MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH.DOC

MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chơng 1:

Một số vấn đề chung về lập và phân tíchbáo cáo tài chính

1.1 Những vấn đề chung về báo cáo tài chính

1.1.1 Khái niệm

Báo cáo tài chính là hình thức biểu hiện của phơng pháp tập hợp và cân đối kế toán, tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán, cung cấp các chỉ tiêu kinh tế, phản ánh tổng quát thực trạng tài chính doanh nghiệp vào một thời điểm, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ.

1.1.2 Mục đích của báo cáo tài chính :

Báo cáo tài chính có hai mục đích cơ bản nh sau:

Thứ nhất, báo cáo tài chính tổng hợp và trình bày một cách tổng quát toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.

Thứ hai, báo cáo tài chính cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo và những dự đoán trong tơng lai Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc đầu t vào doanh nghiệp của các chủ doanh nghiệp, các nhà đầu t, các chủ nợ hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp.

1.1.3 Tác dụng của báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính có tác dụng trên nhiều mặt đối với công tác quản lý doanh nghiệp và có tác dụng khác nhau đối với các đối tợng quan tâm đến số liệu kế toán của doanh nghiệp Nếu đạt đợc các mục đích nh trên các báo cáo tài chính sẽ có tác dụng cụ thể nh sau:

Báo cáo tài chính cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kì báo cáo.

Số liệu, tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp là cơ sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và chiến lợc phát triển doanh nghiệp.

Số liệu, tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp giúp cho các cơ quan chức năng của Nhà nớc, cơ quan tài chính, cơ quan thuế nắm đợc các thông tin kinh tế cần thiết là cơ sở để đa ra những quyết định trong quản lý và chỉ đạo doanh nghiệp.

Số liệu, tài liệu báo cáo tài chính cung cấp giúp cho các đối tác của doanh nghiệp nh ngân hàng, ngời mua, ngời bán và các chủ đầu t khác có cơ sở để đa ra những quyết định trong quan hệ kinh tế với doanh nghiệp.

1.1.4 Yêu cầu đối với báo cáo tài chính :

Báo cáo tài chính phải đảm bảo đợc những yêu cầu sau : Báo cáo tài chính tất nhiên phải lập đúng mẫu quy định.

Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính phải thống nhất với các chỉ tiêu khoa học về nội dung và phơng pháp tính toán

Số liệu, tài liệu do báo cáo tài chính cung cấp phải đầy đủ, chính xác, khách quan trung thực, kịp thời.

Báo cáo tài chính phải lập và gửi đến những nơi nhận báo cáo trong thời hạn qui định Các doanh nghiệp phải lập đầy đủ các báo cáo tài chính theo quy định, theo chế độ kế toán hiện hành Hiện nay có 3 báo cáo tài chính bắt buộc gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra chúng ta còn báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha đợc quy định là báo cáo bắt buộc, nhng khuyến khích các doanh nghiệp lập và sử dụng nh báo cáo thờng lệ.

1.1.5 Qui định về nơi gửi báo cáo và thời hạn gửi báo cáo :

Về nơi gửi báo cáo, đối với từng loại doanh nghiệp khác nhau sẽ quy

định khác nhau Điều đó đợc thể hiện đầy đủ trong bảng sau:

Về thời hạn gửi báo cáo: Đợc quy định nh sau :

Báo cáo tài chính quí của doanh nghiệp nhà nớc (DNNN): Các doanh nghiệp hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc tổng công ty, các doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm trong tổng công ty thì thời hạn nộp muộn nhất là

20 ngày kể từ ngày kết thúc quí Đối với tổng công ty, thời hạn nộp muộn nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc quí.

Báo cáo tài chính năm của DNNN: Các doanh nghiệp hạch toán độc lập và hạch toán phụ thuộc tổng công ty và các doanh nghiệp hạch toán độc lập không nằm trong tổng công ty thì thời hạn nộp muộn nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính Đối với tổng công ty, thời hạn nộp muộn nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Báo cáo tài chính năm của các công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài và các loại hình hợp tác xã thì thời hạn gửi báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính Đối với các doanh nghiệp t nhân, công ty hợp danh thời hạn gửi báo cáo tài chính chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

1.2 Hệ thống báo cáo tài chính

1.2.1 Bảng cân đối kế toán:

1.2.1.1 Khái niệm:

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính phản ánh thực trạng tài chính của doanh nghiệp theo 2 mặt: kết cấu tài sản và nguồn hình thành vốn của hình thái tiền tệ vào một thời điểm nhất định.

Theo chế độ kinh tế hiện hành, thời điểm lập bảng cân đối kế toán là vào cuối ngày của ngày cuối quí và cuối ngày của ngày cuối năm Ngoài các thời điểm đó doanh nghiệp còn có thể lập bảng cân đối kế toán ở các thời điểm khác nhau, phục vụ yêu cầu công tác quản lý của doanh nghiệp nh vào thời điểm doanh nghiệp sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản.

1.2.1.2 Nội dung kết cấu:

Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp theo hai mặt kết cấu tài sản và nguồn hình thành vốn dới hình thái tiền tệ và có thể kết cấu theo hình thức hai bên hoặc hình thức một bên.

Theo hình thức hai bên: phản ánh kết cấu tài sản, theo từ chuyên môn của kế toán gọi là phần tài sản Phần bên phải phản ánh nguồn hình thành vốn, theo từ chuyên môn của kế toán gọi là phần nguồn vốn.

Theo hình thức một bên: cả hai phần tài sản và nguồn vốn đợc xếp cùng một bên trên bảng cân đối kế toán trong đó phần tài sản ở phía trên, phần nguồn vốn ở phía dới.

1.2.1.3 Tính cân đối của bảng cân đối kế toán:

Tính cân đối của bảng cân đối kế toán đợc thể hiện ở số tổng cộng phần tài sản luôn cân bằng với số tổng cộng phần nguồn vốn.

ý nghĩa của tính cân đối: Tính cân đối của bảng cân đối kế toán cho phép chúng ta kiểm tra tính chính xác của quá trình hạch toán và việc lập bảng cân đối kế toán Điều này có nghĩa là nếu hạch toán đúng, lập bảng cân đối kế toán chính xác thì số tổng cộng hai phần sẽ bằng nhau Còn khi lập bảng cân đối kế toán chứng tỏ quá trình hạch toán hay khi lập bảng cân đối kế toán đã có những sai sót (tuy nhiên lập đợc bảng cân đối kế toán nhng cha hẳn hạch toán đã đúng và lập bảng cân đối kế toán đã chính xác).

Bảng cân đối kế toán tuy là báo cáo quan trọng nhất trong các báo cáo tài chính nhng nó chỉ phản ánh một cách tổng quát tình hình tài sản của doanh nghiệp Nó không cho biết về kết quả hoạt động kinh doanh trong kì nh các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận Nh vậy để biết thêm các chi tiêu đó ta cần xem xét báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

1.2.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh :

1.2.2.1 Nội dung, kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh :

* Nội dung:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả, tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp theo từng nội dung, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nớc về các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp, tình hình về thuế giá trị gia tăng (VAT) đợc khấu trừ, đợc hoàn lại, hay đợc miễn giảm *

Kết cấu:

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có 3 phần, phản ánh 3 nội dung:

Phần I: Lãi, lỗ Phản ánh tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp theo các chỉ tiêu kết quả kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động bất thờng Tất cả các chỉ tiêu trong phần này đợc trình bày số liệu kỳ trớc, tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo để so sánh và số luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.

Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc Phản ánh tình

hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc về thuế và các khoản phải nộp khác.

Phần III: VAT đợc khấu trừ, VAT đợc hoàn lại, VAT bán hàng nội địa.

Phản ánh tình về VAT theo các chỉ tiêu đáp ứng yêu cầu quản lý VAT.

1.2.2.2 Cơ sở số liệu:

* Cơ sở số liệu: Khi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kế toán căn cứ vào: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kì trớc và số phát sinh trong kì thuộc các tài khoản kế toán từ loại 5 đến loại 9 và các tài khoản 133, 333 và 338.

1.2.3 Báo cáo lu chuyển tiền tệ :

Sự ra đời thị trờng chứng khoán và hành loạt các doanh nghiệp cổ phần đã đòi hỏi một hệ thống thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải đảm bảo phản ánh đợc thực trạng tài chính và có khả năng phân tích cao, phải đáp ứng đợc yêu cầu của mọi đối tợng sử dụng thông tin Nó không những đáp ứng nhu cầu của các nhà quản lý, các chủ doanh nghiệp mà còn đáp ứng yêu cầu rộng rãi của các đối tợng khác nh: ngời cho vay, các nhà đầu t, các chủ hàng… Báo cáo l Báo cáo l -u ch-uyển tiền tệ là một vấn đề nh thế Hiện nay, các đơn vị kinh doanh đợc khuyến khích sử dụng báo cáo lu chuyển tiền tệ để hoàn thiện hệ thống báo cáo tài chính trong công tác kế toán nớc ta Chính vì vậy trong chuyên đề này sẽ tìm hiểu kĩ về loại báo cáo này.

1.2.3.1 Khái niệm:

Lu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Dựa vào báo cáo lu chuyển tiền tệ, ngời sử dụng có thể đánh giá đợc khả năng thanh toán của doanh nghiệp và dự toán đợc lợng tiền tiếp theo

1.2.3.2 Mục đích của báo cáo lu chuyển tiền tệ:

Báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin về lợng tiền thu vào và lợng tiền chi ra trong kỳ Nó cung cấp thông tin về các hoạt động đầu t và hoạt động tài chính của doanh nghiệp Ngoài ra, báo cáo lu chuyển tiền tệ cung cấp chi tiết các thông tin về quá trình nguồn tiền hình thành và quá trình chi tiêu sử dụng trong kỳ.

1.2.3.3 Kết cấu:

Trên báo cáo lu chuyển tiền tệ thể hiện tình hình của 3 hoạt động chủ yếu mà có khả năng biến đổi dòng tiền đợc thể hiện nh sau:

Hoạt động sản xuất kinh doanh: là hoạt động chủ yếu gắn với chức năng, hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm các dòng thu - chi liên quan đến quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì thanh toán.

Hoạt động đầu t: Bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến việc mua sắm và bán tài sản cố định ngoài niên hạn (dài hạn)

Hoạt động tài chính: Bao gồm các hoạt động có liên quan đến vốn chủ sở hữu (vốn- quỹ) ở doanh nghiệp.

1.2.3.4 Nguyên tắc trình bày chỉ tiêu trên báo cáo lu chuyển tiền tệ:

Tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc trình bày trớc, tiếp theo là hoạt động đầu t và cuối cùng là hoạt động tài chính.Trong mỗi hoạt động thì từng khoản tiền thu thay cho tiền chi ra đợc trình bày riêng biệt Chênh lệch giữa tổng số các khoản tiền giảm đợc báo cáo trong kỳ sẽ chênh lệch số d đầu kỳ và cuối kỳ của tài khoản tiền mặt hoặc bằng số chênh lệch giữa số đầu năm và số cuối kỳ của chi tiêu tiền mặt trên bảng cân đối kế toán.

1.2.3.5 Phơng pháp lập báo cáo lu chuyển tiền tệ:

Báo cáo lu chuyển tiền tệ đợc lập từ các nguồn thông tin chủ yếu trên bảng cân đối kế toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính Ngoài ra trong trờng hợp cần thiết có thể sử dụng thông tin trên sổ kế toán.

Có hai phơng pháp để lập:

_Phơng pháp trực tiếp thì các chỉ tiêu trên báo cáo lu chuyển tiền tệ sẽ đợc trình bày theo các luồng tiền vào và luồng tiền ra theo ba hoạt động.

Theo phơng pháp gián tiếp thì các chỉ tiêu phản ánh luồng tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc trình bày bằng các chỉ tiêu điều chỉnh lợi tức thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.2 4 Thuyết minh báo cáo tài chính :

1.2.4.1 Khái niệm:

Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp đợc lập để giải thích một số vấn đề về hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

1.2.4.2 Nội dung và cơ sở số liệu lập bảng thuyết minh báo cáo tài chính:

Thuyết minh báo cáo tài chính trình bày khái quát đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp Nôi dung một số vấn đề kế toán đợc doanh nghiệp la chọn để áp dụng, tình hình và lý do biến động của một số đối tợng tài sản và nguồn vốn quan trọng, phân tích một số chỉ tiêu tài chính và các kiến nghị của doanh nghiệp

1.3 Phân tích tình hình tài chính qua hệ thống Báo cáotài chính của doanh nghiệp

1.3.1 Bản chất, ý nghĩa của phân tích tình hình t i chính doanhài chính doanhnghiệp

Phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu và so sánh số liệu về tài chính hiện tại với quá khứ Thông qua đó đánh giá đúng thực trạng tài chính của doanh nghiệp, nắm vững tiềm năng, dự đoán kết quả cũng nh rủi ro trong tơng lai và triển vọng của doanh nghiệp.

Trong nền kinh tế thị trờng với nhiều loại hình sở hữu khác nhau và đều đợc bình đẳng trớc pháp luật nên sẽ có rất nhiều đối tợng với những mục đích khác nhau, quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp và dới những góc độ cũng hết sức khác nhau song thờng tập trung vào các khía cạnh: khả năng tạo ra các dòng tiền mặt, khả năng sinh lời, khả năng thanh toán và mức lợi nhuận Phân tích tài chính nhằm cung cấp những thông tin nh vậy cho các đối tợng quan tâm.

1.3.2 Mục đớch, ý nghĩa của phõn tớch tài chớnh

Mục đích tối cao và quan trọng nhất của Báo cáo tài chính là giúp ng-ời ra quyết định đánh giá chính xác thực trạng tài chính và tiềm năng của doanh nghiệp, để từ đó lựa chọn phơng án kinh doanh tối u Bởi vậy, việc phân tích tài chính có ý nghĩa hết sức quan trọng với nhiều phía cả trong và ngoài doanh nghiệp.

Đối với các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, mối quan tâm của họ chủ yếu là hớng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Vì vậy, họ đặc biệt chú ý đến số lợng tiền và các tài sản khác có thể chuyển đổi thành tiền để dự doán khả năng thanh toán của doanh nghiệp Ngoài ra họ cũng rất quan tâm đến khả năng tự chủ về mặt tài chính, khả năng tạo lợi nhuận của doanh nghiệp, vì đây là khoản bảo hiểm trong trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro và là cơ sở cho việc hoàn trả vốn và lãi vay dài hạn.

Đối với nhà cung cấp vật t, thiết bị hàng hoá, dịch vụ, họ cần căn cứ để đa ra quyết định có thể cho khách hàng nào đó đợc mua chịu hàng, hay thanh toán chậm hay không Tơng tự các chủ ngân hàng và các nhà cho vay tín dụng, nhóm ngời này cũng cần đợc biết khả năng thanh toán hiện tại và tơng lai của doanh nghiệp.

Đối với các nhà đầu t, mối quan tâm của họ hớng vào các yếu tố nh sự rủi ro, khả năng hoàn vốn, mức sinh lãi, khả năng thanh toán… Báo cáo l cũng nh hiệu quả của việc điều hành hoạt động và các công tác quản lý doanh nghiệp Việc làm này cung cấp thông tin nhằm đảm bảo sự an toàn và tính hiệu quả cho các nhà đầu t.

Các cơ quan Tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Thông kê, đơn vị chủ quản… Báo cáo l đều dựa vào tài liệu phân tích để đánh giá, kiểm tra, kiểm soát tình hình hoạt động của doanh nghiệp, tính đúng đắn trong công tác kế toán cũng nh tính tuân thủ luật pháp của doanh nghiệp.

Ngời lao động trong doanh nghiệp cũng quan tâm đến khả năng hoạt động của doanh nghiệp vì tiền lơng mà doanh nghiệp trả chính là sự đảm bảo cho cuộc sống của họ.

Nói tóm lại, tất cả các đối tợng quan tâm đến doanh nghiệp, những ngời có quyền lợi và trách nhiệm liên quan đến doanh nghiệp, mặt này hay mặt khác đều cần thông tin liên quan đến những khía cạnh riêng trong bức tranh tài chính của doanh nghiệp đó Phân tích tình hình tài chính đáp ứng đợc một cách tốt nhất những yêu cầu trên Thông qua việc thờng xuyên đánh giá tình hình tài chính, các nhà quản trị doanh nghiệp và những đối t-ợng khác có thể nắm rõ đợc thực trạng của doanh nghiệp, thấy đợc các nhân tố ảnh hởng và mức độ ảnh hởng của từng nhân tố đến tình hình của doanh nghiệp Từ đó họ có thể có những quyết định tối u và đề ra những biện pháp hữu hiệu nhằm ổn định và tăng cờng, phát huy khả năng hoạt động của doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng nh vậy, phân tích tình hình tài chính là công việc nên đợc thực hiện một cách nghiêm túc và cẩn thận sau mỗi chu kỳ hoạt động của doanh nghiệp.

Chơng 2:

Thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanhvà việc lập báo cáo tài chính tại công ty

cổ phầnCông nghệ Viễn thông.2.1 Khái quát về sự hình thành và phát triển công ty

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty thiết bị điện thoại đợc thành lập theo quyết định số 640/QĐ-TCCB ngày 15/5/1991 của Tổng giám đốc Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam, là Doanh nghiệp Nhà nớc hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam.

Năm 1996, Công ty thiết bị điện thoại đợc chuyển sang hạch toán độc lập, là đơn vị thành viên của Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt

Nam theo quyết định số 432/TCCB-LĐ ngày 09/09/1996 của Tổng cục tr-ởng Tổng cục Bu điện.

Ngày 25/11/2004 đợc đổi tên thành công ty cổ phần Công nghệ Viễn thông theo quyết định số 56/2004/QĐ-BBCVT của Bộ trởng Bộ bu chính Viễn thông với tên giao dịch quốc tế là: VIETNAM TELECOMMUNICATIONS TECHNOLOGY JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt là: VITECO Trụ sở chính ở 61 Lạc trung- Hai Bà Trng – Hà nội Vốn điều lệ là: 15.000.000.000 Vnđ.

Ngày 01/01/2004, công ty đợc cổ phần hoá với hình thức bán một phần vốn nhà nớc hiện có tại doanh nghiệp, phát hành cổ phiếu thu hút thêm vốn ( theo khoản 4, Điều 3 Nghị định 64/2002/NĐ-CP).

Nhiệm vụ trọng tâm của công ty là tiếp nhận chuyển giao công nghệ về tổng đài điện tử số phục vụ cho chiến dịch số hoá và kế hoạch tăng tốc của Ngành Các đối tác chính trong giai đoạn này là Goldstar, Alcatel, NEC, Shanghai Bell.

Trong quá trình hình thành và phát triển của mình, đội ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty đã không ngừng lớn mạnh cả về số lợng và chất lợng Khi mới thành lập chỉ có 50 thành viên bao gồm cả ban giám đốc và trình độ không đồng đều Cho đến nay, tại thời điểm 01/09/2005, công ty đã có 152 thành viên trong đó 62% cán bộ công nhân viên có trình độ Đại học trở lên.

1.2 Đặc điểm hoạt động của công ty

Hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực công nghệ viễn thông nên công ty thờng xuyên đợc tiếp xúc với công nghệ mới, hiện đại bởi công nghệ viễn thông là một ngành nhạy bén, tạo ra nhiều sản phẩm và dịch vụ mới với chu kỳ công nghệ ngày càng ngắn Điều này đòi hỏi công ty phải thờng xuyên đổi mới và đón đầu trong nhiều lĩnh vực.

Ngoài ra, Chính sách mở cửa nền kinh tế của nhà nớc cũng mang lại cho công ty những điều kiện hết sức thuận lợi Nhng cùng với nó cũng là sự cạnh tranh mãnh mẽ từ bên ngoài

2.1.2.1 Sản phẩm và dịch vụ chủ yếu:

Công ty hoạt động theo giấy phép kinh doanh số 0103011134 của Sở kế hoạch và đầu t Thành phố Hà nội cấp, với các sản phẩm và dịch vụ chủ yếu trên các lĩnh vực:

* Lắp đặt, bảo dỡng và sửa chữa tổng đài: TDX-1B, 61E, NEAX-61Z, ALCATEL, 1000E10, EWSD, S12, DMS, HICOM, NEAX-61-XS, SSA, DTS… Báo cáo l

* Nghiên cứu và chế tạo: Viteco là một trong những đơn vị đi đầu của Tổng công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam trong mảng nghiên cứu, sản xuất các sản phẩm công nghiệp Bu điện nh tổng đài kỹ thuật số dung lợng vừa và nhỏ DTS, thiết bị đầu cuối quang SDH, PDH, thiết bị nguồn AC/DC, các bảng mạch của thiết bị Payphone tơng thích với Anritsu và Ascom… Báo cáo l

* T vấn thiết kế: Đây là mảng dịch vụ công ty mới triển khai, nhằm đáp ứng nhu cầu mở rộng, nâng cấp và tối u hoá mạng viễn thông của các bu điện tỉnh: các công trình chuyển mạch, ngoại vi, truyền dẫn.

* Kinh doanh thơng mại và nhập khẩu uỷ thác: Là mảng hoạt động đóng góp 70%-75% doanh thu của Viteco hiện nay Mặt hàng chính công ty đang kinh doanh là các thiết bị viễn thông chuyên ngành nh thiết bị truy cập, nguồn, thiết bị đầu cuối, thiết bị phụ trợ Viteco cũng thực hiện chức năng nhập khẩu uỷ thác vật t, thiết bị cho các bu điện tỉnh và các công ty trong ngành ( chủ yếu là các đơn vị thuộc Tổng công ty).

2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lí của công ty

Chủ trơng của công ty là tổ chức công ty theo mô hình nguyên tắc gọn nhẹ, hoạt động có hiệu quả Các phòng, trung tâm của công ty đã đợc kiện toàn tổ chức, bố trí lại với những cán bộ chủ chốt, có trình độ chuyên môn và sẵn sàng đảm đơng tốt nhiệm vụ đợc giao Đội ngũ cán bộ kĩ thuật, chuyên viên, công nhân luôn đợc đào tạo, nâng cao trình độ, sắp xếp theo năng lực để họ có điều kiện áp dụng những t duy sáng tạo trong công việc, phát huy hết sức mạnh tổng lực của toàn công ty.

Bộ máy quản lí một cấp, đứng đầu là Tổng giám đốc, có quyền quyết định cao nhất, quyết định và chỉ đạo mọi hoạt động của công ty Giúp việc cho Tổng giám đốc là 1 Phó tổng giám đốc Kế toán trởng giúp chỉ đạo, tổ chức công tác kế toán, thống kê trong công ty Kế toán trởng do Tổng giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật

Ban Giám đốc chỉ đạo và điều hành trực tiếp xuống các bộ phận phòng ban Giúp việc cho Tổng Giám đốc còn có các phòng chức năng và nghiệp vụ:

Khối quản lí

- Phòng tổ chức hành chính: làm nhiệm vụ quản lí nhân sự, tổ chức bộ máy quản lí hoạt, điều hoà hoạt động các phòng ban, lên kế hoạch về nhân sự của công ty và quản trị các công tác hành chính hàng ngày.

- Phòng tài chính kế toán: làm nhiệm vụ kế toán thống kê, cụ thể là theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, quản lí vốn, tài sản và tổ chức công tác kế toán của công ty.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: có nhiệm vụ thiết lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh, đồng thời phụ trách công tác xây dựng cơ bản của công ty - Phòng khoa học kỹ thuật: có trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc các vấn đề về kỹ thuật.

Ngoài ra, công ty còn có văn phòng tại TP Hồ Chí Minh và các trung tâm: + Trung tâm t vấn thiết kế

+ Trung tâm VTC

+ Trung tâm viễn thông

+ Trung tâm truyền dẫn và di động Sơ đồ tổ chức cụng ty VITECO :

Khối sản xuất kinh doanh

2.2 Tình hình sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tạicông ty CP công nghệ viễn thông những năm 2004-2006.

2.2.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2004-2006

2.2.1.1 Tình hình sản xuất kinh doanh 2004-2006

2.2.1.2 Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh 2006

Từ ngày 01/05/2006 đến ngày 31/12/2006, công ty thực hiện chế độ kế toán của công ty cổ phần, do đó số liệu có thay đổi Dới đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty đã đợc kiểm toán (12/2006):

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Kỳ kế toán từ 01/05/2006 đến 31/12/2006

Đơn vị tính: VNĐ

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ… Báo cáo l… Báo cáo l … Báo cáo l 32.444.912.451 : 2 Các khoản giảm trừ… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l: 0

3 Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dich vụ… Báo cáo l 32.444.912.451.: 4 Giá vốn hàng bán… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l 24.083.634.007: 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ… Báo cáo l 8.361.278.444.: 6 Doanh thu hoạt động tài chính… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l.: 262.676.371

7 Chi phí tài chính… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l : 210.121.359

Trong đó chi phí lãi vay:……… ……… 151.928.010 :

8 Chi phí bán hàng… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l:

-9 Chi phí quản lí doanh nghiệp… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l 6.523.263.164.: 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l 1.890.570.292.: 11.Thu nhập khác… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l 1.589.757.330.: 12.Chi phí khác… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l: 1.757.000

13.Lợi nhuận khác… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l 1.588.000.330: 14.Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l … Báo cáo l 3.478.570.622 : 15.Chi phí thuế TNDN hiện hành… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l :

-16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l :

-17.Lợi nhuận sau thuế TNDN… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l : 3.478.570.622

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l… Báo cáo l … Báo cáo l 2319 đồng/ CP .: -

Từ bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cho thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng hơn so với năm trớc sau

khi cổ phần hoá doanh nghịêp (Vì đây là báo cáo kêt quả của 6 tháng) Điều

này cũng có nghĩa là đây là khả năng kinh doanh thực tế của doanh nghiệp Vì trớc đây do có sự bảo hộ của nhà nớc nên việc kinh doanh thuận lợi hơn nay doanh nghiệp phải tự nỗ lực nhiều hơn nữa để mức doanh thu và lợi nhuận tăng.

Trớc sự cạnh tranh khốc liệt của cơ chế thị trờng, công ty cần đẩy mạnh hơn nữa việc đầu t phát triển, cơ hội kinh doanh và tồn tại Mặc dù vậy lợi

nhuận cơ bản trên cổ phiếu (2319 đồng/ CP) cũng giữ ở mức trung bình.

Điều này có nghĩa là công ty sẽ phải nỗ lực nhiều hơn nữa nếu muốn thu hút đợc vốn đầu t trên thị trờng chứng khoán.

Khoản lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1.890.570.292 đ) kỳbáo cáo này tăng hơn nhiều so với kỳ báo cáo năm trớc (1.584.000.000 đ).

Phân tích một vài chỉ tiêu nh trên để thấy đợc sự cố gắng đáng kể của công ty khi thoát thân từ cái bóng của nhà nớc, tự thân vận động trên thơng trờng.

Kinh doanh trên lĩnh vực công nghệ thông tin là một lĩnh vực hết sức nhạy cảm, đôi khi cần một chút liều lĩnh mới có thể thành công Do đặc thù này mà nó sẽ mang lại cho công ty những thuận lợi và khó khăn nhất định (

em xin đợc trình bày rõ hơn ở phần sau).

2.2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty

2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Để phù hợp với cơ cấu quản lý gọn nhẹ, khoa học và hiệu quả, bộ máy kế toán của công ty cũng đợc sắp xếp linh hoạt, logic và có hiệu quả và phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất trong công ty Toàn bộ phòng kế toán tài chính của công ty bao gồm 3 ngời trong đó có 1 trởng phòng ( kế toán trởng), và 2 nhân viên ứng dụng sự tiến bộ của công nghệ cho phép công ty tinh giản đợc lợng lao động trong công ty Trớc đây, phòng kế toán có tới 5 ngời mà công việc thờng xuyên bận rộn, nhng nay chỉ còn 3 là do

sự tiện lợi của phần mền kế toán mà công ty sử dụng (Esoft Financial SB).

* Kế toán trởng: là ngời giúp Tổng giám đốc tổ chức bộ máy kế toán của công ty, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc Kế toán trởng là ngời phụ trách chung, có trách nhiệm tổ chức chỉ đạo thực hiện thống nhất các công tác kế toán tài chính trong công ty và các trung tâm Kế toán trởng có nhiệm vụ thờng xuyên đôn đốc các nhân viên và các trung tâm thực hiện các quy chế tài chính, có nhiệm vụ báo cáo mọi số liệu liên quan đến tài chính kịp thời và chính xác.

* Kế toán tổng hợp- Kế toán TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi tinh khấu hao TSCĐ cho toàn bộ TSCĐ hiện công ty đang nắm giữ và sử dụng Lập báo cáo, cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để lập báo cáo tài chính, cân đối tài khoản định kỳ, báo cáo về các sự vụ kế toán Đồng thời kế toán tổng hợp của công ty có nhiệm vụ theo dõi trung tâm về thu chi và quyết toán.

* Kế toán thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm: có nhiệm vụ lập các thủ tục thanh toán với khách hàng về tiêu thụ sản phẩm ( Xây lắp, bảo trì, bảo dỡng tổng đài) Tổng doanh thu, tính thuế phải nộp với cơ quan nhà nớc hàng tháng Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc Đồng thời, thực hiện theo dõi chi tiết tình hình mua hàng

thanh toán, chi tiết các khoản nộp ngân sách và chi phí trích trớc trong doanh nghiệp.

* Kế toán vật t kiêm kế toán quỹ: chịu trách nhiệm thu chi quỹ tiền mặt của công ty và mọi chức trách của thủ quỹ, quản lí quỹ, ghi chép đối chiếu các nghiệp vụ nhập xuất tồn vật t hàng hoá, làm thẻ vật t, thờng xuyên kiểm kê đối chiêu với kho để khớp số d.

2.2.2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán_Phòng kế toán tài chính (theo nội dung côngviệc)

2.2.3 Nguyờn tắc thực hiện chế độ chế độ kế toán tại công ty.

*Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành

theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính.

*Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy

vi tính: Chứng từ ghi sổ.

*Một số nguyên tắc: khi thực hiện chế độ kế toán và lập báo cáo tài chínhtại công ty cổ phần Công nghệ Viễn thông.

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tơng đơng tiền: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đợc qui đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuối năm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đợc qui đổi theo tỷ giá bình quân liên hàng do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kế toán.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho đợc tính theo giá gốc Giá trị hàng tồn kho đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền và đợc hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản đầu t tài chính: Hoạt động liên doanh theo hình thức Hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát và tài sản đồng kiểm soát đợc công ty áp dụng nguyên tắc kế toán chung nh với các hoạt động kinh doanh thông thờng khác.

- Nguyên tắc ghi nhận và vốn hoá các khoản đi vay: chi phí đi vay đ ợc ghi nhận vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ phát sinh Chi phí đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu t xây dựng hoặc sản xuất tài sản dở dang đợc tính vào giá trị của tài sản đó.

- Nguyên tắc và phơng pháp ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng; doanh thu cung cấp dịch vụ; doanh thu Hợp đồng xây dựng; doanh thu hoạt động tài chính.

2.3 Tỡnh hỡnh lập và phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty.

2.3.1 Tỡnh hỡnh lập bỏo cỏo tài chớnh.

2.3.1.1 Bảng cõn đối kế toỏn

Bảng cõn đối kế toỏn bao gồm hai phần: Phần tài sản v à Phần nguồnvốn

Phần tài sản: Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản

hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tài sản đợc phân chia nh sau:

+ Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn + Tài sản cố định và đầu t dài hạn

Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh

nghiệp tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lí của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng của doanh nghiệp Nguồn vốn đợc chia ra:

+ Nợ phải trả

+ Nguồn vốn chủ sở hữu

Cơ sở của tính cân đối: Phần tài sản và nguồn vốn là 2 mặt khác nhau của cùng một khối lợng tài sản của doanh nghiệp đợc phản ánh vào cùng một thời điểm khi lập bảng cân đối kế toán do đó số tổng cộng phần tài sản luôn luôn cân bằng với số tổng cộng nguồn vốn.

Cơ sở số liệu và phơng pháp lập bảng cân đối kế toán:

Cơ sở số liệu: Khi lập bảng cân đối kế toán phải căn cứ vào 2 cơ sở: + Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc

+ Số d cuối kỳ của các tài khoản trong các sổ kế toán ở thời điểm lập các bảng cân đối kế toán.

Phơng pháp lập:

+ Cột số đầu năm: Kế toán lấy số liệu ở cột số cuối kì trong bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trớc để ghi số liệu tơng ứng (số liệu này đợc sử dụng trong suốt niên độ kế toán).

+ Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số d cuối kỳ ở các tài khoản để ghi theo nguyên tắc sau:

*Số d bên nợ ở các tài khoản (loại 1,2) đợc ghi vào các chỉ tiêu ở phần tài sản, riêng các tài khoản 129, 139, 159 và 214 có số d ở bên có nhng vẫn ghi vào phần tài sản và ghi bằng phơng pháp ghi số âm Kĩ thuật ghi số âm là số hiệu ghi bằng mực đỏ hoặc đóng khung, hoặc ghi vào trong ngoặc đơn.

Đối với tài khoản 131 (tài khoản lỡng tính) phải ghi theo số d chi tiết không đợc bù trừ giữa số d có và số d nợ Số d có đợc ghi vào bên nguồn vốn, còn số d nợ đợc ghi vào bên tài sản.

* Số d bên có của các tài khoản (loại 3,4) đợc phản ánh vào các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn Riêng các tài khoản 412, 413 và 421 nếu có số d bên nợ vẫn ghi vào phần nguồn vốn nhng ghi bằng phơng pháp ghi số âm.

Đối với tài khoản 331 (tài khoản lỡng tính) phải chi theo số d chi tiết, không đợc bù trừ giữa số d nợ và số d có.

2.3.1.2 Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh

* Ph ơng pháp lập : Cột kì trớc kế toán lấy số liệu ở cột kì này trong báo cáo kết toán hoạt động kinh doanh kì trớc để ghi Còn cột luỹ kế từ đầu năm thì kế toán lấy số liệu ở cột luỹ kế từ đầu năm trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kì trớc cộng lại với số liệu ở cột kì này trong báo cáo thuộc kì này để ghi Cột kì này, chỉ tiêu tổng doanh thu: kế toán lấy tổng phát sinh bên có tài khoản 511 và 512 để ghi:

+ Đối với các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu phải lấy số liệu chi tiết về doanh thu bán hàng xuất khẩu trên tài khoản 511 để ghi vào mã số 02.

+ Các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán lần lợt lấy số phát sinh bên nợ tài khoản 511 trong quan hệ đối ứng với các tài khoản 532, 531, 3333, 3332 để ghi.

+ Doanh thu thuần: Kế toán lấy số liệu ở mã số 01 trừ mã số 03 Đây là số phát sinh bên nợ tài khoản 511 quan hệ đối ứng với bên có tài khoản 911 + Giá vốn hàng bán: Lấy số phát sinh bên có tài khoản 632 trong quan hệ đối ứng với bên nợ tài khoản 911 để ghi.

+ Lợi nhuận gộp mã số 20: Kế toán lấy doanh thu thuần mã số 10 trừ đi giá vốn hàng bán mã số 11.

+ Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Kế toán lấy số phát sinh bên có tài khoản 641, 642 trong quan hệ đối ứng với tài khoản 911 để ghi.

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh kế toán lấy lợi nhuận gộp mã số 20 trừ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp mã số 21, 22 + Thu nhập hoạt động tài chính: Kế toán lấy số phát sinh bên nợ tài khoản 711 trong quan hệ đối ứng với bên có tài khoản 911 để ghi.

+ Chi phí hoạt động tài chính: kế toán lấy số phát sinh có tài khoản 811 trong quan hệ đối ứng với bên nợ tài khoản 911 để ghi.

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính (40): Kế toán lấy mã số 31 trừ mã số 32 để ghi.

+ Các khoản thu nhập bất thờng mã số 41: Kế toán lấy phát sinh nợ tài khoản 721 trong quan hệ đối ứng với bên có tài khoản 911 để ghi.

+ Chi phí bất thờng mã số 42: kế toán lấy phát sinh có tài khoản 821 trong quan hệ đối ứng với bên nợ tài khoản 911 để ghi.

+ Lợi nhuận bất thờng mã số 50: Kế toán lấy số liệu mã số 41 trừ đi mã số 42.

2.3.1.3 Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lu chuyển tiền tệ có thể lập theo 3 bớc:

Bớc một, xác định lợng tiền thay đổi Bớc này đợc xác định trực tiếp từ sự chênh

lệch giữa đầu năm và số d cuối kì của tài khoản tiền mặt Cũng có thể xác định bằng cách so sánh số đầu năm và số cuối kì của chỉ tiêu tiền mặt trên bảng cân đối kế toán.

Bớc hai, xác định tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Bao gồm

việc phân tích báo cáo tài chính; so sánh số đầu năm và số cuối kì của các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán; phân tích các chỉ tiêu doanh thu, chi phí trên báo cáo kết quả kinh doanh, các thông tin trên thuyết minh báo cáo tài chính và thông tin trên sổ kế toán để xác định các khoản mục không phát sinh bằng tiền, các yếu tố ảnh hởng tới lợng tiền tăng hay lợng tiền giảm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Bớc ba, xác định tiền lu chuyển từ hoạt động đầu t và hoạt động tài chính Phân

tích sự thay đổi của tất cả các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán; phân tích các thông tin trên bảng thuyết minh BCTC và thông tin trên sổ kế toán để xác định l-ợng tiền mặt tăng hay giảm của hoạt động đầu t và hoạt động tài chính.

Khi xác định tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất, kinh doanh phải hiểu đợc tại sao lại quy đổi từ lợi tức thuần sang lợng tiền mặt Chìa khoá để giải thích vấn đề này là phải hiểu đợc nguyên tắc kế toán dồn tích Nguyên tắc kế toán dồn tích yêu cầu doanh thu, chi phí phải đợc ghi chép theo số phát sinh, nghĩa là doanh thu phải bao gồm cả các khoản thu (cha thu đợc tiền) và chi phí phải đợc ghi

chép theo số phát sinh bao gồm cả những khoản chi phí không chi bằng tiền mặt (chi phí khấu hao) Lợi tức thuần từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không đồng nhất với lợng tiền thực lu Cần xác định doanh thu và chi phí theo nguyên tắc tiền mặt Điều này sẽ đợc tiến hành bằng cách loại trừ các nghiệp vụ không phát sinh trực tiếp bằng tiền mặt ra khỏi lợi tức thuần

Việc chuyển đổi từ lợi tức thuần sang lợng tiền lu chuyển đợc tiến hành theo hai phơng pháp:

*Phơng pháp trực tiếp: Chênh lệch doanh thu bằng tiền và chi phí bằng tiền

chính là tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Phơng pháp trực tiếp giúp hiểu đợc sự khác nhau giữa thu nhập theo nguyên tắc kế toán dồn tích là l-ợng tiền mặt thực thu.

*Phơng pháp gián tiếp: đợc bắt đầu từ lợi tức thuần và đợc điều chỉnh sang

l-ợng tiền thực lu chuyển từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Phơng pháp gián tiếp điều chỉnh lợi tức thuần cho các nghiệp vụ mà nó ảnh hởng đến lợi tức thuần nh-ng khônh-ng ảnh hởnh-ng đến lợnh-ng tiền mặt lu chuyển tronh-ng kì Nghĩa là, nhữnh-ng chi phí không bằng tiền trên báo cáo kết quả kinh doanh đợc cộng vào lợi tức thuần và các khoản doanh thu không phát sinh bằng tiền (bán hàng chịu, cha thu đợc tiền) đợc loại trừ ra khi xác định tiền thực sự lu chuyển từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

Theo phơng pháp gián tiếp, việc xác định lợng tiền lu bằng cách cộng vào hoặc trừ đi các khoản không phát sinh bằng tiền từ lợi tức thuần Đây là phơng pháp chung để xác định lợng tiền lu chuyển từ hoạt động sản xuất, kinh doanh từ lợi tức thuần.

Bản chất của bảng điều chỉnh này loại trừ các khoản mục không phát sinh bằng tiền ra khỏi lợi tức thuần Báo cáo lu chuyển tiền tệ lập theo phơng pháp trực tiếp từ những khoản dữ liệu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và thuyết minh báo cáo tài chính thì bắt buộc phải tiến hành điều chỉnh các khoản mục không phát sinh bằng tiền, để tìm ra các khoản phát sinh bằng tiền và chính nó là các chỉ tiêu điều chỉnh khi lập báo cáo lu chuyển tiền tệ theo phơng pháp gián tiếp

2.3.2 Tỡnh hỡnh phõn tớch bỏo cỏo tài chớnh.

Khi thực hiện phân tích tình hình tài chính, phải dựa vào nhiều nguồn thông tin khác nhau, cả bên ngoài và bên trong doanh nghiệp, cả những

nguồn thông tin chung đến thông tin chi tiết nhất Những nguồn thông tin cơ bản cần thu thập khi phân tích là:

- Các thông tin chung: đó là những thông tin về tình hình kinh tế chính trị, môi trờng pháp lý , kinh tế liên quan đến cơ hội kinh tế, cơ hội đầu t, cơ hội về kỹ thuật công nghệ… Báo cáo l Sự suy thoái hoặc tăng trởng của nền kinh tế có tác động mạnh mẽ đến kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp Những thông tin về các cuộc thăm dò thị trờng, triển vọng phát triển trong sản xuất kinh doanh và trong dich vụ thơng mại… Báo cáo l ảnh hởng lớn đến chiến lợc và sách lợc kinh doanh trong từng thời kỳ.

- Các thông tin theo ngành kinh tế: đó là những thông tin mang tính chất của ngành kinh tế nh đặc điểm của ngành kinh tế liên quan đến tiến trình kỹ thuật cần tiến hành, cơ cấu sản xuất có tác động đến khả năng sinh lời, vòng quay vốn, nhịp độ phát triển của các chu kỳ kinh tế, độ lớn của thị trờng và triển vọng phát triển… Báo cáo l

- Các thông tin của bản thân doanh nghiệp: đó là những thông tin về chiến lợc, sách lợc kinh doanh của doanh nghiệp, tình hình tạo lập, phân phối và sử dụng vốn, tình hình và khả năng thanh toán… Báo cáo l Những thông tin này đợc thể hiện qua những giải trình của các nhà quản lý, qua các báo cáo của hạch toán kế toán, hạch toán thông kê, hạch toán nghiệp vụ… Báo cáo l

- Các thông tin khác.

Những thông tin liên quan đến doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Một số công khai, một số chỉ dành cho những ngời có lợi ích gắn liền với sự sống còn của doanh nghiệp Có những thông tin đợc báo chí hoặc các tổ chức tài chính công bố, có những thông tin chỉ trong nội bộ mới biết.

Tuy nhiên, cũng cần thấy rõ rằng, những thông tin thu thập đợc không phải tất cả đều đợc biểu hiện bằng số lợng và số liệu cụ thể, nó chỉ đợc thể hiện thông qua sự miêu tả đời sống kinh tế của doanh nghiệp.

Do vậy, để có những thông tin cần thiết phục vụ cho quá trình phân tích tài chính, ngời làm công tác phân tích tài chính phải su tầm đầy đủ và thích hợp những thông tin liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp Tính đầy đủ thể hiện thớc đo số lợng của thông tin Sự thích hợp phản ánh chất lợng thông tin.

Trong những nguồn thông tin trên, nguồn thông tin chủ yếu, quan trọng nhất chính là hệ thống báo cáo tài chính của bản thân doanh nghiệp cần phân tích Doanh nghiệp hoạt động tốt hay kém, khả năng tài chính cao hay thấp… Báo cáo l Tất cả đều thể hiện qua những giá trị, thông tin cụ thể, chi tiết trên