Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Đề án kiểm toán: Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 1 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Mục lục MỤC LỤC 2 LỜI MỞ ĐẦU 6 ĐỂ ĐẮP ỨNG NHU CẦU ĐỔI MỚI CƠ CHẾ QUẢN LÝ KINH TẾ TÀI CHÍNH NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG QUẢN LÝ KINH TẾ TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN, VẤN ĐỀ KIỂM TRA KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG LÀM LÀNH MẠNH HÓA CÁC THÔNG TIN TÀI CHÍNH TRONG NỀN KINH TẾ QUỐC DÂN LÀ MỘT NHU CẦU CẤP THIẾT. GIÚP CHO NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG CÓ THỂ ĐỨNG VỮNG VÀ CÓ THỂ PHÁT TRIỂN TOÀN DIỆN VỀ MỌI MẶT. NÓ ĐIỀU TIẾT NỀN KINH TẾ ĐI ĐÚNG HƯỚNG VÀ HẠN CHẾ ĐƯỢC NHỮNG KHỦNG HOẢNG CÓ THỂ XẢY RA TRONG NỀN KINH TẾ ĐI ĐÚNG HƯỚNG VÀ HẠN CHẾ ĐƯỢC NHỮNG KHỦNG HOẢNG CÓ THỂ XẢY RA TRONG NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG, CHÍNH VÌ VẬY MÀ KIỂM TOÁN RA ĐỜI NHƯ MỘT SỰ TẤT YẾU. 6 Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 2 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên TRONG ĐIỀU KIỆN NỀN KINH TẾ THỊ TRƯỜNG VỚI NHIỀU THÀNH PHẦN KINH TẾ ĐANG PHÁT TRIỂN, SỰ RA ĐỜI CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRẺ VÀ ĐÀY TRIỂN VỌNG KHIẾN CHO SỰ CẠNH TRANH GIỮA CÁC DOANH NGHIỆP NGÀY CÀNG TRỞ NÊN GAY GẮT. CÁC DOANH NGHIỆP CẦN MỞ RỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH, ĐẦU TƯ MỚI MÁY MÓC, TRANG THIẾT BỊ HIỆN ĐẠI CHO SẢN XUẤT DO VẬY DOANH NGHIỆP CẦN PHẢI HUY ĐỘNG VỐN TỪ CÁC NHÀ ĐẦU TƯ BÊN NGOÀI. CÁC NHÀ ĐẦU TƯ CẦN CÓ NHỮNG TÀI LIỆU TIN CẬY ĐỂ CÓ SỰ ĐẦU TƯ ĐÚNG ĐẮN, NGOÀI RA; CÁC CƠ QUAN NHÀ NƯỚC CẦN THÔNG TIN TRUNG THỰC ĐỂ ĐIỀU TIẾT VĨ MÔ NỀN KINH TẾ; NGƯỜI LAO ĐỘNG CẦN THÔNG TIN ĐÁNG TIN CẬY VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH, THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH TIỀN LƯƠNG ; KHÁCH HÀNG, NHÀ CUNG CẤP CẦN HIỂU RÕ THỰC CHẤT KINH DOANH VÀ TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP ĐỂ CUNG CẤP HÀNG HÓA, DỊCH VỤ. CHÍNH VÌ VẬY, KIỂM TOÁN NÓI CHUNG VÀ Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 3 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH RA ĐỜI VỚI VAI TRÒ, CHỨC NĂNG XÁC MINH VÀ TƯ VẤN KHÔNG CHỈ GIÚP CHO SỰ QUẢN LÝ VĨ MÔ CỦA NHÀ NƯỚC MÀ CÒN Ý NGHĨA CHI BẢN THÂN DOANH NGHIỆP VÀ CÁC ĐỐI TƯỢNG QUAN TÂM. NẾU NHƯ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHỈ CUNG CẤP VÀ TRÌNH BÀY CHO NGƯỜI ĐỌC THỰC TRẠNG CỦA DOANH NGHIỆP TẠI MỘT THỜI GIAN NHẤT ĐỊNH THÌ KIỂM TOÁN CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH SẼ GÂY DỰNG LÒNG TIN CHO NGƯỜI SỬ DỤNG ĐỐI VỚI BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐÓ. 7 CHƯƠNG I: KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY 8 I. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước 8 II. Nghiên cứu mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của một số nước trên thế giới – Bài học kinh nghiệm 10 1.Các mô hình 10 1.1. Mô hình trực thuộc Quốc hội (Liên bang Nga) 10 1.2. Mô hình độc lập với Quốc hội và Chính phủ (Liên bang Đức) 13 1.3. Mô hình trực thuộc Chính phủ (Trung Quốc) 15 2. Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 17 2.1. Tính độc lập của cơ quan KTNN 17 2.2. Mối quan hệ với Chính phủ và Quốc hội 18 2.3. Hình thức Tổ chức 20 CHƯƠNG II: MÔ HÌNH KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TẠI VIỆT NAM 21 Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 4 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên I. Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước tại Việt Nam 21 II. Mô hình tổ chức kiểm toán Nhà nước tại Việt Nam 27 1. Hình thức tổ chức 27 2. Cơ cấu, chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy 28 2.2. Giai đoạn từ khi có Luật KTNN đến nay 29 3. Phân công, phân cấp trong tổ chức quản lý kiểm toán 33 CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ VÀ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN 37 I. Đánh giá 37 II. Một số ý kiến hoàn thiện 38 Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 5 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên LỜI MỞ ĐẦU Để đắp ứng nhu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế tài chính nhằm nâng cao chất lượng quản lý kinh tế trong nền kinh tế quốc dân, vấn đề kiểm tra kiểm soát chất lượng làm lành mạnh hóa các thông tin tài chính trong nền kinh tế quốc dân là một nhu cầu cấp thiết. Giúp cho nền kinh tế thị trường có thể đứng vững và có thể phát triển toàn diện về mọi mặt. Nó điều tiết nền kinh tế đi đúng hướng và hạn chế được những khủng hoảng có thể xảy ra trong nền kinh tế đi đúng hướng và hạn chế được những khủng hoảng có thể xảy ra trong nền kinh tế thị trường, chính vì vậy mà kiểm toán ra đời như một sự tất yếu. Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 6 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Trong điều kiện nền kinh tế thị trường với nhiều thành phần kinh tế đang phát triển, sự ra đời của các doanh nghiệp trẻ và đày triển vọng khiến cho sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt. Các doanh nghiệp cần mở rộng sản xuất kinh doanh, đầu tư mới máy móc, trang thiết bị hiện đại cho sản xuất do vậy doanh nghiệp cần phải huy động vốn từ các nhà đầu tư bên ngoài. Các nhà đầu tư cần có những tài liệu tin cậy để có sự đầu tư đúng đắn, ngoài ra; các cơ quan Nhà nước cần thông tin trung thực để điều tiết vĩ mô nền kinh tế; người lao động cần thông tin đáng tin cậy về kết quả kinh doanh, thực hiện chính sách tiền lương ; khách hàng, nhà cung cấp cần hiểu rõ thực chất kinh doanh và tình hình tài chính của doanh nghiệp để cung cấp hàng hóa, dịch vụ. Chính vì vậy, kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính ra đời với vai trò, chức năng xác minh và tư vấn không chỉ giúp cho sự quản lý vĩ mô của Nhà nước mà còn ý nghĩa chi bản thân doanh nghiệp và các đối tượng quan tâm. Nếu như Báo cáo tài chính chỉ cung cấp và trình bày cho người đọc thực trạng của doanh nghiệp tại một thời gian nhất định thì kiểm toán các Báo cáo tài chính sẽ gây dựng lòng tin cho người sử dụng đối với Báo cáo tài chính đó. Được sự giúp đỡ và sự hướng dẫn tận tình của thầy Phan Trung Kiên, em đã tiến hành tìm hiểu và chọn đề tài: “Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước”. Bài đề án của em được trình bày với kết cấu như sau: Chương I: Kiểm toán nhà nước và mô hình tổ chức bộ máy Chương II: Thực trạng và mô hình kiểm toán nhà nước tại Việt Nam Chương III: Đánh giá và ý kiến nhằm hoàn thiện Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 7 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Do trình độ và nhận thức còn hạn chế nên bài đề án của em còn nhiều thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp chỉ bảo của thầy Phan Trung Kiên để em hoàn thiện hơn nữa đề án này. CHƯƠNG I: KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY I. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước Kiểm toán có nguồn gốc từ tiếng Latinh, theo nghĩa của từ "Audit". Kiểm toán ra đời từ thời La Mã, thế kỷ thứ III trước Công nguyên. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán chỉ phát triển mạnh mẽ và mang tính phổ biến trong khoảng vài trăm năm trở lại đây. Ở Đức, từ năm 1714, Vua Phổ là Friedrich Wilhelm I đã ra Sắc lệnh thành lập Phòng Thẩm kế tối cao (hay Thẩm kế viện dưới thời Đế chế Đức). Ở Pháp, từ năm 1807, dưới thời Hoàng đế Napoleon I, Toà Thẩm kế (Cour des comptes) đã được thành lập. Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 8 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Hoạt động kiểm toán xuất phát từ yêu cầu sử dụng hợp lệ và hợp lý các nguồn tài chính của Nhà nước. Bởi vậy, mục tiêu cụ thể của công tác này là sử dụng xác thực và có hiệu quả nguồn kinh phí công, phấn đấu đạt được sự quản lý kinh tế chặt chẽ, tính hợp lệ của công tác quản lý hành chính và việc thông tin cho các cơ quan nhà nước cũng như công luận thông qua việc công bố các báo cáo khách quan về sự ổn định và phát triển của nền tài chính quốc gia. Kiểm toán hiện diện như một công cụ không thể thiếu được đối với bất kỳ một mô hình kinh tế nào, một hình thái xã hội nào và không hề bị chi phối bởi kiến trúc thượng tầng. Tuy nhiên, hoạt động kiểm toán chỉ thực sự có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình lành mạnh hoá nền tài chính quốc gia kể từ sau các cuộc cách mạng về kinh tế và hiện đại hoá vào những năm đầu của thế kỷ XX. Cơ quan Kiểm toán nhà nước (KTNN) ở mỗi quốc gia có những tên gọi khác nhau. Ví dụ: Toà Thẩm kế Cộng hoà Pháp, Cơ quan Tổng Kế toán Hoa Kỳ, Cục Kiểm toán Liên bang Nga, Uỷ ban Kiểm toán và Thanh tra Hàn Quốc, Uỷ ban Kiểm toán và Kiểm soát Ấn Độ; Uỷ ban Kiểm toán Nhật Bản; v.v Phần lớn các khu vực trên thế giới đều thành lập Tổ chức các cơ quan kiểm toán tối cao của khu vực. Đồng thời các quốc gia cũng gia nhập Tổ chức Quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions-INTOSAI). Cơ quan này gồm có 178 thành viên. Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 9 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên II. Nghiên cứu mô hình tổ chức và cơ chế hoạt động của một số nước trên thế giới – Bài học kinh nghiệm 1.Các mô hình 1.1. Mô hình trực thuộc Quốc hội (Liên bang Nga) Vị trí: Kiểm toán nhà nước liên bang Nga (KTNNLB) là cơ quan cao nhất hoạt động thường xuyên của hệ thống kiểm tra tài chính Nhà nước, được lập ra bởi Hội nghị Liên bang và trực thuộc Hội nghị. KTNNLB Nga trong hoạt động của mình tuân thủ theo Hiến pháp Liên bang, Đạo luật KTNN và các Đạo luật khác của Liên bang Nga. Trong khuôn khổ các nhiệm vụ do luật định, KTNNLB Nga độc lập về tổ chức và chức năng. KTNNLB Nga là một pháp nhân, có con dấu khắc hình Quốc huy Liên bang. Nhiệm vụ: Tổ chức và thực hiện kiểm tra việc hoàn thành đúng thời hạn các khoản thu, khoản chi của Ngân sách Liên bang và ngân sách các quỹ Liên bang nằm ngoài ngân sách Liên bang, cả về số lượng, cơ cấu và mục tiêu. Đánh giá cơ sở lý giải của các khoản thu, khoản chi trong các dự toán ngân sách Liên bang và ngân sách các quỹ Liên bang nằm ngoài ngân sách Liên bang. Thẩm định về mặt tài chính các dự thảo Luật Liên bang, các văn bản quy phạm pháp luật của các cơ quan quyền lực Nhà nước Liên bang khác có dự kiến các khoản chi lấy từ ngân sách Liên bang hoặc ảnh hưởng đến việc thành lập và sử dụng ngân sách Liên bang cũng như ngân sách của các quỹ Liên bang nằm ngoài ngân sách Liên bang. Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 10 [...]... phía Nam và KTNN khu vực miền Tây Nam Bộ) Đứng đầu KTNN là Tổng Kiểm toán Nhà nước, giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước phụ trách từng lĩnh vực công tác của KTNN có các Phó Tổng Kiểm toán Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước và các Phó Tổng Kiểm toán Nhà nước do Thủ tướng Chính phủ bổ nhiệm và miễn nhiệm Đứng đầu các Kiểm toán chuyên ngành và KTNN khu vực là Kiểm toán trưởng (Vụ trưởng); giúp việc Kiểm toán trưởng... các Phó Kiểm toán trưởng Kiểm toán trưởng và Phó Kiểm toán trưởng do Tổng Kiểm toán Nhà nước bổ nhiệm và miễn nhiệm Kinh phí hoạt động của hệ thống KTNN do NSNN cấp Biên chế của hệ thống KTNN thuộc biên chế quản lý Nhà nước Tổng Kiểm toán Nhà nước xây dựng và trình Thủ tướng Chính phủ phê duyệt biên chế và kinh phí hoạt động của hệ thống kiểm toán Hiện nay, KTNN có 460 cán bộ, kiểm toán viên và nhân... mỗi tổ chức kiểm toán chuyên ngành là Kiểm toán trưởng (cấp Vụ trưởng), giúp việc cho Kiểm toán trưởng có các Phó Kiểm toán trưởng (cấp Phó vụ trưởng) Kiểm toán trưởng và các Phó Kiểm toán trưởng do Tổng KTNN bổ nhiệm và miễn nhiệm; tại các khu vực thành lập KTNN khu vực trực thuộc KTNN trung Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 28 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên ương, làm nhiệm vụ kiểm toán trên địa... lĩnh vực và đối tượng kiểm toán đã phân công Các kiểm toán khu vực cùng với các kiểm toán chuyên ngành có trách nhiệm tham gia trong việc xây dựng các quy trình và phương pháp kiểm toán Hai là, giữa các kiểm toán chuyên ngành Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 35 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Hiện nay theo quy định tại Nghị định 93/2003/NĐ-CP ngày 13/8/2003 của Chính phủ, KTNN có 7 kiểm toán chuyên... giao gồm: 4 tổ chức KTNN chuyên ngành (Kiểm toán Ngân sách Nhà nước; Kiểm toán Đầu tư xây dựng cơ bản và các chương trình, dự án, vay nợ, viện trợ Chính phủ; Kiểm toán Doanh nghiệp Nhà nước; Kiểm toán Chương trình đặc biệt: an ninh, quốc phòng, dự trữ quốc gia) ; Văn phòng Kiểm toán Nhà nước; Trung tâm Khoa học và bồi dưỡng cán bộ; Phòng Thanh tra và kiểm tra nội bộ và 4 tổ chức KTNN khu vực (KTNN khu... kiểm toán và cho phép miễn kiểm tra các hoạt động kế toán Tổ chức bộ máy và cơ chế hoạt động: - 9 Vụ kiểm toán, mỗi Vụ có 6 Phòng kiểm toán, bao gồm khoảng 600 kiểm toán viên - 9 KTNN Khu vực gồm 500 Kiểm toán viên - Khoảng 1.500 kiểm toán viên trong các cơ quan của Liên bang - Kế hoạch ngân sách KTNN Liên bang được 78 triệu DM - Kế hoạch ngân sách KTNN Khu vực được 92 triệu DM Những quyết định của. .. bộ của cơ quan KTNN, tại điều 39 của luật kiểm toán chỉ quy định rằng các nhóm, đoàn kiểm toán phải báo cáo với KTNN và các báo cáo này sẽ được kiểm tra lại Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 20 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên trước khi phát hành cho đơn vị được kiểm toán biết Như vậy ở đây có thể nhận thấy một số yếu tố của một cơ cấu đồng sự trong vấn đề quyết định Trong các luật kiểm toán đề. .. đặc biệt quan trọng 1.3 Mô hình trực thuộc Chính phủ (Trung Quốc) Luật kiểm toán Cộng hoà nhân dân Trung Hoa ban hành ngày 31/8/1994 quy định cơ sở pháp lý của hoạt động kiểm toán nhà nước Mục đích của hoạt động kiểm toán: Nhằm tăng cường sự kiểm tra Nhà nước về tài chính, bảo đảm trật tự Nhà nước về kinh tế và tài chính, khuyến Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 15 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên... Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên - Các Cơ quan Kiểm toán kiểm tra việc thực hiện ngân sách và việc quyết toán ngân sách cũng như việc quản lý và sử dụng các phương tiện nằm ngoài ngân sách cùng cấp (kể cả các đơn vị cấp dưới trực thuộc trực tiếp) và của cả chính quyền nhân dân cấp dưới KTNN kiểm toán và kiểm tra: + Các khoản thu và các khoản chi của Ngân hàng TW Các Cơ quan Kiểm toán kiểm toán. .. dân; Tổng quyết toán NSNN trước khi trình ra Quốc hội; báo cáo quyết toán của các cơ quan, đơn vị thụ hưởng ngân sách, các chương trình, dự án, công trình đầu tư xây dựng cơ bản của Nhà nước, các DNNN cần phải được KTNN tiến hành kiểm toán và xác nhận Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 24 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Cơ cấu tổ chức bộ máy giúp Tổng Kiểm toán Nhà nước thực hiện nhiệm vụ được giao . Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan Trung Kiên Đề án kiểm toán: Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước Hoàng Văn Tùng – Kiểm toán 49B 1 Đề án kiểm toán GVHD: TS.Phan. hơn nữa đề án này. CHƯƠNG I: KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC VÀ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY I. Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước Kiểm toán có nguồn gốc từ tiếng Latinh, theo nghĩa của từ "Audit". Kiểm. giúp đỡ và sự hướng dẫn tận tình của thầy Phan Trung Kiên, em đã tiến hành tìm hiểu và chọn đề tài: Quá trình hình thành và phát triển của kiểm toán nhà nước . Bài đề án của em được trình bày