2-0 CHƯƠNG DOANH THU, CHI PHÍ VÀ LỢI NHUẬN Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-2 Nội dung Hoạt động doanh nghiệp Doanh thu Chi phí Lợi nhuận Thuế Bài tập Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ môn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-3 Hoạt động doanh nghiệp Hoạt động Hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động tài Doanh thu, Chi phí, Lợi nhuận Hoạt động khác Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-4 Doanh thu Quản trị Doanh thu Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu tài Doanh thu khác Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-5 Doanh thu hoạt động sxkd “Doanh thu” tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-6 Doanh thu hoạt động sxkd Nguyên tắc ghi nhận Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Doanh nghiệp khơng cịn giữ quyền quản lý hàng hóa; Doanh thu xác định tương đối chắn; Doanh nghiệp thu được, thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-7 Doanh thu hoạt động sxkd Các khoản giảm trừ: Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn Giảm giá hàng bán: khoản giảm trừ cho người mua hàng phẩm chất, sai quy cách, bị lạc hậu thị hiếu Hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán Chiết khấu toán: khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền hàng trước theo thời hạn hợp đồng.nh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ môn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-8 Ví dụ Cơng ty Pentax Việt Nam chuyên sản xuất ống kính máy ảnh để cung cấp cho cty Pentax Nhật Bản Tháng 2/1/2007, cty nhập nguyên vật liệu cho sản xuất với tổng chi phí nguyên vật liệu 50 tr.đ, ngày 20/1/2007, cty xuất sang Nhật Bản với lô hàng trị giá 80 tr.đ Cty Pentax Nhật Bản chấp nhận lô hàng toán 50% tiền hàng tháng 1/2007, 50% tiền hàng toán tháng sau Hỏi, ngày 31/1/2007 cty Pentax Việt Nam ghi nhận doanh thu tháng nào? Giả sử cty Pentax Nhật Bản chấp nhận tốn tồn tiền hàng cho cty Pentax Việt Nam tháng 1/2007, cty Pentax Việt Nam chiết khấu thương mại cho lô hàng 1% Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-9 Doanh thu hoạt động tài Nguyên tắc ghi nhận : Doanh thu tài doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Doanh thu từ tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận sở: Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế kỳ; Tiền quyền ghi nhận sở dồn tích phù hợp với hợp đồng; Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-10 Doanh thu hoạt động khác Nguyên tắc ghi nhận : Doanh thu khác bao gồm khoản thu từ hoạt động xảy khơng thường xun, ngồi hoạt động tạo doanh thu, gồm: Thu từ hoạt động lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ; Thu tiền phạt khách hàng vi phạm hợp đồng; Thu tiền bảo hiểm bồi thường; Thu từ khoản nợ phải thu xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước; Khoản phải trả chủ ghi tăng thu nhập; Thu khoản thuế giảm, hoàn lại; Các khoản thu khác Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ môn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi10 nhuận 2-20 Mục đích quản trị lợi nhuận Mục tiêu cuối quan trọng doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận? Xuất phát từ vai trò lợi nhuận phân phối lợi nhuận Lợi nhuận tiêu tổng hợp biểu kết q trình sản xuất kinh doanh Chính sách phân phối lợi nhuận đắn đòn bẩy quan trọng có tác động khuyến khích người lao động thu hút nhà đầu tư Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-21 Sơ đồ phân phối lợi nhuận Lợi nhuận trước thuế Thu nhập chiu thuế Thuế TNDN (CIT) Lợi nhuận sau thuế Các quỹ Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-22 Phân phối lợi nhuận Phân phối lợi nhuận với DNNN Nghị định 09/2009/NĐ-CP v/v “Quy chế quản lý tài DNNN quản lý vốn Nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác” Phân phối lợi nhuận với CTCP Luật doanh nghiệp 2005 Nghị định 144/2003/NĐ-CP v/v “Chứng khoán thị trường chứng khốn” Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-23 Thuế Thuế giá trị gia tăng (VAT_Value Added Tax) Thuế tiêu thụ đặc biệt (SCT_Special Consumption Tax) Thuế thu nhập doanh nghiệp (CIT_Corporate Income Tax) Thuế thu nhập cá nhân (PIT_Personal Income Tax) … Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-24 VAT Khái niệm: VAT khoản thuế tính khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thơng tới tiêu dùng Đối tượng tính thuế: hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam, trừ đối tượng không chịu thuế theo quy định Luật VAT Đối tượng nộp thuế: tổ chức, sở kinh doanh có sản xuất kinh doanh hàng hóa nhập hàng hóa chịu VAT Thuế suất tính VAT Việt Nam có mức: 0%, 5%, 10% Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-25 Phương pháp tính VAT Phương pháp trực tiếp Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Phương pháp khấu trừ Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-26 Phương pháp tính VAT Hàng hóa chịu thuế 0% với hàng hóa khơng chịu thuế có khác khơng? Ví dụ VAT phải nộp: Gạo: Bột: Bánh: Tổng VAT: Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Có VAT x 10% - 10 x 10% - x 10% 20 x 10% - 10 x 10% = 0.5 = 0.5 =1 =2 Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-27 SCT Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định Đối tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ sau đây, trừ trường hợp hàng hố khơng phải chịu thuế TTĐB Cách xác định thuế TTĐB: Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ môn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-28 SCT Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế đánh vào số hàng hóa dịch vụ đặc biệt nằm danh mục Nhà nước quy định Đối tượng chịu thuế: hàng hóa, dịch vụ sau đây, trừ trường hợp hàng hố khơng phải chịu SCT Cách xác định thuế TTĐB d Thuế suất thuế TTĐB: 10% - 80% Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-29 SCT Chú ý: Hàng hóa chịu SCT phải chịu VAT SCT chịu lần khâu sản xuất hay nhập hàng hóa đó, cịn tiêu dùng khơng phải chịu thuế Doanh nghiệp sản xuất mặt hàng chịu SCT có sử dụng nguyên liệu đầu vào hàng hóa thuộc diện chịu SCT khấu trừ phần SCT tiêu thụ đầu vào tương ứng với phần bán kỳ Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-30 SCT Ví dụ : Một doanh nghiệp nhập 800 tr.đ tiền trị giá linh kiện để sản xuất điều hịa cơng suất 9000 BTU, thuế TTĐB khâu nhập 40 tr.đ Tháng 6/2009, doanh nghiệp sử dụng 600 tr.đ trị giá linh kiện để sản xuất 150 điều hịa Xuất bán tồn 150 điều hòa, thu thuế TTĐB 100 tr.đ Biết số thuế TTĐB đầu vào tương ứng 30 tr.đ Hãy tính số thuế TTĐB phải nộp tháng 6/2009 Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-31 Mối liên hệ SCT VAT Giá chưa thuế SCT VAT Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-32 Mối liên hệ SCT VAT Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-33 CIT Khái niệm: Thuế tiêu thụ đặc biệt sắc thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ kế toán Đối tượng nộp thuế: Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Đối tượng chịu thuế: Bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, thu nhập chịu thuế khác Cách tính thuế TNDN: Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất Thuế suất thuế TNDN: 28-50% Miễn giảm thuế TNDN: Đối với trường hợp chuyển lỗ Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận 2-34 CIT Ví dụ : Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi nhuận ... cầu: Xác định doanh thu, chi phí lợi nhuận trước thuế khác doanh nghiệp Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ môn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi1 1 nhuận 2-12 Chi phí Quản trị Chi phí Chi phí hoạt động... chi phí lợi1 3 nhuận 2-14 Chi phí tài Chi phí tài chính, bao gồm: Chi phí lãi vay Chi phí đầu tư kinh doanh ngoại tệ Chi phí đầu tư góp vốn vào cơng ty liên doanh liên kết Chi phí thuê tài sản Chi. .. khoản chi phí khác phát sinh Ths Đỗ Hồng Nhung Bộ mơn: Tài doanh nghiệp -NEU Doanh thu, chi phí lợi1 5 nhuận 2-16 Lợi nhuận “LỢI NHUẬN” doanh nghiệp khoản chênh lệch doanh thu chi phí bỏ để đạt doanh