Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh.DOC

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 7

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 8

Chương II:THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNHSẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 12

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 12

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 12

Chương III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 61

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty và phương hướng hoàn thiện 61

3.1.1- Ưu điểm 61

3.1.2 Nhược điểm 63

3.1.3- Phương hướng hoàn thiện 64

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh 64

KẾT LUẬN 70

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn VNĐ: Việt Nam Đồng

BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế KPCĐ: Kinh phí công đoàn TSCĐ: Tài sản cố định

KHTSCĐ: khấu hao tài sản cố định TGNH: Tiền gửi ngân hàng

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biểu số 01: Trích Phiếu nhập kho 14

Biểu số 02: Trích Hoá đơn 15

Biểu số 03: Phiếu xuất kho 17

Biểu số 04: BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU 18

Biểu số 05: Trích thẻ kho 19

Biểu số 06: Trích Sổ chi tiết thanh toán với người bán 21

Biểu số 07: Trích Bảng kê khai chi phí trả trước 22

Biểu số 08: Trích Sổ Nhật ký chung 23

Biểu số 09: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK621 24

Biểu số 10: Trích Sổ cái TK621 29

Biểu số 11: Trích bảng thanh toán lương cho công nhân 32

Biểu số 12: Bảng thanh toán lương hợp đồng giao khoán 33

Biểu số 13: Bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH 34

Biểu số 14: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK621 35

Biểu số 15: Trích Sổ cái TK622 37

Biểu số 16 : Trích bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định 41

Biểu số 17: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK623 42

Biểu số 18: Trích Sổ cái TK623 45

Biểu số 19: Bảng tính lương cho bộ phận quản lý công trình 47

Biểu số 20: Bảng tính khấu hao TSCĐ 49

Biểu số 21: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK627 51

Biểu số 22: Trích Sổ cái TK627 53

Biểu số 24 : Trích Sổ cái TK154 58 Biểu số 25: Bảng tính giá thành sản phẩm xây lắp 60 Biểu số 26: Mẫu phiếu theo dõi làm ngoài giờ 66

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất 9

LỜI MỞ ĐẦU

Cơ sở hạ tầng là nền tảng quan trọng cho nước phát triển, đất nước chỉ phát triển được khi đã chuẩn bị đầy đủ, kỹ càng về cơ sở hạ tầng Các tuyến đường giao thông là huyết mạch của nền kinh tế đất nước, các khu nhà ở, khu vui chơi, khu công cộng, các công trình phúc lợi đó là điều kiện tiền đề không thể thiếu của đất nước đang trên đà phát triển Chính vì vậy Nhà nước ta đặc biệt coi trọng đến ngành xây dựng cơ bản và có kế hoạch đầu tư đồng bộ hệ thống cơ sở hạ tầng nhằm tạo ra “bộ xương sống” cho ngành kinh tế Đặc biệt, trong những năm gần đây để chia sẻ gánh nặng với các doanh nghiệp quốc doanh, nhằm thu hút vốn đầu tư của các doanh nghiệp, các tổ chức trong và ngoài nước Nhà nước ta đã mở rộng giao đất, dự án cho tổ chức, các doanh nghiệp có khả năng đảm nhiệm.

Tuy nhiên một thực trạng đang xảy ra phổ biến hiện nay là chất lượng công trình không đảm bảo dẫn tới sự xuống cấp của các công trình xây dựng (đường giao thông, các công trình thuỷ lợi, các khu nhà ở để bán ) Để đảm bảo chất lượng cho các công trình thì công tác quản lý của các cấp, ban ngành là rất quan trọng, đòi hỏi các nhà thầu xây dựng cần có cách quản lý tốt để tiết kiệm chi phí nhưng vẫn đảm bảo chất lượng tốt Tuy nhiên để tiết kiệm chi phí thì đòi hỏi việc tổ chức công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất, tính giá thành nói riêng cần phải được hoàn thiện, việc quản lý tốt giá thành mang lại tiết kiệm chi phí , tăng tích luỹ cho nền kinh tế Việc quản lý tốt giá thành sẽ làm tăng tổng lợi nhuận của doanh nghiệp, làm tăng nguồn thu cho ngân sách thông qua thuế thu nhập.

Xuất phát từ nhận thức đó, là một sinh viên do trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân đào tạo và được nhận thực tập tại Công ty TNHH Xây dựng Cường

Thịnh, em nhận thức thấy đây là cơ hội tốt cho mình có điều kiện nghiên cứu, sô sánh giữa lý thuyết và thực tế ở đơn vị mình thực tập về công tác tổ chức hạch toán kế toán Công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành ở công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh rất được coi trọng, hơn nữa đây cũng là vấn đề nổi bật ở các doanh nghiệp xây lắp hiện nay.

Vậy để tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này em đã chọn đề tài: “Hoàn thiệnkế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH Xâydựng Cường Thịnh” cho Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Chuyên

đề gồm các 03 chương chính ngoài lời mở đầu và kết luận:

Chương I: Đặc điẻm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phítại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh;

Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và chi phí giá thànhsản phẩm tại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh;

Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh.

Trong quá trình học tập nghiên cứu và tìm hiểu qua thực tiễn, những vấn đề đặt ra khá rộng và hấp dẫn Tuy nhiên do điều kiện và thời gian có hạn nên bài viết không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự giúp đỡ, chỉ bảo và ý kiến đóng góp của các thầy cô, đặc biệt là thầy giáo Phó giáo

sư – Tiến sỹ Phạm Quang và cán bộ nhân viên trong công ty TNHH Xây

dựng Cường Thịnh để em hoàn thành tốt chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.

Em xin chân thành cảm ơn.

Bắc Ninh, ngày tháng năm 2010 Sinh viên

Trần Thị Thiêm

Chương I

ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT

VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNGCƯỜNG THỊNH

1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh

Như chúng ta đã biết sản phẩm xây dựng là những công trình, nhà cửa xây dựng và sử dụng tại chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc có kích thước và chi phí lớn, thời gian xây dựng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm đó nên quá trình sản xuất các công ty loại sản phẩm chủ yếu của công ty Xây dựng TNHH Cường Thịnh có đặc điểm là sản xuất liên tục phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau.

Xuất phát từ điều kiện thực tế của công ty, thực hiện đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa ngành nghề công ty có thực hiện các công việc sau:

- Xây dựng các công trình công nghiệp - Xây dựng các công trình dân dụng

- Xây dựng cầu đường bộ giao thông vận tải - Xây dựng khác

- San lấp, đào đắp mặt bằng

- Kinh doanh vật tư vật liệu xây dựng - Sản xuất cọc bê tông thương phẩm - …

Sản phẩm dở dang của công ty cũng giống hầu hết ở các doanh nghiệp xây lắp có thể là công trình, hạng mục công trình dở dang chưa hoàn thành hay khối lượng công tác xây lắp dở dang chưa hoàn thành hay khối lượng công tác xây lắp dở dang trong kỳ chưa được chủ đầu tư nghiệm thu chấp nhận thanh toán Công ty đánh giá sản phẩm dở dang theo chỉ tiêu dự toán,

theo phương pháp này thì chi phí thực tế của khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ được xác định theo công thức sau:

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của công ty TNHH Xây dựngCường Thịnh

Hầu hết các công trình đều phải theo 1 quy trình công nghệ sản xuất như sau:

+ Nhận thầu thông qua đấu thầu hoặc giao thầu trực tiếp.

+ Ký hợp đồng xây dựng với bên A là : chủ đầu tư công trình hoặc nhà thầu chính.

+ Trên cơ sở hồ sơ thiết kế và hợp đồng xây dựng đã được ký kết, công ty tổ chức quá trình thi công chế tạo sản phẩm: Giải quyết mặt bằng thi công, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị thi công, tổ chức cung ứng vật tư, tiến hành xây dựng và hoàn thiện.

+ Công trình được hoàn thành dưới sự giám sát của chủ đầu tư công trình hoặc nhà thầu chính về mặt kỹ thuật và tiến độ thi công.

+ Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Giá trị dự toán của khối lượng xây lắp

dở dang đầu kỳ Giá trị dự toán của

khối lượng xây lắp

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất

Đấu thầu

Ký hợp đồng với bên A

Tổ chức thi công

Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên A

Bàn giao và thanh quyết toán công trình với bên A

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh

Để công tác quản lý chi phí sản xuất của công ty có hiệu quả, công ty đã phân chia công việc rõ ràng cho từng bộ phận phòng ban Mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể trong công tác quản lý chi phí sản xuất của công ty Cụ thể:

 Ban Giám Đốc: Gồm Giám đốc và Phó giám đốc

+ Giám đốc: Trong công tác quản lý chi phí sản xuất có chức năng dựa vào các tài liệu do phó giám đốc và các phòng ban nộp lên để lập kế hoạch định hướng tổ chức điều chỉnh và kiểm soát bằng cách đưa ra tiểu chuẩn kiểm soát các khoản mục chi phí sản xuất theo từng thời điểm.

+ Phó giám đốc: Có nhiệm vụ giúp giám đốc triển khai, tổ chức và theo dõi tình hình thực hiện kiểm soát chi phí sản xuất ở các phòng ban.

 Phòng kinh doanh:

Ngoài việc chuẩn bị hồ sơ đấu thầu, đấu thầu, tổ chức thi công nghiệm thu bàn giao công trình và phối hợp với phòng tài chính kế toán thanh quyết toán công trình, còn có trách nhiệm nắm bắt thông tin giá cả, biến động của thị trường để lập định mức cho các chỉ tiêu chi phí sản xuất.

 Phòng tổ chức hành chính:

Có trách nhiệm bố trí và sắp xếp lao động phù hợp với trình độ và khả năng, quản lý lương nhân sự, thực hiện các chính sách bảo hiểm, giúp giám đốc kiểm soát chi phí nhân công trực tiếp, chi phí tiền lương và bảo hiểm xã hội trong chi phí sản xuất chung.

 Phòng tài chính kế toán:

Trong kỳ, theo dõi và phán ánh các khoản chi phí sản xuất từ đó kết chuyển và tính giá thành công trình, hạng mục công trình hoàn thành, đánh

thuật chất lượng để bàn giao, thanh quyết toán công trình Phối hợp với phòng dự án để xác định giá hợp lý cho công trình hoàn thành bàn giao.

 Phòng kỹ thuật chất lượng:

Có chức năng xây dựng phương án kỹ thuật thi công và kiểm ta chất lượng các công trình, kết hợp với phòng dự án, phòng kinh doanh lập hồ sơ kỹ thuật đấu thầu chỉ đạo thi công trình, kiểm nghiệm các công trình trước khi bàn giao Kiểm tra và kiểm soát chất lượng của các vật tư nhập kho và xuất dùng góp phần kiểm soát chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Kết hợp với phong tổ chức hành chính bố trí công việc cho từng nhân viên hợp lý để tiếc kiệm chi phí tiền lương.

 Phòng dự án:

Có chức năng khai thác các hồ sơ dự thầu, lập và quản lý hồ sơ từ giai đoạn tiền khả thi cho đến khi ký kết hợp đồng xây dựng Căn cứ và hợp đồng xây dựng, kết hợp với các phòng ban lập dự toán chi phí sản xuất và giá thành cho công trình.

 Các đội xây dựng:

Là người trực tiếp thực hiện thi công các công trình, các đội xây dựng có trách nhiệm thực hiện đúng thiết kế để từ đó góp phần tiếc kiệm chi phí sản xuất, đảm bảo chất lượng công trình khi hoàn thành bàn giao.

Chương II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG

CƯỜNG THỊNH

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2.1.1.1 Nội dung

Chi phí vật liệu trong xây dựng là chi phí chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thành sản phẩm xây lắp ( 70÷75% giá thành), nên việc quản lý và sử dụng vật liệu tiếc kiệm hay lãng phí có ảnh hưởng lớn đến sự biến động của giá thành sản phẩm và ảnh hưởng đến kết quả sản xuất của công ty

Đối với từng vật liệu sử dụng trực tiếp cho từng công trình thì vật liệu xuất dùng cho công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình đó theo giá thực tế Trường hợp vật liệu xuất từ kho của công trình, kế toán dùng phương pháp nhập trước, xuất trước để tính giá vật liệu xuất dùng Trường hợp vật liệu mua và xuất thẳng đến chân công trình thì tính theo giá thực tế bằng giá mua trên hóa đơn của người bán cộng chi phí vận chuyển.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty bao gồm chi phí về nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho sản xuất để cấu thành nên sản phẩm xây lắp trong kỳ sản xuất kinh doanh như: cát, sỏi, xi măng, đá dăm, gạch lát, vôi, vữa, sắt thép, cấu kiện bêtông

2.1.1.2- Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để

Nội dung: Tài khoản này phản ánh các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

thực tế cho hoạt động xây lắp Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xây dựng…

Kết cấu:

+ Bên Nợ: Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

+ Bên Có: - Giá trị thực tế nguyên vật liệu xuất dùng không hết

- Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 621 không có số dư cuối kỳ

2.1.1.3- Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết

Trình tự hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Phòng kế toán căn cứ vào dự toán được lập và kế hoạch thi công của từng công trình để lập kế hoạch thu mua vật tư, nguyên vật liệu kịp thời Kế toán lập Phiếu nhập kho và chuyển sang cho thủ kho Khi vật tư mua về thủ kho công trình tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng, chủng loại và ghi số lượng, ngày tháng năm nhập kho và cùng người nhập ký vào phiếu, thủ kho giữ liên 2 để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển lên phòng kế toán, kế toán phụ trách sẽ có nhiệm vụ ghi chép đơn giá và số tiền theo hóa đơn hay hợp đồng mua bán và liên 1 lưu ở nơi lập phiếu, liên 3 người nhập giữ Đi kèm Phiếu nhập kho có hoá đơn Giá trị gia tăng ghi cho khối lượng của một hay nhiều Phiếu nhập kho.

Căn cứ vào phiếu nhập kho đã được kiểm tra và phân loại kế toán vật tư có trách nhiệm vào bảng kê nhập vật liệu, thủ kho vào thẻ kho để theo dõi chi tiết vật tư.

iểu số 01 : Trích Phiếu nhập kho

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 07 tháng 12 năm 2009

Nợ: Số: N10/12.Có:

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Nam - DNTN Tuấn PhươngTheo HĐKT số ngày 04 tháng 10 năm 2009 của DNTN Tuấn PhươngNhập kho tại: Công trình khu nhà nghỉ Vạn Xuân

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,phẩm chất vật tư (sảnThủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười giao hàngThủ kho

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Biểu số 02: Trích Hoá đơn

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thuỷ

Tên đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường ThịnhĐịa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du - Bắc Ninh

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu, năm trăm mười bảy nghìn, năm trăm đồng chẵn./.

(ký, ghi rõ họ tên)

(ký, ghi rõ họ

tên)(ký, ghi rõ họ tên)

Khi các đội vật tư, , các đội có nhu cầu sử dụng tổ trưởng tổ thi công sẽ lập Phiếu xin lĩnh vật tư và gửi lên Công ty Người phụ trách công trình cùng

CÔNG TY TNHH DŨNG QUYẾTKhu I - Đại Phúc - Thị xã Bắc Ninh

MST: 2300242211

kế toán lập Phiếu xuất kho Tổ trưởng tổ thi công sẽ đem phiếu này đến thủ kho để lĩnh vật tư Thủ kho ghi số lượng thực xuất và cùng người lĩnh vật tư ký vào phiếu Kế toán tập hợp Phiếu xuất kho sau khi tính đơn giá xuất và ghi số tiền vào phiếu Phiếu xuất kho được lập thành ba liên: liên 1 lưu ở bộ phận lập phiếu, liên 2 do thủ kho giữ để ghi thẻ kho và chuyển lên cho kế toán ghi đơn giá và thành tiền, liên 3 do người nhận vật tư giữ để ghi sổ ở bộ phận sử dụng.

PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ

Ngày 09 tháng 12 năm 2009

Họ tên : Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) C.trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Lý do xin xuất kho: thi công công trìnhSTT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm

Biểu số 03: Phiếu xuất kho

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du - Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 10 tháng 12 năm 2009

Nợ: Số:X20/12Có:

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Thuỷ Địa chỉ (bộ phận) CTrình nhà nghỉ Vạn Xuân

Lý do xuất kho: Thi công công trình

Xuất kho tại: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Đơn giáThành tiềnYêu cầu Thực xuất

Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Mười một triệu, một trăm sáu mươi nghìn đồng./.

Xuất, Ngày 10 tháng 12 năm 2009

Thủ trưởng đơn vịKế toán trưởngNgười nhận hàngThủ kho

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Để theo dõi vật tư chặt chẽ, hàng ngày từ các Phiếu nhập, phiếu xuất kế toán vào bảng kê Nhập xuất tồn để theo dõi tình hình vật tư để có kế hoạch nhập vật tư hợp lý, không gián đoạn quá trình thi công công trình.

Biểu số 04: BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU

Tháng 12/2009

Vật liệu: Xi măng Hoàng ThạchCông trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Định kỳ, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã tập hợp được: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn giá trị gia tăng, Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư Sau khi kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ, kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ phát sinh đó.

Việc xuất vật liệu cho công trường được tiến hành theo nhiều hình thức khác nhau như: xuất từ kho của công trình (như trên) hoặc mua vật liệu chuyển thẳng đến công trình không cần qua kho.Việc xuất thẳng vật liệu tới công trình không qua kho căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với người bán theo từng công trình (mẫu biểu 06).

Đối với công cụ dụng cụ sản xuất có giá trị nhỏ: dao xây, búa, xô… sử dụng phương pháp phân bổ 1 lần Đối với công cụ có giá trị lớn như ván khuôn, giáo cốt pha phải phân bổ nhiều lần thì được tập hợp vào TK 142.

Ngoài ra để theo dõi chi tiết công cụ dụng cụ hoàn chuyển, công ty dùng bảng kê khai chi phí trả trước để theo dõi (mẫu biểu 07).

Kế toán phân loại chứng từ theo từng công trình Các chứng từ gốc, chứng từ hạch toán được kế toán tổng hợp nhập số liệu vào máy tính, máy tự động ghi vào Sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 621.

Biểu số 06: Trích Sổ chi tiết thanh toán với người bán

20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN

Đối tượng: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Biểu số 07: Trích Bảng kê khai chi phí trả trước

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường ThịnhĐịa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh

BẢNG KÊ KHAI CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Đối tượng: Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Biểu số 08: Trích Sổ Nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S03a-DN

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày

10/12N12/12

10/12Mua xi măng nhập kho chưa thanh toán

12/12Xuất nhiên liệu phục vụ máy thi công CTVX

12/12Mua xi măng nhập kho thanh toán bằng tiền mặt

28/1228/12Lương phải trả tại CTVX:- Nhân công trực tiếp- CN sử dụng máy thi công- Nhân viên quản lý CTVX

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu số 09: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK621

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu

Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Các công trình khác của công ty cũng được theo dõi và hạch toán tương tự Sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật ký chung, máy tính tự động ghi vào sổ cái TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu tiếp trực tiếp

Như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tập hợp trong kỳ của công trình Cấp nước Tân Thuận là: 599.495.800 đồng; của công trình Trung tâm nhiệt đới Việt Nga là: 642.675.230 đồng sẽ được phản ánh vào sổ cái TK621

Biểu số 10: Trích Sổ cái TK621

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh Mẫu số: S03a-DN

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1- Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là một bộ phận quan trọng cấu thành nên giá thành sản phẩm, phản ánh số tiền lương, tiền công trả cho lao động thuộc danh sách do công ty quản lý và lao động thời vụ thuê ngoài theo từng loại công việc cụ thể, chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình.

Tại Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh, trong điều kiện máy móc thiết bị chưa được đồng bộ hoá phục vụ cho thi công, chi phí nhân công trực tiếp vẫn chiếm một tỷ lệ khoảng 10% đến 20% giá thành công trình Do vậy việc hạch toán đầy đủ và chính xác chi phí nhân công trực tiếp có ý nghĩa quan trọng trong việc tính toán hợp lý, chính xác giá thành công trình xây dựng Bên cạnh đó, nó còn có ý nghĩa lớn đối với việc tính và thanh toán tiền lương kịp thời, thoả đáng cho người lao động từ đó góp phần khuyến khích, động viên họ hăng say làm việc, đóng góp hết sức mình xây dựng Công ty ngày một phát triển.

Về nội dung, chi phí nhân công trực tiếp gồm các khoản phải trả cho

công nhân trực tiếp sản xuất (lương chính, lương phụ, tiền ăn ca, tiền thưởng và các khoản có tính chất lương), các khoản trích theo lương được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh theo tỷ lệ quy định Hiện nay, Công ty áp dụng hai hình thức lương là: lương khoán sản phẩm (cho công nhân sản xuất) và lương thời gian (cho bộ phận quản lý, chỉ đạo thi công xây dựng) và áp dụng trong thời hạn có những công việc không định mức mà phải làm công nhật.

2.1.2.2 Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 622 – “Chi phí nhân công trực tiếp” để hạch

Nội dung: Tài khoản này phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân

sản xuất trực tiếp xây lắp bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý và cả nhân công thuê ngoài Tài khoản này cũng được mở chi tiết theo đối tượng hạch toán chi phí: từng công trình, hạng mục công trình, đội xây dựng…

Kết cấu:

+ Bên Nợ: - Chi phí nhân công trực tiếp phải trả trong kỳ

+ Bên Có: - Kết chuyển chi phí công nhân trực tiếp vào TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 622 không có số dư cuối kỳ.

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ chi tiết

Chứng từ ban đầu làm căn cứ tính lương là “Bảng chấm công” đối với những công việc tính lương theo thời gian, còn đối với những công việc giao khoán cho các đội thì căn cứ cào hợp đồng giao khoán Khi hoàn thành thì nhân viên kỹ thuật, kế hoạch và chỉ huy công trường tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng tiến độ công việc xác nhận hợp đồng đã hoàn thành.

Ngoài tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, Công ty còn tính các khoản phải trích theo lương theo quy định của Nhà nước Cụ thể Công ty tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ 19% trừ vào chi phí nhân công trực tiếp và 6% trừ vào lương phải trả cho người lao động, trong đó:

Bảo hiểm xã hội (BHXH) trích: 20% Bảo hiểm y tế (BHYT) trích: 3% Kinh phí công đoàn (KPCĐ) trích: 2%

Cuối tháng, tổ trưởng đội thi công chuyển Bảng chấm công và hợp đồng làm khoán sang kế toán Kế toán kiểm tra tính chính xác của các chứng từ này rồi tiến hành tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp thi công thuộc đội xây lắp và lập Bảng thanh toán lương cho công nhân.

Biểu số 11: Trích bảng thanh toán lương cho công nhân

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường ThịnhĐịa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN THÁNG 12/2009Đơn vị: Đội 2 - Công trình Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

STTHọ và tênChức vụ Tiền lươngNgàycông

1 Nguyễn Văn Minh Công nhân1.620.000 271.620.00097.2001.522.800 2 Nguyễn Văn Bình Công nhân1.500.000 251.450.00090.0001.360.000 3 Trần Đức HiếuCông nhân2.150.000 31.52.150.000 129.0002.050.000 4 Nguyễn Văn Tuấn Công nhân1.500.000 251.550.00090.0001.500.000 5 Hoàng Văn ThứCông nhân1.800.000 301.750.000 108.0001.550.000 6 Vũ Văn LĩnhCông nhân1.260.000 211.250.00075.6001.150.000 7

:

Cộng 22.000.000 21.924.540 899.000 20.525.540

Phụ trách công trìnhNgười lập bảngKế toán trưởngThủ trưởng đơnvị

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Biểu số 12: Bảng thanh toán lương hợp đồng giao khoán

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường ThịnhĐịa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

Công trình : Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

Tháng 12 /2009

Người giao khoán: Lê Văn Quế Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật

Người nhận khoán: Nguyễn Văn TríChức vụ: Tổ trưởng tổ bê tông

Bằng chữ: Bốn triệu, bảy trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn./.

Người nhận khoán Người giao khoánKế toán trưởng

Chủ nhiệm côngtrình

(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)(ký, họ tên)

Kế toán tiền lương tập hợp “Bảng thanh toán lương và phụ cấp” của từng đội để lập “Bảng tình và phân bổ lương, BHXH” của từng công trình.

Biểu số 13: Bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH

Đơn vị: Công ty TNHH Xây dựng Cường Thịnh

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh

Bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXHCông trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)

Nhìn vào bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH được hạch toán vào TK 627 là tổng hợp từ các khoản trích theo lương của công nhân viên chức, nhân viên quản lý đội công trình, công nhân vận hành máy thi công.

Từ các chứng từ đó kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động vào sổ nhật ký chung và sổ chi tiết tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Biểu số 14: Trích Sổ chi tiết chi phí sản xuất – TK622

Địa chỉ: Thị trấn Lim – Tiên Du – Bắc Ninh Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT Tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Công trình: Khu nhà nghỉ Vạn Xuân

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)(Ký, họ tên, đóng dấu)