CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG CHO ĐƠN VỊ CHỦ ĐẦU TƯ TRONG LĨNH VỰC HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP Người trình bày: Ths Nguyễn Thị Vân Phó trưởng phịng kế toán Doanh nghiệp Vụ chế độ kế toán kiểm tốn - Bộ Tài Nội dung  Phần 1- Văn Bộ Xây dựng;  Phần 2-Văn Bộ Tài chính;  Phần 3- Nội dung chế độ kế toán chủ đầu tư July 3, 2014 Phần 1- Văn Bộ Xây dựng  Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/2/2009 Chính phủ quản lý dự án đầu tư xây dựng cơng trình NĐ 83/2009/NĐ-CP sửa đổi bổ sung  Thông tư số 03/2009/TT-BXD ngày 26/3/2009 quy định chi tiết số nội dung Nghị định số 12/2009/NĐ-CP  Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình  Thơng tư 04/2010/TT-BTC ngày 26/5/2010 hướng dẫn lập quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình July 3, 2014 u cầu dự án sử dụng vốn ngân sách nhà nước Nhà nước quản lý toàn trình đầu tư xây dựng từ việc xác định chủ trương đầu tư, lập dự án, định đầu tư, lập thiết kế, dự toán, lựa chọn nhà thầu, thi công xây dựng đến nghiệm thu, bàn giao đưa cơng trình vào khai thác sử dụng July 3, 2014 CÁC HÌNH THỨC QUẢN LÝ DỰ ÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Trường hợp chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án chủ đầu tư thành lập Ban Quản lý dự án để giúp chủ đầu tư làm đầu mối quản lý dự án Ban Quản lý dự án phải có lực tổ chức thực nhiệm vụ quản lý dự án theo yêu cầu chủ đầu tư Ban Quản lý dự án thuê tư vấn quản lý, giám sát số phần việc mà Ban Quản lý dự án khơng có đủ điều kiện, lực để thực phải đồng ý chủ đầu tư Đối với dự án có quy mơ nhỏ, đơn giản có tổng mức đầu tư tỷ đồng chủ đầu tư khơng lập Ban Quản lý dự án mà sử dụng máy chuyên môn để quản lý, điều hành dự án thuê người có chun mơn, kinh nghiệm để giúp quản lý thực dự án Trường hợp chủ đầu tư thuê tổ chức tư vấn quản lý điều hành dự án tổ chức tư vấn phải có đủ điều kiện lực tổ chức quản lý phù hợp với quy mơ, tính chất dự án July 3, 2014 Nhiệm vụ, quyền hạn chủ đầu tư Ban Quản lý dự án Chủ đầu tư thực nhiệm vụ, quyền hạn kể từ giai đoạn chuẩn bị dự án, thực dự án đến nghiệm thu bàn giao đưa cơng trình vào khai thác sử dụng bảo đảm tính hiệu quả, tính khả thi dự án tuân thủ quy định pháp luật Chủ đầu tư có trách nhiệm đạo, kiểm tra chịu trách nhiệm kết thực nhiệm vụ, quyền hạn Ban Quản lý dự án Ban Quản lý dự án thực nhiệm vụ chủ đầu tư giao quyền hạn chủ đầu tư uỷ quyền Ban Quản lý dự án chịu trách nhiệm trước chủ đầu tư pháp luật theo nhiệm vụ giao quyền hạn uỷ quyền July 3, 2014 Nghị định số 112/2009/NĐ-CP Đối tượng: áp dụng tổ chức, cá nhân liên quan đến việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng cơng trình dự án sử dụng 30% vốn nhà nước trở lên Phạm vi: quy định chi phí đầu tư xây dựng bao gồm:  Tổng mức đầu tư  Dư toán xây dựng cơng trình  Định mức giá xây dựng  Điều kiện lực  Quyền trách nhiệm người định đầu tư, chủ đầu tư, nhà thầu quản lý chi phí đầu tư xây dựng  Thanh toán, toán vốn đầu tư xây dựng cơng trình sử dụng vốn nhà nước bao gồm vốn ngân sách nhà nước, vốn hỗ trợ phát triển thức, vốn tín dụng đầu tư Nhà nước, vốn tín dụng nhà nước bảo lãnh vốn đầu tư khác Thay NĐ 99/2007/NĐ-CP, NĐ03/2008/NĐ-CP sửa đổi NĐ99 (trước NĐ 16/2005/NĐ-CP) July 3, 2014 Nội dung tổng mức đầu tư xây dựng cơng trình Tổng mức đầu tư chi phí dự tính dự án Tổng mức đầu tư sở để chủ đầu tư lập kế hoạch quản lý vốn thực đầu tư xây dựng cơng trình Tổng mức đầu tư bao gồm: chi phí xây dựng; chi phí thiết bị; chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư; chi phí quản lý dự án; chi phí tư vấn đầu tư xây dựng; chi phí khác chi phí dự phịng July 3, 2014 Quyết tốn vốn đầu tư xây dựng cơng trình Vốn đầu tư tốn tồn chi phí hợp pháp thực trình đầu tư để đưa cơng trình vào khai thác, sử dụng Chi phí hợp pháp chi phí thực phạm vi dự án, thiết kế, dự toán duyệt kể phần điều chỉnh, bổ sung theo quy định hợp đồng ký kết, phù hợp với quy định pháp luật Đối với cơng trình sử dụng vốn ngân sách nhà nước, vốn đầu tư toán phải nằm giới hạn tổng mức đầu tư cấp có thẩm quyền phê duyệt July 3, 2014 Thông tư 04/2010/TT-BTC ngày 26/5/2010 Nội dung khoản mục chi phí tổng mức đầu tư:  Chi phí xây dựng  Chi phí thiết bị  Chi phí bồi thường, hỗ trợ tái định cư  Chi phí quản lý dự án  Chi phí đầu tư xây dựng  Chi phí khác  Chi phí dự phịng 10 July 3, 2014 HỆ THỐNG CHỨNG TƯ KẾ TOÁN (tiếp) Sử dụng, quản lý in biểu mẫu chứng từ kế toán  Đơn vị chù đầu tư phải sử dụng thống mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định chế độ kế tốn Trong q trình thực hiện, đơn vị không sửa đổi biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc Đối với mẫu chứng từ kế tốn thuộc loại hướng dẫn ngồi nội dung quy định mẫu, đơn vị kế tốn bổ sung thêm tiêu thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi chép yêu cầu quản lý đơn vị  Các biểu mẫu chứng từ kế toán hướng dẫn, đơn vị mua tự thiết kế mẫu, tự in, phải đảm bảo nội dung chủ yếu chứng từ quy định Điều 17 Luật Kế toán quy định chứng từ chế độ kế toán 104 July 3, 2014 HỆ THỐNG SỔ KẾ TỐN Sổ kế tốn loại sổ Trách nhiệm người giữ ghi sổ kế toán Mở sổ kế toán Ghi sổ kế toán Việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp pháp  Mọi số liệu ghi sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh  Khi sửa chữa sổ phải sử dụng phương pháp sửa chữa theo quy định Luật Kế toán Chế độ kế toán  đơn vị lựa chọn mua tự xây dựng phần mềm kế toán phù hợp tiêu chuẩn, điều kiện quy định Bộ Tài  Cuối kỳ kế tốn sau hồn tất việc khố sổ theo quy định cho loại sổ, phải tiến hành in giấy tồn sổ kế tốn tổng hợp sổ kế tốn chi tiết phải đóng thành Sau làm thủ tục pháp lý sổ ghi tay để sử dụng vào lưu trữ 105 July 3, 2014 HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN (tiếp) Khoá sổ kế toán Sửa chữa sổ kế toán: phương pháp cải chính, phương pháp ghi sổ âm, phương pháp ghi bổ sung Các hình thức kế tốn:  Nhật ký chung  Nhật ký - sổ Cái  Chứng từ ghi sổ  Kế toán máy vi tính 106 July 3, 2014 Số kế tốn đặc thù Tên sổ Ký hiệu Sổ chi phí đầu tư xây dựng S51-QLDĐT Sổ chi phí Ban quản lý dự án S52-QLDĐT đầu tư Sổ chi phí khác S53-QLDĐT Sổ chi tiết nguồn vốn đầu tư S54-QLDĐT Sổ doanh thu bán sản phẩm S55-QLDĐT sản xuất thử Sổ chi phí sản xuất thử S56-QLDĐT Sổ chi tiết doanh thu dịch vụ S57-QLDĐT tư vấn Sổ chi phí dịch vụ tư vấn S58-QLDĐT Sổ chi tiết thu, chi bán hồ sơ S59-QLDĐT mời thầu 107 Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí S64- QLDĐT kho bạc July 3, 2014 Mẫu sổ giải thích nội dung  Mẫu sổ đặc thù (File mẫu)  Giải thích nội dung phương pháp ghi sổ kế toán 108 July 3, 2014 HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mẫu số B01 – CĐT a) Báo cáo tài  Bảng Cân đối Kế toán  Nguồn vốn đầu tư  Thực đầu tư xây dựng  Thuyết minh báo cáo tài b) Phụ biểu báo cáo tài  Chi tiết nguồn vốn đầu tư  Thực đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình  Quyết tốn vốn đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng  Chi phí khác  Chi phí Ban quản lý dự án đầu tư 109 Mẫu số B02 – CĐT Mẫu số B03 – CĐT Mẫu số B04 - CĐT Mẫu số F02 – CĐT Mẫu số F03A- CĐT Mẫu số F03B- CĐT Mẫu số F03C- CĐT Mẫu số F03D - CĐT July 3, 2014 PHẦN 2- HƯỚNG DẪN KẾ TOÁN CHO CHỦ ĐẦU TƯ KHÔNG THÀNH LẬP BQLDA ĐẦU TƯ  Đối với đơn vị hành nghiệp: Quyết định số 19/2006/QĐ- BTC + Thông tư 195 nội dung, phương pháp ghi chép mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực đầu tư, lập báo cáo tài tốn vốn đầu tư dự án hồn thành  Đơn vị chủ đầu tư áp dụng chế độ kế tốn ngân sách tài xã: Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC + TT 195 nội dung, phương pháp ghi chép mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực đầu tư, lập báo cáo tài tốn vốn đầu tư dự án hồn thành  Hướng dẫn kế tốn bổ sung Chi phí đầu tư xây dựng tập hợp vào bên Nợ TK 241- Xây dựng dở dang 110 July 3, 2014 Phần (tiếp) 2- Thuê tư vấn quản lý điều hành dự án thực nội dung quản lý theo hợp đồng ký với chủ đầu tư 2.1- Khi xác định số tiền phải trả cho tổ chức tư vấn sở khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng tư vấn: Nợ TK 642 - Chi phí BQLDAĐT Có TK 331- Phải trả cho người bán (3311) 2.2- Khi trả tiền thuê cho tổ chức tư vấn, quản lý điều hành dự án, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (3311) (Tổng giá tốn) Có TK 111, 112, 441… Phần chi phí cho hoạt động quản lý dự án chủ đầu tư trực tiếp chi tiêu hạch toán vào Tài khoản 241 - Chi phí đầu tư xây dựng 111 July 3, 2014 PHẦN (tiếp) Khi công trình hồn thành: Nợ TK 211, 213 (giá tạm tính giá duyệt) Có TK 241- Xây dựng dở dang Khi toán vốn đầu tư, điều chỉnh lại giá tạm tính:   112 Nếu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB duyệt có giá trị lớn giá tạm tính, ghi: Nợ TK 211, 213 Có TK liên quan Nếu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB duyệt có giá trị nhỏ giá trị tạm tính: Nợ TK 138 - Phải thu khác( số chi sai phải thu hồi tổ chức, cá nhân) Có TK 211, 213 Đồng thời, ghi: Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB Có TK 466- Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ July 3, 2014 PHẦN (tiếp):Sổ kế toán Phụ lục 3b:  Nguồn vốn đầu tư  Chi phí thực đầu tư 113 July 3, 2014 PHẦN (tiếp):Báo cáo tài Báo cáo tài  Nguồn vốn đầu tư  Thực đầu tư xây dựng Mẫu số B02 – CĐT Mẫu số B03 - CĐT Phụ biểu báo cáo tài  Chi tiết nguồn vốn đầu tư Mẫu số F02 – CĐT  Thực đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình Mẫu số F03ACĐT  Quyết toán vốn đầu tư theo dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao sử dụng Mẫu số F03B- CĐT  Chi phí khác Mẫu số F03C- CĐT 114 July 3, 2014 Mẫu biểu phương pháp lập Phụ lục 2b - Mẫu biểu báo cáo tài - Phương pháp lập 115 July 3, 2014 Hỏi đáp 116 July 3, 2014 LIÊN HỆ Nguyễn Thị Vân Điện thoại: 0913.002.340 Email: nguyenthivan@mof.gov.vn 117 July 3, 2014 Trân trọng cảm ơn! ... dẫn kế toán áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư July 3, 2014 LUẬT KẾ TOÁN Nhiệm vụ kế tốn  Thu thập, xử lý thơng tin, số liệu kế toán theo đối tư? ??ng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực chế độ kế. .. 2014 Thông tư số 103/2005/TT-BTC Tiêu chuẩn phần mềm kế toán áp dụng đơn vị kế toán 1.1 Phần mềm kế toán phải hỗ trợ cho người sử dụng tuân thủ quy định Nhà nước kế toán; sử dụng phần mềm kế tốn... ĐẦU TƯ Đối tư? ??ng điều chỉnh  Các đơn vị chủ đầu tư có thành lập Ban quản lý dự án đầu tư  Các Ban quản lý dự án đầu tư  Các đơn vị chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án đầu tư 44 July