Đang tải... (xem toàn văn)
Hạch toán chi phí SX và tính giá thành SP tại cty TM và SX TBVT GTVT
hiệu loại tài sản, vật t, lao động, tiền vốn Muốn doanh nghiệp phải có chiến lợc thị trờng tốt để đẩy mạnh lợng hàng hoá bán ra, mở rộng khách hàng, nhằm tăng doanh thu, giảm chi phí, giảm giá thành Chính yếu tố, công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý doanh nghiệp, phản ánh xác tình hình sử dụng vật t, tiền vốn, lao động Trong trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ yêu cầu quản lý nhà lÃnh đạo đa biện pháp kịp thời nhằm tiết kiệm chi phí, hạ giá thành, đạt đợc lợi nhuận mong muốn sản xuất kinh doanh đa doanh nghiệp làm ăn có hiệu phát triển bền vững Bằng kiến thức đà đợc học, với đà đợc làm Công ty T.M.T với hớng dẫn, giúp đỡ thầy cô giáo em đà chọn công tác kế toán chi phí tính giá thành sản xuất sản phẩm để viết báo cáo thực tập Phần báo cáo thực tập tổng hợp gồm: Chơng I: Khái quát tình hình chung Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tínhgiá thành sản phẩm Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng III: Tìm hiểu chung phần hành kế toán khác Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng IV: Nghiệp vụ tài phân tích giá thành Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải Chơng V: Một số ý kiến hoàn thiện công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị giao thông vận tải 15 chơng II thực trạng công tác kế toán tập hợpchi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm Công ty thơng mại sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tải Quá trình tổ chức hạch toán Công ty Thơng mại sản xuất thiết bị vật t giao thông vận tải (Công ty T.M.T) A Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Đối tợng tập hợp chi phí phạm vi giới hạn sản xuất mà sản xuất phải tập hợp theo Hiện nay, công ty việc tính giá thành sản phẩm đợc tập hợp chi phí theo khoản mục: - Chi phí NVLTT - Chi phÝ NCTT - Chi phÝ SXC Doanh nghiệp đà áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Quy trình sản xuất Công ty T.M.T tơng đối dài (khoảng 03 đến 05 tháng) Hiện công việc sản xuất công ty đợc thực theo đơn đặt hàng khách hàng Xuất phát từ đặc điểm nh vậy, nên đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T đơn đặt hàng Phơng pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất Quá trình sản xuất sản phẩm Công ty T.M.T phức tạp phải trải qua nhiều công đoạn lắp ráp khác nhau, công đoạn lại có đặc điểm quy trình công nghệ riêng Chính phức tạp đà chi phối nhiều tới công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Công ty T.M.T Công ty sử dụng phơng pháp tập hợp chi phí trực tiếp Các chi phí liên quan đến đối tợng tập hợp theo đối tợng Để sản xuất sản phẩm nh xe gắn máy 02 bánh ô tô nguyên chiếc, công ty phải bỏ nhiều khoản chi phí khác nh: Chi phÝ vỊ nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ Chi phí nhân công Mục đích công Mục đích công dụng loại chi phí khác Vì để thuận lợi cho công tác quản lý chi phí sản xuất kế toán tập hợp chi phí sản xuất Công ty T.M.T đà phân loại chi phí theo công dụng mục đích chúng Có nghĩa toàn chi phí sản xuất công ty đợc chia nh sau: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Khoản mục bao gồm toàn chi phí nguyên vật liệu nh: linh kiện, phụ tùng Mục đích công để lắp ráp xe gắn máy 16 - Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục bao gồm khoản tiền công, tiền lơng khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ công nhân trực tiếp sản xuất kú - Chi phÝ s¶n xt chung: Kho¶n mơc bao gôm chi phí phát sinh phục vụ chung cho trình sản xuất sản phẩm bao gồm: + Chi phí nhân viên quản lý nhân viên ph©n xëng + Chi phÝ vËt liƯu phơc vơ cho quản lý + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí khác tiền Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty T.M.T chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phÈm Bao gåm: Nguyªn vËt liƯu chÝnh, vËt liƯu phơ, nhiên liệu phục vụ trực tiếp cho trình sản xuất - Nguyên vật liệu chính: Dùng lắp ráp xe m¸y c¸c linh kiƯn phơ tïng xe m¸y, linh kiƯn phụ tùng ô tô Đợc hạch toán tài khoản 152.1 - Vật liệu phụ: Dầu mỡ dùng bôi trơn máy, giấy ráp đánh bóng, dụng cụ lắp ráp: nh cờ lê, mỏ lết, ô tô Mục đích công - Nhiên liệu dùng trực tiếp sản xuất: Xăng, dầu chạy dây truyền lắp ráp Mục đích công đợc hạch toán tài khoản 152.3 + Các chứng từ liên quan: để phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán dùng chứng từ nh: thẻ kho, phiếu nhập, phiếu xuất, giấy đề nghị lĩnh vật t Mục đích công - Kế toán sử dụng khoản 621 "Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp" để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất + Quy trình ghi sổ: (Xuất kho nguyên vật liệu) Hàng ngày vào kế hoạch sản xuất nhu cầu thực tế nh định mức sử dụng nguyên vật liệu đà xây dựng, phận sản xuất lập "Phiếu đề nghị lĩnh vật t Mục đích công nêu rõ loại vật t nh số lợng cần lĩnh phòng kế toán vào "Phiếu đề nghị lĩnh vật t" phân xởng sản xuất Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu lập thành liên: liên kiêm phiếu đề nghị lĩnh vật t, liên chuyển cho phận sản xuất để nhận vật t đối chiếu với đề nghị lĩnh vật t cuối tháng Biểu số 02 Đơn vị: Công ty T.M.T Địa chỉ: 199 B Minh Khai Phiếu xuất kho Ngày 15 tháng 02 năm 2004 17 Số 06102 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng: Mục đích công Mục đích công nơi nhận hàng: Trạm 14 Lý xuất kho: xuất để lắp ráp Xuất kho: Văn Lâm - Hng Yên Tên, quy cách, nhÃn Số lợng STT hiệu, phẩm chất vật t Mà số ĐVT Yêu Thực Đơn giá cầu xuất (sản phẩm, hàng hoá) Chân chống JL110 JL110 50 50 31.818 Cần đạp phanh JL110 200 200 17.273 Bình xăng 200 200 40.909 Khung xe bé 200 200 222.727 Tay dắt sau 50 50 24.545 Cộng thành tiền Phụ trách cung tiêu (Kí, họ tên) Kế toán trởng (Kí, hä tªn) Ngêi nhËn (KÝ, hä tªn) Ngêi nhËn (KÝ, họ tên) Thành tiền 1.590.900 3.454.600 8.181.800 44.545.400 1.227.250 58.999.950 Thủ trởng đơn vị (Kí, họ tên) Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho đợc công ty áp dụng phơng pháp đích danh, hàng xuất kho thuộc lô hàng lấy đơn giá nhập kho lô hàng để tính giá vốn thực tế hàng xuất kho Giá vốn thực tế hàng kho đợc tính số lợng lô hàng nhân với đơn giá nhập kho lô hàng đó, tổng hợp lại Hàng ngày vào phiếu xuất kho, kế toán nguyên vật liệu lên bảng kê Sau ghi vào c¸c sỉ chi tiÕt TK621 (cã chi tiÕt cho tõng phân xởng, đơn đặt hàng) cuối tháng ghi vào sổ TK621, bên cạnh có hoá đơn xuất nhập kho đợc kế toán tổng hợp ghi vào sổ nhật ký chung cuối tháng đối chiếu với sổ chi tiết, sổ 18 Bảng kê nguyên vật liệu Tháng 02 năm 2004 (Xe JL110) Biểu số STT Mục đích công Mục đích công 61 62 63 Đơn vị ắc quy Bình Bộ đồ nhựa Bộ Bộ tem nhÃn Bộ loại Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Chân chống Bộ JL110 Xích Sợi Cần đạp Chiếc Tổng cộng Tên NVL D đầu kỳ Nhập SL Thành tiền Ngày FN SL Thµnh tiỊn 44.545 405 18.040.887 07/02 11/02 1.000 44.545.400 163.636 1.000 163.636.000 13.500 405 5.467.500 12/02 18/02 1.500 20.250.000 Xt Ngµy FN SL Thµnh tiỊn 10/02 05/02 1.405 62.586.287 23/02 30/02 737 120.599.732 12/02 13/02 1.742 23.517.000 … Môc đích công Mục đích công 31.818 Mục đích công Mục đích công 150 18.182 52.727 405 405 Mục đích công Mục đích công 15/02 24/02 28/02 22/02 Đơn giá Mục đích công Mục đích công 4.772.700 Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công 12/02 03/02 500 Mục đích công Mục đích công 15.909.000 7.363.710 27/02 41/02 3.000 54.546.000 21.354.435 20/02 28/02 1.000 52.727.000 1.253.648.486 2.966.038.040 19 … Môc đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công 06/02 50 13/02 300 40/20 1.742 28/02 1.742 SL 263 163 D ci kú Thµnh tiỊn 43.036.268 2.200.500 … Mơc đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công Mục đích công 1.590.900 300 9.545.400 9.545.400 31.673.044 1.663 30.236.666 91.850.434 663 34.958.001 3.351.626.208 868.060.318 Sổ chi tiết TK 152 Chân chống JL110 Tháng 09 năm 2004 Biểu số NT Chứng từ GS Ngày Số Diễn giải D 31/8 12/02 03/02 Công ty khí 120 15/02 06/02 Xuất lắp ráp 24/02 13/02 Xuất lắp ráp Cộng phát sinh D 29/9 TK ĐƯ Đơn giá SL Nhập TT 331 621 621 31.818 31.818 31.818 500 15.909.000 500 20 15.909.000 SL XuÊt TT 50 300 350 1.590.900 9.454.400 11.136.300 Tån SL 150 TT 4.772.700 300 9.545.400 Ghi chó TrÝch sỉ nhËt ký chung với tài khoản 621, 622, 627 tháng 02 năm 2004 Sæ NhËt ký chung TT S 02 05 12 07 12 11 10 Đà ghi Diễn giải N sổ Trả tiền mặt trả khoản v chi phí SXC Tiền lơng phải trả cho v phận QLPX Tiền lơng phải trả khác cho v phận QLPX Các khoản phải trả cho v CNTT sản xuất Các khoản phải trả cho v CNTT sản xuất Thanh toán tiền ăn ca XN LR v RIC xe máy - Động thành phẩm xuất v kho Chi phí khấu hao bé phËn v QLPX - NVL chÝnh xuÊt kho cho v sản xuất ĐVT: đồng Chứng từ 12 NVL phụ xuÊt NVL chÝnh v 13 Chi phÝ kh¸c xuÊt theo NVL chÝnh v 12 CCDC xuÊt dïng cho bé phËn QLPX KÕt chun chi phÝ CNTT sang tËp hỵp chi phÝ KÕt chun chi phÝ SXC sang tËp hỵp chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT v Céng SPS th¸ng v 13 14 v v v Sè ph¸t sinh TK ĐƯ Nợ Có 627 9.457.727 111 9.457.727 627 25.848.500 334 25.848.500 622 11.159.200 334 11.159.200 627 2.022.762 338 2.022.762 622 2.120.248 338 2.120.248 622 4.616.000 111 4.616.000 621 8.063.790.411 155 8.063.790.411 627 117.466.453 214 117.466.453 621 27.258.354.00 152 27.258.354.00 621 125.114.650 152 125.114.650 621 11.007.249 151 11.007.249 627 2.218.454 142 2.218.454 154 17.895.448 622 17.895.448 154 157.013.896 627 157.013.896 154 35.458.266.37 621 35.458.266.37 71.266.342.28 71.266.342.28 0 Sổ chi tiết tài khoản 621 (xe máy JL110) Tổ khung máy Lô: 36 Biểu số Ghi Nợ TK 621 TK ĐƯ Số PS Nợ Số PS Có 152.1 62.586.287 Chứng từ Diễn giải Số Ngày 05/09 10/09 Xuất ắc quy lắp ráp 21 15/09 Mục đích công 45/09 35/09 06/09 Xuất chân chống JL110 Mục đích công 25/09 Yên 29/09 Tây dắt sau Cộng phát sinh 152.1 Mục đích công 152.1 152.1 1.590.900 Mục đích công 52.727.000 23.636.000 16.235.562.000 Phơng pháp ghi sổ chi tiết TK621 đợc thực nh sau: Từ phiếu xuất kho kế toán ghi vào bảng kê nguyên vật liệu vào sổ chi tiết TK152, số liệu sổ chi tiết 152 đợc chuyển sang sổ chi tiết TK621 Cuối tháng dòng cộng TK621 đà đợc tập hợp tổ khung máy, tổ đầu chi tiÕt cho tõng lo¹i xe JL110, DREAM 100 sÏ đợc ghi vào sổ TK621 Sổ TK621 (xe m¸y) Th¸ng 02/2004 BiĨu sè NT Chøng tõ Trang TK Số tiền Diễn giải S N Nợ Có GS NKC ĐƯ 29/9 10 29/9 NVL xuất cho SX 04 152.1 27.258.354.000 29/9 12 29/9 NVL phô xuÊt theo NVL 04 152.2 125.114.650 chÝnh 29/9 13 29/9 CF kh¸c xuÊttheo NVL 04 152.8 11.007.249 chÝnh 29/9 14 29/9 K/c CF NVL chÝnh sang 04 154 35.458.266.370 tËp hỵp CFSX 29/9 11 29/9 Động thành phẩm xuất 04 155 8.063.790.471 kho Céng T9 35.458.266.370 35.458.266.370 Ci th¸ng sè liƯu dòng cộng sổ TK621 đợc kết chuyển sang TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, để tính giá thành sản phẩm đánh giá sản phẩm dở cuối kỳ b Kế toán chi phí nhân công trực tiếp * Nội dung khoản mục chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp Công ty T.M.T khoản phải trả, phải toán cho công nhân trực tiếp sản xuất chế tạo sản phẩm bao gồm toàn tiền lơng khoản trích theo lơng nh: BHYT, BHXH, KPCĐ đợc trích theo tỷ lệ quy định: Nội dung khoản cụ thể nh sau: - Tiền lơng: Hiện công ty áp dụng chế độ trả tiền lơng theo thời gian mặt chung cho công nhân lắp ráp Lơng cố định cho công nhân làm đủ ngày tháng (trừ chủ nhật) 500.000đ/ngời, tiền ăn ca công nhân 350.000đ/ngời/tháng Nh tổng thu nhập công nhân trực tiếp sản xuất khoảng 850.000đ/ngời/tháng - Các khoản trích theo tiền lơng: 22 + BHXH: Công ty phải trích 20% tính theo lơng công nhân trực tiếp sản xuất có 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào lơng công nhân + BHYT: Lấy 3% lơng công nhân trực tiếp sản xuất, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% trừ vào lơng ngời lao động + KPCĐ: Lấy 2% tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất tính toàn vào chi phí sản xuất kinh doanh Các tài khoản kế toán sử dụng là: TK334 - Phải trả công nhân viên, TK338 - Phải trả phải nộp khác TK334 số d bên Có: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH khoản khác phải trả cho công nhân viên TK334 có số d bên Nợ, số d nợ (nếu có) phản ánh số tiền đà trả qua số phải trả tiền lơng, tiền công khoản khác TK338 số d bên Có: Phản ánh khoản phải trả khác trích theo lơng Tài khoản có số d bên Nợ phản ánh số đà trả, đà nộp nhiều số phải trả phải nộp số BHXH, KPCĐ vợt chi cha đợc cấp bù TK 338 đợc chi tiết thành tài khoản cấp 2: 381 Tài sản thừa chờ giải 3384 Bảo hiểm y tế 3382 Kinh phí công đoàn 3387 Doanh thu cha thùc hiƯn 3383 B¶o hiĨm x· héi 3388 Ph¶i trả phải nộp khác * Quy trình kế toán Cuối tháng kế toán đối chiếu từ bảng chấm công phòng ban, xí nghiệp có xác nhận trởng phòng tổ chức hành Giám đốc xí nghiệp, để lên Bảng toán lơng bảng toán lơng tăng thêm Lơng công nhân trực tiếp sản xuất đợc tính nh sau: Lơng tháng = x Số ngày công = Ví dụ: Anh Phạm Thế Hùng phân xởng lắp ráp xe máy tháng 02 năm 2004 anh làm 20 ngày (trong qui định 24 ngày) VËy: = = 20.834® = 20.834 x 20 =416.680® (BHXH + BHYT) anh Hùng phải nộp là: 416.680 + 350.000 (ăn ca) - 25.000 = 741.680đ Số liệu đợc ghi vào sổ tổng thu nhập tháng năm 2004 23 Tổng thu nhập tháng 02 năm 2004 công nh©n xÝ nghiƯp BiĨu sè STT Mục đích công Họ tên Phân xởng lắp ráp Phạm Thế Hùng Nguyễn Minh Tuấn Trịnh Thanh Hng Mục đích công Lơng Hệ số Lơng 11.159.200 416.680 441.800 492.600 Mục đích công Ăn ca 4.616.000 350.000 288.000 334.000 Mục đích công Các khoản phải trừ 15.775.200 922.200 766.680 25.000 729.800 26.508 836.600 29.556 Mục đích công Mục đích công Thêm Tổng cộng Mục đích công 25 Thực lĩnh 14.853.000 741.680 703.292 807.044 Mục đích công Ký nhận ... ô tô - lắp ráp Và khoản chi phí đợc công ty hạch toán nh khoản chi phí riêng biệt đợc coi khoản chi phí thuê gia công chế biến, không đợc tính vào chi phí dịch vụ mua phần chi phí sản xuất chung... + Chi phí khấu hao TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua + Chi phí khác tiền Kế toán tập hợp chi phí sản xuất a Kế toán chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp C«ng ty T.M.T chi? ?m... ráp xe máy 331 CF NVL kết chuyển vào giá 621 thành CFNC kết chuyển vào giá 622 thành CFSXC kết chuyển vào giá 627 thành Nhập kho NVL tự sản xuất 152 Tổng giá trị thành phẩm nhập 155 kho Lắp ráp
