Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Thuế Chương 4
Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng Chng 4 THU GI TR GIA TNG Mc tiờu ca chng 4: (1) Khỏi nim v mc ớch ca thu, cỏc i tng ca np, chu thu giỏ tr gia tng. (2) Cn c tớnh thu v phng phỏp tớnh thu (3) ng ký, kờ khai, np thu (4) Hon thu giỏ tr gia tng Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng vit Nam, thu GTGT c nghiờn cu t khi tin hnh ci cỏch thu bc 1 (1990). Vic ỏp dng thớ im thu GTGT c trin khai 11 n v thuc ngnh ng, dt, xi mng t thỏng 3/1993. Vic ỏp dng thớ im thu GTGT ó giỳp nc ta rỳt ra cỏc bi hc, lm c s quan trng xõy dng, t chc thc hin lut thu GTGT nc ta sau ny. Lut thu GTGT c Quc hi khúa IX, k hp th 11 thụng qua ngy 10/5/1997 v cú hiu lc thi hnh t ngy 1/1/1999. Lut thu GTGT l mt lut thu mi nờn vic ỏp dng sc thu ny nc ta ó gp thụng ớt khú khn, vng mc, trong quỏ trỡnh thc hin ó phi iu chnh mt s quy nh ti cỏc vn bn hng dn thi hnh Lut thu GTGT nh iu chnh v phm vi ỏp d ng, v thu sut, v khu tr thu, hon thu . Vic sa i lm cho sc thu ny hon thin hn, nõng cao tớnh kh thi ca nú, gúp phn thỏo g khú khn cho cỏc c s hot ng sn xut kinh doanh. Tuy nhiờn, cng cn nhn thy rng vic sa i b sung mt s iu ca Lut thu GTGT cha thc s c bn, cũn mang tớnh x lý tỡnh th v cng cũn mt s im cha phự hp vi tỡnh hỡnh thc t Vit Nam. khc phc tỡnh trng ny v gúp phn phỏt huy tỏc dng tớch cc ca thu GTGT i vi i sng kinh t - xó hi, Quc hi khúa XI, k hp th 3 ó thụng qua lut sa i, b sung mt s iu ca Lut thu GTGT v vn, bn sa i, b sung gn õy nht l Lut s 13/2008/QH12, cú hiu lc thi hnh t ngy l/l/2009. i kốm vi lut ny thỡ Chớnh ph, B Ti chớnh cng ban hnh cỏc Ngh nh, Thụng t hng dn c th thi hnh. 4.1 KHI NIM, MC CH Khỏi nim: Thu GTGT l loi thu giỏn thu tớnh trn khon giỏ tr tng thờm ca hng húa, dch v phỏt sinh trong quỏ trỡnh t khõu sn xut lu thụng tin tiờu dựng. Thu GTGT tớnh trờn giỏ bỏn cha cú thu GTGT. Ngi sn xut cung ng hng húa dch v cú trỏch nhim thu h v np h ngi tiờu dựng. Ngi tiờu dựng mua sn phm vi giỏ ó cú thum GTGT, vỡ vy ngi tiờu dựng chớnh l ngi chu khon thu ny. So vi thu Doanh thu v mt s thu giỏn thu khỏc thỡ thu GTGT cú mt s u im sau: Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng (l) Thu GTGT so vi thu doanh thu thỡ khụng trựng lp cho nờn nú gúp phn khuyn khớch chuyờn mụn húa sn xut, hp tỏc húa nõng cao nng sut, cht lng, h giỏ thnh sn phm. (2) Thu GTGT ch tớnh trờn phn giỏ tr tng thờm, khụng tớnh vo vn, phự hp vi nh hng phỏt trin kinh t ca nc ta trong thi gian ti. (3) Thu GTGT gúp phn khuyn khớch mnh m xut khu hng húa, vỡ hng xut khu khụng phi chu thu GTGT khõu xut kh u m cũn c thoỏi tr tng s thu GTGT ó np khõu trc. (4) Thu GTGT c tp trung thu ngay t khõu u tiờn l khõu sn xut hoc nhp khu, khõu sau cũn kim tra c vic thu np thu khõu trc nờn hn ch c tht thu thu so vi thu doanh thu (5) Thu GTGT c thc hin cht ch theo nguyờn tc cn c vo húa n mua hng khu tr s thu ó np khõu trc. Nu khụng cú húa n mua hng ghi rừ s thu GTGT ó np khõu trc thỡ khụng c khu tr thu. Vỡ vy thu GTGT khuyn khớch cỏc c s kinh doanh khi mua hng phi nhn húa n v khi bỏn hng cng phi xut húa n theo quy nh. Thu GTGT hn ch sai sút, gian ln trong vic ghi chộp húa n. (6) Thu GTGT gúp phn giỳp Vit Nam hi nhp vi th gii. Hin nay Vit Nam ó l thnh viờn ca ASEAN (Hip hi cỏc nc ụng Nam ), APEC (D)n n hp tỏc Chõu - Thỏi Bỡnh Dng) v WTO (T chc thng mi Quc t). Mt trong nhng yờu cu u tiờn v quan trng nht trong vic hi nhp vi cỏc t chc ny l vic h thp hng ro thu quan, trong ú cú thu GTGT ỏp dng khõu nhp khu. Mc ớch ca vic ỏp dng thu GTGT. - ng viờn mt phn thu nhp c a ngi tiờu dựng vo Ngõn sỏch Nh nc thụng qua quỏ trỡnh chi tiờu mua sm hng húa dch v - Thu GTGT c tp trung thu ngay t khõu u, khõu sau cũn kim tra c vic tớnh thu, np thu khõu trc nờn hn ch c tht thu thu. - Tng cng cụng tỏc hch toỏn k toỏn v thỳc y vic mua bỏn hng húa cú húa n, chng t. Vic tớnh thu u ra c khu tr s thu u vo l bin phỏp kinh t thỳc y c ngi mua v ng i bỏn hng cựng thc hin tt ch húa n, chng t. Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng - Gúp phn thỳc y sn xut phỏt trin, m rng lu thụng hng húa, y mnh c xut khu do thu GTGT ó khc phc c vic thu trựng lp ca thu Doanh thu. - Gúp phn hon thin h thng thu nc ta, phự hp vi s vn ng v phỏt trin ca nn kinh t th trng, to iu kin m rng hp tỏc kinh t v i cỏc nc khỏc. 4.2- I TNG CHU THU, NGUI NP THU GTGT 4.2.1 - i tng chu thu GTGT i tng chu thu giỏ tr gia tng (GTGT) l hng húa dch v dựng cho sn xut, kinh doanh v tiờu dựng Vit Nam (bao gm c hng húa, dch v mua ca t chc, cỏ nhõn nc ngoi), tr cỏc i tng khụng chu thu GTGT sau õy: i tng khụng thuc d)n chu thu GTGT: i v i hng húa, dch v khụng thuc d)n np thu GTGT thỡ cỏc c s kinh doanh khụng phi np thu GTGTkhi tiờu th hng húa hay cung cp dch v ú, nhng bờn cnh ú khụng c nh nc cho khu tr hay hon li s thu GTGT u vo ó tớnh trong giỏ hng hoỏ, nguyờn liu, nhiờn liu, lao v, dch v mua vo sn xut kinh doanh. Núi chung cỏc hng húa, dch v khụng thuc d)n np thu GTGT ch yu l cỏc i tng hng húa tiờu dựng thi t yu cho XH. C th l cỏc hng húa, dch v sau õy: 1. Sn phm trng trt (bao gm c sn phm rng trng ), chn nuụi, thy sn, hi sn nuụi trng, ỏnh bt cha ch bin thnh cỏc sn phm khỏc hoc ch qua s ch thụng thng ca t chc, cỏ nhõn t sn xut, ỏnh bt bỏn ra v khõu nhp khu. Cỏc sn phm m i qua s ch thụng thng l sn phm mi c lm sch, phi, sy khụ, búc v, tỏch ht, ct lỏt, p mui, bo qun lnh v cỏc hỡnh thc bo qun thụng thng khỏc. Vớ d 4.1: Phi, sy khụ, búc v, tỏch ht, ct lỏt cỏc sn phm trng trt; lm sch, phi, sy khụ, p mui, p ỏ cỏc sn phm thy sn, hi sn nuụi trng, ỏnh b t khỏc. 2. Sn phm l ging vt nuụi, ging cõy trng, bao gm trng ging, con ging, cõy ging, ht ging, tinh dch, phụi, vt liu d) truyn cỏc khõu nuụi trng, nhp khu v kinh doanh thng mi. Sn phm ging vt nuụi, ging cõy trng thuc i tng Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng khụng chu thu GTGT l sn phm do cỏc c s nhp khu, kinh doanh thng mi cú giy ng ký kinh doanh ging vt nuụi, ging cõy trng do c quan qun lý nh nc cp. i vi sn phm l ging vt nuụi, ging cõy trng thuc loi nh nc ban hnh tiờu chun, cht lng phi ỏp ng cỏc iu kin do nh nc quy nh. 3. Ti, tiờu nc; cy, ba t; no vột kờnh, mng n i ng phc v sn xut nụng nghip; dch v thu hoch sn phm nụng nghip. 4. Sn phm mui c sn xut t nc bin, mui m t nhiờn, mui tinh, mui i-t, m thnh phn chớnh cú cụng thc húa hc l NaCl (Natri Clorua). 5. Nh thuc s hu nh nc do Nh nc bỏn cho ngi ang thuờ. 6. Chuyn quyn s dng t. 7. Bo him nhõn th bao g m c bo him sc kho, bo him tai nn con ngi trong gúi bo him nhõn th; bo him ngi hc v cỏc dch v bo him con ngi nh bo him tai nn thy th, thuyn viờn, bo him tai nn con ngi (bao gm c bo him tai nn, sinh mng, kt hp nm vin), bo him tai nn hnh khỏch, bo him khỏch du lch, b o him tai nn lỏi - ph xe v ngi ngi trờn xe, bo him cho ngi ỡnh sn, bo him tr cp nm vin phu thut, bo him sinh mng cỏ nhõn, bo him ngi s dng in v cỏc bo him khỏc liờn quan n con ngi; bo him vt nuụi, bo him cõy trng v cỏc dch v bo him nụng nghip khỏc; tỏi bo him. 8. Dch v ti chớnh bao g m: a. Dch v cp tớn dng gm cỏc hỡnh thc: cho vay; chit khu v tỏi chit khu cụng c chuyn nhng v cỏc giy t cú giỏ khỏc; bo lónh; cho thuờ ti chớnh . b. Kinh doanh chng khoỏn bao gm: mụi gii chng khoỏn, t doanh chng khoỏn, bo lónh phỏt hnh chng khoỏn, t vn u t chng khoỏn, lu ký chng khoỏn, qun lý qu u t chng khoỏn, . c. Chuyn nhng vn d. Dch v ti chớnh phỏi sinh bao gm hoỏn i lói sut, hp ng k hn, hp ng tng lai, quyn chn mua, bỏn ngoớ t, 9. Dch v y t, dch v thỳ y, bao gm dch v khỏm bnh, cha bnh, phũng bnh cho ngi v vt nuụi, dch v sinh cú k hoch, dch v iu dng sc kho, phc hi chc nng cho ngi bnh. Dch v y t bao gm c vn chuyn ngi b nh, dch v cho thuờ phũng bnh, ging bnh ca cỏc c s y t, xột nghim, chiu, chp, mỏu v ch phm mỏu dựng cho ngi bnh. Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng 10. Dch v bu chớnh, vin thụng cụng ớch v Intemet ph cp theo chng trỡnh ca Chớnh ph; Dch v bu chớnh, vin thụng t nc ngoi vo Vit Nam (chiu n). 11. Dch v phc v cụng cng v v sinh, thoỏt nc ng ph v khu dõn c, duy trỡ vn thỳ, vn hoa, cụng viờn, cõy xanh ng ph, chiu sỏng cụng cng; dch v tang l. 12. Duy tu, sa cha, xõy dng bng ngun vn úng gúp ca nhõn dõn, vn vi n tr nhõn o i vi cỏc cụng trỡnh Vn húa, ngh thut, cụng trỡnh phc v cụng cng, c s h tng v nh cho i tng chớnh sỏch xó hi. Trng hp cú s dng ngun vn khỏc ngoi vn úng gúp ca nhõn dõn (bao gm c vn úng gúp, ti tr ca t chc, cỏ nhõn), vn vin tr nhõn o m ngun vn khỏc khụng vt quỏ 50% tng s ngun vn s d ng cho cụng trỡnh thỡ i tng khụng chu thu l ton b giỏ tr cụng trỡnh. 13. Dy hc, dy ngh theo quy nh ca phỏp lut bao gm c dy ngoi ng, tin hc; dy mỳa, hỏt, hi ha, nhc, kch, xic, th c th thao; nuụi dy tr v dy cỏc ngh khỏc nhm o to, bi dng nõng cao trỡnh vn húa, kin thc chuyờn mụn ngh nghip. Trng hp cỏc c s dy hc cỏc cp t mm non n trung hc ph thụng cú thu tin n thỡ tin n cng thuc i tng khụng chu thu. 14. Phỏt súng truyn thanh, truyn hỡnh bng ngun vn ngõn sỏch nh nc. 15. Xut bn, nhp khu, phỏt hnh bỏo. tp chớ, bn tin chuyờn ngnh, sỏch chớnh tr, sỏch giỏo khoa, giỏo trỡnh, sỏch vnbn phỏp lut, sỏch khoa hc - k thut, sỏch in bng ch dõn tc thiu s v tranh, nh, ỏp phớch tuyờn truyn c ng, k c di dng bng hoc a ghi ting, ghi hỡnh, d liu in t, in tin. 16. Vn chuyn hnh khỏch cụng cng bng xe buýt, xe n l vn chuyn hnh khỏch cng bng xe buýt, xe n theo cỏc tuyn trong ni tnh, trong ụ th v cỏc tuyn lõn cn ngoi tnh theo quy nh ca B Giao thụng vn ti. 17. Hng húa thuc loi trong nc cha sn xut c nhp khu trong cỏc trng hp sau: a. Mỏy múc, thit b, vt t nhp khu s dng trc tip cho hot ng nghiờn cu khoa hc, phỏt trin cụng ngh; b. Mỏy múc, thit b, ph tựng thay th, phng tin vn ti chuyờn dựng v vt t cn nhp khu tin hnh hot .ng tỡm kim thm dũ, phỏt trin m du, khớ t. Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng c. Tu bay (k c ng c tu bay), dn khoan, tu thy nhp khu to ti sn c nh ca doanh nghip, thuờ ca nc ngoi s dng cho sn xut, kinh doanh v cho thuờ. 18. V khớ, khớ ti chuyờn dựng phc v quc phũng, an ninh. 19. Hng nhp khu v hng húa, ch v bỏn cho cỏc t chc, cỏ nhõn vin tr nhõn o, vin tr khụng hon li trong cỏc trng hp sau: a. Hng húa nhp khu trong trng hp vin tr nhõn o, vi n tr khụng hon li v phi c B Ti chớnh xỏc nhn; b. Qu tng cho c quan Nh nc, t chc chớnh tr, t chc chớnh tr - xó hi, t chc chớnh tr xó hi - ngh nghip, t chc xó hi, t chc xó hi - ngh nghip, n v v trang nhõn dõn; c. Qu biu, qu tng tho cỏ nhõn ti Vit Nam thc hin theo quy nh ca phỏp lut v qu biu, qu tng; d. dựng c a t chc, cỏ nhõn nc ngoi theo tiờu chun min tr ngoi giao, hng l dựng ca ngi Vit Nam nh c nc ngoi khi v nc mang theo; e. Hng mang theo ngi trong tiờu chun hnh lý min thu f. Hng húa, dch v bỏn cho t chc, cỏ nhõn nc ngoi, t chc quc t vin tr nhõn o, vin tr khụng hon li cho Vit Nam. 20. Hng húa chuyn khu, quỏ cnh qua lónh th Vit Nam; hng tm nhp khu, tỏi xut kh u; hng tm xut khu, tỏi nhp khu; nguyờn liu nhp khu sn xut, gia cụng hng húa xut khu theo hp ng sn xut, gia cụng xut khu ký kt vi bờn nc ngoi; Hng húa, dch v c mua bỏn gia nc ngoi vi cỏc khu phi thu quan v gia cỏc khu phi thu quan vi nhau. 21. Chuyn giao cụng ngh theo quy nh ca Lut chuyn giao cụng ngh; chuyn nhng quyn s hu trớ tu theo quy nh c a, Lut s hu trớ tu. Trng hp hp ng chuyn giao cụng ngh, chuyn nhng quyn s hu trớ tu cú kốm theo chuyn giao mỏy múc, thit b thỡ i tng khụng chu thu GTGT tớnh trờn phn giỏ tr cụng ngh, quyn s hu trớ tu chuyn giao, chuyn nhng trng hp khụng tỏch riờng c thỡ thu GTGT c tớnh trờn c phn giỏ tr cụng ngh, quyn s hu trớ tu chuyn giao, chuyn nh ng cựng vi mỏy múc, thit b. Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng 22. Vng nhp khu dng thi, ming v cỏc loi vng cha c ch tỏc thnh sn phm m ngh, trang sc hay sn phm khỏc. 23. Sn phm xut khu l ti nguyờn, khoỏng sn khai thỏc cha ch bin. 24. Sn phm nhõn to ựng thay th cho b phn c th ca ngi bnh, bao gm c sn phm l b phn cy ghộp lõu di trong c th ngi; n ng, xe ln v dng c chuyờn dựng khỏc dựng cho ngi tn tt. . 25. Hng húa, dch v ca cỏ nhõn kinh doanh cú mc thu nhp bỡnh quõn thỏng thp hn mc lng ti thiu chung ỏp dng i vi t chc, doanh nghip trong nc, theo quy nh ca Chớnh ph v mc lng ti thiu vựng i vi ngi lao ng lm vic cụng ty, doanh nghip, hp tỏc xó, t hp tỏc, trang tri, h gia ỡnh, cỏ nhõn v cỏc t chc khỏc ca Vi t Nam cú thuờ mn lao ng. 26. Cỏc hng húa, dch v sau: a. Hng hoỏ bỏn min thu cỏc ca hng bỏn hng min thu theo quy nh ca Th tng Chớnh ph. b. Hng d tr quc gia do c quan d tr quc gia bỏn ra. c. Cỏc hot ng cú thu phớ, l phớ ca Nh nc theo phỏp lut v phớ v l phớ. d. R phỏ bom mỡn, vt n do cỏc n v quc phũng thc hin i vi cỏc cụng trỡnh c u t bng ngun vn ngõn sỏch nh nc. 4.2.2 Ngi np thu GTGT Ngi np thu GTGT l cỏc t chc, cỏ nhõn sn xut, kinh doanh hng hoỏ, dch v chu thu GTGT Vit Nam, khụng phõn bit ngnh ngh, hỡnh thc, t chc kinh doanh (sau õy gi l c s kinh doanh) v t chc, cỏ nhõn nhp khu hng húa, mua dch v t nc ngoi chu thu GTGT (gi l ngi nhp khu), bao gm: - Cỏc t chc kinh doanh c thnh lp v ng ký kinh doanh theo Lut Doanh nghip, v Lu t Hp tỏc xó; - Cỏc t chc kinh t ca t chc chớnh tr, t chc chớnh tr - xó hi, t chc xó hi, t chc xó hi - ngh nghip, n v v trang nhõn dõn, t chc s nghip v cỏc t chc khỏc; - Cỏc doanh nghip cú vn u t nc ngoi v bờn nc ngoi tham gia hp tỏc kinh doanh theo Lut u t; cỏc t chc, cỏ nhõn nc ngoi hot ng kinh doanh Vit Nam nh ng khụng thnh lp phỏp nhõn ti Vit Nam; Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng - Cỏ nhõn, h gia ỡnh, nhúm ngi kinh doanh c lp v cỏc i tng khỏc cú hot ng sn xut, kinh doanh, nhp khu. - T chc, cỏ nhõn sn xut kinh doanh ti Vit Nam mua dch v (k c trng hp mua dch v gn vi hng húa) ca t chc nc ngoi khụng cú c s thng trỳ ti Vit Nam, cỏ nhõn nc ngoi l i tng khụng c trỳ ti Vit Nam. 4.3 CN C TNH THU V PHNG PHP TNH THU. 4.3.1 Cn c tớnh thu GTGT Cn c tớnh thu GTGT l giỏ tớnh thu v thu sut. 4.3.1.1 Giỏ tớnh thu GTGT Giỏ tớnh thu ca hng húa, dch v c xỏc nh c th nh sau: (l) i vi hng húa, dch v do c s sn xut, kinh doanh bỏn ra l giỏ bỏn cha cú thu GTGT. i vi hng húa, dch v chu thu tiờu th c bit l giỏ bỏn ó cú thu tiờu th c bit nhng ch a cú thu GTGT. Giỏ tớnh thu i vi cỏc loi hng húa, dch v bao gm c khon ph thu v phớ thu thờm ngoi giỏ hng húa, dch v m c s kinh doanh c hng, tr cỏc khon ph thu v phớ c s kinh doanh phi np NSNN. Trng hp c s kinh doanh ỏp dng hỡnh thc gim giỏ bỏn, chit khu thng mi dnh cho khỏch hng (nu cú). thỡ giỏ tớnh thu GTGT l giỏ bỏn ó gim, ó chit khu thng mi dnh cho khỏch hng. Vớ d 4.2: Cụng ty A bỏn cho cụng ty B 1 lụ hng Z v i giỏ bỏn cha thu GTGT l 300.000.000, thu sut thu GTGT l 10%. - Giỏ tớnh thu GTGT l: 300.000.000 - Thu GTGT phi np l: 300.000.000 * 10% = 30.000.000 - Giỏ thanh toỏn ca lụ hng : 300.000.000 + 30.000.000 = 330.000.000 Vớ d 4.3 : C s sn xut Y sn xut ru, giỏ bỏn cha cú thu TTB ca lụ hng R 1.000 chai ru l 100.000.000 , thu TTB ca ru l 65%. Thu sut GTGT l 10% . - Giỏ tớnh thu TTB l: 100.000.000 - Thu TTB phi np l: 100. 000. 000 x 65% = 65.000.000 Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng - Giỏ tớnh thu.GTGT l: 100.000.000 + 65.000.000 = 165.000.000 -Thu GTGT phi np l: 165.000.000 x 10% = 16.500.000 Vớ d 4.4: Cụng ty A sn xut sp X, vi giỏ bỏn l 100.000 . Trong t khuyn mói bỏn 500 sn phm vi giỏ khuyn mói 80.000 /sp. Thu sut GTGT l 10%. - Giỏ tớnh thu GTGT l: 80.000 /sp - Thu GTGT phi np: 500 x 80.000 x 10% = 4.000.000 (2) i vi hng húa nhp khu l giỏ nhp ti ca khu cng (+) vi thu nhp khu (nu cú), cng (+) vi thu tiờu th c bit (nu cú). Giỏ nhp ti ca khu c xỏc nh theo quy nh v giỏ tớnh thu hng nhp khu. Trng hp hng húa nhp khu c min, gim thu nhp khu thỡ giỏ tớnh thu GTGT l giỏ nhp khu cng (+) vi thu nh p khu xỏc nh.theo mc thu phi np.sau khi ó c min gim. Vớ d 4.5: C s nhp khu, nhp khu 300L ru ngoi, giỏ CIF l 30.000.000, thu xut thu nhp khu l 20%, thu xut thu TTB l 65%. Thu xut GTGT v 10%. - Giỏ tớnh thu NK l: 30.000.000 - Thu NK. 30.000.000 x 20% = 6.000.000 - Giỏ tớnh thu TTB: 30.000.000 + 6.000.000 = 36.000.000 - Thu TTB phi np: 36.000.000 x 65% = 23.400.000 - Giỏ tớnh thu GTGT: 36.000.000 + 23.400.000 = 59.400.000 - Thu GTGT: 59.400.000 x 10% = 5.940.000 (3) i vi hng húa, dch v dựng trao i, tiờu dựng ni b, biu, tng cho, tr thay lng cho ngi lao ng l giỏ tớnh thu GTGT ca hng húa, dch v cựng loi hoc tng ng ti thi im phỏt sinh cỏc hot ng ny. Vớ d 4.6: n v A sn xut qut in, dựng 50 sn phm qut lp vo cỏc phõn xng sn xut, giỏ bỏn (cha cú thu GTGT) ca loi qut ny l 1 triu ng/chic. Thu GTGT u ra phi np tớnh trờn s qut xut tiờu dựng ni b l: 1 triu ng/chic x 50 chic x 10% = 5 triu ng. [...]... trờn l: 2 t - (6 triu ng x 100 m2) = 1 ,4 t ng - Thu GTGT u ra l 1 ,4 t ng x 10% = 140 triu ng Vớ d 4. 14: Cụng ty kinh doanh bt ng sn C bỏn mt cn bit th, giỏ ghi trờn hp ng chuyn nhng l 8 t ng, trong ú giỏ bỏn nh l 5 t ng, giỏ t l 3 t ng Cụng ty C thu tin theo tin thc hin d ỏn Khỏch thua phi tr tin lm 3 ln ln th nht l 30% hp ng (2 ,4 t ng), ln th hai l 50% hp ng (4 t ng), ln th ba thanh toỏn s cũn li l... tr s tin dó tr thng cho khỏch Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng Giỏ tớnh thu c tớnh theo cụng thc sau: S tin thu c Giỏ tớnh thu = 1 + Thu sut Vớ d 4. 16: C s kinh doanh dch v casino trong k tớnh thu cú s liu sau: - S tin thu c do i cho khỏch hng trc khi chi ti quy i tin l: 43 t ng - S tin i tr li cho khỏch hng sau khi chi l: 10 t ng - S tin c s kinh doanh thc thu: 43 t ng - 10 t ng = 33 t ng S tin 33... 1USD = 17.000 ng Vit Nam Giỏ tớnh thu GTGT theo hp ng ny c xỏc nh nh sau: + Doanh thu chu thu GTGT l: (32.000 USD - 10.000 USD) x 17.000 ng = 3 74. 000.000 ng Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng + Giỏ tớnh thu GTGT l: Giỏ tớnh thu GTGT = 3 74. 000.000 ng 1 + 10% = 340 .000.000 ng (15) i vi dch v cm , giỏ tớnh thu l tin phi thu t dch v ny bao gm tin lói phi thu t cho vay cm , v khon thu khỏc phỏt sinh t vic bỏn...Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng Vớ d 4. 7: Cụng ty A biu xớ nghip Z thuc cụng ty 50 mỏy iu hũa vi giỏ cha cú thu GTGT cựng thi im phỏt sinh hot ng trao i trờn l 2.500.000 /chic Thu sut thu GTGT l:10% - Giỏ tớnh thu GTGT trờn s iu hũa em i biu tng l: 50 x 2.500.000 = 125.000.000 - Thu GTGT phi np: 125.000.000 x 10% = 12.500.000 (4) i vi hot ng cho thuờ ti sn nh cho thuờ... hp ng (4 t ng), ln th ba thanh toỏn s cũn li l 1,6 t ng thỡ giỏ tớnh thu GTGT tng ln nh sau : Giỏ tớnh thu GTGT ln u : 2 ,4 t - (30% * 3 t) = 1,5 t ng Giỏ tớnh thu GTGT ln th hai l: 4 t - (50% * 3 t) = 2,5 t ng Giỏ tớnh thu GTGT ln th ba l: 1, 6 t - (20% * 3 t) = 1 t ng Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng i vi c s kinh doanh c Nh nc cho thuờ t u t c s h tng cho thuờ, giỏ tớnh thu l giỏ cho thuờ c s h... xỏc nhn ca bờn giao, bờn nhn sn phm gia cụng chuyn tip v xỏc nhn ca Hi quan qun lý hp ng gia cụng ca bờn giao, bờn nhn - Hng húa gia cụng cho nc ngoi phi thanh toỏn qua Ngõn hng Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng Vớ d 4. 24: Cụng ty A ký hp ng gia cụng vi nc ngoi 200.000 ụi giy xut khu Giỏ gia cụng l 800 triu ng Hp ng ghi rừ giao giy cho Cụng ty B ti Vit Nam sn xut ra giy hon chnh Trng hp ny Cụng ty... liu): 50% Sn xut, vn ti, dch v cú gn vi hng húa, xõy dng cú bao thu nguyờn vt liu: 30% Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng (2) Hot ng kinh doanh, h kinh doanh, cỏ nhõn kinh doanh khụng thc hin hoc thc hin khụng y ch k toỏn, húa n chng t theo quy nh ca phỏp lut thỡ np thu theo t l (%) GTGT do B Ti chớnh quy nh 4. 4 HểA N CHNG T MUA BN HNG HểA, DCH V: C s kinh doanh khi mua, bỏn hng húa, dch v phi thc hin... tng s tin ngi mua phi thanh toỏn Trng hp húa n ch ghi giỏ thanh toỏn (tr trng hp c phộp dựng chng t c thự), khụng ghi giỏ cha Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng cú thu v thu GTGT thỡ thu GTGT ca hng húa, dch v bỏn ra phi tớnh trờn giỏ thanh toỏn ghi trờn húa n, chng t Vớ d 4. 19: Doanh nghip bỏn st thộp giỏ bỏn cha cú thuờ GTGT i vi st F6 l: 11.000.000 ng/tn; thu GTGT 10% bng 1.100.000 ng/tn nhng khi bỏn... xỏc nh giỏ khụng cú thu v thu GTGT u vo c khu tr Vớ d 4. 20: Trong k, Cụng ty A mua hng húa phc v cho sn xut kinh doanh hng húa chu thu GTGT, hng húa mua vo l hng c dựng chng t c thự ghi giỏ thanh toỏn l giỏ ó cú thu GTGT vi tng giỏ thanh toỏn 110 triu ng (giỏ cú thu GTGT), hng húa ny chu thu GTGT 10% S thu GTGT u vo c khu tr tớnh nh sau: Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng 110 triu 1 + 10% = 10 triu ng Giỏ... hng húa, dch v ma vo phc v cho hot ng ca cỏc n v ny Trng hp cỏc n v ny cú hot ng kinh doanh hng húa, dch v chu thu GTGT thỡ phi ng ký, kờ khai np thu GTGT riờng cho cỏc hat ng ny Ch-ơng 4: Thuế Giá Trị Gia Tăng Vớ d 4. 22: Vn phũng Tng cụng ty A khụng trc tip sn xut kinh doanh s dng kinh phớ do cỏc c s trc thuc úng gúp hot ng nhng Vn phũng Tng cụng ty cú cho thuờ nh (vn phũng) phn khụng s dng ht thỡ . np: 36.000.000 x 65% = 23 .40 0.000 - Giỏ tớnh thu GTGT: 36.000.000 + 23 .40 0.000 = 59 .40 0.000 - Thu GTGT: 59 .40 0.000 x 10% = 5. 940 .000 (3) i vi hng. trờn l: 2 t - (6 triu ng x 100 m 2 ) = 1 ,4 t ng. - Thu GTGT u ra l 1 ,4 t ng x 10% = 140 triu ng. Vớ d 4. 14: Cụng ty kinh doanh bt ng sn C bỏn mt cn
