Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tiểu luận về kế toán ngân hàng - kinh doạnh tiền tệ
TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN BÀI TIỂU LUẬN MÔN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG ĐỀ TÀI KINH DOANH NGOẠI TỆ LỚP: T05 GVHD: Th.s Nguyễn Thị Kim Phụng Họ tên MSSV Nguyễn Thị Thúy An 030525090004 Nguyễn Thị Hồng Linh 030525090105 Nguyễn Thu Thảo 030525090370 Đoàn Thị Kiều Thu 030525090367 Nguyễn Thị Huyền Trang 030525090246 Đinh Thị Ái Vân 030525090531 Nhóm : 7 1 Thành phố Hồ Chí Minh 02/12/2012 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… 2 ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………… MỤC LỤC Contents LỜI MỞ ĐẦU Trước sự hội nhập ngày càng tăng của tình hình kinh tế thế giới, kinh doanh ngoại tệ là một sản phẩm không thể thiếu trong thị trường, là cầu nối trung gian giữa nền kinh tế trong nước với các nền kinh tế khác, nhất là nền kinh tế đang phát triển như Việt Nam hiện nay. Nhưng không phải ai cũng có đủ hiểu biết để kinh doanh ngoại tệ hiệu quả, đúng quy định để mang lại lợi nhuận cho chính bản thân mình, chính vì vậy nhóm 7 đã nghiên cứu đề tài về kinh doanh ngoại tệ trên những khía cạnh vận dụng các nguyên tắc, chuẩn mực, thông tư, quyết định, . liên quan đến ngoại tệ để người đọc có thể hiểu bản chất kinh doanh ngoại tệ trong các tổ chức tín dụng và có thể vận dụng cho chính bản thân mình. 3 1. Giao dịch hối đoái giao ngay 1.1. Khái niệm: Giao dịch hối đoái giao ngay (sau đây gọi là “giao dịch giao ngay”) là giao dịch hai bên thực hiện mua, bán một lượng ngoại tệ theo tỷ giá giao ngay tại thời điểm giao dịch và kết thúc thanh toán trong vòng 2 (hai) ngày làm việc tiếp theo. (Khoản 3 Điều 2 Quyết định số: 1452/2004/QĐ-NHNN) 1.2. Nội dung: 1.2.1. Vấn đề cơ bản: - Đối tượng tham gia giao dịch giao ngay: + Tổ chức tín dụng được phép + Tổ chức kinh tế + Tổ chức khác và cá nhân + Ngân hàng Nhà nước Việt Nam. - Phí giao dịch: Khách hàng không phải trả phí giao dịch hối đoái đối với giao dịch giao ngay. 4 - Chứng từ trong các giao dịch giao ngay: + Tổ chức kinh tế, tổ chức khác và cá nhân dùng đồng Việt Nam để mua ngoại tệ của TCTD được phép qua các giao dịch giao ngay phải xuất trình các chứng từ cung cấp đầy đủ thông tin về mục đích, số lượng và loại ngoại tệ cần thanh toán, thời điểm thanh toán theo quy định hiện hành về quản lý ngoại hối. + TCTD được phép có trách nhiệm kiểm tra chứng từ của khách hàng theo quy định hiện hành về quản lý ngoại hối - Đồng tiền giao dịch giao ngay và tỷ giá giao dịch giao ngay: + Tổng Giám đốc (Giám đốc) các TCTD được phép được quy định các loại ngoại tệ giao dịch tại đơn vị mình và tỷ giá giao dịch của các ngoại tệ phù hợp với quy định hiện hành của Ngân hàng Nhà nước. + Tỷ giá giao ngay: là tỷ giá do ngân hàng niêm yết hoặc do hai bên thỏa thuận thời điểm giao dịch giao ngay. - Các nhóm tài khoản liên quan đến kinh doanh ngoại tệ giao ngay: + TK- Ngoại tệ tại đơn vị (TK 1031) + TK- Tiền gửi tại NHNN bằng đồng Việt Nam (TK 111) + TK- Tiền gửi tại NHNN bằng Ngoại tệ (TK 112) + TK- Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài (TK 1331) + TK- Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711) + TK- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4712) + TK- Cam kết mua bán ngoại tệ giao ngay (TK 9231) 1.2.2 Phương pháp kế toán mua bán ngoại tệ giao ngay (Spot): 1.2.2.1. Kế toán mua bán ngoại tệ giao ngay với khách hàng: a. Kế toán mua ngoại tệ giao ngay với khách hàng Doanh nghiệp, cá nhân: -Kế toán tại thời điểm ngân hàng ký kết hợp đồng mua ngoại tệ giao ngay: Kế toán căn cứ vào tỷ giá mua niêm yết , ngân hàng và khách hàng sẽ thỏa thuận các điều khoản trên Hợp đồng: Số lượng ngoại tệ ngân hàng mua, tỷ giá, ngày thực hiện Hợp đồng,chỉ thị nhận VND…, kế toán ghi: Nhập TK Ngoại bảng (TK 9231) : Cam kết mua ngoại tệ giao ngay - Kế toán tại thời điểm ngân hàng thực hiện hợp đồng mua ngoại tệ giao ngay: Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán ghi: Xuất TK Ngoại bảng (TK 9231): Cam kết mua ngoại tệ giao ngay Đồng thời: Nợ TK thích hợp: Giá trị ngoại tệ mua Có TK Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711) Và ghi: Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712): Giá trị ngoại tệ mua*Tỷ giá mua Có TK thích hợp. b. Kế toán bán ngoại tệ giao ngay khách hàng Doanh nghiệp, cá nhân: Hạch toán ngược lại với TH mua ngoại tệ - Kế toán tại thời điểm ngân hàng ký kết hợp đồng bán ngoại tệ giao ngay: 5 Kế toán ghi: Nhập TK Ngoại bảng (TK 9231): Cam kết bán ngoại tệ giao ngay - Kế toán tại thời điểm ngân hàng thực hiện hợp đồng bán ngoại tệ giao ngay: Căn cứ vào các chứng từ kế toán, kế toán ghi: Xuất TK Ngoại bảng (TK 9231): Cam kết bán ngoại tệ giao ngay Đồng thời, hạch toán: Nợ TK Mua bán ngoại tệ (TK 4711): Giá trị ngoại tệ ngân hàng bán Có TK thích hợp. Và ghi: Nợ TK thích hợp: Giá trị ngoại tệ bán* tỷ giá bán Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712) c. Ngân hàng mua bán ngoại tệ với khách hàng vãng lai: - Giao dịch mua bán xảy ra ngay thời điểm giao dịch. - Kế toán không hạch toán ngoại bảng vào TK ngoại bảng Cam kết mua, bán ngoại tệ giao ngay (TK 9231) mà hạch toán vào nội bảng ngay. 1.2.2.2. Kế toán mua bán ngoại tệ giao ngay với ngân hàng khác: a. Kế toán đối với ngân hàng thành viên mua ngoại tệ: - Ngân hàng thành viên mua ngoại tệ chủ động giao dịch với các ngân hàng thành viên khác thông qua phương tiên thông tin như mạng vi tính, điện thoại, thư…với nội dung: Tên, số hiệu của các thành viên, số ngoại tệ cần mua vào. - Thực hiện ký kết Hợp đồng mua ngoại tệ giữa các ngân hàng thành viên. - Đến ngày thực hiện Hợp đồng, các ngân hàng thành viên chủ động chuyển khoản ngoại tệ hay Việt Nam đồng (VND) thông qua Ngân Hàng Nhà Nước. Kế toán ghi: Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712): Giá trị VNĐ chi ra để mua ngoại tệ Có TK Tiền gửi bằng VND tại NH Nhà Nước (TK 1113): Giá trị VNĐ chi ra để mua ngoại tệ. Đồng thời: Nợ TK Tiền gửi bằng ngoại tệ tại NH Nhà Nước (TK 1123): Giá trị ngoại tệ mua vào Có TK Ngoại tệ kinh doanh (TK 4711): Giá trị ngoại tệ mua vào. b. Kế toán đối với ngân hàng thành viên bán ngoại tệ: - Hạch toán ngược lại với trường hợp mua ngoại tệ. - Ngân hàng thành viên bán ngoại tệ chủ động giao dịch với các ngân hàng thành viên khác thông qua phương tiên thông tin như mạng vi tính, điện thoại, thư…với nội dung: Tên, số hiệu của các thành viên, số ngoại tệ cần bán ra. - Thực hiện ký kết Hợp đồng bán ngoại tệ giữa các ngân hàng thành viên. - Đến ngày thực hiện Hợp đồng, các ngân hàng thành viên chủ động chuyển khoản ngoại tệ hay Việt Nam đồng (VND) thông qua Ngân Hàng Nhà Nước. Kế toán ghi: Nợ TK Ngoại tệ kinh doanh (TK 4711): Giá trị ngoại tệ bán Có TK Tiền gửi bằng ngoại tệ tại NH Nhà Nước (TK 1123): Giá trị ngoại tệ bán. Đồng thời: Nợ TK Tiền gửi bằng VND tại NH Nhà Nước (TK 1113): Giá trị VNĐ thu từ bán ngoại tệ Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ (TK 4712): Giá trị VNĐ thu từ bán ngoại tệ. 6 1.2.2.3. Kế toán mua bán ngoại tệ giao ngay với ngân hàng nước ngoài: - NHTM có mở tài khoản tiền gửi tại các ngân hàng ở nước ngoài hay công ty tài chính ở nước ngoài. - Nghiệp vụ mua bán ngoại tệ phát sinh cho các mục đích như là hưởng lãi tiền gửi ngoại tệ, nhu cầu thanh toán và nhu cầu kinh doanh ngoại tê. - Kế toán ghi nhận khi thực hiện mua bán ngoại tệ với ngân hàng nước ngoài: Nợ TK Mua bán ngoại tệ (TK 4711): Lượng ngoại tệ bán Có TK Tiền gửi ngoại tệ tại nước ngoài (TK 1331): Lượng ngoại tệ bán. Đồng thời: Nợ TK Tiền gửi ngoại tệ tại nước ngoài (TK 1331): Lượng ngoại tệ mua Có TK Mua bán ngoại tệ (TK 4711): Lượng ngoại tệ mua. Đồng thời hạch toán thanh toán mua bán ngoại tệ: Nợ TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (Ngoại tệ mua): Giá trị VND Có TK Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (Ngoại tệ bán): Giá trị VND 1.2.3 Thuận lợi và hạn chế của kinh doanh ngoại tệ giao ngay: - Thuận lợi: + Hàng loạt các thông tư, quyết định về quản lý ngoại hối đã góp phần cho các ngân hàng thực hiện kinh doanh ngoại tệ thuận lợi hơn, có sự chuyển biến tích cực. +Tạo thêm nguồn thu nhập cho ngân hàng, mở rộng danh mục sản phẩm, dịch vụ mà ngân hàng cung cấp, giảm rủi ro trong danh mục kinh doanh của ngân hàng. + Nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ giao ngay tạo nguồn cung ngoại tệ đáp ứng cho các nhu cầu cho các cà nhân, tổ chức kinh tế có nhu cầu bán ngoại tệ hoặc mua ngoại tệ để thanh toán học phí, viện phí, công tác, du lịch, thừa kế, định cư ở nước ngoài và các nhu cầu thanh toán vãn lai khác, đáp ứng nhu cầu ngoại tệ cho chính các ngân hàng. - Hạn chế: + Ngân hàng chịu các rủi ro tỷ giá, rủi ro giao dịch tiền mặt ngoại tệ cao (ngoại tệ giả, séc giả) và các rủi ro khác làm giảm thu nhập khi kinh doanh ngoại tệ. +Chi phí quản lý tiền mặt ngoại tệ cao, tiền mặt tồn kho không được trả lãi như tài khoản tiền gửi trong khi đó ngân hàng phải trả lãi huy động. + Doanh số mua rất nhỏ và chi phí cho giấy tờ, cho nhân viên thu tương đối cao. + Thị trường tiền mặt ngoại tệ qua ngân hàng không có tính cạnh tranh, bị chi phối bởi hoạt động của thị trường ngầm. + Thị trường tiền tệ cũng như thị trường ngoại tệ liên ngân hàng kém sôi động, cho nên tỷ giá và lãi suất không phản ánh đúng thực chất cung cầu ngoại tệ. 7 + Vai trò của ngân hàng nhà nước điều hành thị trường ngoại hối vẫn còn mờ nhạt. 1.3. Ví dụ: Tại ngân hàng Công thương Đồng Nai, ngày 3/11/2011 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến kinh doanh ngoại tệ giao ngay như sau: 1. Khách hàng Kim Ngân (có TK tại ngân hàng Công thương Đồng Nai) nộp vào ngân hàng 15.000 USD tiền mặt đề nghị đổi lấy VND. 2. Công ty Xuất Nhập khẩu Cù Lao (có TK tại ngân hàng Công thương Đồng Nai) đề nghị ngân hàng bán cho 30.000 USD để thanh toán tiền mua hàng hóa. 3. Khách hàng Ngọc Hạnh (không có TK tại ngân hàng Công thương Đồng Nai) tới đề nghị bán 10.000 USD cho ngân hàng để lấy tiền VND từ khoản tiền kiều hối người thân gửi về ngày 2/11/2011. 4. Ngân hàng VCB-CN Đồng Nai chuyển khoản 50.000 USD bán cho ngân hàng Công thương theo Hợp đồng đã ký ngày 2/11/2011. 5. Ngân hàng Công thương - Đồng Nai chuyển khoản 30.000 USD bán cho ngân Đông Á-CN Đồng Nai theo Hợp đồng đã ký ngày 1/11/2011. 6. Nhận được báo Có của Ngân hàng CitiBank-Singapore số tiền 100.000 USD bán cho ngân hàng Công thương-CN Đồng Nai. Yêu cầu: Xử lí và định khoản các nghiệp vụ trên vào ngày 03/11/2011 Biết rằng: - Tỷ giá USD/VND :20.350-20.550 - Ngân hàng Công thương –Đồng Nai có mở TK Tiền gửi ngoại tệ tại ngân hàng CitiBank- Singapore. - Các tài khoản đều có đủ số dư hạch toán Giải: 1. a. Nợ TK 1031: 15.000 USD Có TK 4711.USD: 15.000 USD b. Nợ TK 4712: 305.250.000 VND (15.000 USD * 20.350) Có TK 1011: 305.250.000 VND (15.000 USD * 20.350) 2. a. Nợ TK 4711: 30.000 USD Có TK 4221. CT Xuất Nhập khẩu Cù Lao: 30.000 USD b. Nợ TK 4211. CT Xuất Nhập khẩu Cù Lao: 616.500.000 VND (30.000 USD * 20.550) 8 Có TK 4712: 616.500.000 VND (30.000 USD * 20.550) 3. a. Nợ TK 455- Chuyển tiền phải trả bằng ngoại tệ: 10.000 USD Có TK 4711: 10.000 USD b. Nợ TK 4712: 202.500.000 VND (10.000 USD * 20.250) Có TK 1011: 202.500.000 VND (10.000 USD * 20.250) 4. a. Nợ TK 1123: 50.000 USD Có TK 4711: 50.000 USD b. Nợ TK 4712: 1.012.500.000 VND (50.000 USD * 20.250) Có TK 1113: 1.012.500.000 VND (50.000 USD * 20.250) 5. a. Nợ TK 4711: 30.000 USD Có TK 1123: 30.000 USD b. Nợ TK 1113: 616.500.000 VND (30.000 USD * 20.550) Có TK 4712: 616.500.000 VND (30.000 USD * 20.550) 6. Nợ TK 1331: 100.000 USD Có TK 4711: 100.000 USD 2. Giao dịch ngoại tệ kỳ hạn: 2.1 Khái quát chung về giao dịch ngoại tệ kỳ hạn ( Forex outright forward transactions): 2.1.1 Khái niệm Là giao dịch mua bán ngoại hối, trong đó tỷ giá được hai bên thỏa thuận vào ngày hôm nay và việc giao hàng ( thanh toán) được thực hiện tại mức tỷ giá đó vào một ngày xác định trong tương lai, và ngày này phải cách ngày kí hợp đồng từ 3 ngày làm việc trở lên. 2.1.2 Đặc điểm: - Giao dịch ngoại hối kỳ hạn được thực hiên trên thi trường ngoại hối ko chính thức (thị trường OTC). - Phải có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ hợp đồng tức: + Bắt buộc mua (bán) đồng tiền đúng số lượng đã ghi nhận trên hợp đồng. + Bắt buộc mua (bán) với tỷ giá đã cam kết. 9 + Bắt buộc thực hiên hợp đồng đúng ngày kí kết. - Khi thực hiện hợp đồng kỳ hạn, ngân hàng có thể sẽ có những rủi ro tỷ giá vì vậy ngân hàng phải ghi nhận trạng thái mở về ngoại tệ ngay từ khi kí kết hợp đồng, và luôn phải ghi nhận kịp thời lãi hoặc lỗ phát sinh do biến động tỷ giá cho đến khi thực hiện hợp đồng. - Tỷ giá có kỳ hạn là tỷ gía do ngân hàng niêm yết hoặc do hai bên thỏa thuận tại thời điểm giao dịch kỳ hạn 2.1.3 Tiện ích: - Đáp ứng nhu cầu mua bán ngoại tệ thanh toán xuất nhập khẩu, chuyển tiền ra nước ngoài hoặc đầu tư theo tỷ giá xác định trước nhằm tránh rủi ro tỷ giá. - Khách hàng có thể dự tính trước được chi phí kinh doanh hoặc thu nhập, đảm bảo được khả năng thanh toán. - Thủ tục thực hiện tương đối đơn giản. 2.1.4 Thủ tục_ điều kiện: - Khách hàng cần xuất trình các chứng từ cung cấp đầy đủ thông tin về mục đích, số lượng, và loại ngoại tệ cần thanh toán, thời điểm thanh toán theo quy định hiện hành về quản lý ngoại hối của Ngân hàng Nhà nước. - Ngân hàng có trách nhiệm kiểm tra kiểm tra chứng từ của khách hàng theo quy định hiện hành về quản lý ngoại hối. - Khách hàng đặt cọc và bổ sung tiền đặt cọc nếu tỷ giá biến động vượt mức quy định. 2.1.5 Các tài khoản sử dụng • TK 4711- Mua bán ngoại tệ kinh doanh • TK 4712- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh • TK 4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ • TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn ngoại tệ • TK 486- Thanh toán đối với các công cụ tài chính TK 6332- Chênh lệch tỷ giá hối đoái 2.2 Phương pháp kế toán đối với nghiệp vụ ngoại tệ kỳ hạn: 2.2.1 Mua ngoại tệ kỳ hạn • Tại thời điểm ngân hàng kí hợp đồng mua ngoại tệ kỳ hạn Căn cứ vào hợp đồng mua kỳ hạn ngoại tệ, bảng kê chi tiết hợp đồng mua ngoại tệ kỳ hạn theo mẫu 01-PL01PSTT, hoạch toán: Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch có kỳ hạn: giá trị ngoại tệ cam kết mua Có TK 4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn ngoại tệ Đồng thời: 10 [...]... 03-PL01PSTT), hạch toán: - Ghi nhận số tiền ngoại tệ cam kết mua vào kỳ hạn: Nợ TK 4862 - Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ ngoại tệ mua vào Có TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ ngoại tệ mua vào - Ghi nhận số tiền ngoại tệ cam kết dùng để thanh toán Nợ TK 4741 - Cam kết giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ ngoại tệ bán ra Có TK 4862 - Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ ngoại tệ bán ra - Đồng... bán ngoại tệ giao ngay: Nợ TK 4741- Cam kết giao dịch ngoại tệ kỳ hạn ( ngoại tệ) Có TK 4711- Mua bán ngoại tệ kinh doanh Đồng thời: Nợ TK 4862- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh (VNĐ) Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ 2.2.2 Phương pháp kế toán đối với bán ngoại tệ kỳ hạn: Khi ký kết và thực hiện hợp đồng kí kết bán ngoại tệ kỳ hạn ngân hàng hạch toán ngược lại so với hạch toán hợp đồng... Bán (Bán ngoại tệ) + Hạch toán số ngoại tệ bán ra Nợ TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK thích hợp (tiền mặt ngoại tệ, tiền gửi, ) + Đồng thời phản ánh số tiền VND thanh toán thu về Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi, ): theo tỷ giá gốc của HĐ Có TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Theo tỷ giá bán giao ngay ngày tất toán hợp đồng Có TK 3964: Số dư hiện có (Tất toán số lãi chưa... kỳ hạn: 0,5 tỷ đồng -Kết chuyển ngoại tệ cam kết bán kỳ hạn sang mua bán ngoại tệ kinh doanh: 16 Nợ TK 4711- Mua bán ngoại tệ kinh doanh: 1.000.000 USD Có TK 4741- Cam kết giao dịch kỳ hạn: 1.000.000 USD -Kết chuyển giá trị giao dịch kỳ hạn sang thanh thoán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Nợ TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn: 20,3 tỷ đồng Có TK 4712- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: 20,3 tỷ đồng... điểm ngân hàng thực hiện hợp đồng mua ngoại tệ kỳ hạn: - Kế toán mua ngoại tệ theo hợp đồng kỳ hạn đã kí kết theo tỷ giá mau kì hạn: Nợ TK Thích hợp (tiền mặt, tiền gởi ngoại tệ khách hàng… ) Có TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch ngoại tệ kì hạn (Ngoại tệ) Đồng thời: 11 Nợ TK 4862- Thanh toán đối với giao dịch ngoại tệ kì hạn (VNĐ) Có TK Thích hợp (tiền mặt, tiền gởi VNĐ của khách hàng) - Kế toán. .. số ngoại tệ bán ra: Nợ TK 4711 - Mua bán ngoại tệ kinh doanh Có TK thích hợp (tiền mặt ngoại tệ, tiền gửi, ) + Đồng thời phản ánh số tiền Việt Nam đồng thu về: Nợ TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi, ): Theo tỷ giá gốc của hợp đồng Nợ TK 4964: Số dư hiện có (Tất toán Lỗ chưa thực hiện ghi nhận ở kỳ đánh giá lần cuối) Có TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Theo tỷ giá bán ngoại tệ giao ngày... đổi ngoại tệ kỳ hạn Nợ TK 4742 - Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ / thanh toán VND cho ngoại tệ mua vào 13 (Tỷ giá mua giao ngay tại ngày ký kết HĐ của ngoại tệ sẽ mua) Có TK 4742- Giá trị giao dịch kỳ hạn tiền tệ/ thanh toán VND cho ngoại tệ bán ra (Tỷ giá bán giao ngay tại ngày ký kết HĐ của ngoại tệ sẽ bán) Nợ TK 3962- Lãi phải thu/ Có TK 4962- Lãi phải trả: Chênh lệch số tiền VND hạch toán ở 2 TK... 07/08PL03PSTT), hạch toán: • Kế toán thực hiện xuất tài khoản ngoại bảng: Xuất TK 9236- Cam kết giao dịch quyền chọn mua tiền tệ/ tiểu khoản đã mở hoặc Xuất TK 9237- Cam kết giao dịch quyền chọn Bán tiền tệ/ Tiểu khoản đã mở • Ghi nhận nghiệp vụ Mua quyền lựa chọn -Nếu Hợp đồng Mua quyền lựa chọn mua (Mua ngoại tệ) : +Hạch toán số ngoại tệ mua vào: Nợ TK thích hợp (tiền mặt ngoại tệ, tiền gửi, ) Có TK 4711... Mua bán ngoại tệ kinh doanh +Đồng thời phản ánh số tiền VND chi ra để thanh toán Nợ TK 4712 - Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh: Theo tỷ giá mua giao ngay ngày tất toán hợp đồng Có TK thích hợp (tiền mặt, tiền gửi, ): Theo tỷ giá gốc hợp đồng Có TK 3964: Số dư hiện có (Tất toán số lãi chưa thực hiện được ghi nhận kỳ đánh giá lần cuối) Có/ Nợ TK 6334: Số chênh lệch giữa số tiền hạch toán vào 3 TK... và hạch toán tương tự như nghiệp vụ Mua/Bán ngoại tệ có kỳ hạn • Đến ngày tất toán hợp đồng - Ghi nhận giao dịch thanh toán cho đối tác số lượng ngoại tệ đã thỏa thuận của hợp đồng kỳ hạn Ghi nhận số tiền ngoại tệ mua vào Nợ TK Ngoại tệ thích hợp (TK 1031/ tiền gửi ngoại tệ của khách hàng): Có TK 4862 "Thanh toán đối với giao dịch kỳ hạn" / ngoại tệ thích hợp Ghi nhận số tiền ngoại tệ thanh toán (bán . a. Kế toán mua ngoại tệ giao ngay với khách hàng Doanh nghiệp, cá nhân: -Kế toán tại thời điểm ngân hàng ký kết hợp đồng mua ngoại tệ giao ngay: Kế toán. Ngoại tệ (TK 112) + TK- Tiền gửi bằng ngoại tệ ở nước ngoài (TK 1331) + TK- Mua bán ngoại tệ kinh doanh (TK 4711) + TK- Thanh toán mua bán ngoại tệ kinh doanh