhiên dựa vào tăng hay giảm tổng tài sản hay tổng nguồn vốn cha đủ thấy rõ tình hình tài doanh nghiệp đợc cần phải phân tích mối quan hệ khoản mục bảng cân đối kế toán Nguyễn Thị Thu Hµ VB2 K4 10 ... hoạt động tài phân tích tình hình tài doanh nghiệp Chơng II Phân tích tình hình tài Công ty sản xuất bao bì cà hàng xuất Chơng III Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện phân tích tình hình tài "Công... tÕ vµ QTKD 1.2 Phân tích hoạt động tài doanh nghiệp 1.2.1 ý nghĩa mục đích phân tích tình hình tài Phân tích tình hình tài doanh nghiệp hay cụ thể hoá trình phân tích tình hình tài doanh nghiệp... Nội dung phân tích tình hình tài Nội dung phân tích tình hình tài doanh nghiệp tuỳ thuộc vào dự kiện mà ban giám đốc đòi hỏi thông tin ngời phân tích muốn có Tuy nhiên phân tích tình hình tài doanh
