Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty cổ phần dược phẩm Văn Lam.DOC

Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty cổ phần dược phẩm Văn Lam

LỜI NÓI ĐẦU

Việc chuyển nền kinh tế nước ta sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần là một xu hướng tất yếu, bao gồm việc mở rộng quan hệ hàng hoá tiền tệ và quan hệ thị trường với những qui luật khắt khe của nền kinh tế thị trường ngày càng chi phối mạnh mẽ hoạt động của các DN nói chung và các DN thương mại nói riêng.

Trong cơ chế thị trường đầu sôi động ấy các doanh nghiệp đang phải đối mặt với không ít những khó khăn và nhiệm vụ của nhà kinh doanh là tập trung mọi trí lực vào những yếu tố quyết định đến sự tồn taị và phát triển của doanh nghiệp Chính trong điều kiện mới đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng vươn lên để tự khẳng định ví trí của mình trên thương trường.

Đối với doanh nghiệp thương mại thì hoạt động kinh doanh chính là hoạt động bán hàng Muốn tồn tại và phát triển thì bản thân mỗi doanh nghiệp phải nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng bởi nó quyết định hiệu quả kinh doanh cuả doanh nghiệp Vì vậy, hoàn thành công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là vấn đề thường xuyên đặt ra cho các doanh nghiệp thương mại

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng giữ một vị trí hết sức quan trọng, vì nó là phần hành kế toán chủ yếu trong toàn bộ công tác kế toán của doanh nghiệp, góp phần phục vụ đắc lực và có hiệu quả trong công tác bán hàng Do đó kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cần phải được tổ chức một cách khoa học và hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Nhận thức được vai trò của kế toán và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại, trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần dược phẩm Văn Lam,

em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh ởCông ty cổ phần dược phẩm Văn Lam”.

Chuyên đề được chia làm 3 chương:

- Chương I: Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh có ảnhhưởng đến kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

- Chương II: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhtại công ty cổ phần Dược phẩn Văn Lam.

- Chương III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kếtquả kinh doanh tại công ty Cổ phần Dược phẩm Văn Lam.

Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần Dược phẩm Văn Lam với kiến thức được học ở trường cùng sự giúp đỡ tận tình của cô Phan Thị Thu Mai đã giúp em hoàn thành chuyên đề này.

Tuy nhiên, do thời gian thực tập ít, sự hạn chế về kiến thức thực tế và lý luận nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Em rất mong nhận được sự chỉ bảo, giúp đỡ của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toán của công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn nữa

Em xin chân thành cảm ơn! SV thực hiện

Đào Thị Liên

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN Lí KINHDOANH Cể ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT

QUẢ KINH DOANH.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty Cổ phần dợc phẩm Văn Lam đợc thành lập tháng 2/2006 theo giấy chứng nhận kinh doanh số 0103015849 ngày 8/2/2006 do Sở Kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp.

Nghành nghề kinh doanh: - Kinh doanh dợc phẩm.

- Mua bán mỹ phẩm( trừ loại mỹ phẩm có hại cho sức khoẻ con ngời) - Mua bán nguyên liệu, phụ liệu sản xuất thuốc.

- Mua bán trang thiết bị y tế.

- Mua bán hoá chất( trừ hoá chất Nhà nớc cấm).

Trụ sở công ty: Số 34, nghách 155/206 Trờng Chinh- Phơng Lịêt- Thanh Xuân –Hà Nội.

Vốn điều lệ: 5.000.000.000 đồng( Năm tỷ đồng)

Ngời đại diện hợp pháp công ty: Giám đốc Nguyễn Văn Lam

Ngay từ những năm đầu thành lập, ban Giám đốc công ty đã đề ra chiến lợc và mục tiêu hoạt động ngắn hạn, dài hạn nhằm đảm bảo sự phát triển bền vững và mang lại hiệu quả trong sản xuất kinh doanh Vào thời điểm hiện tại đã có nhiều doanh nghiệp ngoài quốc doanh tham gia vào lĩnh vực kinh doanh Dợc phẩm và thiết bị y tế nên vấn đề sống còn của công ty là phải tìm ra nhà cung ứng cung cấp dợc phẩm ổn định, đảm bảo những chỉ tiêu về chất lợng và giá cả Bên cạnh đó công ty cũng phải nhạy bén trớc sự biến động không ngừng của thị trờng nói chung và thị trờng dợc phẩm nói riêng để có những thay đổi kịp thời cho phù hợp với điều kiện thực tiễn Không chỉ hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dợc phẩm công ty còn thâm nhập vào nhiều lĩnh vực nhằm đa dạng hoá loại hình kinh doanh để đáp ứng nhu cầu của thị trờng nh: kinh doanh mỹ phẩm, trang thiết bị y tế Với doanh thu liên tục tăng và sự phát triển không ngừng của công ty đã chứng tỏ đờng lối hoạt động của công ty là đúng đắn.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty Cổ phần Dợc phẩm Văn Lam

1.2.1 Chức năng:

- Công ty thực hiện chức năng phân phối các loại dợc phẩm nội ngoại nhập với nhiều nhóm thuốc đa dạng nh thuốc kháng sinh, kháng viêm, thuốc bổ…

- Quản lý mọi mặt của công ty: Quản lý kế hoạch lu chuyển hàng hoá, quảng cáo và giới thiệu sản phẩm, quản lý việc sử dụng vốn, lao động, quản lý về cơ sở vật chất, kỹ thuật, quản lý công tác kế toán Tiến hành hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của pháp luật.

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Cụng ty cú nghĩa vụ quản lý cỏc hoạt động kinh doanh theo phạm vi trỏch nhiệm, quyền hạn được ban hành trong luật doanh nghiệp Cụng ty cú nghĩa vụ thực hiện đỳng chế độ và cỏc quy định về quản lý vốn, tài sản, kế toỏn, hạch toỏn chế độ kiểm toỏn và cỏc chế độ khỏc nhà nước quy định, chịu trỏch nhiệm về tớnh xỏc thực của cỏc hoạt động tài chớnh của cụng ty

- Thực hiện mục đích kinh doanh theo đúng quyết định thành lập công ty Kinh doanh những mặt hàng đã đăng ký, phục vụ nhu cầu của khách hàng nhằm kinh doanh có lãi Bảo toàn và phát triển được nguồn vốn của doanh nghiệp.

- Tổ chức quản lý tốt lao động trong công ty và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty Dược phẩm VănLam.

1.3.1 Đặc điểm tổ chức quản lý:

Bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện theo mô hình quản lý tập trung, đứng đầu là Giám đốc chỉ đạo trực tiếp các phòng ban chức năng Dưới Giám đốc là phó Giám đốc và các phòng ban trực tiếp quản lý điều hành Giữa các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, với chức năng và quyền hạn nhất định nhằm thực hiện các mục tiêu đã đề ra của công ty Việc tổ chức bộ máy quản lý của công ty theo mô hình quản lý tập chung tạo điều kiện cho ban giám đốc có thể nắm bắt được tình hình kinh doanh của công ty một cách kịp thời tạo điều kiện giúp giám đốc thấy được thực trạng của công ty.

Sơ đồ1.1: Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty

- Giám đốc là người quản lý chung toàn bộ công ty Chịu trách nhiệm chính và có quyền cao nhất về các chiến lược và chính sách kinh doanh của công ty, cũng như chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty.

- Phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc về các chiến lược kinh doanh, lập kế hoạch và điều hành kinh doanh.

- Phòng Kinh doanh: Quản lý hệ thống đại lý, nhà thuốc, các tỉnh Đôn đốc việc đặt hàng và xây dựng các chương trình bán hàng cho các đơn vị Tiếp nhận đơn đặt hàng và đánh đơn xuất hàng, hàng tuần có chế độ kiểm kê sổ sách, số liệu.

- Phòng Marketing: Quản lý mạng lưới giới thiệu, cung cấp và phân phối thuốc đến các đại lý, công ty, nhà thuốc …

- Phòng Kế toán: Tổ chức theo dõi và hạch toán mọi mặt hoạt động kinh tế tài chính diễn ra trong công ty theo đúng chế độ nhà nước quy định Đảm bào việc xuất nhập hàng hoá và quản lý toàn bộ sổ sách, chứng từ, hoá đơn, đôn đốc việc thu hồi công nợ Huy động mọi nguồn vốn và sử dụng vốn vào mục đích kinh doanh thúc đẩy sự phát triển của công ty và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, cung cấp thông tin tài chính cho các phòng ban có liên quan

1.3.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh:

Công ty Cổ phần Dược phẩm Văn Lam là doanh nghiệp chuyên phân phối các loại dược phẩm nội ngoại nhập với hệ thống phân phối khắp miền bắc với nhiều nhóm thuốc đa dạng như: Kháng sinh, kháng viêm, thuốc bổ, và nhiều loại thuốc khác… 1 Thuốc kháng viêm, giảm đau: Merkazlin, Parvon-fort, Reducin

2 Kháng sinh: Klion, Cetrax, Gramocef-100/200mg… 3 Thuốc chống dị ứng: Jocet-10mg, Histeese-10mg 4 Thuốc dạ dày: Rantac-150/300, Lan-30 …

5 Thuốc tim mạch: Amtas-5, Nicardia*10 … 6 Thuốc nấm, viêm da: Nazol G, Metrogylgel, … 7 Thuốc bổ: Amaois, RB 25 …

Hiện nay công ty đã tạo dựng được một mạng lưới phân phối tuơng đối hoàn chỉnh, khách hàng của công ty không chỉ là những nhà thuốc trong thành phố mà còn nhiều công ty dược phẩm khác là khách hàng thường xuyên và quen thuộc như: Công ty dược phẩm Hạ Long- Quảng Ninh, Công ty dược phẩm Thái Bình, Công ty TNHH Hoàng Lê - Hải Phòng…

1.4 Kết quả hoạt động kinh doanh:

ĐVT: Đồng Việt Nam

1.Doanh thu thuần 8.365.926.415 35.298.024.546 91.919.096.150 2.Lợi nhuận gộp 1.006.351.914 4.059.272.823 7.635.436.940 3.Lợi nhuận thuần 161.047.461 399.827.948 654.401.255

Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta thấy những năm gần đây công

Từ đó ta có thể thấy ngay từ khi mới thành lập công ty đã có những bước đi đúng đắn, doanh thu liên tục tăng và sự phát triển không ngừng của công ty đã chứng tỏ được điều đó.

1.5 Hình thức kế toán và tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cổ phần Dượcphẩm Văn Lam.

1.5.1 Hình thức kế toán:

Do đặc điểm về hoạt động kinh doanh, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều Vì thế hình thức kế toán Công ty áp dụng hiện nay là hình thức “ Nhật ký chung” Theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào sổ nhật ký chung, nhật ký đặc biệt theo thời gian phát sinh và định khoản nghiệp vụ Số liệu trên sổ nhật ký được dùng để ghi vào sổ cái các tài khoản theo từng nghiệp vụ có liên quan.

Sơ đồ2.1: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi các số liệu vào sổ Nhật ký chung Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào các Tài khoản phù hợp trên sổ cái Đồng thời các nghiệp vụ phát sinh được kế toán ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan.

Ngoài nhật ký chung, kế toán mở các nhật ký đặc biệt như: Nhật ký mua hàng, nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền …Căn cứ để ghi vào các sổ đặc biệt là các chứng từ gốc có liên quan Định kỳ 5-10 ngày hoặc cuối tháng số liệu tổng hợp từ các sổ nhật ký đặc biệt được ghi vào Tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ sự trùng lắp do một nghiệp vụ được đồng thời ghi vào nhiều

sổ nhật ký đặc biệt khác.Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu trên sổ cái, tính số dư để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập trung xử lý ở phòng Kế toán và phòng Kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty

Sơ đồ3.1: Bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức khá gọn nhẹ và khoa học Phòng kế toán gồm 1 Kế toán trưởng và 5 nhân viên kế toán khác Mỗi thành viên trong phòng đảm nhiệm những nhiệm vụ khác nhau nhưng đều nhằm mục đích chung là theo dõi kiểm tra, ghi chép, tính toán một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời tình hình hoạt động kinh doanh của công ty.

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán của công ty, là người phụ trách chung, tổng hợp số liệu, lập báo cáo kế toán định kỳ.

- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình thanh toán công nợ của khách hàng đối với công ty và công nợ của công ty đối đơn vị cung cấp hàng.

- Kế toán tiền kiêm thủ quỹ: Quản lý việc thu chi tiền, kho tích liệu của phòng kế toán trong công ty.

- Kế toán chi phí: Theo dõi, tổng hợp các khoản chi phí của doanh nghiệp như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền lương…Đồng thời tính lương cho nhân viên trong công ty.

- Kế toán TSCĐ: Theo dõi TSCĐ của công ty trong quá trình hoạt động kinh doanh - Thủ kho kiêm kế toán hàng hóa: Có trách nhiệm theo dõi, quản lý chi tiết về mặt số lượng nhập xuất tồn hàng hóa Đồng thời tập hợp các chứng từ ban đầu về nhập -xuất hàng để ghi sổ kế toán.

1.5.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty Cổ phần Dược phẩm Văn Lam:

- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 –09-2006.

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng việt nam(VND).

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.

- Phương pháp hạch toán hàng hóa xuất kho: Hạch toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC PHẨM VĂN LAM

2.1: Những vấn đề chung về tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công tycổ phần Dược phẩm Văn Lam.

2.1.1: Đặc điểm sảm phẩm tiêu thụ.

Công ty là doanh nghiệp chuyên phân phối các loại dược phẩm nội ngoại nhập với nhiều nhóm thuốc đa dạng như: kháng sinh, kháng viêm, thuốc bổ và nhiều loại thuốc khác…

Thuốc kháng viêm, giảm đau: Merkazlin, Parvon-fort, Reducin Kháng sinh: Klion, Cetrax, Gramocef-100/200mg…

Thuốc chống dị ứng: Jocet-10mg, Histeese-10mg Thuốc dạ dày: Rantac-150/300, Lan-30 …

Thuốc tim mạch: Amtas-5, Nicardia*10 … Thuốc nấm, viêm da: Nazol G, Metrogylgel, … Thuốc bổ: Amaois, RB 25

Kinh doanh dược phẩm là một thứ hàng hóa đặc biết do vậy công ty rất chú trọng và quan tâm từ khâu nhập cho đên bảo quản hàng trước khi phân phối.

2.1.2: Các phương thức bán hàng tại công ty.

Kết quả tiêu thụ trong công ty thương mại phụ thuộc vào việc sử dụng hình thức, phương pháp và thủ thuật bán hàng, thiết lập và sử dụng hợp lý các kênh tiêu thụ và có chính sách đúng đắn thực hiện tốt kế hoạch tiêu thụ hàng hóa của công ty Công ty Cổ phần dược phẩm Văn Lam tiêu thụ hàng hoá theo phương thức bán buôn Khách hàng chủ yếu của công ty là các công ty dược nhà nước, tư nhân, các nhà thuốc lớn trong và ngoài tỉnh.

Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng công ty sẽ chuyển hàng đến kho của khách hàng, chi phí vận chuyển do công ty chịu Theo phương thức này công ty có điều kiện theo dõi, quản lý trực tiếp tình hình nhập, xuất tồn cũng như tình trạng bảo quản sản phẩm, tránh được hiện tượng thất thoát

2.1.3: Các phương thức thanh toán của công ty.

Phương thức bán hàng trả tiền ngay: Công ty giao hàng cho khách hàng đồng thời khách hàng thanh toán ngay cho công ty tương ứng với số hàng đã mua bằng tiền mặt hoặc bằng séc.

- Phương thức bán hàng trả chậm: Sau khi nhận hàng khách hàng chấp nhận thanh toán trong một thời gian nhất định theo thời gian thỏa thuận (khoảng từ 10 ngày đến 15 ngày).

2.1.4 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán.

Hiện tại Công ty đang áp dụng phương pháp tính trị giá vốn hàng bán theo phương nhập trước xuất trước Theo phương pháp này số hàng nào nhập trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước mới đến số nhập sau theo giá thực tế của từng lô

hàng xuất Nói cách khác cơ sở của phương pháp này là giá gốc của hàng mua trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế hàng xuất trước và do vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của hàng mua vào sau cùng

2.1.5: Nội dung chi phí.

- Chi phí quản lý kinh doanh:

Bao gồm: + Chi phí bán hàng là khoản chi phí tạo nên mức độ hấp dẫn cho hàng hóa trong khâu tiêu thụ Bởi vậy chi phí này không thể thiếu được trong khâu lưu thông hàng hóa ở mỗi công ty Có thể nói chi phí bán hàng là những khoản chi phí mà công ty bỏ ra liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hóa trong kỳ như chi phí lương cho bộ phận bán hàng ( chi lương nhân viên; trích BHXH, BHYT, KPCĐ), chi phí quảng cáo, chi phí bốc xếp hàng hóa…và các khoản chi phí khác phát sinh khác trong quá trình tiêu thụ.

+ Chi phí quản lý là những khoản chi phí phát sinh liên quan chung đến toàn bộ

hoạt động của cả công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý ở Công ty bao gồm các khoản: Chi phí nhân viên cho bộ phận quản lý; BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý; chi phí khấu hao TSCĐ; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác

- Chi phí tài chính của công ty bao gồm các khoản chi phí quan đến hoạt động

tài chính nhưng chủ yếu là chi phí lãi vay

2.1.6: Phương pháp xác định doanh thu.

- Doanh thu bán hàng của công ty được xác định như sau: là doanh thu chưa bao

thuế GTGT

Doanh thu bán hàng = Giá bán * số lượng

- Doanh thu hoạt động tài chính của công ty bao gồm các khoản doanh thu: Lãi tiền gửi ngân hàng, chiết khấu thanh toán được hưởng khi mua hàng hóa

2.1.7: Phương pháp xác định kết quả tiêu thụ

Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác trong một kỳ kế toán năm Là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi hay lỗ Bao gồm:

+ Kết quả hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.

+ Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

+ Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và

+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh được tính như sau: + Doanh thu thuần từ bán hàng được xác định như sau: Doanh thu thuần

từ bán hàng =

Doanh thu bán hàng thực tế

-Các khoản giảm doanh thu

2.2: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổphần dược phẩm Văn Lam.

2.2.1:Chứng từ kế toán sử dụng.

 Kế toán tiêu thụ tại công ty sử dụng một số chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn bán hàng thông thường

2.2.2 Tài khoản kế toán sử dụng.

Trong kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh, công ty đã sử dụng một số tài khoản kế toán sau:

 Tài khoản 156 – Hàng hóa

Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại hàng hóa trong doanh nghiệp.

Bên nợ:

- Trị giá hàng hóa nhập kho - Chi phí thu mua hàng hóa

- Trị giá hàng hóa đã bán bị người mua trả lại - Trị giá hàng hóa thừa khi kiểm kê

Bên có:

- Trị giá hàng hóa xuất kho để bán

- Chiết khấu thương mại hàng mua được hưởng - Các khoản giảm giá hàng mua được hưởng - Trị giá hàng hóa trả lại cho người bán - Trị giá hàng hóa thiếu khi kiểm kê

Dư nợ:

- Trị giá mua vào của hàng hóa tồn kho - Chi phí thu mua của hàng hóa tồn kho  Tài khoản 511 – doanh thu bán hàng

Bên nợ:

- Số thuế GTGT phải nộp

- Các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

- Kết chuyển doanh thu cuối kỳ để xác định kết quả

Bên có:

- Doanh thu hàng hóa thực hiện trong kỳ Tài khoản này không có số dư.

Các tài khoản cấp 2:

+ TK 5111: doanh thu bán hàng hóa + TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5118: doanh thu khác

 Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Phản ánh trị giá vốn hàng hóa bán trong kỳ.

- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho Tài khoản này không có số dư

 TK 642 – Chi phí quản lý kinh doanh

Bên nợ: - Tập hợp chi phí quản lý kinh doanh thực tế phát sinh trong kỳ

- Dự phòng trợ cấp mất việc

Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí quản lý kinh doanh

- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh vào TK911 – xác định kết quả kinh doanh.

TK 642 không có số dư.

TK 642 có 2 TK cấp 2: TK 6421 - Chi phí bán hàng TK 6422 – Chi phí quản lý

 TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển số lãi trong kỳ

Bên có: - Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

- Doanh thu hoạt động TC và các khoản thu nhập khác - Các khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lỗ trong kỳ.

TK 911 không có số dư

 TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối

Bên nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp - Trích lập các quỹ của doanh nghiệp

- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các cổ đông, nhà đầu tư

Bên có: - Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh

Số dư bên Nợ: - Số lỗ về hoạt động kinh doanh chưa qua xử lý

Số dư bên Có: - Số lợi nhuận chưa qua phân phối hoặc chưa qua sử

- Sổ chi tiết doanh thu, giá vốn, chi phí quản lý kinh doanh… - Các bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, giá vốn

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái TK 511, TK 632, TK642, TK515, TK 635, TK 711, TK 911 - Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán thực hiện quá trình luân chuyển chứng từ vào các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết như sau:

Sơ đồ1.2: Kế toán tiêu thụ hàng hóa

Hằng ngày, khi nhận được đơn đặt hàng do phòng kinh doanh chuyển xuống kế toán lập hóa đơn GTGT Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán lập phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: 1 liên lưu gốc, 1 liên chuyển cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho, 1 liên chuyển cho kế toán hàng hóa làm căn cứ ghi sổ kế toán

Hàng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu, hàng hóa; sổ chi tiết bán hàng và sổ nhật ký chung.

Cuối tháng từ sổ chi tiết vật liệu hàng hóa, sổ chi tiết bán hàng kế toán lên các sổ tổng hợp chi tiết Từ nhật ký chung kế toán vào các sổ cái Tk: SC TK 511, SC Tk 632, SC TK 911…

Số liệu của bảng tổng hợp chi tiết sau khi kiểm tra được dùng để đối chiếu với số kiệu trên các sổ cái tài khoản.

2.2.3.2.Trình tự hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.

 Hạch toán kế toán tiêu thụ

Khi nhận được đơn đặt hàng của khách hàng phòng kế toán lập HĐGTGT Hóa đơn GTGT là căn cứ để kế toán lập phiếu xuất kho Đồng thời cũng là căn cứ ghi vào các sổ kế toán chi tiết bán hàng, sổ nhật ký chung.

MẪU SỐ: 01 GTKT-3L HÓA ĐƠN LY/2009B GIÁ TRỊ GIA TĂNG 23355

Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 10 năm 2009

Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần dược phẩm Văn Lam

Địa chỉ : Số 24, nghách 155/176 Trường Chinh, Thanh Xuân Số tài khoản :

Điện thoại số : (04)7721315 MST : 0101575847 Họ tên người mua : Công ty TNHH Hoàng Lê

Địa chỉ : 63 Điện Biên Phủ – Hải Phòng Thuế GTGT :5% Tiền thuế GTGT: 700.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 14.700.000

Số tiền viết bằng chữ : (Mười bốn triệu bảy trăm ngàn đồng chẵn)

Công ty Cổ phần dược phẩm Văn Lam Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC - Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH Hoàng Lê

- Lý do xuất kho: xuất bán - Xuất tại kho:

Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký xong chuyển cho giám đốc hoặc người được uỷ quyền duyệt giao cho người nhận cầm phiếu xuống

nhận hàng Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột 2 số lượng thực xuất, ghi ngày, tháng, năm xuất kho và cùng người nhận hàng ký và ghi rõ họ tên vào phiếu xuất kho

Nhân viên giao hàng của công ty mang phiếu xuất kho xuống kho nhận hàng, căn cứ vào cột số lượng ghi trên phiếu xuất kho xuất hàng thủ kho xuất hàng cho nhân viên đi giao hàng.

Phiếu xuất kho làm căn cứ để thủ kho vào thẻ kho Đồng thời kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi sổ kế toán chi tiết hàng hóa và lên sổ nhật ký chung.

Tại kho: Thủ kho tiến hành mở thẻ kho, thẻ kho dùng để phản ánh tình hình nhập xuất

- tồn hàng hoá về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi 1 dòng vào thẻ kho Thẻ được mở cho từng loại thuốc Cuối tháng thủ kho phải tiến hành cộng số nhập - xuất và tính ra số tồn kho về mặt số lượng theo từng loại thuốc.

Số liệu trên thẻ kho dùng để đối chiếu với sổ chi tiết vật liệu hàng hóa.

Tại phòng kế toán: Hằng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán hàng hóa mở

sổ kế toán chi tiết hàng hóa cho từng loại thuốc tương ứng với thẻ kho mở ở kho.Sổ này có nội dung tương tự như thẻ kho nhưng theo dõi cả về mặt giá trị Cuối tháng số liệu tổng cộng dùng để lên bảng tổng hợp chi tiết hàng hóa.

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Hằng ngày căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết bán hàng Mỗi sổ chi tiết được mở cho một loại hàng hóa Cuối thángsố liệu tổng hợp từ sổ chi tiết bán hàng được ghi vào sổ tổng hợp doanh thu.

Ngày 14 tháng 09 năm 2006 Công ty cổ phần Dược phẩm Văn Lam

Doanh thu Các khoản giảm trừ

- Sổ này có: … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

Người ghi sổ

( Ký, họ tên )

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên )

- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009

- Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi vào sổ chi tiết giá vốn Cuối tháng, từ sổ chi tiết giá vốn kế toán lên sổ tổng hợp chi tiết giá vốn Số liệu tổng cộng của sổ tổng hợp chi tiết giá vốn được dùng để đối chiếu với sổ cái TK632

- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009

31/10 31/10 Giá vốn thuốc Klion 22.240.000 31/10 31/10 Giá vốn thuốc Amaois 6.096.000

- Sổ này có …trang, đánh số từ trang 01 đến trang …

- Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 10 năm 2009

- Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ( HĐ GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi….) kế toán ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian.

Số trang trước chuyển sang 4494

01/10 BPB 01/10 Chi phí khấu hao TSCĐ x 4495 642 408.092