Đang tải... (xem toàn văn)
Tài liệu kế toán ngân hàng
KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I N I DUNG C A CHƯƠNG N i dung ñ c ñi m nghi p v kinh doanh ngo i h i Ki m soát n i b M c tiêu ki m toán Quy trình ki m tốn kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.1 N i dung nghi p v 1.1 N i dung nghi p v • Mua bán theo h p ñ • Mua bán theo h p đ • Mua bán theo h p ủ ã Mua bỏn theo h p ủ 1.2 Đặc ®iĨm ho¹t ®éng kinh doanh ngo i h i 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.4 Rủi ro chủ yếu hoạt động kinh doanh kiemtoanNH-Hong Hoa kiemtoanNH-Hong Hoa ng giao (SPOT FX) ng kỳ h n (FORWARD FX) ng quy n ch n (OPTION FX) ng tương lai (FUTURE FX) kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I NH C L I NH C L I Đặc điểm giao dịch giao Cam kÕt: t Ng y giao dÞch = DEAL DATE KINH DOANH NGO I H I Swap ®ång tiỊn t n USD 100 thêi gian DM 140 C«ng ty A Ng y to¸n = SETTLEMENT DATE Thùc hiƯn: l i suất cố định USD thực giao dịch hai ng y l m viÖc sau cam kÕt giao dịch: ng y giao dịch ng y toán T2 T3 T4 T5 T6 T7 CN T2 T3 - - - - KI M TOÁN NGHI P V kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V Ngời mua trả khoản đợc mua = CALL đối tợng quyền lựa chọn thời điểm mét KINH DOANH NGO I H I NH C L I Quyền lựa chọn dới giác độ ngời mua v o mét Ng©n h ng B NH C L I quyÒn USD 100 DM 140 kiemtoanNH-Hong Hoa l i suất cố định DM phí quyền lựa chọn với đ thỏa thuận khoảng thời gian Quyền lựa chọn dới giác độ ngời bán để có Ngời bán nhận khoản đợc bán = PUT giá gốc phí quyền lựa chọn trách nhiệm bị động phải bán = CALL đ thỏa thuận (option kiểu châu Âu) đ thỏa thuận đối tợng quyền lựa chọn với v o thời điểm giá gốc để chịu phải mua = PUT ® tháa thn ® tháa thn (option kiĨu châu Âu) khoảng thời gian đ thỏa thuận (option kiÓu Mü) (option kiÓu Mü) kiemtoanNH-Hong Hoa kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V 1 N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.2 Đặc điểm KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh Các phận Chủ yếu giao dịch qua điện thoại, internet (không theo nguyên tắc mắt) Không có luồng vốn luân chuyển trực tiếp Diễn biến nhanh To n cầu hóa hoạt động kinh doanh Giá trị, số lợng giao dịch Xác định v quản lý rủi ro Việc thu thập, nắm bắt giao dịch (các giao dịch nội v ngoại bảng) khó khăn Giao dịch Tất toán v kiểm tra Hạch toán Giao dịch viên B Giám sát Giao dịch viên A kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TON NGHI P V X¸c nhËn KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD TÊt to¸n v kiĨm tra Gi¸m s¸t NghiƯp vơ kinh doanh Ngay phạm vi chức cần phải đảm bảo cho xử lý giao dịch công việc không tơng hợp với phải cá nhân khác thực hiện! kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I Phân tách chức năng: kinh doanh (Phân tách chức năng) Hạch toán 10 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh Kinh doanh kiemtoanNH-Hong Hoa Phiếu giao dịch Dữ liệu Giờ Số Tất toán v kiểm tra Hạch toán Giám sát Trạng thái giao dịch 11 kiemtoanNH-Hong Hoa 12 KI M TOÁN NGHI P V KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Các liệu cần thu thập Dữ liệu bắt buộc Khi thiết kế mẫu biểu thu thập liệu theo đặc thù sản phẩm, cần lu ý tới Loại giao dịch Giá trị Điều kiện hợp đồng Thời hạn Đối tác Ng y tháng giao dịch Giờ giao dịch Giao dịch viên Số thứ tự Thỏa thuận phụ Các công cụ t i Derivative Biên độ chênh lệch giảm v chi phí tăng Loại rủi ro giá thị trờng Loại sản phẩm Khối lợng giao dịch tăng Tính chất (đặc biệt l phức tạp tăng giao dịch Derivative) Hoán đổi Quyền lựa chọn Giao dịch có thời hạn Tính biến động tăng Thời gian phản ứng thị trờng rút ngắn lại Mức độ rủi ro tăng Loại thị trờng Sở giao dịch Giao dÞch ngo i Së kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TỐN NGHI P V Hoạt động kinh doanh 13 KINH DOANH NGO I H I kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V 14 KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Rủi ro - - thất thoát đối tác - giá thị trờng thất thoát đối tác rủi ro tín dụng rủi ro phải bù đắp thêm Xác định rủi ro Rủi ro - rủi ro phát sinh đối tác khả toán kiemtoanNH-Hong Hoa 15 rủi ro đồng tiền rủi ro phát sinh giá thị trờng có dao động điều kiện: có trạng thái mở rủi ro ứng trớc - giá thị tr−êng rđi ro l i st rđi ro kh¸c vỊ gi¸ (gi¸ cỉ phiÕu, chØ sè) kiemtoanNH-Hong Hoa 16 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Các lo i r i ro Các lo i r i ro Rñi ro thất thoát theo nhóm đối tợng: rủi ro phải bù đắp thêm Rủi ro thất thoát theo nhóm đối tợng: rủi ro TD Định nghĩa Rủi ro tín dụng l khoản thất thoát tiềm t ng phát sinh không thu hồi đợc số vốn đ bỏ ra, (kể l i đến hạn) Với đối tác A: Mua thời hạn 100 tr USD Với đối tác B: Bán thời hạn 100 tr USD Đối tác A: không thực đợc hợp đồng, tỷ giá hối đoái tăng lên Với đối tác C: Giao dịch thay 100 tr USD Các tín dụng, đầu t tiền hay chứng khoán Ví dụ Rủi ro phải bù đắp thêm l kh an th t thoát tiềm t ng chi phí phát sinh thêm cho giao d ch thay giao dịch cũ không thực đợc Định nghĩa Lỗ: Thất thoát lÃi: Rủi ro ThÊt tho¸t: kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TỐN NGHI P V 17 KINH DOANH NGO I H I gi¸ 16.060 VND /USD gi¸ 16.065 VND/USD 16.068 DM/USD gi¸ 16.068 DM/USD (16.068 - 16.065 ) = (16.065 -16.060) = V Ý d ô VND/USD VND/USD 800 tr VND (100 tr USD x VND/USD) kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V 18 KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Các lo i r i ro Các lo i r i ro Rđi ro thÊt tho¸t theo nhóm đối tợng: rủi ro ứng trớc Định nghĩa Rủi ro ứng trớc l khoản thất thoát tiềm t ng phát sinh phía đối tác không thực nghĩa vụ họ trớc ngân h ng đ thực nghĩa vụ Ví dụ Rủi ro thất thoát theo nhóm đối tợng: rủi ro hệ thống Đối với giao dịch USD/DM phải chịu rủi ro ứng trớc khoảng tiếng ®ång hå, lý l cã chªnh lƯch thêi gian Đức v Mỹ nên phải cung cấp DM trớc nhận đợc USD kiemtoanNH-Hong Hoa Hiệu ứng Domino Th nh viên tham gia thị trờng 19 Mất khả toán kiemtoanNH-Hong Hoa Thị trờng sụp đổ 20 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Rđi ro vỊ vèn kh¶ dơng Các lo i r i ro Rđi ro giá (rủi ro thị trờng, rủi ro trạng thái) Định nghĩa Định nghĩa Rủi ro vốn khả dụng l khả thiệt hại phát sinh thiếu nguồn tiền để thực trách nhiệm toán đến kỳ hạn toán để ký kết hợp đồng giao dịch khác nhằm mục đích cân đối nh cải thiện trạng thái mở (rủi ro bên trong) Giới hạn Rủi ro giá l khả thiệt hại phát sinh có thay đổi giá c¶ cđa chøng chØ gèc Rđi ro vỊ viƯc giao dịch kinh doanh không thực đợc bị hủy bỏ thiếu chiều sâu thị trờng thị trờng không ổn định (rủi ro bên ngo i) phát sinh với trạng thái mở Sự tích tụ rủi ro giá Sự biến động Tơng quan thời hạn đồng tiền chủng loại loại hình rủi ro Lu ý kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V Các lo i r i ro khác Rủi ro vốn khả dụng thị trờng! 21 KINH DOANH NGO I H I kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V 22 KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i 1.4 RR ch y u ho t ñ ng kinh doanh ngo i h i Các lo i r i ro Rđi ro ho¹t ®éng Các lo i r i ro Ng©n h ng phải gánh chịu thiệt hại chi phí bổ sung h nh động biện pháp xuất phát từ điểm yếu tổ chức cấu tổ chức quy trình gây Thanh toán hai lần Rủi ro Thanh toán chậm trễ v bị khiếu nại truy đòi Rủi ro pháp lý Có trạng thái mở không phát v phát sinh rủi ro giá Định nghĩa đối tác không công nhận thỏa thuận hợp đồng thỏa thuận hợp đồng không phù hợp với thể chế pháp lý khác hiểu sai thỏa thuận hợp đồng Các h nh vi lừa đảo - gian lận kiemtoanNH-Hong Hoa Ngân h ng chịu thiệt hại 23 kiemtoanNH-Hong Hoa 24 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V KI M SOÁT N I B KINH DOANH NGO I H I KI M SOÁT N I B YÊU C U Th c hi n ñúng yêu c u t i thi u v kinh doanh ñã ñư c cơng nh n bình di n qu c t • Có khn kh cho kinh doanh giao d ch • Các giao d ch ch đư c th c hi n ñáp ng ñư c ñi u ki n giao d ch phù h p v i th trư ng • Quy đ nh v lưu gi h sơ • Th c hi n quy trình đưa SP m i thi trư ng • Các lo i hình r i ro kinh doanh c n ñư c nh n bi t ki m sốt đ y đ • Xác đ nh đư c r i ro • Phân tách ch c • Các quy đ nh cho trư ng h p ñ c bi t kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TỐN NGHI P V • Các ch t ki m sốt- F.O • Tính k p th i c a vi c thu th p thông tin ghi nh n thơng tin vào th i m giao d ch • Ch p hành h n m c • Đi u ki n phù h p th trư ng 25 kiemtoanNH-Hong Hoa 26 KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V KI M SOÁT N I B KINH DOANH NGO I H I KI M SỐT N I B NhiƯm vơ cđa bé phận kiểm toán nội ã Cỏc ch t ki m soỏt -B.O Nội qui đợc qui định th nh văn ã Ki m soỏt vi c g i thu th p xác nh n • Ghi chép s li u giao d ch • Tính đ y ñ , k p th i c a vi c ghi nh n s li u • Ki m soỏt r i ro Kiểm tra lại giao dịch có thời hạn trôi (tối thiểu năm lần) Kiểm toán nội kiemtoanNH-Hong Hoa Tối thiểu tiến h nh kiểm toán h ng năm lĩnh vực kiểm toán Kiểm toán nội 27 Hồi âm Đối tác kiemtoanNH-Hong Hoa Lập báo cáo Ban l nh đạo 28 KI M TON NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V M c tiêu ñ i tư ng ki m tốn M c tiêu • KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN • Đánh giá tính đ y đ , nghiêm túc, ñúng ñ n trình th c hi n nghi p v • Đánh giá tình tr ng r i ro c a toàn b nghi p v kinh doanh, bi n pháp qu n lý r i ro • Đáp ng m t s yêu c u s d n li u ñ m b o doanh thu ngo i t phát sinh kỳ h p lý 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN NGHI M KI M SOÁT 4.3 TH C HI N TH Đ • • • • 4.2 TH C HI N TH NGHI M CƠ B N i tư ng Ki m toán s phân tách ch c Ki m tốn tính phù h p v i th trư ng Ki m tốn vi c đưa d li u vào h th ng h ch toán Ki m toán vi c qu n lý r i ro kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V 29 kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I KI M TỐN NGHI P V QUY TRÌNH KI M TỐN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN R i ro TT cao Lo i hình R i ro TT th p R i ro TT cao Giao d ch giao Các giao d ch kỳ (S) kỳ h n (F) h n tương đ i F có s lư ng tương đ i l n, ñ c bi t F có kỳ h n dài Lo i ñơn v ti n t D kho n, giao d ch tích c c Khó kho n Ph m vi giao d ch n i b Ít Nhi u Đ i tác Giao d ch m t l n v i ñ i tác m i có s lư ng l n thay ñ i ñ i tác v i m c ñ cao Phương th c ñánh giá ngo i h i Phương th c tương ñ i ñơn gi n Bao g m nhi u phép tính ph c t p M c ñ ph c t p c a ho t đ ng h ch tốn Tương đ i ñơn gi n Ph c t p Phương th c ñánh giá ngo i h i R i ro TT th p KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1.1 Đánh giá r i ro ti m tàng (TT) 4.1.1 Đánh giá r i ro ti m tàng Lo i hình 30 Đ i tác n ñ nh có giao d ch thư ng xuyên Phương th c Bao g m nhi u phép tính tương ñ i ñơn gi n ph c t p kiemtoanNH-Hong Hoa 31 kiemtoanNH-Hong Hoa 32 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V QUY TRÌNH KI M TỐN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 3.1.2 Đánh giá r i ro ki m sốt 3.1.2 Phân tích - Khơng th c hi n ngun t c phân tách ch c - Khơng có h th ng h n m c theo dõi th c hi n h th ng h p lý - Không nh n bi t h t nguy gây r i ro giám sát ch t ch tr ng thái ngo i h i - Khơng có ho t đ ng ki m sốt, d báo di n bi n th trư ng m t cách h p lý kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V - Xem xét, ñánh giá t ng l i nhu n c a kinh doanh ngo i h i, so sánh v i d toán v i năm trư c - Xem xét ñánh giá doanh s giao d ch bi n ñ i năm theo th i gian theo lo i ti n t , bao g m phân tích đáo h n (Matirity analycis) c u trúc (cơ c u) c a nh ng h p ñ ng chưa ñáo h n … ñ xác ñ nh quy mô, ñ ph c t p c a kinh doanh - Đánh giá cách th c t ch c kinh doanh giao d ch ñ xem xét r i ro KSNB 33 • kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN HƯ thèng hạn mức 4.2 TH C HI N TH Các lĩnh vực kiểm toán quan trọng Tính toán khoản mục v kết Tính đầy đủ, xác v kịp thêi cđa hƯ thèng b¸o c¸o néi bé C¸c thay ®ỉi hƯ thèng xư lý sè liƯu ®iƯn tư K T Hệ thống hạn mức Phân tách chức Xác nhận v tái xác nhận Tính phù hợp thị trờng điều kiện kiemtoanNH-Hong Hoa 34 KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN 4.1 L P K HO CH KI M TOÁN 3.1.2 Phân tích KINH DOANH NGO I H I QUY TRèNH KI M TON Kiểm toán hệ thống hạn mức bao gåm: 35 NGHI M KI M SỐT ViƯc x¸c định rủi ro nhận biết rủi ro bên giao dịch Việc định lợng rủi ro tính toán rủi ro (nhiều mức tổng hợp khácnhau) Việc điều tiết rủi ro hạn chế rủi ro Việc giám sát rủi ro c¸c biƯn ph¸p nhËn biÕt xư lý c¸c tr−êng hợp vợt hạn mức kiemtoanNH-Hong Hoa 36 KI M TON NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOÁT KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SOT Hệ thống hạn mức: Định hớng kiểm toán không giao dịch hạn mức l m n o để đảm bảo đợc điều n y? việc cấp hạn mức có nhằm để điều tiết rủi ro thực sự? hạn mức có hợp lý khả chịu đựng rủi ro chiến lợc/chính sách kinh doanh tính trừ v o hạn mức có đảm bảo? chế tác động thực hạn chế rủi ro? xử lý Hạn mức trạng thái l i suất tính mức sở Bảng tổng kết r ng bc vỊ l i st (h¹n møc vỊ thời hạn không tơng đồng) Khối lợng trạng thái mở chu kỳ vợt hạn mức trạng thái rủi ro liên quan tới đối tác? việc tính toán bao lâu? điều chỉnh theo thay đổi thị trờng Ai đa ra? kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V Stop-loss-Order 37 KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH vấn đề trọng tâm: Hạn mức khối lợng loại sản phẩm/loại hình kinh doanh Các hạn mức lựa chọn đặc biệt (ví dụ: hạn mức phí) thông báo kịp thời cho GDV mức sử dụng hạn mức liên quan có đảm bảo? giám sát hạn mức Những khả hạn chế rủi ro giá kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V NGHI M KI M SỐT to n bé rđi ro ng©n h ng gánh có mức chấp nhận đợc không? rủi ro giá thị trờng khả bù đắp rđi ro 39 NGHI M KI M SỐT HƯ thèng hạn mức: Giám sát rủi ro vấn đề: rủi ro thÊt tho¸t rđi ro kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH HÖ thèng hạn mức: Chức điều tiết rủi ro 38 giám sát rủi ro có hỗ trợ máy tính: liên tục nắm bắt trờng hợp vợt hạn mức? xử lý trờng hợp vợt hạn mức? tập hợp tín dụng v quy tín dụng, đặc biệt có nhiều địa b n giao dịch, chi nhánh v.v kiemtoanNH-Hong Hoa kiểm toán chế! 40 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH KI M TOÁN NGHI P V 4.2 TH C HI N TH HÖ thèng hạn mức: Khả chịu đựng rủi ro mức thu nhập thờng xuyên giá khác lÃi suất Kết kinh doanh 3000 điều chỉnh định giá trị tỷ giá hối đoái -tín dụng -750 -chứng khoán -125 Kết sau điều chỉnh 2125 rủi ro giá thu bất thờng 100 rủi ro đối tác nộp thuế -550 d năm 1675 mức thất cổ tức -1000 thoát từ phân bổ cho loại rủi ro khác trích nộp quỹ dự trữ -500 hoạt động kinh doanh lại 175 kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TON NGHI P V Lý đa quy định: không đợc phép tùy tiện ký kết giao dịch với giá tự thỏa thuận Về mặt chơng trình máy tính, việc kiểm tra l khả thi Tuy nhiên: chất lợng liệu Tính toán giá thị trờng l vấn đề khó khăn (ví dụ: phơng pháp Mark-to-model) Chuẩn bị liệu chu kỳ thời gian loại liệu thị trờng chơng trình phong phú nhiều áp dụng đợc cho số phận thị trờng Cơ cấu quy trình nội ấn định thời điểm ký kết kiểm tra liên tục xem việc chuyển tiếp có kịp thời không kiểm toán kịp thêi kiĨm to¸n x¸c st hay to n diƯn kiemtoanNH-Hong Hoa NGHI M KI M SOT Tính phù hợp thị trờng Đảm bảo: điều kiện thỏa thuận giao dịch v o thời điểm ký kết hợp đồng phải phù hợp với điều kiện thị trờng Các điều kiện hình th nh thị trờng v o thời điểm ký kết hợp đồng giao dịch Cân đối khoản chênh lệch thông qua toán hợp lý Phí quyền lựa chọn vợt l i suất danh nghĩa Thanh toán ứng trớc vợt l i suất danh nghĩa v.v không dùng "points accounts" không hợp lý" cần phải đối chiếu nhiên phần lớn thực đợc với chi phí kỹ thuật lớn Bảo đảm quy trình thích hợp kiemtoanNH-Hong Hoa 43 42 KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH Tính phù hợp thị trờng điều kiện kinh doanh Tính phù hợp thị trờng có nghĩa l ? Giao dịch không dựa điện toán Giao dịch dựa điện toán KI M TOÁN NGHI P V NGHI M KI M SOÁT NGHI M KI M SOT Các điều kiện phù hợp với thị trờng - Vấn đề đặt 41 KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH KINH DOANH NGO I H I NGHI M KI M SOT kiemtoanNH-Hong Hoa Về nguyên tắc không cần phải thực ngay, nh có đủ liệu để đối chiÕu sau 44 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I 4.2 TH C HI N TH KI M TOÁN NGHI P V NGHI M KI M SỐT 4.2 TH C HI N TH VÊn ®Ị đặt biên độ Biên độ Các khả kỹ thuật để ghi nhận liệu thị trờng ghi nhËn tù ®éng Chu kú ghi nhËn (tõng phót, 10 phút lần, v.v.) nguyên tắc cần thiết không lúc ghi nhận giá Mục đích: Vấn đề: Đón chặn biến động giá hẹp: liên tục bị vợt phát sinh khoảng quá, phơng tiện thời gian từ giám sát phù hợp ký kết giao dịch đến lần rộng: không bị vợt ghi nhận điều quá, nhng biên độ không kiện thị trờng có tác dụng KI M TON NGHI P V 4.2 TH C HI N TH Gia h¹n giao dịch Điều kiện: .phải thờng xuyên kiểm tra tính hợp lý tiêu chí nói thay đổi kiemtoanNH-Hong Hoa 45 KI M TOÁN NGHI P V NGHI M KI M SOÁT 4.2 TH C HI N TH Gia hạn tháng: Khách h ng phải giải trình cụ thể tính chất h ng hóa dịch vụ Chứng minh cần thiết phải gia hạn Không ghi nhận liệu thị trờng Chu kỳ thời gian để kiểm tra sớm cách thủ công Độ biến động biến động mạnh => biên ®é réng v KINH DOANH NGO I H I 46 KINH DOANH NGO I H I NGHI M KI M SOT Xác nhận xác nhận phản hồi Quy trình thực việc xác nhận đầu mối để xác nhận số d t i khoản! Tất giao dịch có đợc thể Gia hạn dới tháng: đợc chấp thuận rõ r ng Ban giám đốc theo nguyện vọng đợc thể cách rõ r ng văn khách h ng khách h ng l ngân h ng chứng minh tính chất giao dịch có thực nghĩa vụ chứng minh thân khách h ng gia hạn giao dịch ngoại hối thời hạn ngân h ng m×nh kiemtoanNH-Hong Hoa NGHI M KI M SỐT ViƯc quy định biên độ phụ thuộc v o Tổ chức hoạt động kiểm toán tính phù hợp thị trờng Độ biến động loại giá thị trờng Biên độ kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I Có đảm bảo giao dịch đợc ký kết có xác nhận ngân h ng hay không ? 47 hệ thống cho lập xác nhận cách quy định hay không? Có xác nhận tất giao dịch với tất liệu không? kiemtoanNH-Hong Hoa chiếu) (chức đối Xác nhận từ phận n o ? Front-Office Back-Office 48 KI M TOÁN NGHI P V 4.2 TH C HI N TH KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V NGHI M KI M SOÁT 4.2 TH C HI N TH Trong quy trình thực xác nhận có quy định việc khiếu nại giao dịch cha có xác nhận không? Các yêu cầu hệ thống: Nhắc nhở sau xy ng y Xác định v định lợng hóa rủi ro thị trờngphát sinh giao dịch kinh doanh Phòng ngừa loại rủi ro khác Tạo khả so sánh loại rủi ro với Mục tiêu: Những thời hạn nhắc nhở n y có đợc giữ không? Diễn giải: Đối với khiếu nại nội dung: nguyên nhân gì? Đ áp dụng biện pháp ®Ĩ xư lý? kiemtoanNH-Hong Hoa 4.2 TH C HI N TH NGHI M KI M SỐT HƯ thèng kiĨm so¸t v quản lý rủi ro Xác nhận xác nhận ph¶n håi KI M TỐN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I xác định thất thoát tiềm ẩn sở xác suất xảy khứ với điều kiện định 49 KINH DOANH NGO I H I NGHI M KI M SOÁT kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V 4.2 TH C HI N TH TiỊn rđi ro hay value at risk 50 KINH DOANH NGO I H I NGHI M KI M SOT Phân tách chức Thay đổi hệ thống xử lý liệu Thay đổi ? hệ thống thay đổi chơng trình? Phân tách chức hoạt động không tơng hợp Ngay chi nhánh nớc ngo i! Xếp thứ tự u tiên thay đổi theo khía cạnh rủi ro: (tính u tiên cao: hệ thống thu thập liệu Thông thờng: hệ thống tất toán giao dịch số lợng lớn hệ thống kế toán hệ thống phức tạp hệ thống l m giá không kiểm toán đợc theo kiemtoanNH-Hong Hoa thống xác định mức độ rủi ro 51 hệ chu kỳ năm hệ thống định giá trị) Vấn đề: Thẩm quyền Ban giám đốc chi nh¸nh ë n−íc ngo i chØ trao cho mét th nh viên Ban giám đốc Qui định quyền đại diện vắng mặt kiemtoanNH-Hong Hoa 52 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V QUY TRÌNH KI M TỐN 4.3 Th c hi n th nghi m b n 4.3 Th c hi n th Đi u tra cách tính t giá đ ghi nh n thu nh p năm Th c hi n th nghi m v chia c t niên ñ (cut off) s ñ y ñ : - Xem xét, ñánh giá nh ng thư xác nh n ñư c g i ñi thu th p ñư c - Xem xét nh ng ñ i chi u ñi u ch nh nh ng sai bi t s sách c a ngư i th c hi n h p ñ ng v i b ph n h u ki m - Ki m tra nh ng giao d ch trư c sau th i ñi m k t thúc niên ñ kiemtoanNH-Hong Hoa KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN nghi m b n Xác nh n quy n s h u, s hi n h u ñ y ñ c a h p ñ ng ngo i h i: ki m tra s xác nh n c a bên th ba ho c s xác nh n tr c ti p v i ñ i tác, bao g m c nh ng đ i tác có s dư b ng khơng Xem xét vi c đánh giá giá tr h p ñ ng vi c ghi nh n lãi l hàng ngày: ki m tra t giá (d a ngu n ñ c l p) công th c s d ng h p lý 53 kiemtoanNH-Hong Hoa 54 55 kiemtoanNH-Hong Hoa 56 KINH DOANH NGO I H I QUY TRÌNH KI M TỐN 4.3 Th c hi n th nghi m b n Xem xét, ñánh giá kh th c hi n nghĩa v h p ñ ng c a ñ i tác có nhi u h p đ ng Xem xét, ñánh giá vi c s d ng nguyên t c k tóan có h p lý, nh t quán tuân th chu n m c hay khơng Đ m b o vi c trình bày, báo cáo tuân th theo quy ñ nh c a chu n m c kiemtoanNH-Hong Hoa ... kiemtoanNH-Hong Hoa KINH DOANH NGO I H I Phân tách chức năng: kinh doanh (Phân tách chức năng) Hạch toán 10 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh Kinh doanh kiemtoanNH-Hong... hại 23 kiemtoanNH-Hong Hoa 24 KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KI M TOÁN NGHI P V KI M SOÁT N I B KINH DOANH NGO I H I KI M SOÁT N I B YÊU C U Th c hi n ñúng yêu c u t i thi u v kinh doanh. .. kiemtoanNH-Hong Hoa 12 KI M TOÁN NGHI P V KI M TOÁN NGHI P V KINH DOANH NGO I H I KINH DOANH NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C ĐI M C A NVKD NGO I H I N I DUNG VÀ Đ C I M C A NVKD 1.3 Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.4