BÀI THUYẾT TRÌNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ _CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ doc

27 2.4K 16
BÀI THUYẾT TRÌNH KẾ TOÁN QUẢN TRỊ _CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ doc

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BÀI THUYẾT TRÌNH KẾ TỐN QUẢN TRỊ CHƯƠNG 6: PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ Giảng viên hướng dẫn: Ths Mai Thị Bạch Tuyết Nhóm Sinh viên thực hiện: Nhóm – DH08DN Copyright: thienminhvt DANH SÁCH NHÓM Trần Minh Hiệu Đặng Quang Sửu Nguyễn Văn Tuân Võ Đình Hy Lê Tiến Thành Nguyễn Ngọc Sang Bùi Thị Trà My Trần Thị Nhung Phạm Thị Kim Quý Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết NỘI DUNG BÀI THUYẾT TRÌNH I CHI PHÍ ĐỊNH MỨC II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết I CHI PHÍ ĐỊNH MỨC Chi phí định mức xem thang điểm để đo lường việc thực chi phí thực tế sản xuất kinh doanh Định mức chia làm hai loại: Định mức lý tưởng Định mức thực tế Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết I CHI PHÍ ĐỊNH MỨC (Tiếp…) Minh họa 6.1 : THẺ ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT SẢN PHẨM A Khoản mục chi phí Lượng định mức Chi phí nguyên vật liệu kg/sp trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp 2,5 giờ/sp Chi phí sản xuất chung 2,5 giờ/sp Giá định mức Chi phí sản xuất định mức 4.000đ/kg 12.000đ/sp 14.000đ/giờ 3.000đ/giờ 35.000đ/sp 7.500đ/sp Cộng chi phí sản xuất định mức sản phẩm ( giá thành 54.500đ/sp đơn vị định mức ) Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ Mơ hình chung Minh họa 6.2 – mơ hình tổng qt để phân tích biến phí Lượng thực tế (x) Giá thực tế Lượng thực tế (x) Giá định mức Biến động giá Lượng định mức (x) Giá định mức Biến động lượng Tổng biến động Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ (Tiếp…) Phân tích biến động chi phí nguyên liệu trực tiếp Ví dụ 6.1: Tại cơng ty X có số liệu sau: Lượng định mức, giá định mức chi phí sản xuất định mức cho đơn vị sản phẩm lấy theo minh họa 6.1 Giả sử kì cơng ty mua mua 6500kg ngun liệu với giá bình quân 3800 đ/kg sử dụng hết để sản xuất 2000 sp A Với số lượng sản phẩm sản xuất thực tế, lượng nguyên liệu định mức sử dụng kg/sp x 2000 sp = 6000 kg Các loại biến động tính toán sau: Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ (Tiếp…) Minh hoạ 6.3 – phân tích biến động chi phí nguyên liệu trực tiếp Lượng thực tế (x) Giá thực tế: 6.500 x 3.800 = 24.700.000đ Lượng thực tế (x) Giá định mức: 6.500 x 4.000 = 26.000.000đ Biến động giá -1.300.000 Lượng định mức (x) Giá định mức: 6.000 x 4.000 = 24.000.000đ Biến động lượng + 2.000.000 đ Tổng biến động: + 700.000 đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ (Tiếp…) Phân tích biến động chi phí nhân cơng trực tiếp Ví dụ 6.2: Sử dụng lại số liệu ví dụ 6.1 định mức lượng công nhân trực tiếp cho sản phẩm 2,5 định mức giá công nhân trực tiếp bình quân 14.000đ/giờ Đơn giá tiền lương bình quân thực tế 64.350.000/4.500 = 14.300đ/giờ Tổng số định mức cho 2000 sản phẩm thực tế 2,5 x 2.000 = 5.000 Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ (Tiếp…) Tổng số thực tế (x) đơn giá thực tế: 4.500 x 14.300 = 64.350.000đ Tổng số thực tế (x) Đơn giá định mức: 4.500 x 14.000 = 63.000.000đ Biến động giá +1.350.000 Tổng số định mức (x) Đơn giá định mức: 5.000 x 14.000 = 70.000.000đ Biến động suất -7.000.000 đ Tổng biến động: -5.650.000 đ Biến động giá: (h1r1 – h1r0) = 4.500 (14.300 – 14.000) = +1.350.000đ Biến động lượng: (h1r0 – h0r0) = (4.500 – 5.000) x 14.000 = -7.000.000đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6.5: Dự tốn linh hoạt chi phí sản xuất chung Dự tốn linh hoạt chi phí sản xuất chung năm 20x6 Đơn vị tính: 1000đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Đơn giá phân bổ Chi phí sản xuất chung mức độ hoạt động 30.000 máy 40.000 máy 50.000 máy 60.000 máy PHẦN BIẾN PHÍ Chi phí lao động phụ 0,8 24.000 32.000 40.000 48.000 Chi phí dầu mỡ 0,3 9.000 12.000 15.000 18.000 Chi phí lượng 0,4 12.000 16.000 20.000 24.000 Cộng biến phí sản xuất chung 1,5 45.000 60.000 75.000 90.000 Chi phí lương quản lý phân xưởng 160.000 160.000 160.000 160.000 Chi phí khấu hao 100.000 100.000 100.000 100.000 Chi phí bảo hiểm 40.000 40.000 40.000 40.000 Cộng định phí sản xuất chung 300.000 300.000 300.000 300.000 CỘNG CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 345.000 360.000 375.000 390.000 PHẦN ĐỊNH PHÍ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Ví dụ 6.4: Giả sử giá trị dự tốn tĩnh theo số máy 50.000 giờ, số máy tối ưu tồn máy móc thiết bị có cơng ty X điều kiện hoạt động bình thường Sử dụng số liệu minh họa 6.5 ta tính đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính là: 375.000.000 đ / 50.000 = 7.500 đ/giờ Trong đó, đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung ước tính: 75.000.000 đ / 50.000 = 1.500 đ/giờ Và đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung ước tính: 300.000.000 đ / 50.000 = 6.000 đ/ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Phương pháp phân tích bốn biến động: a Phân tích biến động biến phí sản xuất chung: Ví dụ 6.5: Tiếp theo ví dụ 6.3, giả sử năm, cơng ty X sử dụng thực tế 42.000 máy để sản xuất 20.000 sản phẩm biến phí sản xuất chung thực tế ghi nhận là: chi phí lao động phụ 36.000.000đ, chi phí dầu mỡ 10.000.000đ, chi phí lượng 22.000.000đ Từ liệu trên, biến động biến phí sản xuất chung tính toán minh họa 6.6 Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6.6: Phân tích biến phí sản xuất chung Số lao động trực tiếp (số máy…) thực tế (x) Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung thực tế = 42.000 x 1,619 đ/giờ = 68.000.000 đ Số lao động trực tiếp (số máy…) thực tế (x) Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung ước tính = 42.000 x 1,500 đ/giờ = 63.000.000 đ Biến động đơn giá phân bổ + 5.000.000 đ Số lao động trực tiếp (số máy…) định mức (x) Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung ước tính = 40.000 x 1,500 đ/giờ = 60.000.000 đ Biến động suất + 3.000.000 đ Tổng biến động: + 8.000.000 đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6.7: Báo cáo thực dự tốn biến phí sản xuất chung Báo cáo thực dự tốn biến phí sản xuất chung năm 20x6 Số thực tế: 42.000 Số định mức theo số lượng sản phẩm thực tế 40.000 (Đơn vị tính 1.000 đồng) Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Biến phí Đơn giá phân bổ sản xuất chun g Chi r0 (đ/giờ má y) R1 (đ/giờ máy ) h1r1 phí thực tế theo số thực tế (1.00 0đ) Chi h r0 phí định mức theo số thực tế (1.00 0đ) Chi h0r0 phí định mức theo số định mức Biến động chi tiêu Biến động suất Tổng biến động (1.000đ) (1.000đ) (1.000đ) (1.00 0đ) Chi phí lao động phụ 0,8 0,857 36.000 33.600 32.000 +2.400 +1.600 +4.000 Chi phí dầu mỡ 0,3 0,238 10.000 12.600 12.000 -2.600 +600 -2.000 Chi phí lượn g 0,4 0,524 22.000 16.800 16.000 +5.200 +800 +6.000 Cộng 1,5 Copyright: thienminhvt 1,619 68.000 63.000 60.000 +5.000 +3.000 GVHD: Th.s Mai Thị +8.000 Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Theo tính tốn bảng, ta thấy tổng biến phí sản xuất chung thực tế tăng so với dự tốn 8.000.000đ (68.000.000đ - 60.000.000đ) đó: - Chi phí lao động tăng: 4.000.000đ - Chi phí dầu mỡ giảm: 2.000.000đ - Chi phí lượng tăng: 6.000.000đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Ví dụ 6.6: Đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính để phân bổ loại biến phí sản xuất chung định phí sản xuất chung sau: - Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung ước tính: 1.500đ/giờ - Đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung ước tính: 6.000đ/giờ - Đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung ước tính: 7.500đ/giờ Để dễ dàng việc phân tích biến động chi tiêu, lập thẻ định mức chi phí sản xuất, người ta cịn chi tiết phần chi phí sản xuất chung thành biến phí định phí sản xuất chung sau: Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6.8: Thẻ định mức chi phí sản xuất đơn vị sản phẩm Khoản mục chi phí Chi phí định mức Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 30.000đ/sản phẩm Chi phí nhân cơng trực tiếp 45.000đ/sản phẩm Chi phí sản xuất chung Biến phí (2 máy x 1.500đ/giờ máy) 3.000đ/sản phẩm Định phí (2 máy x 6.000đ/giờ máy) 12.000đ/sản phẩm Chi phí định mức sản phẩm (giá thành đơn vị định mức) 90.000đ/sản phẩm Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Tiếp theo ví dụ 6.6, giả sử định phí sản xuất chung thực tế năm ghi nhận sau (đơn vị tính: đồng) Chi phí lương quản lý phân xưởng: 172.000.000 Chi phí khấu hao tài sản: 100.000.000 Chi phí bảo hiểm: 36.000.000 Cộng: 308.000.000 Các biến động định phí sản xuất chung trình bày qua minh họa 6.9: Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6.9: Phân tích biến động định phí sản xuất chung Tổng định phí sản xuất chung thực tế 308.000.000đ Tổng định phí sản xuất chung dự tốn (50.000 x 6.000đ/giờ) = 300.000.000đ Biến động dự toán + 8.000.000 đ Tổng định phí sản xuất chung định mức theo sản lượng thực tế (40.000 x 6.000đ/giờ) = 240.000.000đ Biến động khối lượng sản xuất + 60.000.000 đ Tổng biến động: + 68.000.000 đ Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Biến động dự toán: Minh họa 6.10: Báo cáo thực dự toán định phí sản xuất chung Cơng ty X Báo cáo thực dự tốn định phí sản xuất chung năm 20x6 Số dự toán tĩnh: 50.000 Số thực tế: 42.000 Số đinh mức theo số lượng sản phẩm thực tế: 40.000 (Đơn vị tính: 1.000đ) Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Biến động dự tốn: Định phí sản xuất chung Chi phí Chi phí Biến động chi phí thực tế dự toán thực tế so với dự toán Lương quản lý phân xưởng 172.000 160.000 +12.000 Khấu hao tài sản 100.000 100.000 Bảo hiểm 36.000 40.000 -4.000 Cộng định phí 308.000 300.000 +8.000 Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Biến động khối lượng sản xuất Biến động khối lượng sản xuất Copyright: thienminhvt = Tổng số dự tốn tính - Tổng số định mức tính theo số lượng sản phẩm thực tế x Đơn giá phân bổ định phí sản xuất chung ước tính GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết ... NỘI DUNG BÀI THUYẾT TRÌNH I CHI PHÍ ĐỊNH MỨC II MƠ HÌNH ĐỂ PHÂN TÍCH BIẾN PHÍ III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Copyright: thienminhvt GVHD: Th.s Mai Thị Bạch Tuyết I CHI PHÍ ĐỊNH... TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Biến động dự tốn: Định phí sản xuất chung Chi phí Chi phí Biến động chi phí thực tế dự tốn thực tế so với dự toán Lương quản lý phân xưởng 172.000... Bạch Tuyết III PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CỦA CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Tiếp…) Minh họa 6 .6: Phân tích biến phí sản xuất chung Số lao động trực tiếp (số máy…) thực tế (x) Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất

Ngày đăng: 05/07/2014, 12:21

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • Slide 1

  • Slide 2

  • Slide 3

  • Slide 4

  • Slide 5

  • Slide 6

  • Slide 7

  • Slide 8

  • Slide 9

  • Slide 10

  • Slide 11

  • Slide 12

  • Slide 13

  • Slide 14

  • Slide 15

  • Slide 16

  • Slide 17

  • Slide 18

  • Slide 19

  • Slide 20

  • Slide 21

  • Slide 22

  • Slide 23

  • Slide 24

  • Slide 25

  • Slide 26

  • Slide 27

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan