Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thương mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu.DOC

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Thương mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

Mục lục

Phần I : Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty 1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy và bộ sổ kế toán tại Công ty

1.2 Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

1.2.1 Các chính sách của Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức

1.2.2.1 Tài khoản sử dụng

1.2.2.2 Trình tự kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại Công ty 1.2.2.3 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng

1.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.5 Kế toán xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá

Phần II : Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác địnhkết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập

khẩu Đức Hiếu

2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

2.2 Nhận xét đánh giá về kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

2.3 Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

Kết luận

Tài liệu tham khảo Danh mục từ viết tắt

Lời nói đầu

Có thể nói xã hội hiện đại là xã hội doanh nghiệp Nền kinh tế thị trờng ở n-ớc ta đang phát triển, cơ chế thị trờng với hành lang pháp lý thông thoáng, môi trờng kinh doanh thuận lợi, tình hình chính trị ổn định đã mở ra nhiều cơ hội kinh doanh cho nhiều doanh nghiệp Từ khi chuyển sang cơ chế thị trờng các doanh nghiệp đã thực sự vận động tồn tại và phát triển bằng chính thực lực của mình Mỗi doanh nghiệp là một đơn vị kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, hạch toán độc lập và tự chịu trách nhiệm về kết quả sản xuất kinh doanh của mình.

Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là một quá trình diễn ra liên tục từ khâu cung ứng, tổ chức sản xuất đến tiêu thụ thành phẩm tạo thành một vòng quay của vốn Mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là đa hàng hóa của mình đến đợc với ngời tiêu dùng, qua đó tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp Vì vậy tiêu thụ là khâu cuối cùng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Nh chúng ta đã biết, có rất nhiều biện pháp để đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp nh các biện pháp về tổ chức sản xuất,

các biện pháp về thị trờng… Kế toán cũng là một công cụ không thể thiếu Tổ Kế toán cũng là một công cụ không thể thiếu Tổ chức công tác kế toán khoa học, hợp lý là một trong những cơ sở cung cấp thông tin quan trọng nhất cho việc chỉ đạo, điều hành sản xuất kinh doanh hiệu quả Hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm là một trong các phần hành chủ yếu của kế toán doanh nghiệp Thông qua phần hành này, các lãnh đạo có thể thấy đợc hiệu quả sản xuất của đơn vị mình, thấy đợc những thuận lợi cũng nh những khó khăn, hạn chế của quá trình tiêu thụ, từ đó tìm ra biện pháp nâng cao hiệu quả quá trình tiêu thụ nói riêng và hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nói chung.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, kết hợp với việc nghiên cứu lý luận và tìm hiểu thực tế tại công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu, em đã chọn đề tài :

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng

hoá tại Công ty Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu”

Đề tài này đợc hoàn thành với sự giúp đỡ của các cô chú trong phòng kế toán tài chính tại công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu, đặc biệt là sự hớng dẫn tận tình của thầy Đinh Thế Hùng Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập gồm 2 phần :

Phần I : Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ

hàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

Phần II : Một số kiến nghị hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

Phần I : Thực trạng kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụhàng hoá tại Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

1.1 Khái quát chung về Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu

1.1.1 Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cty TNHH TM & XNK ĐứcHiếu

- Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu

- Tờn giao dịch : Duc Hieu Import – Export Trading Company Limited - Địa chỉ : 236 Bà Triệu – Hai Bà Trưng - Hà Nội

Cụng ty TNHH Đức Hiếu là một cụng ty TNHH cú hai thành viờn trở lờn, hạch toỏn độc lập, cú tư cỏch phỏp nhõn đầy đủ, cú tài khoản và con dấu riờng

Ban đầu cụng ty chỉ gồm trụ sở chớnh là nơi giao dịch và cũng là nơi thực hiện toàn bộ hoạt động thương mại của mỡnh, cựng với sự tăng trưởng của nền kinh tế đất nước cũng như với sự nỗ lực khụng ngừng của từng cỏ nhõn trong cụng ty thỡ cụng ty cũng ngày càng phỏt triển, mở rộng quy mụ và thị trường kinh doanh của mỡnh

Cụng ty được thành lập từ năm 2000 theo đăng ký kinh doanh số : 0101008991 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội mang tờn cụng ty

TNHH TM & XNK Đức Hiếu, cho đến nay gồm 1 trụ sở chính và 3 cửa hàng trực thuộc.

Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu

Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu là công ty TNHH có hai thành viên trở lên, hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có trụ sở riêng, có con dấu riêng và giám đốc với tư cách đại diện hợp pháp trước pháp luật của công ty phải chịu trách nhiệm với mọi hoạt động kinh doanh của mình

Công ty có chức năng cơ bản là sản xuất và buôn bán thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, tin học, trang thiết bị viễn thông.

Với chức năng như trên công ty cần phải thực hiện các nhiệm vụ sau đây: - Xây dựng, lập kế hoạch kinh doanh ngắn hạn và dài hạn

- Quản lý bảo toàn và phát triển vốn, lợi nhuận ngày càng tăng, tuy nhiên phải tuân thủ theo những quy định của chế độ hiện hành

- Nắm bắt được nhu cầu tiêu dùng của từng loại thị trường để tổ chức hoạt động kinh doanh của toàn công ty

- Xây dựng chiến lược quản trị kinh doanh cũng như quản trị nguồn nhân lực có hiệu quả và lâu dài, đảm bảo quyền lợi của công ty cũng như cả của người lao động

Tình hình kinh doanh của Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu.

Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu được thành lập từ năm 2000 với số vốn ban đầu là 9.800.000.000 đồng (Chín tỷ, tám trăm triệu đồng chẵn.) Công ty không ngừng phát triển mặt hàng kinh doanh điện thoại di động cũng như thị trường tiêu thụ ra khắp các tỉnh, thành phố trong cả níc.

Bảng 1.1 : Kết quả kinh doanh

năm 2004, 2005 và 6 tháng đầu năm năm 2006

- Đặc điểm về nguồn lao động :

Tổng số lao động của Công ty hiện nay là 104 người

+ Tổng số lao động gián tiếp của Công ty là những người làm việc tại các phòng ban : 36 người chiếm 34.6℅

+ Tæng sè nhân viên bán hàng trực tiÕp : 45 người chiÕm 43.27℅ + Nhân viên kỹ thuật : 8 người chiếm 7.7℅

+ Nhân viên bảo vệ : 15 người chiếm 14.43℅

Là một doanh nghiệp thương mại nên cơ cấu lao động như trên của doanh nghiệp tương đối là hợp lý Doanh nghiệp đã sử dụng tèt nguån lao động, tận dụng hÕt khả năng lao động kỹ thuật của người lao động để tăng khối lượng sản phẩm, giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.2 Đặc ®iÓm tæ chức sản xuÊt kinh doanh của c«ng ty

Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu là đơn vị thương mại kinh doanh có quy mô khá lớn, dàn trải Công ty chuyên kinh doanh các loại mặt hàng điện

thoại di động phục vụ cho cỏc cỏ nhõn cú nhu cầu thụng qua cỏc cửa hàng của mỡnh

Nguồn hàng do cụng ty khai thỏc tương đối đa dạng nhưng chủ yêú là khai thỏc nguồn hàng thụng qua cỏc nhà nhập khẩu lớn trong nước ( Cụng ty Cụng nghệ di động FPT, Cụng ty TNHH Thuận Phỏt, Cụng ty TNHH An Bỡnh, Cụng ty TNHH Ngụi sao sỏng ) và nguồn hàng nhập khẩu từ Hàn Quốc, Đài Loan

Cụng ty khụng ngừng phỏt triển mặt hàng kinh doanh cũng như thị trường tiờu thụ ra khắp cỏc tỉnh, thành phố trong cả nước, đồng thời Cụng ty cũng nắm vững khả năng kinh doanh, nhu cầu thị trường để xõy dựng kế hoạch tổ chức, thực hiện phương ỏn kinh doanh cú hiệu quả nhất

Ngoài lượng hàng mà Cụng ty điều chuyển cho cỏc đơn vị trực thuộc Cụng ty cũn được phộp khai thỏc cỏc mặt hàng khỏc để tổ chức hoạt động kinh doanh sao cho cú lợi nhất Hàng thỏng cỏc đơn vị này phải nộp bỏo cỏo quyết toỏn về phũng kế toỏn của Cụng ty Cỏc cửa hàng trưởng, kế toỏn tổng hợp tại cửa hàng phải chịu trỏch nhiệm phỏp lý về tớnh chớnh xỏc của bỏo cỏo tài chớnh

Đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ

Cụng ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu là một doanh nghiệp thương mại khụng trực tiếp tạo ra sản phẩm mà đúng vai trũ trung gian giữa nhà sản xuất và người tiờu dựng Vỡ vậy, cụng ty đó ỏp dụng linh hoạt cỏc phương thức tiờu thụ bỏn buụn, bỏn lẻ, gửi bỏn ký gửi hàng hoỏ để đưa sản phẩm tới tay người tiờu dựng, được người tiờu dựng chấp nhận và thu được lợi nhuận nhiều nhất.

Sơ đồ 1.1 : Quy trỡnh cụng nghệ

Công ty mua hàng của các nhà phân phối hoặc tự khai thác nguồn hàng nhập khẩu rồi bán buôn trực tiếp cho các đại lý ở các tỉnh thành, các đại lý này lại bán buôn cho các cửa hàng nhỏ lẻ và thông qua các cửa hàng này hàng hoá sẽ đến với người tiêu dùng

Để phục vụ tốt cho việc đưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng, Công ty cũng xây dựng giá bán lẻ hợp lý và mở rộng hệ thống bán lẻ

Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty

Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty theo mô hình trực tuyến chức năng, các phòng ban được phân chia phù hợp với chức năng, nhiệm vụ cũng như đặc điểm kinh doanh của công ty Công ty có sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý như sau:

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý củacông ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu

Ban Giám đốc của Công ty chịu trách nhiệm trong việc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh hàng ngày của Công ty Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và 2 Phó Giám Đốc

- Giám đốc: là đại diện pháp lý của công ty, chịu trách nhiệm và có đầy đủ

thÈm quyÒn quản lý hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty Giám đốc cũng chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch tuyển dụng và bố trí lao động trong doanh nghiệp theo các cơ cấu hợp lý phù hợp với loại hình kinh doanh của doanh nghiệp.

- Phó Giám đốc: Những Cán bộ quản lý khác sẽ báo cáo và trợ giúp Giám

+ Phó Giám Đốc kỹ thuật trực tiếp chỉ đạo hoạt động của phòng kỹ thuật, cố vấn các vấn đề kỹ thuật cho công ty

+ Phó Giám Đốc kinh doanh trực tiếp chỉ đạo hoạt động của phòng kinh doanh, xây dựng các chiến lược phát triển kinh doanh cho c ông ty

* Các phòng ban khác:

Dưới quyền quản lý điều hành của Ban Giám đốc của công ty là: Phòng Tổ chức hành chính – Nhân sự, phòng Kế toán - TC, phòng Kinh doanh và Ban thu hồi công nợ Đứng đầu là các Trưởng phòng với nhiệm vụ trực tiếp quản lý tới từng khâu, từng mảng hoạt động của phòng Cụ thể:

a) Phòng Tổ chức hành chính – Nhân sự:

Phòng có 4 người làm nhiệm vụ quản lý công tác hành chính trong công ty Xử lý và lưu giữ hồ sơ, các dạng tài liệu, công văn trong công ty; Tham mưu cho Giám đốc trong công tác tổ chức cán bộ, cập nhật hồ sơ liên quan đến tuyển dụng, đào tạo, huấn luyện cho nhân viên trong Công ty Duy trì các điều kiện cơ sở vật chất, đảm bảo môi trường làm việc thuận tiện

b) Phòng Tài chính-Kế toán:

Trong Công ty phòng kế toán đóng vai trò hết sức quan trọng, hệ thống kế toán được thiết lập để phù hợp với loại hình kinh doanh của Công ty cũng như phù hợp với hệ thổng kế toán Việt Nam.Phòng bao gồm 8 nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn vững vàng, có kinh nghiệm, đứng đầu là Kế toán trưởng Kế toán trưởng là người trực tiếp điều hành hệ thống kế toán và chịu trách nhiệm trực tiếp trước Ban giám đốc.

Phòng Kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời và đầy đủ tình hình bán hàng của công ty trong kỳ, ngoài ra kế toán tæng hợp trên các tài khoản kÕ to¸n bán hàng cÇn theo dõi, ghi chép về số lượng, chủng loại và giá cả của hàng bán, ghi chép doanh thu bán hàng theo từng mặt hàng, theo từng đơn vị trực thuộc

Xác định đúng đắn thời điểm hàng hoá được coi là tiêu thụ để lập báo cáo bán hàng và ghi nhận doanh thu.

Lựa chọn phương thức thanh toán hợp lý – từ đó phản ánh và giám đốc xác định tình hình thu hồi tiền hàng, tình hình công nợ

Tổng hợp tính toán và phânbæ chi phí bán hàng cho từng hàng hoá đã tiêu thụ.

Cung cấp kịp thời, chính xác và đầy đủ các thông tin cần thiết về tình hình tiêu thụ hàng hoá phục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh.

Kiểm tra chặt chẽ chứng từ bán hàng, đảm bảo chứng từ được lập và luân chuyÓn theo đúng quy định hiện hành, tránh tình trạng trùng lặp, bỏ sót.

c) Phòng Kinh doanh:

Đóng vai trò thiết lập mối quan hệ khách hàng, khảo sát thị trường, tập hợp quản lý danh sách khách hàng và thực hiện công tác tiếp thị của Công ty và đứng đầu là Trưởng phòng Phòng bao gồm 18 người, trong đó :

- 6 người làm nhiệm vụ giao dịch với các đại lý bán lẻ qua điện thoại để bán hàng.

- 6 người làm nhiệm vụ khảo sát thị trường và bán hàng trực tiếp cho các cửa hàng ở các tỉnh thành trong cả nước.

- 5 người làm nhiệm vụ giao, gửi hàng cho các đại lý ở tỉnh qua các bến bãi gửi hàng.

d) Ban thu hồi công nợ:

Có trách nhiệm thu hồi các khoản công nợ.

Các đơn vị trực thuộc Công ty: bao gồm 3 cửa hàng Các đơn vị trực thuộc Công ty hạch toán báo sổ về công ty Công ty giao vốn bằng hàng cho đơn vị, còn các đơn vị tự quyết định giá bán, trên cơ sở kế hoạch kinh doanh của toàn Công ty Người đứng đầu cửa hàng trưởng các đơn vị phải chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc Công ty về mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị Công ty thực hiện cơ chế khoán doanh thu, và trích thưởng phần trăm vượt doanh thu đến từng đơn vị trực thuộc.

+ Hệ thống các cửa hàng này có nhiệm vụ bán các mặt hàng của công ty giao, đảm bảo thực hiện tốt doanh số, bán hàng phục vụ khách hàng chu đáo.

1.1.3 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y vµ bé sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty1.1.3.1.Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

BÊt kỳ công việc nào của phòng kÕ toán công ty sẽ chịu sự kiÓm soát của Giám đèc và Kế toán trưởng trong trường hợp được sự ủy quyền của Giám đốc.

Do qui mô hoạt động của công ty là tương đối rộng và các mặt hàng kinh doanh đa dạng nên Công ty đã chọn hình thức tổ chức công tác kế toán phân tán Tại mỗi đơn vị đều có bộ phận kế toán (bao gồm từ 2 đến 5 người), chịu trách nhiệm về công tác kế toán tại đơn vị Phòng kế toán chịu trách nhiệm quản lý kế toán tại văn phòng và quản lý hỗ trợ bộ phận kế toán dưới đơn vị Hoạt động

kinh doanh dưới đơn vị được theo dõi, quản lý hạch toán theo sự chỉ đạo của lãnh đạo đơn vị và các phòng nghiệp vụ trên văn phòng chính Hàng quý kế toán đơn vị phải lập báo cáo tài chính của đơn vị (Theo mẫu của công ty qui định) gửi về phòng kế toán công ty Phòng kế toán Công ty căn cứ vào báo cáo tài chính đơn vị lập để tập hợp và lên báo cáo tài chính toàn công ty Công tác kế toán hạch toán chủ yếu tập trung ở phòng kế toán công ty còn ở các đơn vị trực thuộc thì có tổ chức công tác kế toán riêng và định kỳ gửi báo cáo quyết toán về phòng kế toán của công ty

Kế toán tại các đơn vị phụ thuộc: Các cửa hàng, chi nhánh của công ty hạch toán theo hình thức báo sổ ở các đơn vị này tổ chức hệ thống kế toán riêng, khi phát sinh nghiệp vụ mua bán hàng hoá tại đơn vị có nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra, hạch toán, lập các sổ kế toán như ở phòng kế toán ở công ty Định kỳ hàng tháng lập báo cáo chi tiết về tình hình xuất nhập công nợ gửi về phòng kế toán của công ty để đối chiếu theo dõi và tìm ra phương hướng giải quyết nếu gặp khó khăn Báo cáo phải phản ánh trung thực, đầy đủ về tình hình kinh doanh của đơn vị tại thời điểm lập báo cáo Các cửa hàng truởng, kế toán tổng hợp của cửa hàng, chi nhánh phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của báo cáo.

Tổ chức bộ máy kế toán

Phòng TC- KT của công ty gồm 8 nhân viên kÕ toán có trình độ chuyên môn vững vàng có nhiều kinh nghiệm Phòng TC - KT có nhiệm vụ thu thập và xử lý các thông tin kế toán thống kê trong phạm vi toàn doanh nghiệp, trên cơ sở đó phân tích và lập các báo cáo tài chính giúp cho Ban giám đốc công ty có những phương hướng và quyết định chỉ đạo hoạt động toàn công ty Phòng TC-KT của công ty đứng đầu là kế toán trưởng tiếp theo là kế toán tổng hợp và các kế toán viên

Bộ máy kÕ toán của công ty đượcbè trí theo mô hình sau:

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn

Kế toỏn trưởng cú trỏch nhiệm đối với toàn bộ hoạt động của phũng kế toỏn núi chung trước Ban giỏm đốc, bao gồm:

- Tổ chức cỏc cụng việc của phũng kế toỏn bao gồm cả bỏo cỏo tài chớnh hàng

- Kiểm tra cụ thể , chi tiết cỏc cụng việc của kế toỏn phần hành và bảo đảm

rằng cỏc cụng việc kế toỏn đó được thực hiện một cỏch chớnh xỏc và cỏc bỏo cỏo tài chớnh khụng cú sai sút.

- Đưa ra cỏc tiờu chuẩn trỏch nhiệm cũng như phõn cụng cụng việc chi tiết

cho cỏc nhõn viờn kế toỏn.

- Thiột lập cỏc phương phỏp hạch toỏn kế toỏn như: thanh toỏn tạm ứng, hệ

thống hoỏ đơn và cỏc vấn đề khỏc.

- Kết hợp chặt chẽ với cỏc phũng ban khỏc trong cụng ty

Bộ phận kế toỏn cỏc đơn vị trực thuộc

- Luụn luụn cập nhật cỏc thụng tin và khụng ngừng nõng cao hiệu quả của hệ

thống kế toỏn.

- Kế toỏn tổng hợp:

+ Tập hợp chứng từ

+ Đối chiếu số sỏch của cỏc phần hành kế toỏn

+ Lập bỏo cỏo tổng hợp vào cuối thỏng gửi cho kế toỏn trưởng vào cuối thỏng Trong hệ thụng kế toỏn bao gồm nhiều phần hành kế toỏn và mỗi phần hành sẽ do một người đảm nhận, kế toỏn phần hành sẽ phải chịu trỏch nhệm trực tiếp về cụng việc của mỡnh trước kế toỏn trưởng:

- Kế toỏn hàng hoỏ: chịu trỏch nhiệm về sự biến động tăng giảm và số hàng

hoỏ hiện cú trong kho

+Theo dừi hoạt động mua bỏn hàng hoỏ trong kỳ +Theo dừi số lượng hàng nhập, xuất, tồn trong kỳ + Lập bỏo cỏo doanh thu vào cuối thỏng

+ Mở sổ kế toỏn tiền mặt để ghi chộp hàng ngày, liờn tục theo trỡnh tự cỏc khoản thu chi quỹ tiền mặt, lập cỏc phiếu thu chi tiền mặt

+ Tồn quỹ cuối thỏng

+ Kiểm kờ số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toỏn tiền mặt

- Kế toán công nợ : chịu trách nhiệm đối với cả các khoản phải thu và các

khoản phải trả của Công ty Kế toán phần hành này phải từng bước thực hiện các công việc sau:

+ Tập hợp chứng từ các khoản phải trả và phải trả khác; các khoản phải thu và phải thu khác

+ Kiểm tra tính đúng đắn và hợp lệ của chứng từ ( nội dung đầy đủ, giá trị đúng)

+ Thực hiển tổ chức chứng từ theo phương pháp nhật ký chứng từ + Thực hiện thanh toán (bằng tiền mặt hoặc qua ngân hàng)

+ Gửi thông báo nợ đến khách hàng

+ Cuối tháng làm báo cáo các khoản phải trả, các khoản phải thu gửi lên Kế toán trưởng

+ Phát hành hoá đơn.

+ Báo cáo doanh thu cuối tháng

- Kế toán tiền lương:

+ Tính tiền lương phải trả và các khoản phụ cấp theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, ) cho nhân viên công ty.

- Kế toán chi phí:

+ Tính chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kế toán các đơn vị trực thuộc :

+ Hạch toán ban đầu qua chế độ báo sổ, tập hợp chứng từ gốc, các bảng kê, báo cáo bán hàng của các quầy để lập báo cáo bán hàng và bảng kê nhập - xuất - tồn của cửa hàng lên công ty

1.1.3 2.Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Những quy định chung

Cụng ty hoạt động trờn nguyờn tắc kinh doanh độc lập, tự hạch toỏn kinh doanh, tự chịu trỏch nhiệm về lỗ và lói của mỡnh.

Cụng ty ỏp dụng chế độ kế toỏn ban hành theo Quyết Định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ Tài Chớnh Tất cả cỏc bản ghi kế toỏn và hệ thống t ià khoản đều tuõn theo Hệ thống và Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam Để phự hợp kế toỏn sử dụng tài khoản chi tiết theo tớnh chất sử dụng như được chi tiết cho bộ phận, phũng ban.

Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty được thể hiện như sau: - Niờn độ kế toỏn từ ngày 1/1 đến ngày 31/12 của năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ : đồng Việt Nam

- Nguyờn tắc và phương phỏp chuyển đổi cỏc đồng tiền khỏc sang tiền Việt Nam theo tỷ giỏ thực tế tại thời điểm phỏp sinh nghiệp vụ

- Phương phỏp tớnh thuế : khấu trừ

- Phương phỏp trớch khấu hao TSCĐ : khấu hao đường thẳng

- Nguyờn tắc và phương phỏp xỏc định giỏ trị hàng tồn kho cuối kỳ theo đơn giỏ thực tế đớch danh

- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường - Hoỏ đơn thuế GTGT

- Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho

- Bảng thanh toỏn tiền hàng đại lý ( ký gửi )- Thẻ quầy hàng

- Biên lai thu tiền- Bảng kiểm kê quỹ

Hạch toán ban đầu la việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại địa điểm, thời gian cụ thể, đồng thời là căn cứ ghi sổ kế toán Tại công ty, kế toán tiến hành ghi chép chứng từ ban đầu một cách nhanh chóng kịp thời đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo của quá trình hạch toán.

Các chứng từ ban đầu được lập từ các bộ phận có liên quan của toàn công ty và ngoài công ty khi có các nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp phát sinh Các chứng từ gốc là căn cứ để lên nhật ký chứng từ, bảng kê Tiếp theo số liệu sẽ được đưa vào sổ kế toán Tuỳ từng nội dung và tính chất của các khoản chi phí mà công ty sử dụng chứng từ kế toán phù hợp.

Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

- Tài khoản 156 – Hàng hoá - Tài khoản 157 – Hàng gửi bán

- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng : TK 511 dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp và các khoản khấu trừ doanh thu - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

- Tài khoản 531 – Hàng bán bị trả lại : TK 531 dùng để theo dõi khoản doanh thu số hàng hoá đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại.

- Tài khoản 532 – giảm giá hàng bán : TK532 được dùng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận Tài khoản này bao gồm các khoản bớt giá, chiết khấu và các khoản giảm giá đặc biệt - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán : TK 632 dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá bán trong kỳ

- Tài khoản 641- Chi phí bán hàng

- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ - Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

- Tài khoản 138 – Phải thu khác - Tài khoản 111 – Tiền mặt

- Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng - Tài khoản 141 – Tạm ứng

- Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hình - Tài khoản 214 – Hao mòn tài sản cố định - Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán - Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp + Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu - Tài khoản 334 – Phải trả công nhân viên

- Tài khoản 335 – Chi phí phải trả

- Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác - Tài khoản 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Tài khoản 711 – Thu nhập khác

- Tài khoản 811 – Chi phí khác

- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Ngoài các tài khoản trên trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác như : 334, 142

Vận dụng hệ thống sổ kế toán

Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ, tất cả

các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thực hiện trên phần mềm kế toán do công ty thuê viết riêng theo mẫu sổ do Bộ Tài chính qui định theo trình tự thời gian và không gian phát sinh Công ty có sử dụng thêm một số mẫu sổ do công ty tự thiết kế giúp cho công tác quản lý đạt hiệu quả cao hơn

Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan Cuối thỏng kế toỏn khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu trờn cỏc Nhật ký chứng từ với sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan v à lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký chứng từ ghi sổ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo Cỏo tài chớnh.

Vận dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

- Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh hiện cụng ty đang sử dụng: + Bảng cõn đối kế toỏn

+ Bỏo cỏo kết quả kinh doanh + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ + Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh

- Thời điểm lập bỏo cỏo : ngày 31 thỏng 12 hàng năm- Nơi nhận bỏo cỏo :

+ Chi Cục thuế Quận Hai Bà Trưng + Chi Cục thống kờ quận Hai Bà Trưng + Lưu tại phũng kế toỏn

1.2 Thực tế kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Côngty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

1.2.1 Các chính sách của Công ty TNHH Thơng mại và Xuất nhập khẩu Đức Hiếu

1.2.1.1 Các hình thức bán hàng tại Công ty

Để đạt đợc mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận, Công ty đã tìm đợc các biện

phát đây mạnh hàng hoá bán ra đó là đa phơng thức bán hàng Công ty TNHH

Trung Thành đã áp dụng các phơng thức sau:

a Bán buôn trực tiếp của công ty:

Khi có các nghiệp vụ bán hàng căn cứ vào các hợp đồng đã ký kết hoặc các đơn đặt hàng, phong kinh doanh lập hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho Khi đến ngày giao hàng theo hợp đồng đã ký, chủ hàng kiểm tra thủ tục và xuất hàng hoá Công ty TNHH Trung Thành thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ do đó chứng từ sử dụng là: Hoá đơn GTGT theo mẫu số 01/GTKT – 3LL theo quy định số 885 ngày 16/07/1998 của Bộ Tái Chính Hoá đơn này đợc thành lập 3 liên.

- Một liên lu tại quyển.

- Một liên giao cho khách hàng - Một liên giao cho kế toán.

Hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho là các chứng từ phản ánh số lợng và giá trị hàng hoá xuất bán Đó là căn cứ để thủ kho xuất hàng, ghi thẻ kho và thủ tục có liên quan trong quá trình bán hàng.

b Bán lẻ hàng hoá:

Để có mặt hàng ở nhiều kênh tiêu thụ, ngoài phơng thức bán buôn của Công ty còn áp dụng phơng thức bán lẻ tại các cửa hàng của Công ty: Doanh nghiệp bán lẻ của Công ty chiếm một tỷ trọng lớn so với tổng doanh thu bán hàng.

Tại các cửa hàng có các tổ chức kế toán riêng, kê tại các cửa hàng theo dõi và lập hoá đơn GTGT, sổ chi tiết bán hàng, bảng kê cuối tháng gửi lên cho kế toán của Công ty Căn cứ vào các bảng kê, các chứng từ kế toán của Công ty tập hợp vào các sổ tài khoản có liên quan

1.2.1.2 Chính sách giá cả

Điện thoại là một mặt hàng đợc tiêu thụ rộng rãi trên thị trờng nhng đồng thời nó cũng là mặt hàng khá nhạy cảm với giá cả trên thị trờng, do đó chiến lợc tiêu thụ hàng hoá của mình công ty luôn gắn chặt với nhu cầu, thị hiếu của khách hàng.

Đối với các khách hàng truyền thống, công ty thực hiện các chính sách u tiên trong tiêu thụ nh : luôn bảo đảm yêu cầu về số lợng và chủng loại ngay cả trong lúc sản phẩm của công ty đang thiếu, u tiên về thời hạn thanh toán, bảo vệ giá cho khách hàng trong vòng 15 ngày nếu nh giá hàng hoá trên thị trờng xuống giá, thởng doanh số cho những khách hàng đạt đợc doanh số đã ký với công ty

Đối với khách hàng mới, công ty tạo mọi điều kiện cho khách hàng nh : u đãi về giá, t vấn cho khách hàng về hàng hoá cũng nh nhu cầu trên thị trờng

Đối với khách hàng bán lẻ, công ty luôn có những chơng trình bốc thăm trúng thởng, bán máy kèm khuyến mại, giá bán luôn u đãi

Đối với những mặt hàng bán mạnh,khan hiếm trên thị trờng thì công ty tiến hành phân phối công bằng và công khai số lợng hàng bán cho từng khách hàng , u tiên những khách hàng găn bó với công ty trong những lúc khó khăn Nhờ vậy mà uy tín của công ty trên thị trờng ngày càng lớn mạnh, khách hàng đến với công ty ngày một nhiều.

1.2.1.3 Phơng pháp tính giá vốn bán thông thờng

Tại Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu giá vốn hàng bán chính là giá thành xuất kho thực tế của hàng hoá xuất kho để bán Để tính đợc trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, kế toán áp dụng phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền bằng cách căn cứ vào số lợng và giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu tháng và nhập trong tháng Cuối tháng kế toán phản ánh.

Tài khoản này đợc mở chi tiết với Công ty và các đơn vị trực thuộc khác - TK 6321 aGiá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty”

Tài khoản 6321 đợc chi tiết thành hai tài khoản cấp 3: + TK 63211: Giá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty.

+ TK 63212: Giá vốn hàng hóa, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ khác tại Văn phòng công ty

-TK 6322 aGiá vốn hàng bán tại đơn vị trực thuộc” * Tài khoản 156 aHàng hoá”

-TK 1561: a Giá mua hàng ”

* TK 511 Doanh thu bán hàng a ”

Tài khoản này đợc chi tiết thành bốn tài khoản cấp 2: - TK 5111 aDoanh thu hàng hóa”

- TK 5112 aDoanh thu bán hàng”: đợc chi tiết để theo dõi doanh thu của công ty và doanh thu ở các đơn vị trực thuộc khác:

+ TK51121: Doanh thu hàng hoá tại công ty

 TK 511211 - Doanh thu hàng bán tại công ty  TK 511212 - Doanh thu hàng hoá khác tại công ty + TK 51122: Doanh thu hàng hoá tại các đơn vị trực thuộc - TK5113 aDoanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ”.

- TK 5114 aDoanh thu hỗ trợ giá” (nếu có).

Trong phạm vi đề tài, em chỉ xin nghiên cứu doanh thu bán hàng hoá … Kế toán cũng là một công cụ không thể thiếu Tổ

1.2.2.2 Trình tự kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

1.2.2.2.1.Kế toán Giá vốn hàng bán

Trong tháng khi có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, thủ kho xuất kho thành phẩm, hàng hoá và lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt khối lợng Cuối tháng, thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán để vào máy theo mặt khối lợng và máy tự động vào Sổ chi tiết Thành phẩm, hàng hoá và Sổ chi tiết giá vốn hàng bán theo khối lợng Sổ chi tiết thành phẩm đợc mở riêng cho từng thành phẩm theo dõi cả mặt khối lợng và giá trị thành phẩm Sổ chi tiết giá vốn hàng bán đợc mở chung cho tất cả các thành phẩm và theo dõi theo trình tự thời gian.

Sau khi tính đợc giá vốn hàng bán trong kỳ, kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loại thành phẩm, máy tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong aSổ chi tiết giá vốn hàng bán” và aSổ chi tiết thành phẩm”, lập aBảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi tiết thành phẩm, lập bảng aTổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” từ Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Sổ cái TK 632 do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái đợc máy dùng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh loại hàng bán trong kỳ.

Ví dụ: Ngày 9/4/2006, Công ty TNHH TM&XNK Đức HIếu bán cho công ty TNHH Hà Thành(HT1) 50 máy ĐTDĐ Nokia 6030 với giá 1.210.000đ (thuế GTGT10%)

Biểu 01

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 1(Lu tại quyển)

Ngời mua hàng: Công ty TNHHTM Điện tử viễn thông Hà Thành Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mơi triệu năm trăm ngàn đồng chẵn.

Ngời mua Ngời bán hàng Thủ trởng đv (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu 02

Đơn vị: Công ty TNHH TM & XNK Đức Hiếu

§Þa chØ: … KÕ to¸n còng lµ mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu Tæ.MÉu sè 02 – VT

PhiÕu xuÊt kho

Hä tªn ngêi nhËn: C«ng ty TNHHTM §iÖn tö viÔn th«ng Hµ Thµnh §Þa chØ : D 104 TT vËt liÖu ®iÖn L¸ng H¹-Hµ néi

1.2.2.2.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ hàng hoá

Khi khách hàng co nhu cầu mua hàng phòng kinh doanh thị trờng của công ty và làm thủ tục cho việc mua bán Phòng kinh doanh thị trờng sẽ căn cứ vào số d nợ của khách hàngvà lợng hàng còn trong kho để xét duyệt.

Nếu khách hàng thanh toán ngay: Nhân viên phòng kinh doanh thị trờng sẽ lập hoá đơn GTGT có đầy đủ các chữ ký chuyển lên phòng kế toán để viết phiếu thu Phiếu thu đợc lập thành hai liên, liên 1 lu tại quyển phiếu thu, liên 2 chuyển sang cho thủ quỹ.

Nếu khách hàng thanh toán chậm: Nếu khách hàng mua với tổng số tiền hàng và số d nợ nhỏ hơn mức d nợ tối đa thì nhân viên phụ trách khách hàng sẽ xác nhận tổng số d nợ của khách hàng và trởng phòng kinh doanh thị trờng ký duyệt sau đó lập hoá đơn GTGT, còn nếu không ký duyệt thì khách hàng sẽ phải thanh toán một phần nợ còn lại thì mới riếp tục đợc mua hàng.

Khi bán hàng cho khách hàng, Phòng kinh doanh thị trờng sẽ lập hóa đơn GTGT, hóa đơn này đợc lập làm 3 liên (đặt giấy than viết một lần).

Liên 1: Lu tại nơi lập hóa đơn Liên 2: Giao cho khách hàng.

Liên 3: Khách hàng cầm xuống kho để làm chứng từ cho thủ kho xuất hàng.

Căn cứ vào 3 liên này, thủ kho lập phiếu xuất kho và tiến hành xuất kho cho khách hàng số hàng đúng theo nội dung của hóa đơn Thủ kho vào sổ giao nhận chứng từ Sau đó, thủ kho gửi Liên 3 cho phòng kế toán.