Đang tải... (xem toàn văn)
Bước đầu thực hiện cơ chế tự khai tự nộp thuế, tại thái nguyên
Tạp chí Khoa học & Công nghệ - Số 1 ( 45 ) Tp 1 / Năm 2008 25 BC U THC HIN C CH T KHAI T NP THU TI THI NGUYấN Nguyn c Hip (Chi cc Thu tnh Thỏi Nguyờn) - Anh Ti (Trng H Kinh t & Qun tr kinh doanh - H Thỏi Nguyờn) Li m u Trong quỏ trỡnh thc thi cỏc lut thu, cụng tỏc ci cỏch hnh chớnh thu luụn c xỏc nh l yu t quan trng v tng bc c hon thin. Cỏc th tc hnh chớnh nh: ng ký thu, np thu, min gim thu ó c quan tõm sa i, b sung theo hng n gin, d dng, minh bch to iu kin thun li cho ngi np thu, tng bc chuyn sang c ch t khai - t np thu; c quan qun lý thu chuyn t qun lý thu tin kim sang hỡnh thc hu kim v cung cp dch v cụng giỳp ngi np thu thc hin quyn, ngha v theo quy nh ca phỏp lut. Cc thu Thỏi Nguyờn thc hin nhim v thu ngõn sỏch nh nc (NSNN) trờn a bn tnh Thỏi Nguyờn, ang tng bc ci cỏch cụng tỏc thu thu theo chin lc ci cỏch h thng thu ra. Hn 10 nm qua, tc tng trng thu v phớ bỡnh quõn tng mi nm trờn 20%. c bit, trong 5 nm t 2001 2005 thu t 1600 t tng gp 3 ln nm 1996 2000. Ci cỏch cụng tỏc qun lý thu nhm ỏp ng yờu cu phỏt trin kinh t, xó hi v hi nhp kinh t quc t, khc phc nhng tn ti: tớnh phỏp lý ca cỏc quy nh v qun lý thu cng phõn tỏn nhiu lut cũn cha thng nht; quyn hn, ngha v v trỏch nhim phỏp lut ca cỏc ch thu tham gia qun lý thu cha c quy nh y rừ rng; cụng tỏc phũng chng x lý cỏc hnh vi vi phm phỏp lut v thu, chng tht thu thu. 1. T khai t np thu, iu kin ỏp dng c ch C ch t khai - t np thu l c ch qun lý thu trong ú i tng np thu (TNT) thc hin kờ khai, tớnh thu, np thu v NSNN - c quan thu thc hin giỏm sỏt v kim tra vic tớnh thu, kờ khai np thu ca i tng np thu. C ch qun lý thu t khai, t np l c ch qun lý khoa hc hin i ang c ỏp dng cỏc nc phỏt trin trờn th gii nh: Anh, Nht Bn, M nú ỏp dng i vi nhng i tng np thu cú nhng iu kin nht nh nh: * i vi cỏc i tng np thu: - Kinh doanh cỏc mt hng theo chng nhn ng ký kinh doanh ó c c quan cú thm quyn chng nhn. - Thc hin ng ký kờ khai, np thu vi c quan thu theo ỳng cỏc quy nh. - Thc hin vic ghi chộp, s sỏch, chng t theo ỳng cỏc quy nh v k toỏn thng kờ. S dng hoỏ n, chng t do c quan thu phỏt hnh (hoc c c quan thu ng ý cho phỏt hnh). - Cỏc hỡnh thc thanh toỏn phi cụng khai, minh bch d kim soỏt. * i vi c quan thu: C ch t khai t np ũi hi t chc b mỏy c quan thu ỏp ng c cỏc chc nng ca c ch nh: Tuyờn truyn, h tr, t vn, dch v TNT; tip nhn t khai k toỏn thu, thu thp x lý thụng tin i tng np thu, thanh tra, kim tra i tng np thu Tạp chí Khoa học & Công nghệ - Số 1 ( 45 ) Tp 1 / Năm 2008 26 * Kt qu ban u t c Hin nay s lng i tng np thu trờn a bn tnh Thỏi Nguyờn tng i ln: 20.657 i tng (thi dim 31/12/2006) trong ú bao gm: 1.406 i tng v cỏc doanh nghip, cụng ty, t chc hot ng theo Lut doanh nghip, Lut DNNN, Lut u t nc ngoi, Lut HTX iu kin ỏp dng c ch t khai t np s cũn li 18.895 h kinh doanh cỏ th ỏp dng theo quy trỡnh qun lý thu theo i tng tc l c quan thu tớnh thu, ra thụng bỏo thu, i tng np thu vo Kho bc nh nc. Tỡnh hỡnh phỏt trin TNT 2002-2006 TT C quan thu Nm 2002 Nm 2003 Nm 2004 Nm 2005 Nm 2006 2 Thnh ph 6,241 8,390 9,114 9,880 10,603 3 Sụng Cụng 683 813 840 876 917 4 Ph Yờn 1,430 1,447 1,476 1,514 1,547 5 Phỳ Bỡnh 1,049 1,052 1,323 1,403 1,842 6 ng H 866 935 1,032 1,157 1,278 7 Phỳ Lng 946 955 980 997 1,053 8 i T 884 984 1,175 1,342 1,390 9 Vừ Nhai 491 515 531 540 922 10 nh Hoỏ 577 633 656 685 729 Tng cng 13,321 15,920 17,390 18,687 20,657 (Ngun: Cc thu tnh Thỏi Nguyờn12/2006) Mụ hỡnh t chc qun lý hin ti l mụ hỡnh tng hp ú l va qun lý thu theo chc nng (i vi cỏc i tng np thu thc hin c ch t khai t np), va theo mụ hỡnh qun lý theo i tng (c ch c). Thc hin qun lý thu theo mụ hỡnh chc nng i vi cỏc doanh nghip, cụng ty TNHH, cụng ty c phn, HTX ỏp ng c cỏc iu kin, yờu cu ca c quan thu, nhm tỏc ng n cỏc doanh nghip ln trờn a bn tnh, mc dự chim s lng nh nhng cú úng gúp ln cho Ngõn sỏch nh nc. Chng hn, thu t cỏc doanh nghip nh nc, cụng ty c phn do Cc thu qun lý nm 2006 l: 281.502 triu ng, chim t l: 38% trờn tng thu NSNN trờn a bn. Thc hin c ch t khai t np nhm ci thin s tuõn th ca cỏc doanh nghip t khi Lut qun lý thu cú hiu lc t 01/07/2007 thỡ s lng t l kờ khai thu khụng ỳng hn ó gim xung di 5% (trc õy trờn 10%). C ch t khai t np giỳp trin khai li ngun lc cho cỏc hot ng qun lý thu hiu qu hn v gim chi phớ tuõn th thu cho nhng i tng np thu trung thc nh cỏc i tng np thu l: Doanh nghip nh nc, Cụng ty TNHH nh nc 1 thnh viờn, Cụng ty c phn do nh nc chim c phn chi phi, Doanh nghip cú vn u t nc ngoi. Thc hin c ch ny cho phộp ci thin mi quan h gia c quan thu vi cỏc doanh nghip, l mt phn chin lc i mi qun lý thu theo cỏch tip cn thõn thin i vi i tng np thu nhm ci thin hiu lc v hiu qu qun lý thu. C ch T khai, t np thu tp trung ngun lc vo cỏc k nng qun lý, i mi th tc qun lý thu, ỏp dng cụng ngh thụng tin trong qun lý thu nh kờ khai in t, s dng h thng phn mm qun lý mi nh thanh tra thu theo ri ro. Tạp chí Khoa học & Công nghệ - Số 1 ( 45 ) Tp 1 / Năm 2008 27 2. ỏnh giỏ ri ro i tng np thu Vi s lng trờn 1.700 i tng np thu thc hin ỏp dng c ch t khai t np, bờn cnh nhng TNT thc hin chp hnh tt ngha v v thu, thỡ cng khụng ớt cỏc i tng li dng c ch ny trn thu. C quan thu theo mụ hỡnh chc nng thc hin Lut Qun lý thu, Lut thanh tra v quỏ trỡnh ci cỏch hnh chớnh thu, vic xỏc nh cỏc i tng np thu cú vi phm phỏp lut v thu phi trờn c s ỏnh giỏ, phõn tớch ri ro TNT theo nh: tỡnh hỡnh kờ khai thu, mc tuõn th v np thu, hiu qu sn xut kinh doanh, tỡnh hỡnh s dng hoỏ n t ú xõy dng k hoch, thanh tra, kim tra, chuNn b ni dung thanh tra cho phự hp v m bo thanh tra ỳng i tng np thu cú vi phm. Thc t qua ỏnh giỏ phõn tớch trờn 113 TNT trờn a bn qun lý theo cỏc tiờu thc ỏnh giỏ: * Mc tuõn th np thu: Mc tuõn th v thu = Thu (GTGT +TNDN) phỏt sinh Thu (GTGT +TNDN) phi np S i tng cú ri ro cao (tng ng vi t l thp hn 75%) l 35 i tng chim 30%, iu ny phn ỏnh tỡnh trng chõy np thu, chim dng tim thu, ng thi cng l hn ch ca c quan thu l cha x lý cng quyt i vi cỏc khon n thu (x pht i vi cỏc khon thu np chm). * Tỡnh hỡnh kờ khai thu Giỏ tr gia tng Tỡnh hỡnh khai thu GTGT c ỏnh giỏ theo t l thu GTGT phi np trờn doanh thu bỏn hng hoỏ, dch v T l ny t thp, thm chớ cú nhng doanh nghip ch t 0,1% v cú ri ro cao l 42 i tng chim 38% tp trung cỏc i tng l doanh nghip t nhõn, cụng ty trỏch nhim hu hn, cụng ty c phn. Hỡnh thc trn thu l gim s thu phi np thụng qua vic tng s thu GTGT u vo c khu tr hoc gim s thu GTGT u ra do khai bỏo doanh thu ca hng hoỏ dch v bỏn ra ớt hn so vi thc t. * Hiu qu sn xut kinh doanh: õy l tiờu thc tng hp ỏnh giỏ v tỡnh hỡnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip, nú c xỏc nh theo cụng thc: Hiu qu sn xut kinh doanh = Li nhun thun Doanh thu thun T l ny c so sỏnh vi lói sut tin gi ti Ngõn hng cụng b ti thi im (ly bỡnh quõn l 8,5% nm) qua nghiờn cu phõn tớch ỏnh giỏ (sau khi ó loi tr cỏc doanh nghip hot ng hch toỏn ph thuc) s i tng cú t l ri ro cao l 13 i tng, chim t l 11% tng th. Ri ro v hiu qu sn xut kinh doanh phn ỏnh tỡnh trng tht thu v thu Thu nhp doanh nghi p (TNDN) vi nhng nguyờn nhõn ch yu sau: Tạp chí Khoa học & Công nghệ - Số 1 ( 45 ) Tp 1 / Năm 2008 28 - V chớnh sỏch thu TNDN quy nh t l iu tit tng i cao bỡnh quõn 28% trờn li nhun chu thu. - Hin nay vic thanh toỏn gia cỏc TNT ch yu s dng tin mt nờn c quan thu khụng kim soỏt c cỏc khon thu nhp khỏc ca TNT do ú khụng tớnh chớnh xỏc c thu nhp chu thu. - Tỡnh trng s dng hoỏ n, chng t bt hp phỏp kờ tng cỏc khon chi phớ lm gim li nhun. Tng hp kt qu ỏnh giỏ ri ro cho thy s lng TNT cú ri ro cao cn c a vo din thanh tra, kim tra l 12 i tng chim 10,6%. Nh vy, vi trờn 1400 TNT l cỏc doanh nghip, cụng ty thỡ hng nm s lng TNT cn phi tin hnh thanh tra, kim tra khong trờn 100 i tng õy l nhim v rt khú khn ũi hi c quan thu cn tp trung nhõn lc phc v cụng tỏc ny. 3. Mt s gii phỏp nhm hn ch tht thu v thu khi trin khai c ch t khai t np Th nht, tng cng cụng tỏc tuyờn truyn, h tr TNT, tuyờn truyn nõng cao ý thc ca ngi dõn trong khi thc hin chớnh sỏch thu; c quan thu cn cú nghiờn cu v nhu cu t vn, h tr ca cỏc TNT. Ph bin phỏp lut thu; gii ỏp kp thi nhng vng mc trong quỏ trỡnh thc hin chớnh sỏch thu. H tr TNT thụng qua vic xõy dng cỏc website ngnh thu cung cp thụng tin v chớnh sỏch thu, th tc hnh chớnh thu. Th hai, tm v mụ cn thit sa i b sung cỏc chớnh sỏch thu theo hng hon thin h thng thu vi cú c cu cỏc sc thu hp lý cú th thay i s tp trung cho tng sc thu c th trong tng thi k phự hp vi s phỏt trin ca nn kinh t trong tin trỡnh hi nhp. C th l mt s sc thu chớnh nh: - i vi thu GTGT tip tc chuyn mt s i tng khụng chu thu sang i tng chu thu. p dng thng nht mc thu sut l 10%, hon thin phng phỏp tớnh thu. - i ti thu Tiờu th c bit tip tc b sung i tng np thu v thu sut i vi mt s hng hoỏ dch v tiờu dựng cao cp, nhm iu tit thu nhp ngi tiờu dựng. - i vi thu TNDN gim mc thu sut ph thụng xung cũn 25% v sau 2020 mc thu sut l 20%. Chuyn cỏc u ói min gim, sang thc hin cỏc gii phỏp ti chớnh khỏc. Th ba: i vi cụng tỏc qun lý thu theo c ch t khai t np trong ú quy nh rừ rng th tc, h s khai thu, np thu cho TNT. C quan thu cn phi xõy dng cỏc quy trỡnh: quy trỡnh thanh tra, kim tra thu, quy trỡnh qun lý n thu, m bo khoa hc, hn ch th tc hnh chớnh v to thun li cho TNT kờ khai ỳng s thu phi np. Th t: gii phỏp cú tm quan trng hng u l ũi hi Chớnh ph phi cú bin phỏp kiờn quyt v vic thanh toỏn, chng khoỏn qua h thng ngõn hng, tớn dng. Thụng qua ú c quan thu s kim soỏt c hu ht cỏc hot ng kinh t phỏt sinh v thu cỏc khon thu phỏt sinh vo NSNN. Tỡnh trng trn thu, ln thu s c khc phc c bn. Tạp chí Khoa học & Công nghệ - Số 1 ( 45 ) Tp 1 / Năm 2008 29 Mc tiờu qun lý thu l tng cng tớnh tuõn th t nguyn ca TNT. C ch qun lý thu t khai t np i ụi vi t chc b mỏy ngnh thu theo mụ hỡnh chc nng ang l mụ hỡnh thit thc cho cụng tỏc ci cỏch qun lý thu trờn a bn tnh Thỏi Nguyờn ỏp ng yờu cu nhim v thu NSNN hng nm u tng bỡnh quõn 18%, ng thi thc hin ci cỏch v hin i hoỏ cụng tỏc thu trờn a bn Summary Innovation in administrative management of tax is necessary under the requirement of joining into WTO condition as well as the requirement of development process. During the changing many possitive things as well as constraints need to be discussed. This article try to highlight some aspects especially in term of tax management risk. We also try to give some solutions to help to have better condition when we change into new administrative management tax system. Ti liu tham kho [1]. Nguyn Ngc Tỳ (2006), "Chớnh sỏch thu trong quỏ trỡnh hi nhp". Tp chớ Thu s 78, thỏng 2, H Ni. [2]. Tng cc thu (2007), Nhng ni dung mi v qun lý thu. Tp chớ Thu s 19, thỏng 5/2007, H Ni. [3]. Cc thu Thỏi Nguyờn (2005), Tng kt cụng tỏc thu nm 2005, Thỏi Nguyờn. [4]. Nguyn Quang Hng (2007), Xõy dng b mỏy tuyờn truyn h tr ngi np thu, Tp chớ Thu s 16 - 17 thỏng 5/2007, H Ni. [5]. Tho Nguyờn (2006), "Chng tht thu thu trong nn kinh t cnh tranh". Tp chớ Thu s 44, thỏng 11/2006 - H Ni. [6]. Nguyn Bỏ Phỳ (2006), "Thanh tra, kim tra c ch mi - mt s vn t ra". Tp chớ Thu s 44, thỏng 11/2006 - H Ni. [7 ]. Nguyn Th L Thuý (2007), "T chc b phn qun lý thu i vi cỏc DN ln - lý thuyt v thc tin", Tp chớ thu s 12 thỏng 3/2007, H Ni. . tht thu thu. 1. T khai t np thu, iu kin ỏp dng c ch C ch t khai - t np thu l c ch qun lý thu trong ú i tng np thu (TNT) thc hin kờ khai, tớnh thu, np. quan thu thc hin giỏm sỏt v kim tra vic tớnh thu, kờ khai np thu ca i tng np thu. C ch qun lý thu t khai, t np l c ch qun lý khoa hc hin i ang c ỏp dng