Đang tải... (xem toàn văn)
KT bán hàng và xđ kết quả KD tại cty rượu Đồng Xuân
Mở đầu Sự cần thiết đề tài Chúng ta sống thời kỳ sôi động kinh tế thị trờng Mọi xà hội lấy sản xuất cải vật chất làm sở tồn phát triển Trong kinh tế thị trờng, mục tiêu cuối doanh nghiệp hoạt động để đạt tới lợi nhuận tối đa Ta biết: Lợi nhuận= Doanh thu chi phí Để tăng lợi nhuận, doanh nghiệp phải tìm cách tăng doanh thu, giảm chi phí, tăng doanh thu biện pháp quan trọng để làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Để tăng đợc doanh thu quản lý cách chặt chẽ, doanh nghiệp phải biết sử dụng kế toán nh công cụ quản lý quan trọng thiếu đợc Thông qua chức thu nhận, cung cấp xử lý thông tin trình kinh tế - tài doanh nghiệp, tình hình tiêu thụ thị trờng đồng thời đánh giá cắt lớp thị trờng từ kế toán giúp cho nhà quản lý đề định đắn có hiệu sản xuất, tiêu thụ đầu t Để kế toán, đặc biệt kế toán tiêu thụ sản phẩm phát huy hết vai trò chức nó, cần phải biết tổ chức công tác cách hợp lý, khoa học thờng xuyên đợc hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu điều kiện doanh nghiệp Mặt khác hội nhập vµo nỊn kinh tÕ thÕ giíi xu thÕ khu vực hoá toàn cầu hoá, vừa hợp tác vừa cạnh tranh, doanh nghiệp Việt nam thuộc thành phần kinh tế cần trang bị cho lợi cạnh tranh để tồn phát triển cạnh tranh doanh nghiệp nớc với canh tranh doanh nghiệp nớc với doanh nghiệp nớc Nơi cạnh tranh xảy thị trờng nớc thị trờng nớc Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Do cần thiết phải tổ chức mạng lới tiêu thụ sản phẩm để giúp cho doanh nghiệp phát huy hết khả tiềm tàng nhu cầu cấp bách Vì nh doanh nghiệp không tiêu thụ đợc sản phẩm cho dù sản phẩm có tốt nữa, doanh nghiệp có quy mô sản xuất đại lớn bị xoá sổ thị trờng Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn nh vậy, tiến hành nghiên cứu đề tài: "Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết Công Ty Rợu Đồng xuân nhằm góp phần hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp điều kiện Đối tợng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu lý luận thực tiễn tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm điều kiện kinh tế thị trờng cạnh tranh biện pháp tài nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm Công ty Rợu Đồng Xuân chuyên sản xuất bán sản phẩm Rợu Bia nớc giải khát, từ xác lập mô hình tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm sở Công ty áp dụng hệ thống hạch toán kế toán NKCT, đồng thời cải tiến thêm để hoàn thiện hệ thống hạch toán kế toán cho doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhằm mục tiêu chủ yếu hoàn thiện thêm mặt lý luận tổ chức công tác kế toán tiêu thụ sản phẩm điều kiện kinh tế thị trờng biện pháp tài nhằm đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm để giải số vớng mắc thực tiễn hạch toán kế toán Phơng pháp nghiên cứu : Đề tài sử dụng phơng pháp chủ nghĩa vật biện chứng : Phơng pháp biện chứng : Xét mối liên hệ biện chúng đối tợng kế toán tiêu thụ sản phẩm thời gian, không gian cụ thể Phơng pháp phân tích để đa mô hình kế toán tiêu thụ sản phẩm điều kiện cụ thể Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Bố cục chuyên đề Chuyên đề gồm 68 trang, phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc chia thành ba chơng : Chơng : Những vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết Chơng : Tình hình tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết Công ty rợu Đồng xuân Chơng : Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết Trong điều kiện nghiên cứu nhiều hạn chế hiểu biết xong với tâm thân em đà hoàn thiện đề tài nhng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc ý kiến đợc quan tâm bảo giúp đỡ tận tình Thầy cô giáo Nhà trờng cô Phòng Kinh tế Công ty rợu Đồng xuân để giúp em thực đề tài thành công Thanh ba, ngày 28 tháng 12 năm 2001 Sinh viên: Nguyễn Tờng Vy Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Chơng I vấn đề lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết I II Nhiệm vụ kế toán hàng: Bán hàng việc chuyển sở hữu hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ cho khách hàng, doanh nghiệp thu đợc tiền hay đợc quyền thu tiền Đó trình vận ®éng vèn cđa kinh doanh tõ vèn thµnh phÈm, hµng hoá sang vốn tiền hình thành kết Ngoài trình bán hàng bên doanh nghiệp phát sinh nghiệp vụ bán hàng nội doanh nghiệp theo yêu cầu phân cấp quản lý tiêu dùng nội Trong trình bán hàng, doanh nghiệp khoản tiền phục vụ cho việc bán hàng gọi chi phí bán hàng Tiền bán hàng thu đợc tính theo giá bán cha có thuế GTGT gọi doanh thu bán hàng (Gồm doanh thu bán hàng bên doanh thu bán hàng nội ) Trong trình hoạt động, doanh nghiệp phải tính đợc kết kinh doanh sở so sánh giữa doanh thu chi phí hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh phải đợc phân phối, sử dụng theo mục đích tỷ lệ định chế tài quy định phù hợp với lĩnh vực, ngành kinh doanh Kế toán bán hàng xác định kết cần thực nhiệm vụ dới đây: - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lợng thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính toán trị giá vốn hàng đà bán, chi phí bán hàng khoản chi phí khác nhằm xác định đắn kết bán hàng - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kế hoạch lợi nhuận, phân phối lợi nhuận, kỷ luật toán vµ lµm nghÜa vơ víi Nhµ níc - Cung cấp thông tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng, xác định kết để phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý doanh nghiệp Kế toán bán hàng giá vốn hàng bán Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Phơng thức bán hàng có ảnh hởng trực tiếp việc sử dụng tài khoản kế toán phản ánh tình hình xuất kho thành phẩm, hàng hoá Đồng thời, có tính định việc xác định thời điểm bán hàng, hình thành doanh thu bán hàng tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Hiện doanh nghiệp thờng vận dụng phơng thức bán hàng dới Bán hàng kế toán hàng bán theo phơng thức gửi hàng Theo phơng thức này, định kỳ doanh nghiệp gửi hàng cho khách hàng sở thoả thuận hợp đồng mua bán hai bên giao hàng địa điểm quy ớc hợp đồng Khi xuất kho gửi đi, hàng vÉn thc qun së h÷u cđa doanh nghiƯp, chØ khách hàng trả tiền chấp nhận toán chuyển quyền sở hữu đợc ghi nhận doanh thu bán hàng Trờng hợp này, kế toán sử dụng tài khoản 157 - Hàng gửi bán tài khoản phản ánh số có tình hình biến động trị giá vốn hay giá thành hàng hoá, thành phẩm gửi bán Số hàng đợc xác định bán Nội dung, kết cấu chủ yếu Tài khoản 157 - Hàng gửi bán nh sau : Bên Nợ ghi : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm, hàng hoá gửi bán, kí gửi + Trị giá lao vụ, dịch vụ đà thực với khách hàng nhng cha đợc chấp nhận toán + Kết chuyển trị giá vốn thực tế hàng hoá, thành phẩm gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán cuối kỳ (Phơng pháp kiểm kê định kỳ) Bên Có ghi : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm, hàng hoá dịch vụ gửi bán đà đợc khách hàng toán chấp nhận toán + Trị giá hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ khách hàng trả lại không chấp nhận + Kết chuyển trị giá thành phẩm, hàng hoá đà gửi cha đợc khach hàng toán đầu kỳ ( Phơng pháp kiểm kê định kỳ ) Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC D Nợ : Phản ánh trị giá thành phẩm, hàng hoá gửi bán cha đợc khách hàng chấp nhận toán Phơng pháp kế toán theo phơng thức gửi hàng nh sau : + Đối với đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên : Căn vào phiếu xuất kho gửi thành phẩm, hàng hoá bán gửi cho đại lý nhờ bán hộ - Kế toán ghi : : Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá Trờng hợp DNTM mua hàng gửi bán không nhập kho, kế toán ghi Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán Căn vào giấy thông báo chấp nhận toán chứng từ toán tiền khách hàng, sở đại lý bán hộ chứng từ toán khác, kế toán kết chuyển trị giá vốn hàng đà bán sang bên Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Thành phẩm, hàng hoá đà gửi dịch vụ đà thực hiện, khách hàng không chấp nhận, kế toán phản ánh nghiệp vụ nhập lại kho Nợ TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 156 - Hàng hoá Có 157 - Hàng gửi bán Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Trình tự kế toán theo phơng thức gửi hàng theo sơ đồ sau : TK 155,156 TK 157 Xuất kho TP, hàng hoá gửi bán TK 331 Kết chuyển trị giá vốn số hàng đà bán TK 155,156 Hàng hoá mua bán thẳng ã kỳ TK 632 Hàng gửi bán không đợc chấp nhận Đối với đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kiểm kê định Đầu kỳ, kết chuyển trị giá thành phẩm gửi bán cuối kỳ trớc nhng cha đợc chấp nhận toán, kế toán ghi : Nợ 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 157 - Hàng gửi bán Cuối kỳ, vào kết kiểm kê thành phẩm gửi bán nhng cha đợc xác định bán, kế toán ghi : Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Khi xuất kho thành phẩm, kế toán ghi: Nợ TK 157 - Xuất gửi bán Nợ TK 632 - Xuất bán trực tiếp kho Có TK 155 - Gía thành thực tÕ cđa TP xt kho Trang Trêng §H KTQD Kế toán DK30-TC Bán hàng kế toán hàng bán theo phơng thức giao hàng trực tiếp Theo phơng thức này, bên khách hàng uỷ quyền cho cán nghiệp vụ đến nhận hàng kho doanh nghiệp bán giao nhận hàng tay ba (Các doanh nghiệp thơng mại mua bán thẳng) Ngời nhận hàng sau ký nhận vào chứng từ bán hàng doanh nghiệp hàng hoá đợc xác định bán (hàng đà chuyển quyền sở hữu) Để phản ánh tình hình hàng bán theo phơng thức giao hàng trực tiếp, kế toán sử dụng TK 632 - giá vốn hàng bán Tài khoản phản ánh trị giá vốn hàng hoá, thành phẩm, dịch vụ đà bán (đợc chấp nhận toán đà toán ) kết chuyển trị giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh để tính kết qu¶ kinh doanh Néi dung, kÕt cÊu chđ u Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán nh sau: Bên Nợ ghi : + Trị giá vốn thực tế thành phẩm, hàng hoá xuất kho đà xác định bán + Trị giá vốn thành phẩm tồn kho đầu kỳ(Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX) + Trị giá vốn thực tế thành phẩm sản xuất xong nhập kho lao vụ, dịch vụ đà hoàn thành (Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX) + Thuế GTGT đầu vào không đợc khấu trừ phải tính vào giá vốn hàng bán Bên Có ghi : + Kết chuyển trị giá vốn thực tế thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ hoàn thành vào bên Nợ TK 911 - xác định kết kinh doanh + Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tồn kho cuối kỳ vàp bên Nợ TK 155 Thành phẩm (Phơng pháp kiểm kê định kỳ DNSX ) Sau kết chuyển, tài khoản số d Phơng pháp kế toán xuất kho hàng hoá, thành phẩm để bán theo phơng thức bán hàng trực tiếp nh sau : ã Đối với đơn vị kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Trang Trờng ĐH KTQD ghi : toán ghi : Kế toán DK30-TC Căn vào phiếu xuất kho, giao hàng trực tiếp cho khách hàng, kế toán Nợ TK 155 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Có TK 156 - Hàng hoá Trờng hợp doanh nghiệp thơng mại, dịch vụ mua bán hàng giao tay ba, kế Nợ TK 632 - Giá vốn hàng hoá Có TK 331 - Phải trả cho ngời bán Trờng hợp doanh nghiệp sản xuất sản phẩm hoàn thành nhng không nhập kho mà chuyển bán ngay, kế toán ghi : Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Cuối kỳ, kết chuyển trị giá vốn hàng xuất kho đà bán vào bên Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh, kế toán ghi : Nợ TK 911 - xác định kết qủa kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Ngoài ra, trờng hợp bán lẻ hàng hoá, bán hàng trả góp sử dụng tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán để phản ánh tình hình giá vốn hàng xuất kho đà bán Phơng pháp xác định trị giá vốn hàng bán: Để xác định kết kinh doanh, trớc hết cần xác định đắn trị giá vốn hàng bán Trị giá vốn hàng bán đợc sử dụng để xác định kết kinh doanh toàn chi phí kinh doanh liên quan đến trình bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng đà bán Trang Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Tính trị giá vốn hàng xuất kho để bán : Đối với doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn thành phẩm xuất kho để bán thành phẩm hoàn thành không nhập kho đa bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm hoàn thành Đối với doanh nghiệp thơng mại, trị giá vốn xuất kho để bán, bao gồm trị giá mua thùc tÕ vµ chi phÝ mua cđa sè hµng đà xuất kho Trị giá vốn hàng xuất kho để bán đợc tính phơng pháp trình bày dới : Tính theo đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ Theo phơng pháp này, trớc hết phải tính đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ theo công thức : Đơn giá bình quân = Trị giá mua thực tế hàng đầu kỳ Số lợng hàng đầu kỳ + Trị giá mua thực tế hàng nhập kỳ + Số lợng hàng nhập kỳ Sau đó, tính trị giá mua thực tế hàng xuất kho cách lấy số lợng hàng hoá xuất kho nhân với đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ Tính trị giá vốn hàng đà bán : Sau tính đợc trị giá vốn hàng xuất kho để bán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp số hàng đà bán kế toán tổng hợp lại để tính trị giá Trị giá vốn hàng đà bán = Trị giá vốn hàng xuất kho đà bán Chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp số hàng đà bán Trang 10 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC viết hoá đơn xuất bán (Hoá đơn mẫu số 04.GTGT-3LL) trình tự nhận hàng nh ã Trình tự luân chuyển chứng từ + Đối với phiếu thu tiền Khi khách hàng nộp tiền kế toán lập liên - Liên lu cuống gốc phòng kế toán làm để vào bảng kê liên quan để so sánh với dổ quỹ vào cuối kỳ - Liên : Giao cho khách hàng + Đối với hoá đơn xuất bán Công ty sử dụng hoá đơn bán hàng mẫu 04-GTGT-3LL Liên : Lu cuống gốc để phòng kế toán bán hàng Liên : Chuyển cho khách hàng làm chứng từ toán Liên : Chuyển xuống kho để xuất hàng cho khách sau đợc chuyển phòng kế toán để kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng 2.2.1.2 Trình tự hạch toán : Đối với sản phẩm Bia chai, Rợu chai bán cho Tổng đại lý Căn vào đơn đặt hàng đà đợc Giám đốc duyệt cho bán phòng kế toán bán hàng lập Hoá đơn bán hàng mẫu số 04.GTGT-3LL Trang 44 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Hoá đơn bán hàng Liên 3: (Dùng để toán) Ngày 01 tháng 02 năm 2001 No : 041043 Đơn vị bán : Công ty Rợu Đồng Xuân Địa : Km9 - Thăng long - Nội Điện thoại : 048840392 MST 2600114002-1 Họ, tên ngời mua hàng : Nguyễn Hồng Minh Đơn vị : Tổng đại lý Tây nguyên - Gia lai Địa : Hình thức toán : Chuyển khoản MST : STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị Số lợng Đơn giá Thành tiền tính A B C 3=1 x Bia chai 0,45 Henninger Két 3.000 108.000 324.000.000 Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ : 324.000.000 Số tiền chữ: ( Ba trăm hai mơi bốn triệu đồng chẵn) Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên) Trang 45 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC - Căn vào hoá đơn xuất bán kế toán hạch toán : Nợ TK 131 : 324.000.000 (Chi tiÕt NguyÔn Hång Minh :324.000.000) Cã TK : 511- 324.000.000 - Căn vào giấy báo có Ngân hàng phiếu thu tiền kế toán ghi Nợ TK 111 hc 112: 324.000.000 Cã TK : 131 : 324.000.000 (Chi tiết Nguyễn Hồng Minh : 324.000.000) - Căn vào hoá đơnbán hàng kế toán lập bảng kê: Bảng kê 10 Ghi Nợ TK 131 Có TK 511 Sè Chøng tõ DiƠn gi¶i Bia chai 0,33 NT Sè SL TT 041043 1/2/01 NguyÔn Hång Minh 3.000 324.000.000 Đồng thời kế toán vào sổ chi tiết TK 131 Sổ chi tiết Công Nợ phải thu Họ tên khách : Nguyễn Hồng Minh Địa : Tổng đại lý Tây nguyên ĐT: Số Ctừ Diễn giải Số NT 041043 1/2/01 Mua bia chai TKĐƯ 511 D đầu kỳ Nợ Cã 0 P/S kú Nỵ Cã D Ckú Nợ Có 324.000.000 Trang 46 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Số liệu phát sinh thực tế QI/2001 Công ty rợu Đồng xuân - Căn vào hoá đơn bán hàng kế toán lập bảng tổng hợp lợng hàng bán tiền hàng cho đại lý tiêu thụ Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng cho đại lý Nợ TK 131 : 2.720.748.392 Có TK 511 : 2.720.748.392 (Cã mÉu biĨu kÌm theo sau ) Trang 47 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Căn vào giấy báo Có ngân hàng phiếu thu tiền kế toán lập bảng tổng hợp thu tiền bán hàng cho khách hàng Bảng tổng hợp thu tiền bán hàng Quí I/2001 Nợ TK : 111,112 : 2.520.360.700 Cã TK 131- 2.520.360.700 Sè TT Hä vµ tªn Ngun Hång Minh 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Céng Tæng sè tiÒn 324.000.000 2.520.360.700 111 1.820.410.800 112 324.000.000 699.949.900 Trang 48 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC - Căn vào bảng tổng hợp kế toán lên bảng tổng hợp Công Nợ phải thu khách hàng Bảng tổng hợp công Nợ phải thu khách hàng Số TT Họ tên D Đk N N.H.Minh 120.360.500 Céng 2.850.600.900 C P/S kú N C 450.720.000420.360.500 D Ckú N C 150.720.000 40 2.720.748.3922.520.360.700 3.050.988.592 Trang 49 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC 2.2.2 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt khoản giảm trừ doanh thu Cuối kỳ xác định thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp kế toán ghi : - Đối với Bia h¬i th st 50%: Tỉng doanh thu Bia h¬i QI/2001 =1.711.410.800 Giá bán hàng (có thuế TTĐB) Giá tính thuÕ = = 1+(%) thuÕ suÊt 1.711.410.800 = 1.140.940.533 ®ång 1+50% Vậy Thuế TTĐB phải nộp cho SP bia : 1.140.940.533 x 50% = 570.470.266 đồng - Đối với sản phẩm bia chai thuế suất 75% Tồng doanh thu Bia chai quí I/2001 : 1.009.337.592 đồng 1.009.337.592 Giá tính thuế = = 576.764.338 đ 1+75% Thuế TTĐB phải nộp Sp Bia chai : 576.764.388 x 75% = 432.573.253 ®ång Tỉng Céng sè th phải nộp QI/01 SP Bia : 570.470.266 +432.573.253 = 1.003.043.519 đồng Kế toán nghiệp vụ kinh tế PS hạch toán : Nợ TK 511: 1.003.043.519 đồng Có TK 333(3332): 1.003.043.519 đồng Kế toán khoản giảm trừ doanh thu : Trong quí Công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Cuối kỳ hạch toán kế toán tiến hành khoá sổ cộng số d sổ chi tiết Trang 50 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Số d sổ chi tiết 131 đợc dùng để lập bảng kê số 11 - phản ánh tình hình toán tiền hàng với khách hàng Cuối tháng kế toán kết chuyển khoản giảm trừ (nếu có) để xác định doanh thu kỳ theo định khoản Nợ TK 511 Có TK 531 Có TK 532 Và từ sổ chi tiết kế toán tiến hành lập sổ TK 511 Đơn vị : Công ty Rợu Đồng xuân Sổ Tài khoản : 511 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 911 333(3332) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Cã Nỵ Sè d ci kú Cã Q I/2001 1.717.704.873 1.003.043.519 2.720.748.392 2.720.748.392 0 2.2.3 KÕ to¸n giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán giá thành sản phẩm thực hàng bán kỳ Về hạch toán giá vốn hàng xuất kho : Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hàng tồn kho đợc theo dõi chi tiết loại theo giá thành sản xuất thực tế Khi xuất kho kế toán vào đơn giá đích danh lô hàng để xác định giá vốn Sổ kế toán đợc sử dụng sổ theo dõi TK 155 thành phẩm Trang 51 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Để xác định giá vốn số hàng đà b¸n kÕ to¸n sư dơng TK 632 - Gi¸ vèn, hàng bán Trong tháng, vào phiếu xuất kho giao hàng trực tiếp cho khách hàng, kế toán vào bảng kê số từ bảng kê số vào NKCT số từ NKCT số kế toán vào sổ TK 632 : Nợ TK 632 - (Giá vốn hàng bán ) : 1.030.548.500 Có TK 155 - (Thành phẩm ) : 1.030.548.500 Đơn vị : Công ty Rợu Đồng xuân Sổ Tài khoản : 632 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 911 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nỵ Sè d ci kú Cã Q I/2001 1.030.548.500 1.030.548.500 1.030.548.500 0 2.2.4 KÕ to¸n chi phÝ b¸n hàng chi phí quản lý doanh nghiệp ã Kế toán chi phí bán hàng : Nhằm phục vụ tốt cho công tác tiêu thụ sản phẩm tiếp cận thị trờng : Công ty Rợu Đồng xuân đà chủ động bỏ chi phí nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho đối tợng có nhu cầu mua hàng công ty Các chi phí bá víi mơc ®Ých gióp doanh nghiƯp ®Èy nhanh tiến độ tiêu thụ sản phẩm từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Để hạch toán quản lý xác, đầy đủ chi phí bán hàng phận kế toán tiêu thụ Công ty dử Trang 52 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC dụng TK 641 - Chi phí bán hàng để phản ánh toàn chi phí Chi phí bán hàng công ty thêng ph¸t sinh bao gåm c¸c mơc sau : Chi phí tiền lơng, tiền công, bảo hiểm xà hội nhân viên bán hàng Chi phí mua ngoài, thuê Chi phí tiếp khách, Giới thiệu sản phẩm Chi phí nguyên liệu, nhiện liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác bán hàng Chi phí quảng cáo Trích khuyến mại tiền , sản phẩm Tất chi phí đợc tổng hợp vào TK 641, Công ty không mở TK cấp II chi tiết đến chi phí hàng ngày c¸c chøng tõ ph¸t sinh chi phÝ kÕ to¸n ghi sổ theo định khoản : Nợ TK 641 Có TK 111,112 Thùc tÕ ph¸t sinh kú QI/2001 nh sau : Ngày 10/2/2001 Chi tiền quảng cáo tạp trí §¶ng Céng s¶n : 25 triƯu (phiÕu chi sè 135 ) Kế toán thực vào sổ chi tiết TK 641 theo bút toán Nợ TK 641 : 25.000.000 Có TK 111 25.000.000 Sổ chi tiết tài khoản 641 Quí I/2001 Sè TT Chøng tõ NT 10/1/01 25/1/01 30/1/01 10/2/01 DiƠn gi¶i Sè 25 60 90 135 TK ĐƯ Chi tiền làm biển Q/cáo 111 Chi tiền V/c 111 Chi lơng cho nhân viên334 bán hàng Trích BHXH, KFCĐ,338 BHYT Xuất hàng cáo T1/01 153 Chi phí Q/cáo báo111 Đảng Cộng Số tiền Nợ 5.000.000 3.600.000 36.000.000 Cã 7.920.000 85.680.070 25.000.000 450.340.500 Trang 53 Trêng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Cuối tháng sở bảng phân bổ tiền lơng - BHXH phận kế toán tiền lơng cung cấp, kế toán tiêu thụ lấy số liệu từ mục tiền lơng cho nhân viên bán hàng ghi vào sổ chi tiết TK 641 theo định khoản : Nợ TK 641 : 36.000.000 Có TK 334 : 7.920.000 Trên sở bảng phân bổ nguyên liƯu - vËt liƯu, c«ng dơng bé phận kế toán vật liệu cung cấp tơng tự nh trên, kế toán phản ánh vào sổ chi tiết TK 641 đồng thời vào BKê số tháng vào NKCT số theo định khoản : Nợ TK 641 : 173.316.700 Cã TK 153: 173.316.700 Cuèi kú kế toán vào NKCT số kế toán lập sổ TK 641 Đơn vị : Công ty Rợu Đồng xuân Sổ Tài khoản : 641 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 111 152 153 214 334 338 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số d cuối kỳ Có • QuÝ I/2001 150.473.650 1.250.300 173.316.700 21.091.720 85.416.500 18.791.630 450.340.500 450.340.500 0 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp : Trang 54 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Cũng tơng tự nh chi phí bán hàng, phát sinh chi phí thuộc Chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán tập hợp vào sổ chi tiết CPQLDN TK 642 theo định khoản : Nợ TK 642 Có TK liên quan Tại Công ty Rợu Đồng xuân, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ thờng liên quan đến khoản mục sau : Tiền lơng, khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ ban giám đốc, nhân viên quản lý phòng ban doanh Côn ty Giá trị vật liệu mua dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp - Giá trị dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý doanh nghiệp Chi phí KHTSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà làm việc phòng ban, kho tàng vật kiến trúc , Tiền điện, nớc, điện thoại, Fax Chi phí hội nghị, tiếp khách, tiền công tác phí, tàu xe phép chi phí liên quan tiền khác Để theo dõi chi phí này, kế to¸n chØ më sỉ chi tiÕt TK 642 theo dâi tổng hợp, không mở thành tài khoản cấp Nh ngày 2/2/2001 tiền vé máy bay cho Giám đốc công tác TPHCM làm việc số tiền : 1.950.000 đồng Kế toán ghi sổ chi tiết TK 642 theo bút toán : Nợ TK 642 : 1.950.000 Có TK 111: 1.950.000 Sæ chi tiÕt TK 642 QuÝ I/2001 Sè TT Chøng tõ NT Sè 5/1/01 14 20/1/01 45 26/1/01 62 28/1/01 81 2/2/01 09 DiƠn gi¶i Chi mua VPP Chi tiếp khách Chi mua mực Photo Tiền lơng cho NV Trích BHXH,KPCĐ,BHYT Chi mua vé máy bay Cộng TK ĐƯ Số tiền 111 111 111 334 338 Nợ 250.000 1.500.000 650.000 25.360.000 5.370.000 111 1.950.000 150.789.600 Trang 55 Có Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Từ bảng phân bổ tiền lơng, kế toán ghi sổ chi tiết TK 642 theo định khoản : Nợ TK 642 : 75.650.500 Có TK : 334: 75.650.500 Từ bảng phân bổ NVL - CCDC, kÕ to¸n ghi sỉ chi tiÕt TK 642 theo định khoản : Nợ TK 642 : 2.160.000 Có TK 153: 2.160.000 Cuối kỳ kế toán vào NKCTsô 8, kế toán lập sổ Đơn vị : Công ty Rợu Đồng xuân Sổ Tài khoản : 642 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 111 152 153 214 334 338 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nợ Số d cuèi kú Cã QuÝ I/2001 31.044.100 8.340.000 19.725.000 75.650.500 16.030.000 150.789.600 150.789.600 0 2.2.5 KÕ to¸n x¸c định kết kinh doanh ã Việc xác định kết kinh doanh Công ty Rợu Đồng xuân đợc xác định vào cuối quí Trình tự xác định kết SXKD : Trang 56 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Trớc hết doanh nghiệp phải tập hợp doanh thu tháng Doanh thu đợc tập hợp sổ tổng hợp doanh thu kế toán theo dâi tỉng hỵp doanh thu chun sang sau trừ khoản giảm trừ, doanh thu trở thành doanh thu Sau kế toán kết chuyển doanh thu sang TK 911 để xác định kết kinh doanh kỳ 911 - Nợ TK 511: 1.717.704.873 Cã TK 911: 1.717.704.873 Ci th¸ng kÕt chun trị gía vốn hàng xuất kho đà bán vào bên Nợ TK Căn vào dòng cộng cuối tháng sổ TK 632 Nợ TK 911: 1.030.548.500 Có TK 632: 1.030.548.500 Căn vào dòng cộng sổ chi tiÕt 641, 642 kÕ to¸n kÕt chun CPBH, CPQLDN sang TK 911 để xác định kết kinh doanh + Nỵ TK 911 : 450.340.500 Cã TK 641 : 450.340.500 + Nỵ TK 911: 150.789.600 Cã TK 642: 150.789.600 Việc phân bổ CPBH, CPQLDN cha dựa tiêu thức phân bổ khoa học mà thờng dựa vào tình hình kinh doanh kỳ Công ty Cuối tháng từ số liệu đà tập hợp đợc kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 911 Sổ chi tiÕt TK 911 QuÝ I/2001 QuÝ TK ®èi øng Sè tiỊn Nỵ Q I 511 421 632 641 642 Céng Ph¸t sinh D ci kú Ghi chó Cã 1.717.704.873 86.026.273 1.030.548.500 450.340.500 150.789.600 1.717.704.873 1.717.704.873 0 Trang 57 Trêng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC Kế toán xác định kết kinh doanh sử dụng sổ TK 911 Cuối tháng vào sổ chi tiết TK 511, 632, 641, 642 kế toán ghi sổ TK theo định khoản Đơn vị : Công ty Rợu Đồng xuân Sổ Tài khoản : 911 Số d đầu năm Nợ Có 0 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 421 632 641 642 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Nỵ Sè d ci kú Cã Q I/2001 86.026.273 1.030.548.500 450.340.500 150.789.600 1.717.704.873 1.717.704.873 0 Khi có đầy đủ sô liệu kế toán tiến hành tổng hợp số liệu xác định số chênh lệch phát sinh Nợ phát sinh Có TK 911 Theo số liệu QI/2001 kế toán ghi : Nợ TK 911: 86.026.273 Cã TK 421: 86.026.273 VËy quÝ I/2001 doanh nghiƯp ®· cã l·i Trang 58 ... kế toán bán hàng : bán hàng thu tiền bán hàng chậm trả - Bán hàng thu tiền : Khi bán hàng cho khách (Khách hàng đại lý mua Bia Rợu lẻ ) kế toán vào số tiền hoá đơn xuất bán cho khách hàng lập... Giá vốn hàng xuất bán TK 641 CPBH số hàng đà bán TK 642 Giá vốn hàng đà bán CPQLDN số hàng đà bán Trang 11 Trờng ĐH KTQD Kế toán DK30-TC III Kế toán bán hàng khoản giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh... tiền phục vụ cho việc bán hàng gọi chi phí bán hàng Tiền bán hàng thu đợc tính theo giá bán cha có thuế GTGT gọi doanh thu bán hàng (Gồm doanh thu bán hàng bên doanh thu bán hàng nội ) Trong trình
